税收相关法律.pptx

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1、行政复议法律制度第一节行政复议概述一、行政复议的特征（P65）相对人申请上级行政机关对下级行政机关具体行政行为的合法性、合理性进行审查。第1页/共93页行政复议法律制度二、行政复议的基本原则1.合法原则；2.公正原则；3.公开原则；4.及时原则；5.便民原则；6.禁止不利变更原则。第2页/共93页行政复议法律制度提示：（1）公正原则是指行政复议机关在履行复议职责时，应该平等地对待当事人各方，对被申请的具体行政行为不仅应当审查其合法性，而且应当审查其合理性。（2）禁止不利变更基本要求：行政复议机关在申请人的行政复议请求范围内，不得作出对申请人更为不利的行政复议决定。第3页/共93页行政复议法律制

2、度第二节行政复议受案范围一、行政复议受理案件的范围（P67）根据规定，对行政机关的下列行政行为不服的，公民、法人或其他组织可以申请行政复议：1.对行政机关作出的行政处罚决定不服的。2.对行政机关作出的行政强制措施决定不服的。3.对行政机关作出的有关许可证、执照、资质证、资格证等证书变更、中止、撤销等决定不服的。第4页/共93页行政复议法律制度4.对行政机关作出的关于确认不动产的所有权或者使用权的决定不服的。5.认为行政机关侵犯合法的经营自主权的。6.认为行政机关变更或者废止农业承包合同，侵犯其合法权益的。7.认为行政机关违法要求履行义务的。8.认为行政机关不依法办理行政许可或者审批、登记等事项

3、的。9.认为行政机关不履行保护人身权、财产权、受教育权法定职责的。第5页/共93页行政复议法律制度10.认为行政机关不依法发放抚恤金、社会保险金或者最低生活保障费的。11.认为行政机关其他具体行政行为侵犯其合法权益的。提示：行政复议不受理的案件如：不服行政机关作出的行政处分或者其他人事处理决定时，应依照有关法律、行政法规的规定提出申诉。不服行政机关对民事纠纷的调解或者其他处理，应依法申请仲裁或者向人民法院提起诉讼。第6页/共93页行政复议法律制度二、行政复议中的抽象行政行为审查（一）可以“一并”审查的抽象行政行为1.国务院有关部门的规定（国务院的规定，部门规章除外）；2.县级以上地方各级人民政

4、府及其工作部门的规定（地方政府规章除外）；3.乡、镇人民政府的规定。解释：“一并”则意味着有关规定必须是原具体行政行为的依据，且是被申请人在行政程序中作出该具体行政行为时引用的规定，申请人可以要求复议机关对其进行审查。第7页/共93页行政复议法律制度（二）行政复议机关的处理1.行政复议机关对该规定有权处理的，应当在30日内依法处理；2.无权处理的，应当在7日内按照法定程序转送有权处理的行政机关依法处理，有权处理的行政机关应当在60日内依法处理。第8页/共93页行政复议法律制度【例题多选题】刘某对市辖区土地局依据省国土资源厅的规定作出的一项行政处理决定不服提起行政复议，同时要求审查该规定的合法性

5、。在此情况下，下列哪些说法是正确的？（）A.市政府作为复议机关无权对省国土资源厅的规定进行处理B.区政府作为复议机关应当将省国土资源厅的规定转送市政府处理C.省政府有权对该规定进行处理D.市土地局作为复议机关应当将审查省国土资源厅规定的请求转送省国土资源厅处理正确答案BCD第9页/共93页行政复议法律制度【例题多选题】根据行政复议法的规定，公民、法人或者其他组织对行政机关（）的行为不服的，可以申请行政复议。（2006年）A.强制企业合并 B.作出干部免职人事处理决定C.变更、中止许可证D.变更土地承包合同 E.制定规章设定许可正确答案ACD第10页/共93页行政复议法律制度【例题多选题】某市交

6、通管理局发布文件，规定对高速公路过往车辆征收过路费。徐某驾车路过被征收，认为属于乱收费，欲提起复议申请。下列选项中正确的是（）。A.徐某可以直接对该征收行为提起行政复议B.徐某可以针对该规范文件要求复议审查C.徐某可以在申请复议征收行为时要求审查该规范性文件D.徐某不必经过复议，可以直接向人民法院提起行政诉讼E.徐某必经过复议，才可以直接向人民法院提起行政诉讼正确答案ACD第11页/共93页行政复议法律制度第三节行政复议参加人一、行政复议申请人（P68）申请人必须是行政相对人，包括公民、法人或其他组织，包括外国人、无国籍人。（一）行政复议申请人资格转移的情况是：1.有权申请行政复议的公民死亡的

7、，其近亲属可以申请行政复议；2.有权申请行政复议的法人或者其他组织终止，承受其权利的法人或者其他组织可以申请行政复议。第12页/共93页行政复议法律制度（二）行政复议法实施条例对复议申请人及复议代表人作了一些规定，主要包括：1.合伙企业申请行政复议的，应当以核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议；其他合伙组织（如个人合伙）申请行政复议的，由合伙人共同申请行政复议。不具备法人资格的其他组织申请行政复议的，由该组织的主要负责人代表该组织参加行政复议；没有主要负责人的，由共同推选的其他成员代表该组织参加行政复议。2.股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为行政机关

8、作出的具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议。3.同一行政复议案件申请人超过5人的，推选1至5名代表参加行政复议。第13页/共93页行政复议法律制度二、行政复议被申请人行政复议被申请人，是指作出被申请复议的具体行政行为的行政主体。根据行政复议法和行政复议法实施条例规定，行政复议被申请人主要有以下几种情形：1.两个或者两个以上行政机关以共同的名义作出具体行政行为的，共同作出具体行政行为的行政机关是共同被申请人。如：工商局、公安局在联合执法行动中，拘留了一个人。应该告公安局和工商局，因为是联合执法。第14页/共93页行政复议法律制度2.行政机关与法律、法规授权的组织以共同的名

9、义作出具体行政行为的，行政机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人。行政机关与其他组织（非行政主体）以共同的名义作出具体行政行为的，行政机关为被申请人。3.行政机关委托的组织作出具体行政行为的，委托的行政机关为被申请人。4.下级行政机关依照法律、法规、规章规定，经上级行政机关批准作出具体行政行为的，批准机关为被申请人。5.对政府工作部门依法设立的派出机构依照法律、法规或者规章规定，以自己的名义作出具体行政行为不服申请行政复议的，该派出机构为被申请人。6.行政机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，对外以自己名义作出具体行政行为的，该行政机关为被申请人。第15页/共93页行

10、政复议法律制度三、行政复议第三人行政复议第三人，是指因与被申请的具体行政行为有利害关系，通过申请或者复议机构通知，参加到复议中的除申请人和被申请人以外的公民、法人或者其他组织。第三人在行政复议中具有独立的法律地位，不是申请人也不是被申请人。第三人可以委托1至2名代理人参加行政复议，可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。第16页/共93页行政复议法律制度1.治安行政处罚案件中的被处罚人或者权益受被处罚人侵害的人。在行政复议中，如果被处罚人提起行政复议，则受害人为第三人。举例：甲将乙打伤，公安机关对甲进行处罚，甲认定处罚过重，可以提起行政复议，此时乙是行政复议

11、的第三人。2.行政处罚案件中的共同被处罚人。举例：政法大学因考试作弊开除14个学生，假如有7个学生向教育部申请复议，这7个人就是申请人，另外7个人就是申请人型第三人。第17页/共93页行政复议法律制度3.产品质量处罚案件中的生产者。在产品质量处罚案件中，被处罚人往往是销售者，工商机关或质量监察机关在对商场进行检查的时候，若发现其销售质量不合格的产品，会直接对销售者进行处罚。此时，若销售者提起行政复议，生产者为第三人。4.行政裁决、行政确权复议案件中的一方当事人。5.两个或两个以上行政机关基于同一事实，针对同一行政相对人各自作出互相矛盾的具体行政行为，行政相对人申请复议，作出具体行政行为的另一个

12、行政机关可以作为第三人。举例：公安、工商基于同一事实，针对同一行政相对人王某各自作出互相矛盾的处罚，王某将公安局作为被申请人，工商局就是被申请人型的第三人。第18页/共93页行政复议法律制度【例题单选题】根据行政复议法实施条例，行政复议期间，行政复议机构认为申请人以外的公民、法人或者其他组织与被审查的具体行为有利害关系的，可以通知其作为（）参加行政复议。（2010年）A.案外人B.共同被申请人C.共同申请人D.第三人正确答案D 第19页/共93页行政复议法律制度第四节行政复议机关及行政复议管辖一、行政复议机关的概念行政复议机关，是指依照法律规定，有权受理行政复议申请，依法对被申请复议的具体行政

13、行为进行合法性、适当性审查并作出决定的行政机关。第20页/共93页行政复议法律制度二、行政复议管辖（P71）1.选择管辖对县级以上各级人民政府工作部门具体行政行为不服的，由申请人选择，可以向该部门的本级人民政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请行政复议。2.上级管辖（1）对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，只能向上一级主管部门申请行政复议。（2）对地方各级人民政府具体行政行为不服的，向上一级人民政府申请行政复议。第21页/共93页行政复议法律制度3.本级管辖对国务院部门或省级政府的具体行政行为不服的，向作出该具体行政行为的国务院部门或省

14、级政府申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起诉讼，也可以向国务院申请最终裁决。4.特殊管辖（1）不服县级以上地方人民政府依法设立的派出机关（即行政公署、区公所、街道办事处）作出的具体行政行为的，只能向设立该派出机关的人民政府申请行政复议；提示：派出机关是一级政府，街道办事处相当于乡政府，区公所相当于副县级政府，地区行署相当于市政府。（2）不服政府工作部门依法设立的派出机构依法以自己的名义作出的具体行政行为的，申请人可选择向设立该派出机构的部门或者该部门的本级地方人民政府申请行政复议；第22页/共93页行政复议法律制度【例题单选题】城关派出所是某县公安局的派出机构，它以个体工商户

15、钱某违反治安管理处罚法为由，对其作出了罚款决定，钱某对此不服，可以向（）申请行政复议。A.城关派出所B.县公安局或县人民政府C.县公安局的上一级行政机关 D.乡人民政府正确答案B 第23页/共93页行政复议法律制度（3）不服法律、法规授权的组织（如高等学校的学位授予权等）的具体行政行为的，分别向直接管理该组织的地方人民政府、地方人民政府工作部门或者国务院部门申请行政复议；（4）不服两个或者两个以上行政机关以共同的名义作出的具体行政行为的，向其共同上一级行政机关申请行政复议；第24页/共93页行政复议法律制度【例题单选题】某县县委组织部、县纪委、县土地管理局、某镇人民政府组成联合调查小组调查处理

16、县机关干部和城关镇干部违法占地建房问题。联合调查小组对县机关某干部甘某作出了处理决定，没收其在非法占用的土地上所建的楼房。处理决定是以四个单位联合发文的形式作出的，盖了四个单位的公章。甘某不服，申请复议。本案的复议机关是（）。A.县委 B.县土地管理局 C.县人民政府 D.市土地管理局正确答案C 第25页/共93页行政复议法律制度（5）不服被撤销的行政机关在撤销前所作出的具体行政行为的，向继续行使其职权的行政机关的上一级行政机关申请行政复议。提示：申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提出行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法办理。第26页/共93页行政复议法律制度5.转送

17、管辖转送管辖，是指行政复议机关对已经受理的行政复议案件，经审查发现自己对该案件无管辖权时，将该案件转送有管辖权的复议机关管辖。适用转送管辖，必须具备三个条件：（1）必须属于特殊管辖的复议案件；（2）转送机关是县级人民政府，且对该案件没有管辖权；（3）受转送的复议机关对该案件有管辖权。提示：如果受转送的复议机关认为对该转送案件确无管辖权，应当告知申请人向有关行政复议机关提出。第27页/共93页行政复议法律制度6.协商管辖和指定管辖申请人就同一事项向两个或者两个以上有权受理的行政机关申请行政复议的，由最先收到行政复议申请的行政机关受理；同时收到行政复议申请的，由收到行政复议申请的行政机关在10日内

18、协商确定；协商不成的，由其共同上一级行政机关在10日内指定受理机关。第28页/共93页行政复议法律制度第五节行政复议程序一、行政复议申请与受理（P73）（一）申请复议的条件1.申请人合格；2.有符合规定的被申请人；3.有具体的复议请求和事实根据；4.属于复议范围和受理复议机关管辖；5.在法定申请期限内申请复议：行政复议法规定的期限是60日。第29页/共93页行政复议法律制度【例题多选题】公民、法人或者其他组织申请行政复议的条件包括（）。（2007年）A.有具体的复议请求B.属于复议范围C.有充足证据证明被申请复议的具体行政行为违法D.有明确的被申请人E.申请人合格正确答案ABDE第30页/共9

19、3页行政复议法律制度（二）申请复议的期限（P74）1.公民、法人或其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请；但是法律规定的申请期限超过60日的除外。提示：特殊复议期限只有法律规定超过60日的才有效。如申请人对专利局驳回申请的决定不服的，可以在收到通知之日起3个月内，向专利复审委员会请求复审。第31页/共93页行政复议法律制度2.因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。（1）公民、法人或者其他组织不服具体行政行为，在法定复议期限内向人民法院直接提起行政诉讼，人民法院依法裁判应当先申请行政复议、对复议决

20、定不服再向人民法院提起行政诉讼，公民、法人或者其他组织申请行政复议时已经超过法定行政复议申请期限的，公民、法人或者其他组织提起行政诉讼到人民法院生效裁判送达之日的时间，不计入法定行政复议申请期限。（2）由于作出具体行政行为的行政机关没有向申请人依法告知行政复议权利及行政复议机关名称，致使申请人在法定期限内向无权受理的行政机关提出行政复议申请，接到行政复议申请的机关又没有及时将该案移送，申请人申请行政复议期限因此被耽误的，属于行政复议法第九条规定的“其他正当理由”情形。第32页/共93页行政复议法律制度3.申请人可以书面申请行政复议，也可以口头申请行政复议。第33页/共93页行政复议法律制度（三

21、）行政复议的受理；1.行政复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查。提示：（1）对复议机关已经处理过的行政复议案件，或者正在审理的行政复议案件，申请人不能再就同一事实和同一理由向复议机关另行申请复议。（2）公民、法人或其他组织已经向人民法院起诉的，不得再向行政机关申请复议。2.对不符合法定条件的行政复议申请，行政复议机关可决定不予受理，并书面告知申请人。如果申请人不服，有两种选择：（1）将情况向复议机关的上一级行政机关反映，上级行政机关认为复议机关无正当理由拒绝受理的，应当责令其受理或者必要时可直接受理；（2）向人民法院提起行政诉讼。第34页/共93页行政复议法律制度二、行政复议的审理

22、（P76）行政复议的审理，是行政复议机关对受理的行政争议案件进行合法性和适当性审查，并最终作出复议决定的过程，是行政复议程序的核心。（一）审查的内容1.对事实的审查。主要是对证据的审查，如果主要证据不足，就意味着该事实不存在或者该事实的性质不确定；同时也意味着具体行政行为所依据的事实没有达到法定的状态，或者说是主要事实不清。第35页/共93页行政复议法律制度2.对主体的审查。（1）执法主体存在的组织法依据；（2）执法主体的权限依据第36页/共93页行政复议法律制度3.对权限的审查。（1）是否越权的审查。无权限的越权。如果行政机关行使了其他国家机关的职权，或者，行政机关在资格转移或在丧失后仍继续

23、行使原行政机关的职权。有权限的越权。如果行政机关超越部门、超越地域限制或者越级行使行政职权。内容上的越权。如果行政机关超越了法律、法规规定的范围、程度、手段等情形行使行政职权。（2）是否滥用行政职权的审查。第37页/共93页行政复议法律制度4.对依据的审查。如果经行政复议审理认为被申请人行政机关具体行政行为适用规范性质错误、适用无效规范、越权适用规范、规避应适用规范、适用规范条款错误、适用规范对象错误，则被申请复议的具体行政行为构成适用依据错误。5.对程序的审查。如果被申请复议的具体行政行为存在步骤违法、顺序违法、不遵守法定时限或者方式违反法律规定，则构成违反法定程序，复议机关应当撤销、变更或

24、者确认其违法。6.适当性审查。第38页/共93页行政复议法律制度（二）审理期限1.根据规定，行政复议机关受理复议申请的，应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定；但是法律规定的行政复议期限少于60日的除外。2.根据规定，补正申请材料所用时间、协商确定或者指定受理机关所用时间、行政复议期间专门事项鉴定所用时间以及现场勘验所用时间均不计入行政复议审理期限。第39页/共93页行政复议法律制度（三）审理依据行政复议机关审理复议案件，以法律、法规、规章以及上级行政机关依法指定的和发布的具有普遍约束力的决定、命令为依据。（四）审理方式行政复议原则上采取书面审查的办法；行政复议机构审理行政复议案件，应当

25、由2名以上行政复议人员参加。第40页/共93页行政复议法律制度（五）审理中的其他有关问题1.复议申请的撤回。申请人在行政复议决定作出前自愿撤回行政复议申请的，经行政复议机构同意，可以撤回。申请人撤回行政复议申请的，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请。提示：申请人能够证明撤回行政复议申请违背其真实意思表示的除外。第41页/共93页行政复议法律制度2.复议期间具体行政行为的效力。根据规定，复议期间具体行政行为不停止执行。但在下列情况下，可以停止执行：（1）被申请人认为需要停止执行的；（2）行政复议机关认为需要停止执行的；（3）申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；（4

26、）法律（不包括行政法规）规定停止执行的。第42页/共93页行政复议法律制度3.证据的收集。在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。4.行政复议人员在审理期限的权利和义务。行政复议人员向有关组织和人员调查取证时，可以查阅、复制、调取有关文件和资料，向有关人员询问。调查取证时，行政复议人员不得少于2人，并应当向当事人或有关人员出示证件。被调查单位和人员应当配合行政复议人员的工作，不得拒绝和阻挠。第43页/共93页行政复议法律制度三、行政复议中止和终止（P78）行政复议中止定义 指在复议进行过程中，复议程序因特殊情况的发生而暂时停止。当中止复议的情况消除后，再恢复复

27、议程序，中止前已进行的复议行为仍然有效。第44页/共93页行政复议法律制度原因作为申请人的自然人死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的；作为申请人的自然人丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的；作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的；作为申请人的自然人下落不明或者被宣告失踪的；申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的；案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的；案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的。第45页/共93页行政复议法律制度行政复议终止指在复议程序因特殊情况的发生不能继续或者继续进行毫无意义情况下，结束正在

28、进行的复议程序。第46页/共93页行政复议法律制度申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的；作为申请人的自然人死亡，没有近亲属或者其近亲属放弃行政复议权利的；作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的；申请人与被申请人经行政复议机构准许达成和解的；申请人对行政拘留或者限制人身自由的行政强制措施不服申请行政复议后，因申请人同一违法行为涉嫌犯罪，该行政拘留或者限制人身自由的行政强制措施变更为刑事拘留的。第47页/共93页行政复议法律制度提示：行政复议中止的前三种情形，在满60日行政复议中止的原因仍未消除的，行政复议终止。第48页/共93页行政复议法律制度【例题

29、多选题】根据行政复议法和行政复议法实施条例，复议终止适用于（）的情形。（2010年）A.作为申请人的法人进入破产程序B.作为申请人的自然人在行政复议期间死亡C.申请人、被申请人共同要求调解D.申请人要求撤回行政复议申请、行政复议机构准予撤回E.申请人与被申请人依照规定经行政复议机构准许达成和解正确答案DE第49页/共93页行政复议法律制度四、行政复议和解与调解（P79）（一）行政复议和解制度申请人与被申请人在行政复议决定作出前自愿达成和解的，应当向行政复议机构提交书面和解协议；和解内容不损害社会公共利益和他人合法权益的，行政复议机构应当准许。第50页/共93页行政复议法律制度行政复议和解制度的

30、内涵和要求包含以下几个方面：1.行政复议和解制度并非适用于所有行政复议案件，只适用于特定范围的行政复议案件，即公民、法人或者其他组织对行政机关行使法律、法规规定的自由裁量权作出具体行政行为不服而申请行政复议的案件。2.行政复议申请人与被申请人达成和解必须经行政复议机构准许。3.行政复议和解必须符合法定的形式，即申请人与被申请人自愿达成和解的，应当向行政复议机构提交书面和解协议，而不是仅仅要求达成和解意思告知行政复议机构即可。4.行政复议和解必须在法定的时间阶段进行，即申请人与被申请人自愿达成和解只能在行政复议决定作出前。5.申请人与被申请人依法经准许达成和解的，导致行政复议终止的法律效果，即行

31、政复议机构不再继续审理。第51页/共93页行政复议法律制度【例题单选题】根据行政复议法实施条例的规定，行政复议和解制度的主要内容有（）。（2008年）A.当事人达成和解必须经行政复议机构准许B.当事人达成和解必须在行政复议审理程序开始前进行C.当事人之间达成和解意思即产生行政复议终止的法律效果D.所有的行政复议案件均适用和解正确答案A第52页/共93页行政复议法律制度（二）行政复议调解制度有下列情形之一的，行政复议机关可以按照自愿、合法的原则进行调解：1.公民、法人或者其他组织对行政机关行使法律、法规规定的自由裁量权作出的具体行政行为不服申请行政复议的；2.当事人之间的行政赔偿或者行政补偿纠纷

32、。提示：当事人经调解达成协议的，行政复议机关应当制作行政复议调解书。行政复议调解书经双方当事人签字，即具有法律效力。行政复议调解书生效后一方反悔的，不影响行政复议调解书的效力存在。调解未达成协议或者调解书生效前一方反悔的，行政复议机关应当及时作出行政复议决定。第53页/共93页行政复议法律制度【例题多选题】根据行政复议法实施条例，行政复议机关对（）的案件，可以调解。（2010年）A.崔某对海关以涉嫌走私电子产品为由扣留其人身的行为不服申请复议B.龚某以市政府征用本村土地补偿数额过低为由申请复议C.杨某因非法种植罂粟被县公安局处以1000元罚款，杨某对该处罚不服申请复议D.周某对交通运输部门扣押

33、车辆的行为不服申请复议E.郭某对市住房和城乡建设局因违法拆除其房屋所作出的赔偿决定不服申请复议正确答案BCE第54页/共93页行政复议法律制度五、行政复议决定及其执行（P81）（一）行政复议决定的种类 1维持决定 事实清楚、证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当。2履行决定 认定被申请人没有履行法定职责的，应当决定其在一定期限内履行法定职责。第55页/共93页行政复议法律制度3撤销、变更或确认决定主要事实不清，证据不足的；适用依据错误的；违反法定程序的；超越或者滥用职权的；具体行政行为明显不当的。第56页/共93页行政复议法律制度4赔偿决定（1）申请人在申请行政复议时一并提出赔偿请求的，复

34、议机关对符合国家赔偿法的有关规定应当给予赔偿的，在决定撤销、变更具体行政行为或者确认具体行政行为违法时，应当同时做出赔偿决定（依申请赔偿决定）。（2）申请人在申请行政复议时没有提出行政赔偿请求的，行政复议机关在依法决定撤销或者变更罚款，撤销违法集资、没收财物、征收财物、摊派费用以及对财产的查封、扣押、冻结等具体行政行为（与财产相关的行政行为）时，应当同时责令被申请人返还财产，解除对财产的查封、扣押、冻结措施或者赔偿相应的价款（依职权赔偿决定）。第57页/共93页行政复议法律制度5驳回决定申请人认为行政机关不履行法定职责申请行政复议，行政复议机关受理后发现该行政机关没有相应法定职责或者在受理前已

35、经履行法定职责的；受理行政复议申请后，发现该行政复议申请不符合行政复议法和行政复议法实施条例规定的受理条件的。第58页/共93页行政复议法律制度【例题单选题】张某因不服税务局查封财产决定向上级机关申请复议，要求撤销查封决定，但没有提出赔偿请求。复议机关经审查认为该查封决定违法，决定予以撤销。对于查封决定造成的财产损失，复议机关正确的做法是（）。A.解除查封的同时决定被申请人赔偿相应的损失B.解除查封并告知申请人就赔偿问题另行申请复议C.解除查封的同时就损失问题进行调解D.解除查封的同时要求申请人增加关于赔偿的复议申请正确答案A第59页/共93页行政复议法律制度（二）行政复议决定的执行1.行政复

36、议决定书一经送达，即发生法律效力。2.被申请人应当履行复议决定。不履行或无正当理由拖延履行的，复议机关或有关上级行政机关应当责令其限期履行。3.申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，行政机关有权请求法院强制执行或依法强制执行。第60页/共93页行政复议法律制度对复议决定的强制执行分两种情况处理：（1）维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。（2）变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。第61页/共93页行政复议法律制度【例题单选题】天河县公安局对袁某车

37、辆登记错误，袁某向天河县政府申请行政复议。天河县政府作出复议决定，撤销天河县公安局对袁某车辆的错误登记，责令其限期重新登记。但是，行政复议决定书依法送达后，天河县公安局拒绝进行重新登记。根据行政复议法的规定，本案应由（）责令天河县公安局限期履行。（2009年）A.天河县法院 B.天河县政府C.天河县政法委员会 D.天河县检察院正确答案B第62页/共93页行政复议法律制度第六节税务行政复议一、税务行政复议范围和管辖（P83）（一）税务行政复议范围复议机关受理申请人对下列具体行政行为不服提出的行政复议申请：1.税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率

38、、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。第63页/共93页行政复议法律制度2.税务机关作出的税收保全措施：（1）书面通知银行或者其他金融机构冻结存款；（2）扣押、查封商品、货物或者其他财产。3.税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为。4.税务机关作出的强制执行措施：5.税务机关作出的行政处罚行为：第64页/共93页行政复议法律制度6.税务机关不予依法办理或者答复的行为：（1）不予审批减免税或者出口退税；（2）不予抵扣税款；（3）不予退还税款；（

39、4）不予颁发税务登记证、发售发票；（5）不予开具完税凭证和出具票据；（6）不予认定为增值税一般纳税人；（7）不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。7.税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。8.收缴发票、停止发售发票。9.税务机关责令纳税人提供纳税担保或者不依法确认纳税担保有效的行为。10.税务机关不依法给予举报奖励的行为。第65页/共93页行政复议法律制度11.税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。12.税务机关作出的其他具体行政行为。在对具体行政行为申请复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请：（1）国家税务总局和国务院其他部门的规定；（2）其他各级税务机关的规定；（3）地

40、方各级人民政府的规定；（4）地方人民政府工作部门的规定。（此处的规定不含规章）第66页/共93页行政复议法律制度提示：纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对规则第八条第（一）款和第（六）款第1、2、3项内容包括：（1）税务机关作出的征税行为；（2）税务机关不予审批减免税或者出口退税；（3）税务机关不予抵扣税款；（4）税务机关不予退还税款，不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，可以再向人民法院提起行政诉讼（行政复议前置）。解释：税务的技术性争议，适用复议前置。常见的税务争议为主体、数额、方式等争议，不包括处罚、强制、保全。第67页/共93页行政复议法律制度【例题多选题】纳税人对税务

41、机关（）的行为不服，可以不经行政复议，直接向人民法院提起行政诉讼。（2008年）A.不予核准延期申报、批准延期缴纳税款B.不予审批减免税或者出口退税C.不予抵扣税款或者退还税款D.不予颁发税务登记证、发售发票E.不依法确认纳税担保有效 正确答案ADE第68页/共93页行政复议法律制度【例题多选题】纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关（）不服的，应当先向复议机关申请复议，对复议决定不服，可以再向人民法院提起行政诉讼。（2007年）A.不予批准延期缴纳税款 B.不予审批减免税C.不予核准延期申报 D.不予抵扣税款E.不予退还税款正确答案BDE第69页/共93页行政复议法律制度（二）税务行政复议

42、管辖（P83）1.一般管辖（1）对各级国家税务机关作出的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务机关申请行政复议。（2）对各级地方税务机关作出的具体行政行为不服的，可以向上一级地方税务机关或本级人民政府申请复议；（3）对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以向国家税务总局或者省、自治区、直辖市人民政府申请行政复议。（4）对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决。第70页/共93页行政复议法律制度2.特殊管辖对计划单列市国家税务局作出的具体行政行为不服

43、的，向省税务局申请行政复议。（1）对国税局税务所、各级国税局的稽查局作出的具体行政行为不服的，向其主管税务局申请行政复议；（2）对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请行政复议；（3）对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托税务机关的上一级税务机关申请行政复议。国税局（稽查局、税务所）与地税局（稽查局、税务所）、税务机关与其他行政机关联合调查的涉税案件，应当根据各自的法定职权，经协商分别作出具体行政行为，不得共同作出具体行政行为；第71页/共93页行政复议法律制度（4）对国税局（稽查局、税务所）与地税局（稽查局、税务所）共同作出的具体

44、行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；（5）对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议；（6）对被撤销的税务机关在撤销前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。第72页/共93页行政复议法律制度二、税务行政复议申请人和被申请人（2011新增）（一）税务行政复议申请人1.非具体行政行为的行政管理相对人（具体行政行的相关人），但其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的公民、法人或其他组织，在行政管理相对人没有申请行政复议时，可以单独申请行政复议。第73页/共93页行政复议法律制度2.同一行

45、政复议案件申请人超过5人的，应当推选1至5名代表参加行政复议。（二）税务行政复议被申请人1.申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人；对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人。2.税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的，税务机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人。税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人。3.税务机关依照法律、法规和规章规定，经上级税务机关批准作出具体行政行为的，批准机关为被申请人。税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具

46、体行政行为的，税务机关为被申请人。第74页/共93页行政复议法律制度三、税务行政复议申请和受理（P85）（一）税务行政复议的申请1.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。2.申请人按行政复议前置程序申请行政复议的，必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限，缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，方可在实际缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。3.申请人提供担保的方式包括保证、抵押及质押。第75页/共93页行政复议法律制度4.申请人书面申请行政复议的，应当在行政复议申请书中载明下列事项

47、：（1）申请人的基本情况；（2）被申请人的名称；（3）行政复议请求、申请行政复议的主要事实和理由；（4）申请人的签名或者盖章；（5）申请行政复议的日期。第76页/共93页行政复议法律制度5.申请人提出行政复议申请时错列被申请人的，行政复议机关应当告知申请人变更被申请人。申请人不变更被申请人的，行政复议机关不予受理，或者驳回行政复议申请。提示；（1）依法提起行政复议的纳税人或其他税务当事人为税务行政复议申请人，具体是指纳税义务人、扣缴义务人、纳税担保人和其他税务当事人。虽非具体行政行为的相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的第三人，在行政管理相对人没有申请行政复议时，可

48、以单独申请行政复议。（2）申请人、第三人可以委托代理人代为参加税务行政复议，而被申请人不得委托代理人代为参加税务行政复议。第77页/共93页行政复议法律制度【例题单选题】根据税务行政复议规则（暂行）的规定，提出税务行政复议申请的主体（）。（2007年）A.只能是纳税义务人或者扣缴义务人B.可以是其权利直接被税务具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的第三人C.可以是企业纳税人的财务人员D.必须是作出税务具体行政行为的税务机关正确答案B 第78页/共93页行政复议法律制度（二）税务行政复议受理（P85）复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。第79页/共93页行政复议法律

49、制度四、税务行政复议证据（2011新增）1.税务行政复议证据包括以下类别：书证、物证、视听资料、证人证言、当事人陈述、鉴定结论、勘验笔录、现场笔录。2.在税务行政复议程序中，被申请人对其作出的税务具体行政行为负有举证责任。并且，在税务行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。第80页/共93页行政复议法律制度3.定案证据应当具有合法性、真实性和关联性。（1）行政复议机关应当根据案件的具体情况，从以下方面审查证据的合法性：证据是否符合法定形式；证据的取得是否符合法律、法规、规章和司法解释的规定；是否有影响证据效力的其他违法情形。（2）行政复议机关应当根据案件的具体情

50、况，从以下方面审查证据的真实性：证据形成的原因；发现证据时的环境；证据是否为原件、原物，复制件、复制品与件、原物是否相符；提供证据的人或者证人与行政复议参加人是否具有利害关系；影响证据真实性的其他因素。（3）行政复议机关应当根据案件的具体情况，从以下方面审查证据的关联性：证据与待证事实是否具有证明关系；证据与待证事实的关联程度；影响证据关联性的其他因素。第81页/共93页行政复议法律制度4.下列证据材料不得作为定案依据：（1）违反法定程序收集的证据材料；（2）以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；（3）以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取的证据材料；（4）当事人无正当事由