第一章税收概论.pptx

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1、本课程的教学方式采用课堂讲授和案例分析相结合的采用课堂讲授和案例分析相结合的教学方式。其中案例分析包括模拟教学方式。其中案例分析包括模拟企业策划案、模拟税收策划案等。企业策划案、模拟税收策划案等。第1页/共62页第一章第一章 税收理论税收理论4 4学时学时第二章第二章 增值税增值税 1010学时学时第三章第三章 营业税营业税6 6学时学时第四章第四章 消费税消费税6 6学时学时 第五章第五章 企业所得税企业所得税8 8学时学时第六章第六章 个人所得税个人所得税6 6学时学时1 1学时学时 第八章第八章 土地增值税土地增值税1 1学时学时第九章第九章 资源税资源税1 1学时学时本课程的教学内容第

2、七章 印花税第2页/共62页出勤 10%10%本课程的考核方式本课程的考核方式案例&作业 20%20%考试 70%70%第3页/共62页税税收收概概论论第一章第4页/共62页第一节第一节 税收的产生及发展税收的产生及发展第5页/共62页一、税收产生的条件一、税收产生的条件1 1经济条件（剩余产品和私有制的出现）2 2政治条件（国家的产生及其职能的实现）第6页/共62页二、税收的发展古老直接税为主间接税税为主直接税为主第7页/共62页第二节第二节 税收的概念与特征税收的概念与特征第8页/共62页一、我国学者对税收概念的定义一、我国学者对税收概念的定义观点一观点一是国家凭借政治权力，按照预定标准，

3、是国家凭借政治权力，按照预定标准，无偿地集中一部分社会产品形成的特无偿地集中一部分社会产品形成的特定分配关系。定分配关系。观点二观点二国家为满足社会公共需要，依据其社国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，参与国民收会职能，按照法律规定，参与国民收入中剩余产品分配的一种规范形式。入中剩余产品分配的一种规范形式。观点三观点三为实现其社会经济目标，按预定的为实现其社会经济目标，按预定的标准对私人部门进行的非惩罚性的标准对私人部门进行的非惩罚性的强制性征收；是将资源的一部分从强制性征收；是将资源的一部分从私人部门转移到公共部门。私人部门转移到公共部门。第9页/共62页税收税收是国家为了

4、实现其职能，凭借政治权力，依法强制无偿地对社会产品进行的一种规范性的分配。它是国家取得财政收入的主要形式。第10页/共62页二、税收的特征二、税收的特征强制性（保障）无偿性(核心)固定性（基础）(注：三个特征之间的关系。)第11页/共62页三、税收与其他财政收入形式的比三、税收与其他财政收入形式的比较较税收与税收与国债国债税收与税收与货币财货币财政发行政发行 税收与税收与费费 税收与税收与罚没罚没比较比较第12页/共62页四、税收的职能和作用四、税收的职能和作用 税收职能与税收作用税收职能与税收作用是既有联系又有区别的两个概是既有联系又有区别的两个概念。念。职能是税收本身职能是税收本身固有固有

5、的功能，它是客观存在的、稳定的的功能，它是客观存在的、稳定的是本质的反映。是本质的反映。123分配职能调节职能监督职能第13页/共62页 作用作用是职能的是职能的外在外在表现。它随着不同的政治经济条件的发表现。它随着不同的政治经济条件的发展、变化而变化。展、变化而变化。1234筹集财政资金调节国民经济运行调节社会分配，促进社会稳定维护国家主权及经济利益，促进对外贸易往来维护国家主权及经济利益，促进对外贸易往来第14页/共62页我国前几年财政收入与税收收入增长情况（单位:亿元)年度财政收入税收收入比重%200013,39511,85588200116,38115,16592200218,9031

6、7,00390200321,69120,45094200426,39625,71897200531,62830,86698第15页/共62页第三节 税制的理论基础第16页/共62页一、税制的概念一、税制的概念税收制度 税收制度简称税收制度简称“税制税制”。它是国。它是国家为了取得财政收入而制定的调整国家为了取得财政收入而制定的调整国家与纳税人在征税与纳税方面权力与家与纳税人在征税与纳税方面权力与义务关系的法律规范的总称。义务关系的法律规范的总称。第17页/共62页 由最高权力机关由最高权力机关全国人民代表大会全国人民代表大会及其常务委员会及其常务委员会制定并发布的税收法律。制定并发布的税收法律

7、。我国税收制度的法律形式包括以下几个层次：1二、税收制度的法律级次第18页/共62页 由最高行政机关由最高行政机关国务院国务院根据宪法、法律根据宪法、法律及全国人民代表大会及其常务委员会制定和及全国人民代表大会及其常务委员会制定和颁发的各种税收法律的实施条例及各种税收颁发的各种税收法律的实施条例及各种税收的暂行条例、征收办法等。的暂行条例、征收办法等。2第19页/共62页 由由财政部和国家税务总局财政部和国家税务总局根据税收法律和根据税收法律和行政法规的规定，制定和发布的税收暂行条例行政法规的规定，制定和发布的税收暂行条例的实施细则，有关具体征税问题的规定、通知、的实施细则，有关具体征税问题的

8、规定、通知、批复等税收规章。批复等税收规章。3 3第20页/共62页 地方人大及其常委会地方人大及其常委会制定的适合本地区制定的适合本地区的地方性税收法规和规章。的地方性税收法规和规章。4第21页/共62页税收法律税收法律实施条例、暂行条例、征收办法实施条例、暂行条例、征收办法有关具体征税问题的税收规章有关具体征税问题的税收规章适合本地区的地方性税收法规和规章适合本地区的地方性税收法规和规章全国人民代表大会国务院财政部和国家税务总局地方人大税收制度的法律级次第22页/共62页法律效力不同涉及范围不同立法权限不同税收制度与税法三、税收制度与税法区别第23页/共62页四、税收法律关系四、税收法律关

9、系 税收法律关系税收法律关系是指由税收法律规范确认和是指由税收法律规范确认和调整的国家与纳税人之间发生的调整的国家与纳税人之间发生的权力与义务的权力与义务的关系。关系。它由它由权力主体、权力客体权力主体、权力客体和和法律关系法律关系三个三个方面构成。方面构成。第24页/共62页权力主体 即税收法律关系中享有权力和承担义务的当事人。即税收法律关系中享有权力和承担义务的当事人。分为分为征税主体征税主体和和纳税主体纳税主体。注注：在税收法律关系中权力主体双方：在税收法律关系中权力主体双方法律地位平等，法律地位平等，只是由于主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所只是由于主体双方是行政管理者与被管理者

10、的关系，所以双方的以双方的权力义务是不对等的。权力义务是不对等的。（这是税收法律关系的（这是税收法律关系的一个重要特征）一个重要特征）第25页/共62页五、税收制度的构成要素五、税收制度的构成要素1 1纳税人（1）自然人（2）法人注：注：扣缴义务人扣缴义务人：依法负有代扣代缴税款义务的：依法负有代扣代缴税款义务的单位。单位。负税人负税人：实际或最终承担税款的单位和个：实际或最终承担税款的单位和个人（与纳税人有时一致有时不一致）。人（与纳税人有时一致有时不一致）。第26页/共62页2 2征税对象 是一种税种区别于另一种税种的是一种税种区别于另一种税种的主要标志。主要标志。注意区分注意区分：税种：

11、税种（如增值税、消费税）税目税目（烟、酒）第27页/共62页单一比例税率单一比例税率幅度比例税率幅度比例税率差别比例税率差别比例税率产品差别比例税率产品差别比例税率行业差别比例税率行业差别比例税率地区差别比例税率地区差别比例税率企业所得税25%消费税：为化妆品30%首饰5%服务业5%交通运输3%3 3税率1、比例税率（衡量税负轻重的主要标志）第28页/共62页超累税率全累税率（不采用）超额累进税率超率累进税率2 2、累进税率第29页/共62页3 3、定额税率 地区差别定额税率地区差别定额税率幅度差别定额税率幅度差别定额税率分级分类定额税率分级分类定额税率第30页/共62页4 4纳税环节 它主要

12、解决征税对象征几道税和在哪一个或哪它主要解决征税对象征几道税和在哪一个或哪几个环节征税的问题。几个环节征税的问题。第31页/共62页5 5纳税期限 是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。它是税收是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。它是税收强制性和固定性在征收时间上的体现。强制性和固定性在征收时间上的体现。纳税期限包含两层意思 按期纳税 纳税期限包含三种形式 按次纳税 按年计征，分期预缴计税时间纳税申报时间第32页/共62页 它是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的它是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定，是税法的一种特殊规定，是税法的原则性和必要的灵活性相结合原则性和必要的灵活性相结

13、合的体现。的体现。起征点 税基式减免 免征额 税率式减免 税额式减免6 6减税免税第33页/共62页 违章主要有以下几种形式：1 1、偷税、偷税 2 2、漏税、漏税 3 3、欠税、欠税 4 4、抗税、抗税 5 5、不办理税务登记、不办理税务登记 6 6、不按规定建立帐簿或保存帐簿、不按规定建立帐簿或保存帐簿7 7违章处理第34页/共62页第四节第四节 税收的分类税收的分类第35页/共62页税收分类税收分类标准税收分类标准1按征税对象分2以计税依据为标准3按税负能否转嫁5按税收与价格的关系4按税收收入的归属权不同第36页/共62页税收分类1按征税对象分2345以计税依据为标准按税负能否转嫁按税收

14、与价格的关系按税收收入的归属权不同税收分类标准税收分类标准第37页/共62页增值税增值税营业税营业税消费税消费税关税关税房产税、房产税、城市房城市房产税产税乘船使用牌照乘船使用牌照税、税、车船使用税、车船使用税、船舶吨位税、船舶吨位税、印花税、契税、印花税、契税、屠宰税、筵席屠宰税、筵席税、税、城市维护建设城市维护建设税、固定资产税、固定资产投资方向调节投资方向调节税税企业所企业所得税、得税、个人所个人所得税、得税、农业税、农业税、牧业税牧业税城镇土地使城镇土地使用税、耕地用税、耕地占用税、占用税、土地增值税、土地增值税、资源税资源税按征税对象分按征税对象分税种税种税种税种流转税流转税所得税所

15、得税资源税资源税行为税行为税财产税财产税第38页/共62页税收分类标准税收分类标准12345按征税对象分以计税依据为标准按税负能否转嫁按税收与价格的关系按税收收入的归属权不同税收分类第39页/共62页增值税增值税关税关税营业税营业税各种所得税各种所得税从价税资源税资源税耕地占用税耕地占用税土地使用税土地使用税车船使用税车船使用税以计税依据为标准以计税依据为标准从量税第40页/共62页税收分类标准税收分类标准12345按征税对象分以计税依据为标准按税负能否转嫁按税收与价格的关系按税收收入的归属权不同税收分类第41页/共62页消费税消费税增值税增值税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所

16、得税按税负能否转嫁按税负能否转嫁直接税间接税第42页/共62页税收分类税收分类12345按征税对象分以计税依据为标准按税负能否转嫁按税收与价格的关系按税收收入的归属权不同税收分类第43页/共62页消费税消费税关税关税 中央税 增值税增值税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税资源税资源税中央与地方中央与地方共享税共享税城镇土地使用税城镇土地使用税房产税房产税车船使用税车船使用税屠宰税屠宰税农业税等农业税等 地方税 按税收收入的归属权划分按税收收入的归属权划分第44页/共62页税收分类标准税收分类标准12345按征税对象分以计税依据为标准按税负能否转嫁按税收与价格的关系按税收收入的归属权不同税

17、收分类第45页/共62页消费税消费税营业税营业税价内税增值税增值税价外税按按税收与价格的关系的关系划分税收与价格的关系的关系划分第46页/共62页税收分类标准税收分类标准12345按征税对象分以计税依据为标准按税负能否转嫁按税收与价格的关系按税收收入的归属权不同税收分类第47页/共62页第五节 税收负担与税负转嫁第48页/共62页一、概念一、概念税收负担 是指纳税人履行纳税义务而承受的经是指纳税人履行纳税义务而承受的经济负担，简称济负担，简称税负税负。税负转嫁税负转嫁 在商品交换过程中，纳税人通过在商品交换过程中，纳税人通过提高提高销售价格或压低购进价格销售价格或压低购进价格的方法，将所的方法

18、，将所交纳的税款转向购买者或商品供应者负交纳的税款转向购买者或商品供应者负担的一种经济现象。担的一种经济现象。第49页/共62页二、税负转嫁的方式二、税负转嫁的方式1 1前转。（也叫顺转，是税负转嫁的基本方式）2 2后转。（也叫逆转，与前转相反的转嫁方式）第50页/共62页三、影响三、影响税负转嫁的因素1234课征对象 （直接税难，间接税易直接税难，间接税易）课征范围（范围广难，窄易）范围广难，窄易）供求状况（供大于求难，供小于求易）供大于求难，供小于求易）计税方法（从量计税难，从价计税易从量计税难，从价计税易）第51页/共62页 练习题 1 1、税收是国家凭借、税收是国家凭借取得财政收入的一

19、种取得财政收入的一种工具。工具。2 2、税收三性是指、税收三性是指、和和。3 3、税收产生的政治条件是、税收产生的政治条件是。4 4、税收三要素是指、税收三要素是指、和和。5 5、我国现行税率一般分为、我国现行税率一般分为、和和三种形式。三种形式。6 6、纳税人包括、纳税人包括和和。第52页/共62页 7 7、超累进税率的形式又可分为、超累进税率的形式又可分为和和。8 8、按计税依据对税收进行分类，可分为、按计税依据对税收进行分类，可分为和和 9 9、按税负是否转嫁对税收进行分类，可分为、按税负是否转嫁对税收进行分类，可分为和和1010、税收的、税收的性是核心，性是核心，性是保证。性是保证。1

20、111、减免税的具体形式有：、减免税的具体形式有：、和、和减免。减免。1212、税收产生的政治条件是。、税收产生的政治条件是。1313、税收的主体包括、税收的主体包括主体和主体和主体。主体。第53页/共62页 三、单项选择 1、（）是征税对象的具体化。A A计税依据计税依据 B B税源税源 C C税目税目 D D税率税率 2、国家对()具有偿还的义务。A A税收税收 B B财政货币发行财政货币发行 C C国债国债 D D规费收入规费收入 3、负有代扣代缴义务的单位、个人是()。A A实际负税人实际负税人 B B扣缴义务人扣缴义务人 C C纳税义务人纳税义务人 D D税务机关税务机关 第54页/

21、共62页4、在征税对象的全部数额中，免予征税的部分称为()。A A免征额免征额 B B起征点起征点 C C免予额免予额 D D减税额减税额 5、一个征税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是()。A A定额税率定额税率 B B比例税率比例税率 C C超额累进税率超额累进税率 D D全额累进税率全额累进税率 6、()的特点是税率不随着征税对象数额的变动而变动。A A比例税率比例税率 B B定额税率定额税率 C C累进税率累进税率 D D边际税率边际税率第55页/共62页7.税收按（）可分为流转税、所得税、资源税、行为税和财产税。A.A.税收管理和使用权限税收管理和使用权限 B.B.按征税对象的性

22、质按征税对象的性质 C.C.计税标准为依据计税标准为依据 D.D.按税负是否转嫁为按税负是否转嫁为标准标准8.下列税种中属于流转税的是（）A.A.房产税房产税 B.B.营业税营业税 C.C.城市房地产税城市房地产税 D.D.契税契税9.关税是由（）负责征收管理。A.A.税务机关税务机关 B.B.海关海关 C.C.财政部门财政部门 D.D.各级政府各级政府第56页/共62页四、多项选择题1、下列关于纳税人的说法正确的是()。A A纳税人是纳税义务人的简称纳税人是纳税义务人的简称B B纳税人即纳税主体纳税人即纳税主体C C由于存在税负转移的可能性，纳税人就是负税由于存在税负转移的可能性，纳税人就是

23、负税人人 D D纳税人只包括法人纳税人只包括法人2、税制基本要素包括()A A纳税环节纳税环节 B B纳税人纳税人C C纳税期限纳税期限 D D税率税率 E E征税对象征税对象第57页/共62页3 3、按税负是否转嫁，税收可分为、按税负是否转嫁，税收可分为()()。A A直接税直接税 B B价内税价内税 C C间接税间接税 D D价外税价外税 E E目的税目的税4、下列（）税种属于直接税。A A企业所得税企业所得税 B B个人所得税个人所得税 C C增值税增值税 D D消费税消费税5、我国现行的纳税期限有（）形式。A.A.按期纳税按期纳税 B.B.按次纳税按次纳税 C.C.按年计征、分期预缴按

24、年计征、分期预缴 D.D.固定期限纳税固定期限纳税第58页/共62页五、判断题1 1、在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等、在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为主要体现为 双方权力与义务的对等。（）双方权力与义务的对等。（）2 2、免征额就是征税对象达到一定数额开始征税。、免征额就是征税对象达到一定数额开始征税。（）（）3 3、直接税是由纳税人直接负担、不易转嫁的税种，、直接税是由纳税人直接负担、不易转嫁的税种，如所得税、财产税、消费税。（）如所得税、财产税、消费税。（）4 4、征税对象是区分不同税种的主要标志。（）、征税对象是区分不同税种的主要标志。（）5 5、税收法律关系

25、的权力主体是代表国家行使征收、税收法律关系的权力主体是代表国家行使征收职责的税务机关。（）职责的税务机关。（）第59页/共62页6 6、征税对象是衡量税负轻重与否的重要标志。、征税对象是衡量税负轻重与否的重要标志。()7 7、纳税人即负税人。（）、纳税人即负税人。（）8 8、计算应纳税额的依据或标准是计税依据，即根、计算应纳税额的依据或标准是计税依据，即根据据 什么来计算纳税人应交纳的税额。（）什么来计算纳税人应交纳的税额。（）9 9、在我国税收法律关系中，法人、自然人和其他、在我国税收法律关系中，法人、自然人和其他组织都属于履行纳税义务的人，是税收法律关系组织都属于履行纳税义务的人，是税收法律关系 的主体。（）的主体。（）1010、纳税义务发生时间为纳税期限。（）、纳税义务发生时间为纳税期限。（）第60页/共62页 通过第一部分的学习简述你是如何理解税收的，为什么税收能成为国家取得财政收入的主要形式。第61页/共62页感谢您的观看！第62页/共62页