筹资业务核算.pptx

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1、企业资金来源第1页/共54页投资投资第2页/共54页实收资本更变明细表投资者名称认缴新增注册资本实际新增出资情况货币实物无形资产净资产其他合计其中：实缴新增注册资本广州市丫丫制衣有限公司3030303030广州市大华有限公司1010101010广州市明远有限公司1010101010合计504010505050公司名称：广州市美华制衣有限公司 货币单位：人民币万元第3页/共54页注册资本变更前后对照表投资者名称认缴新增注册资本实际新增出资情况变更前变更后变更前本次增加额变更后金额比例金额比例金额比例金额比例广州市丫丫制衣有限公司2040%5050%2040%305050%广州市大华有限公司204

2、0%3030%2040%103030%广州市明远有限公司1020%2020%1020%102020%合计50100%100100%50100%50100100%公司名称：广州市美华制衣有限公司 货币单位：人民币万元第4页/共54页一、收到投资者投入资本的业务处理资本金是企业在工商行政管理部门注册登记的资金，是国家批准企业从事生产经营活动的首要条件。资本金按其投资主体的不同，可分为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本第5页/共54页问题一：收到投资者投入资本应取得哪些原始凭证？1.接受货币形式投资。以支票形式出资为例，具体业务流程记账凭证第6页/共54页2.接受设备等实物形式的投资。会计人员

3、应取得合同、发票、保险单、资产评估书等产权证明及实物移交证明、验资证明等，方可进行会计核算。第7页/共54页问题二:企业筹集资金，各主要岗位应完成哪些任务呢?出纳：按投资合同规定的方式收到投资款，将相关结算单据交会计。会计：审核取得的原始凭证后，编制记账凭证。第8页/共54页问题三：投人资本业务核算哪些账户?实收资本 属于所有者权益类服户。用来核算投资者投人资本的增减变动情况该账户一般按投资者的名称设置明细分类鼓户，进行明细分类核算。实收资本借贷减少增加期末余额：实有数第9页/共54页银行存款属于资产类账户。用来核算企业存放在银行等金融机构的款项。银行存款借贷减少增加期末余额：实有数第10页/

4、共54页固定资产 属于资产类账户。用来核算企业所有周定资产的原始价值。固定资产借贷减少增加期末余额：现有数第11页/共54页问题四:如何填制收到投入资本业务的记账凭证?业务1:广州市美华制衣有限公司会计部收到投资者广州市丫丫制衣有限公司、广州市明远有限公司按合同规定投入的投资款，出纳填制“进账单”连同支票一起送存银行后，收到“进账单”回单联交会计。第12页/共54页第13页/共54页分析分析丁字帐丁字帐会计分录会计分录记账凭证记账凭证分析分析审核取得的“进账单”收账通知，表示400000元的投资款已存入银行，银行存款增加。从支票上款项用途可知，该笔款项属于收到的投资款，实收资本增加。第14页/

5、共54页分析分析丁字帐丁字帐会计分录会计分录记账凭证记账凭证分析分析银行存款借贷 400 000实收资本借贷 400 000第15页/共54页分析分析丁字帐丁字帐会计分录会计分录记账凭证记账凭证分析分析借：银行存款 400 000 贷：实收资本 400 000第16页/共54页分析分析丁字帐丁字帐会计分录会计分录记账凭证记账凭证分析分析2008 4 1记 01收到投资款银行存款40000000 实收资本 丫丫公司 实收资本 明远公司 30000000 10000000￥40000000￥40000000 成果2第17页/共54页业务2:广州市美华制衣有限公司会计部收到投资者广州市大华有限公司按

6、合同规定投入的不需安装设备50台，审核了如下原始凭证:第18页/共54页分析分析丁字帐丁字帐会计分录会计分录记账凭证记账凭证分析分析审核取得的固定资产转移单后，表示企业固定资产增加100000元；从调拨原因可知，该设备属收到的投资，实收资本增加。第19页/共54页分析分析丁字帐丁字帐会计分录会计分录记账凭证记账凭证分析分析固定资产借贷 100 000实收资本借贷 100 000第20页/共54页分析分析丁字帐丁字帐会计分录会计分录记账凭证记账凭证分析分析借：固定资产 100 000 贷：实收资本 100 000第21页/共54页分析分析丁字帐丁字帐会计分录会计分录记账凭证记账凭证分析分析200

7、8 4 1记 02收到投入的设备固定资产10000000 实收资本 大华公司 10000000￥10000000￥10000000 成果1第22页/共54页二、向银行借款的业务处理借入资金主要是企业向银行或其他金敬机构借款，到期偿还本息的一种资金筹集的方式。借款按偿还期的长短，可分为短期借款和长期借款。短期借款是指企业向银行或其他金徽机构借人的期限在1年(含1年)或者超过1年的一个正常营业周期内偿还的各项借款。长期借款是指企业向银行或其他金融机构借人的期限在1年或者超过i年的一个正常营业周期以上偿还的各项借款。第23页/共54页问题一:借入短期借款业务时，会计核算应依据哪些原始凭证？借入借款的

8、一般业务程序是:企业借入借款时，应先填写借款申请书并交银行;企业与银行协商后，签订借款合同;银行按合同规定将企业借入贷款转存后，转来“借款收账通知”。取得借款合同及相关借款收账通知作为借款业务会计核算依据。第24页/共54页问题二:设置哪些账户进行借款业务的会计核算?短期借款属于负债类账户，用来核算企业向银行借人的偿还期在1年以内（含1年）或超过1年的一个正常经营周期内的借款的增减变动情况。短期借款借贷偿还借款取得借款期末余额：尚未偿还的短期借款的本金第25页/共54页长期借款属于负债类账户，用来核算企业向银行借人的偿还期在1年或超过1年的一个正常经营周期以上的借款的增减变动情况。长期借款借贷

9、偿还借款取得借款期末余额：尚未偿还的长期借款的本息第26页/共54页财务费用属于损益类账户。用于核算企业筹集 生产经营所需资金过程中发生的筹资费用，期末结转“本年利润”账户后无余额。财务费用借贷发生费用转入“本年利润”费用数额第27页/共54页损益类科目。这类科目是为核算“本年利润”服务的，具体包括收入类科目、费用类科目；在期末（月末、季末、年末）这类科目累计余额需转入“本年利润”账户，结转后这些账户的余额应为零。第28页/共54页1、收入类科目：这类科目通常有“收入”、“收益”字眼，如“主营业务收入”、“营业外收入”、“其他业务收入”、“投资收益”等；2、费用类科目：这类科目通常有“费用”、

10、“支出”字眼，如：“管理费用”、“营业费用”、“财务费用”，“主营业务支出”、“营业外支出”、“其他业务支出”等；3、特殊的损益类科目有：“主营业务税金及附加”、“所得税”等。第29页/共54页问题三:短期借款业务的记账凭证如何填制?业务3:企业与银行签i1期限为3个月，月利率为7，按月付息，到期还本的借款合同(略)，会计部收到银行转来的借款收账通知短期借款短期借款第30页/共54页分析分析丁字帐丁字帐会计分录会计分录记账凭证记账凭证分析分析 审核取得的“借款收账通知”，表示短期借款增加;同时款项已转存人企业银行账户，银行存款增加100000元第31页/共54页分析分析丁字帐丁字帐会计分录会计

11、分录记账凭证记账凭证分析分析银行存款借贷 100 000短期借款借贷 100 000第32页/共54页分析分析丁字帐丁字帐会计分录会计分录记账凭证记账凭证分析分析借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000第33页/共54页分析分析丁字帐丁字帐会计分录会计分录记账凭证记账凭证分析分析2008 4 1记 03借入为期3个月借款银行存款10000000 短期借款 建行中山支行 10000000￥10000000￥10000000 成果1第34页/共54页业务4:4月30日，收到银行转来的利息清单第35页/共54页分析分析丁字帐丁字帐会计分录会计分录记账凭证记账凭证分析分析根据借款合同

12、规定，该短期借款每月付息，按权责发生制原则，应归属本月的筹资费用。本月的“财务费用”增加，银行存款减少第36页/共54页分析分析丁字帐丁字帐会计分录会计分录记账凭证记账凭证分析分析财务费用借贷银行存款借贷 700 700第37页/共54页分析分析丁字帐丁字帐会计分录会计分录记账凭证记账凭证分析分析借：财务费用 700 贷：银行存款 700第38页/共54页分析分析丁字帐丁字帐会计分录会计分录记账凭证记账凭证分析分析2008 4 30记 23支付借款利息70000 银行存款￥70000 成果1财务费用70000￥70000 第39页/共54页企业到期归还短期借藏月利息时，本金应借记“短期借款”，

13、月利息借记“财务费用，再贷记“银行存款”。例:2008年6月30日，广州市美华制衣有限公司归还所借短期借款及月利息。借:短期借款 100000 财务费用 700 贷:银行存款 100700第40页/共54页问题四:长期借款业务的记账凭证如何填制?业务5:企业与银行签订期限为2年，年利率为8.5%，不计复利，到期一次还本付息的借款合同(略)，本公司长期借款按年预提借款利息。会计部收到银行转来的借款收账通知第41页/共54页分析分析丁字帐丁字帐会计分录会计分录记账凭证记账凭证分析分析审核取得的“借款收账通知”，表示长期借款增加;同时款已转存人企业银行账户，银行存款增加200 000元。第42页/共

14、54页分析分析丁字帐丁字帐会计分录会计分录记账凭证记账凭证分析分析银行存款借贷长期借款借贷 200 000 200 000第43页/共54页分析分析丁字帐丁字帐会计分录会计分录记账凭证记账凭证分析分析借：银行存款 200 000 贷：长期借款 200 000第44页/共54页分析分析丁字帐丁字帐会计分录会计分录记账凭证记账凭证分析分析2008 4 30记 14借入为期2年借款20000000 长期借款成果1银行存款建行中山支行20000000￥20000000￥20000000 第45页/共54页（2 2）核算举例：）核算举例：【例例4-64-6】企业于2006年4月1日借入短期借款1 000

15、 000元元(6个月，年利率为6%，利息按季支付)。借：银行存款借：银行存款 1 000 000 贷：短期借款贷：短期借款 1 000 000 【例例4-74-7】确认4月份短期借款利息。本月利息计算：1 000 0006%125 000 借：财务费用借：财务费用 5 000 贷：应付利息贷：应付利息 5 000 第46页/共54页 【例例4-8-14-8-1】（补充）（补充）确认5、6月各月短期借款利息(预提方式)。5、6月各月利息计算：1 000 0006%125 000（元）借：财务费用借：财务费用 5 000 贷：应付利息贷：应付利息 5 000 两个月计预提10 000元。至此计预提

16、15 000元。第47页/共54页【例例4-8-24-8-2】7月1日支付4、5、6月利息。借：应付利息借：应付利息 15 000 贷：银行存款贷：银行存款 15 000【例例4-94-9】10月1日偿还短期借款。借：短期借款借：短期借款 1 000 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 000第48页/共54页课后作业资料：利和股份公司2013年7月发生下列经济业务：（1）接受大力公司投资50 000元存入银行；（1）借：银行存款 50 000 贷：实收资本-大力公司 50 000第49页/共54页课后作业（2）收到电子公司投资，其中设备估价70 000元交付使用，材料价值15 000元验收入库；借：固定资产 70 000 原材料 15 000 贷：实收资本-电子公司 85 000第50页/共54页课后作业（3）1日自银行取得期限为6个月的借款200 000元存入银行；利息按季度偿还。借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000第51页/共54页课后作业（4）上述借款年利率6%，计算提取本月的借款利息；本月借款利息=200 0006%12=1 000（元）借：财务费用 1 000 贷：应付利息 1 000第52页/共54页第53页/共54页感谢您的观看。感谢您的观看。第54页/共54页