纳税评估及案例分析.pptx

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1、一、分析指标一、分析指标增值税类指标3消费税类指标1企业所得税类指标8税种对比类指标4出口退税类指标2发票类指标5财务类指标97类32项第1页/共65页指标类别指标类别指标类别指标类别指标名称指标名称指标名称指标名称1.1.1.1.增值税类增值税类增值税类增值税类1.1.1.1.1.1.1.1.增值税一般纳税人税负偏离度预警增值税一般纳税人税负偏离度预警增值税一般纳税人税负偏离度预警增值税一般纳税人税负偏离度预警1.2.1.2.1.2.1.2.增值税一般纳税人税负变动率增值税一般纳税人税负变动率增值税一般纳税人税负变动率增值税一般纳税人税负变动率1.3.1.3.1.3.1.3.增值税一般纳税人

2、即征即退企业综合分析增值税一般纳税人即征即退企业综合分析增值税一般纳税人即征即退企业综合分析增值税一般纳税人即征即退企业综合分析2.2.2.2.消费税类消费税类消费税类消费税类2.1.2.1.2.1.2.1.消费税应纳税额变动率消费税应纳税额变动率消费税应纳税额变动率消费税应纳税额变动率3.3.3.3.企业所得税类企业所得税类企业所得税类企业所得税类3.1.3.1.3.1.3.1.企业所得税贡献率偏离度企业所得税贡献率偏离度企业所得税贡献率偏离度企业所得税贡献率偏离度3.2.3.2.3.2.3.2.企业所得税贡献变动率企业所得税贡献变动率企业所得税贡献变动率企业所得税贡献变动率3.3.3.3.

3、3.3.3.3.连续三年微利企业连续三年微利企业连续三年微利企业连续三年微利企业3.4.3.4.3.4.3.4.长亏不倒企业长亏不倒企业长亏不倒企业长亏不倒企业3.5.3.5.3.5.3.5.万元产值人工成本偏离度万元产值人工成本偏离度万元产值人工成本偏离度万元产值人工成本偏离度3.6.3.6.3.6.3.6.扩大加计扣除范围扩大加计扣除范围扩大加计扣除范围扩大加计扣除范围3.7.3.7.3.7.3.7.税前超范围扣除财务费用税前超范围扣除财务费用税前超范围扣除财务费用税前超范围扣除财务费用3.8.3.8.房地产开发企业多调减预售利润房地产开发企业多调减预售利润房地产开发企业多调减预售利润房地

4、产开发企业多调减预售利润第2页/共65页指标类别指标类别指标类别指标类别指标名称指标名称指标名称指标名称4.4.4.4.税种对税种对税种对税种对比类比类比类比类4.1.4.1.增值税与消费税收入及税额弹性系数增值税与消费税收入及税额弹性系数4.2.4.2.增值税应税货物销售额与消费税应税销售额的对比分析增值税应税货物销售额与消费税应税销售额的对比分析4.3.4.3.增值税与所得税收入及税额弹性系数增值税与所得税收入及税额弹性系数4.4.4.4.增值税销售总额与所得税应税收入对比分析增值税销售总额与所得税应税收入对比分析5.5.5.5.出口退出口退出口退出口退税类税类税类税类5.1.5.1.5.

5、1.5.1.关注商品与全部商品出口额弹性分析关注商品与全部商品出口额弹性分析关注商品与全部商品出口额弹性分析关注商品与全部商品出口额弹性分析5.2.5.2.5.2.5.2.出口企业出口属于关注产品的新产品预警指标出口企业出口属于关注产品的新产品预警指标出口企业出口属于关注产品的新产品预警指标出口企业出口属于关注产品的新产品预警指标6.6.6.6.发票类发票类发票类发票类6.1.6.1.农产品收购凭证开具异常分析农产品收购凭证开具异常分析农产品收购凭证开具异常分析农产品收购凭证开具异常分析6.2.6.2.农产品收购发票抵扣进项税与销售收入弹性系数分析农产品收购发票抵扣进项税与销售收入弹性系数分析

6、农产品收购发票抵扣进项税与销售收入弹性系数分析农产品收购发票抵扣进项税与销售收入弹性系数分析6.3.6.3.虚开农产品收购发票嫌疑分析虚开农产品收购发票嫌疑分析虚开农产品收购发票嫌疑分析虚开农产品收购发票嫌疑分析6.4.6.4.存在虚开普票风险的小型商贸企业存在虚开普票风险的小型商贸企业存在虚开普票风险的小型商贸企业存在虚开普票风险的小型商贸企业6.5.6.5.未按规定代开发票嫌疑分析未按规定代开发票嫌疑分析未按规定代开发票嫌疑分析未按规定代开发票嫌疑分析第3页/共65页指标类别指标类别指标类别指标类别指标名称指标名称指标名称指标名称7.7.7.7.财务类财务类财务类财务类7.1.7.1.7.

7、1.7.1.资产周转率分析资产周转率分析资产周转率分析资产周转率分析7.1.1.7.1.1.7.1.1.7.1.1.总资产周转率分析总资产周转率分析总资产周转率分析总资产周转率分析7.1.2.7.1.2.7.1.2.7.1.2.固定资产周转率分析固定资产周转率分析固定资产周转率分析固定资产周转率分析7.2.7.2.7.2.7.2.资产报酬率分析资产报酬率分析资产报酬率分析资产报酬率分析7.2.1.7.2.1.7.2.1.7.2.1.总资产盈利能力分析总资产盈利能力分析总资产盈利能力分析总资产盈利能力分析7.2.2.7.2.2.7.2.2.7.2.2.净资产报酬率分析净资产报酬率分析净资产报酬率

8、分析净资产报酬率分析7.3.7.3.7.3.7.3.营业利润率分析营业利润率分析营业利润率分析营业利润率分析7.3.1.7.3.1.7.3.1.7.3.1.营业毛利率偏离度营业毛利率偏离度营业毛利率偏离度营业毛利率偏离度7.3.2.7.3.2.7.3.2.7.3.2.营业利润率偏离度营业利润率偏离度营业利润率偏离度营业利润率偏离度7.4.7.4.7.4.7.4.营业收入与成本利润弹性营业收入与成本利润弹性营业收入与成本利润弹性营业收入与成本利润弹性分析分析分析分析7.4.1.7.4.1.7.4.1.7.4.1.营业收入与营业成本弹性系数营业收入与营业成本弹性系数营业收入与营业成本弹性系数营业收

9、入与营业成本弹性系数7.4.2.7.4.2.7.4.2.7.4.2.营业收入与营业利润弹性系数营业收入与营业利润弹性系数营业收入与营业利润弹性系数营业收入与营业利润弹性系数7.5.7.5.7.5.7.5.营业收入与费用利润弹性营业收入与费用利润弹性营业收入与费用利润弹性营业收入与费用利润弹性分析分析分析分析7.5.1.7.5.1.7.5.1.7.5.1.营业收入与期间费用弹性系数营业收入与期间费用弹性系数营业收入与期间费用弹性系数营业收入与期间费用弹性系数7.5.2.7.5.2.7.5.2.7.5.2.营业收入与营业利润弹性系数营业收入与营业利润弹性系数营业收入与营业利润弹性系数营业收入与营业

10、利润弹性系数7.6.7.6.7.6.7.6.存货异常偏大分析存货异常偏大分析存货异常偏大分析存货异常偏大分析7.7.7.7.7.7.7.7.预收账款异常分析预收账款异常分析预收账款异常分析预收账款异常分析7.8.7.8.7.8.7.8.应收账款异常分析应收账款异常分析应收账款异常分析应收账款异常分析7.9.7.9.7.9.7.9.应付账款异常分析应付账款异常分析应付账款异常分析应付账款异常分析第4页/共65页（一）增值税类（一）增值税类 1）计算公式）计算公式u 增值税一般纳税人税负偏离度增值税一般纳税人税负偏离度=（增值（增值税一般纳税人税负税一般纳税人税负-行业增值税一般纳税行业增值税一般

11、纳税人平均税负人平均税负）/行业增值税一般纳税人平行业增值税一般纳税人平均税负均税负100%100%1.1 1.1 增值税一般纳税人税负偏离度预警增值税一般纳税人税负偏离度预警第5页/共65页u增值税一般纳税人税负增值税一般纳税人税负=(=(增值税应纳税增值税应纳税额额+免抵调库免抵调库)/()/(适用税率收入适用税率收入+应税劳务应税劳务收入收入+免抵调出口额免抵调出口额)100%)100%u行业增值税一般纳税人平均税负行业增值税一般纳税人平均税负=(=(增增值税应纳税额值税应纳税额+免抵调库免抵调库)/()/(适用税率收适用税率收入入+应税劳务收入应税劳务收入+免抵调出口额免抵调出口额)1

12、00%100%第6页/共65页2 2）预警设置）预警设置u一般纳税人户数大于一般纳税人户数大于3030，若该行业所在，若该行业所在市增值税一般纳税人平均税负大于或等于全市增值税一般纳税人平均税负大于或等于全省该行业增值税一般纳税人平均税负的，企省该行业增值税一般纳税人平均税负的，企业增值税一般纳税人税负偏离度预警值为业增值税一般纳税人税负偏离度预警值为-80%80%；若该行业所在市增值税一般纳税人；若该行业所在市增值税一般纳税人平均税负小于全省该行业增值税一般纳税人平均税负小于全省该行业增值税一般纳税人平均税负的，企业增值税一般纳税人税负偏平均税负的，企业增值税一般纳税人税负偏离度预警值为离度

13、预警值为-70%-70%。第7页/共65页u一般纳税人户数小于一般纳税人户数小于3030，行业增值税一，行业增值税一般纳税人平均税负取全省该行业一般纳税般纳税人平均税负取全省该行业一般纳税人平均税负。增值税一般纳税人税负偏离人平均税负。增值税一般纳税人税负偏离度预警值为度预警值为-70%-70%。指标适用范围，企业本年月均应税合计收入大于 50000元；增值税一般纳税人认定时间大于一年的纳税人。第8页/共65页1 1）计算公式）计算公式u增值税一般纳税人税负变动率（本期增值税增值税一般纳税人税负变动率（本期增值税一般纳税人税负一般纳税人税负-基期增值税一般纳税人税负）基期增值税一般纳税人税负）

14、/基期增值税一般纳税人税负基期增值税一般纳税人税负100%100%u增值税一般纳税人税负增值税一般纳税人税负=(=(增值税应纳税额增值税应纳税额+免免抵调库抵调库)/()/(适用税率收入适用税率收入+应税劳务收入应税劳务收入+免抵免抵调出口额调出口额)100%)100%1.2 1.2 增值税一般纳税人税负变动率增值税一般纳税人税负变动率第9页/共65页u增值税一般纳税人税负变动率（不含固定资产增值税一般纳税人税负变动率（不含固定资产进项影响）（增值税一般纳税人税负调整进项影响）（增值税一般纳税人税负调整-基期基期增值税一般纳税人税负调整）增值税一般纳税人税负调整）/基期增值税一般纳基期增值税一

15、般纳税人税负调整税人税负调整100%100%u 增值税一般纳税人税负调整增值税一般纳税人税负调整=(=(增值税应纳税额增值税应纳税额+免抵调库免抵调库+固定资产进项抵扣较基期增加税额固定资产进项抵扣较基期增加税额)/)/(适用税率收入适用税率收入+应税劳务收入应税劳务收入+免抵调出口额免抵调出口额)第10页/共65页u固定资产进项抵扣较基期增加税额固定资产进项抵扣较基期增加税额=本期本期固定资产进项抵扣额固定资产进项抵扣额-基期固定资产进项抵基期固定资产进项抵扣额扣额u 固定资产进项抵扣额固定资产进项抵扣额=(=(取固定资产进项取固定资产进项税额累计与实际抵扣税额中最小的数税额累计与实际抵扣税

16、额中最小的数)。第11页/共65页u增值税一般纳税人修正税负变动率（增值税增值税一般纳税人修正税负变动率（增值税一般纳税人修正税负一般纳税人修正税负-基期增值税一般纳税人修基期增值税一般纳税人修正税负）正税负）/基期增值税一般纳税人修正税负基期增值税一般纳税人修正税负100%100%。u增值税一般纳税人修正税负增值税一般纳税人修正税负=(=(增值税应纳税增值税应纳税额额+免抵调库免抵调库+修正税额修正税额)/()/(适用税率收入适用税率收入+应税应税劳务收入劳务收入+免抵调出口额免抵调出口额)100%)100%u修正税额修正税额 =（期末存货（期末存货-期初存货）期初存货）适用税适用税率率 -

17、（期末留抵（期末留抵 期初留抵）期初留抵）第12页/共65页企业本年月均应税合计收入企业本年月均应税合计收入 5000050000元元 ；增值税一般纳税人认定时间增值税一般纳税人认定时间一年；一年；增值税一般纳税人税负变动率增值税一般纳税人税负变动率-50%-50%；增值税一般纳税人税负变动率（不含固定资产进项影响）增值税一般纳税人税负变动率（不含固定资产进项影响）-40%-40%；增值税一般纳税人修正税负变动率增值税一般纳税人修正税负变动率-40%-40%。2 2）预警设置）预警设置第13页/共65页1 1）计算公式）计算公式营业利润率营业利润率=利润总额利润总额营业收入营业收入100%10

18、0%2 2）适用范围）适用范围 适用于开业时间不少于四年的查账征收企业所得税的适用于开业时间不少于四年的查账征收企业所得税的纳税人和据实申报企业所得税的非居民企业；同时营业收纳税人和据实申报企业所得税的非居民企业；同时营业收入入100100万元。万元。（二）企业所得税（二）企业所得税2.1连续三年微利企业第14页/共65页uu3 3）预警设置）预警设置居民企业居民企业除批发业、零售业外除批发业、零售业外，连续三年每年营业利，连续三年每年营业利润率润率1%1%时进行预警；时进行预警；批发业、零售业连续三年每年营业利润率批发业、零售业连续三年每年营业利润率0.5%0.5%时时进行预警；进行预警；非

19、居民企业连续三年每年营业利润率非居民企业连续三年每年营业利润率1%1%时进行预时进行预警；警；预警纳税人不包括连续三年亏损的企业。预警纳税人不包括连续三年亏损的企业。2.1连续三年微利企业第15页/共65页预警设置预警设置对连续三年利润总额小于对连续三年利润总额小于“0 0”的纳税人进行预的纳税人进行预警。警。2.22.2长亏不倒企业长亏不倒企业第16页/共65页1 1）计算公式）计算公式u企业万元产值人工成本企业万元产值人工成本=人工工资薪金等支出人工工资薪金等支出 主营业务收入主营业务收入1000010000u人工工资薪金等支出工资薪金支出人工工资薪金等支出工资薪金支出+各类基各类基本社会

20、保障性缴款本社会保障性缴款+补充养老保险、补充医疗补充养老保险、补充医疗保险保险2.3万元产值人工成本偏离度第17页/共65页u行业万元产值人工成本行业万元产值人工成本=（同区域同行同区域同行业工资薪金等支出业工资薪金等支出/同区域同行业主营业同区域同行业主营业务收入）务收入）1000010000行业值按区域分组计算，区域以市州为一区域第18页/共65页u偏离度偏离度=（企业万元产值人工成本（企业万元产值人工成本-行业行业万元产值人工成本）万元产值人工成本）行业万元产值人工成行业万元产值人工成本本100%100%第19页/共65页2 2）预警设置）预警设置偏离度偏离度50%50%，为异常。，为

21、异常。第20页/共65页1 1）计算公式）计算公式u企业毛利率企业毛利率=（主营业务收入（主营业务收入-主营业务主营业务成本）成本）主营业务收入主营业务收入100%100%u行业毛利率行业毛利率=（同区域同行业主营业务同区域同行业主营业务收入收入-同区域同行业主营业务成本）同区域同行业主营业务成本）同区域同行业主营业务收入同区域同行业主营业务收入100%100%2 2.4.4扩大加计扣除范围扩大加计扣除范围第21页/共65页u行业毛利率偏离度行业毛利率偏离度=（企业毛利率（企业毛利率-行业行业毛利率）毛利率）行业毛利率行业毛利率100%100%2 2）预警设置）预警设置行业毛利率偏离度行业毛利

22、率偏离度40%40%；并且加计扣除额并且加计扣除额1010万。万。排除软件生产行业。第22页/共65页参考文件：1.企业研究开发费用税前扣除管理办法（国税法2008116号）2.财政部 国家税务总局 关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知（财税201370号）第23页/共65页u偏离度偏离度=（财务费用（财务费用-财务费用最高预警额）财务费用最高预警额）财务费用最高预警额财务费用最高预警额100%100%u财务费用最高预警额财务费用最高预警额=（年均借款金额（年均借款金额-在在建工程年均占用资金）建工程年均占用资金）9%9%（银行贷款年（银行贷款年利率）利率）（1+20%1+20%）2

23、 2.5.5税前超范围扣除财务费用税前超范围扣除财务费用第24页/共65页u 差异额差异额=历年房地产企业预售收入计历年房地产企业预售收入计算的预计利润调增金额算的预计利润调增金额-历年房地产企业历年房地产企业预售收入计算的预计利润调减金额预售收入计算的预计利润调减金额u预警设置预警设置差异额差异额0 0，则预警。，则预警。2.62.6房地产开发企业多调减预售利润房地产开发企业多调减预售利润第25页/共65页3.13.1增值税与消费税收入及税额弹性系数增值税与消费税收入及税额弹性系数3.23.2增值税应税货物销售额与消费税应税销售额增值税应税货物销售额与消费税应税销售额的对比分析指标的对比分析

24、指标3.3 3.3 增值税与所得税收入及税额弹性系数（略）增值税与所得税收入及税额弹性系数（略）3.43.4增值税销售总额与所得税应税收入对比分析增值税销售总额与所得税应税收入对比分析（略）（略）（三）税种对比类（三）税种对比类第26页/共65页（四）发票类（四）发票类单户企业一年中农产品收购发票信息中同一身单户企业一年中农产品收购发票信息中同一身份证号对应份证号对应5 5个（含）以上的销售方；或者单户个（含）以上的销售方；或者单户企业一年中农产品收购发票信息中同一身份证号企业一年中农产品收购发票信息中同一身份证号年开票金额年开票金额5050万元；或者单户企业一年中农万元；或者单户企业一年中农

25、产品收购发票信息中销货方身份证号与征管软件产品收购发票信息中销货方身份证号与征管软件中已办理税务登记纳税人相同，并且农产品收购中已办理税务登记纳税人相同，并且农产品收购发票开具时间在办理税务登记证之后；或者该身发票开具时间在办理税务登记证之后；或者该身份证号不符合身份证号编码规则。份证号不符合身份证号编码规则。4.14.1农产品收购凭证开具异常分析农产品收购凭证开具异常分析第27页/共65页农产品收购发票抵扣进项税与销售收入农产品收购发票抵扣进项税与销售收入弹性系数弹性系数=农产品收购发票抵扣进项增长农产品收购发票抵扣进项增长率率/销售收入增长率销售收入增长率 剔除植物油加工、酒类制度和乳制品

26、制造行业剔除植物油加工、酒类制度和乳制品制造行业4.24.2农产品收购发票抵扣进项税与销售收入弹性系数农产品收购发票抵扣进项税与销售收入弹性系数第28页/共65页4.34.3虚开农产品收购发票嫌疑分析虚开农产品收购发票嫌疑分析1 1）计算公式）计算公式u销售收入销售收入同比变动率同比变动率=（本年销售收入上（本年销售收入上年同期销售收入）年同期销售收入）上年同期销售收入上年同期销售收入100%100%u用电量用电量同比变动率同比变动率=（本年用电量上年同（本年用电量上年同期用电量）期用电量）上年同期用电量上年同期用电量100%100%第29页/共65页4.34.3虚开农产品收购发票嫌疑分析虚开

27、农产品收购发票嫌疑分析农产品发票开具金额农产品发票开具金额同比变动率同比变动率=（本年农产（本年农产品发票开具金额上年同期发票开具金额）品发票开具金额上年同期发票开具金额）上年同期农产品发票开具金额上年同期农产品发票开具金额100%100%第30页/共65页2 2）预警设置）预警设置剔除商贸企业，植物油加工、酒类制度和剔除商贸企业，植物油加工、酒类制度和乳乳制品制造行业，同时满足条件制品制造行业，同时满足条件-发布预发布预警：警：销售收入同比变动率销售收入同比变动率30%30%；农产品发票开具金额同比变动率农产品发票开具金额同比变动率30%30%；用电量同比变动率用电量同比变动率1%1%，包括

28、零和负数。，包括零和负数。第31页/共65页1 1）计算公式）计算公式月均领取使用普通发票数量月均领取使用普通发票数量=连续连续6 6个月个月领取普通发票数量合计数领取普通发票数量合计数/6/62 2）预警设置）预警设置同时满足以下同时满足以下-个条件时，发布预警：个条件时，发布预警：法定代表人或财务负责人使用非本法定代表人或财务负责人使用非本地（非本市州）身份证注册；地（非本市州）身份证注册；4.44.4存在虚开普票风险的小型商贸企业存在虚开普票风险的小型商贸企业第32页/共65页注册资本注册资本5050万元；万元；3 3户以上纳税人为同一购票员或办税员；户以上纳税人为同一购票员或办税员；月

29、均领取使用普通发票数量月均领取使用普通发票数量5050份；份；不含注销户，但含非正常户，不包括总分支不含注销户，但含非正常户，不包括总分支机构；机构；同一自然人在分析期末为时点倒推同一自然人在分析期末为时点倒推1212个月内个月内重新开业企业。重新开业企业。第33页/共65页同时满足以下条件，发布预警：同时满足以下条件，发布预警：已办理税务登记证的纳税人，统计期内已办理税务登记证的纳税人，统计期内2 2次次以上到税务机关用临时纳税人身份代开普通发票以上到税务机关用临时纳税人身份代开普通发票及专用发票，代开发票金额合计及专用发票，代开发票金额合计2020万元或者营万元或者营改增纳税人（交通运输业

30、、现代服务业）代开发改增纳税人（交通运输业、现代服务业）代开发票金额合计票金额合计100100万元。万元。4.54.5未按规定代开发票嫌疑分析未按规定代开发票嫌疑分析第34页/共65页 代开发票信息中销货方名称与办理的税务登记证企业代开发票信息中销货方名称与办理的税务登记证企业名称相同，或代开发票信息中临时纳税人身份证号与已办名称相同，或代开发票信息中临时纳税人身份证号与已办税务登记证纳税人的法定代表人身份证号相同。税务登记证纳税人的法定代表人身份证号相同。小规模纳税人代开发票不含税收入与同期增值税申报小规模纳税人代开发票不含税收入与同期增值税申报收入合计大于收入合计大于5050万（工业）或万

31、（工业）或8080万（商业）或万（商业）或500500万（交万（交通运输业、现代服务业）；或者统计期代开发票的收入与通运输业、现代服务业）；或者统计期代开发票的收入与同期增值税申报收入大于同属期企业所得税申报收入；或同期增值税申报收入大于同属期企业所得税申报收入；或者一般纳税人在异地（非主管税务机关）代开发票。者一般纳税人在异地（非主管税务机关）代开发票。第35页/共65页预警对象排除：预警对象排除：uu对纳税人在办理税务登记之前以临时纳税人身对纳税人在办理税务登记之前以临时纳税人身份所代开的发票金额应该从其代开发票金额中剔份所代开的发票金额应该从其代开发票金额中剔除。除。uu对纳税人如果代开

32、发票不含税金额加上增值税对纳税人如果代开发票不含税金额加上增值税申报收入达到一般纳税人认定标准，而纳税人在申报收入达到一般纳税人认定标准，而纳税人在分析时已认定为一般纳税人的，应剔除。分析时已认定为一般纳税人的，应剔除。第36页/共65页（五）财务类（五）财务类1 1）计算公式）计算公式 总资产周转率总资产周转率=营业收入营业收入/(/(期初资产总期初资产总额额+期末资产总额期末资产总额)/2100%)/2100%固定资产周转率固定资产周转率=营业收入营业收入/(/(期初固定期初固定资产总额资产总额+期末固定资产总额期末固定资产总额)/2100%)/2100%5.15.1资产周转率分析资产周转

33、率分析第37页/共65页2 2）预警设置）预警设置企业开业时间大于等于企业开业时间大于等于2 2年，期末资产年，期末资产总额大于总额大于200200万元，总资产周转率万元，总资产周转率4%4%时进行预警。时进行预警。同时，固定资产周转率同时，固定资产周转率 5%5%时进行预时进行预警。警。第38页/共65页5.25.2资产报酬率分析资产报酬率分析1 1）计算公式）计算公式总资产盈利率总资产盈利率=销售毛利销售毛利/(/(期初资产总期初资产总额额+期末资产总额期末资产总额)/2 100%)/2 100%净资产报酬率净资产报酬率=净利润净利润 /(/(期初所有者期初所有者权益权益+期末所有者权益期

34、末所有者权益)/2 100%)/2 100%第39页/共65页2 2）预警设置）预警设置企业开业时间大于等于企业开业时间大于等于2 2年，期末资产年，期末资产总额大于总额大于5050万元，当期营业收入万元，当期营业收入100100万万元，资产盈利率元，资产盈利率1.5%1.5%同时，净资产报酬率同时，净资产报酬率1%1%时进行预警。时进行预警。第40页/共65页5.35.3存货异常偏大分析存货异常偏大分析1 1）计算公式）计算公式存货占比存货占比=期末存货期末存货/流动资产流动资产100%100%2 2）预警设置）预警设置企业开业时间大于等于企业开业时间大于等于2 2年，期末存货年，期末存货总

35、额大于总额大于3030万元，当期营业收入万元，当期营业收入100100万万元，存货占比元，存货占比90%90%时进行预警。时进行预警。第41页/共65页二、案例分析二、案例分析u某商贸公司成立于某商贸公司成立于20092009年年7 7月月2121日，经营范围：销售水日，经营范围：销售水泥、钢材、矿产品、建筑材料、机电设备、五金交电、泥、钢材、矿产品、建筑材料、机电设备、五金交电、煤炭。增值税一般纳税人，企业所得税由国税机关征管，煤炭。增值税一般纳税人，企业所得税由国税机关征管，实行查账征收。实行查账征收。u该公司该公司2013201320132013年年年年销售收入销售收入29,504,92

36、3.0629,504,923.06元，应纳税额元，应纳税额358,487.19358,487.19元，进项税金元，进项税金4,659,059.224,659,059.22元，元，税负税负税负税负0.012150080.012150080.012150080.01215008；2012201220122012年年年年销售收入销售收入19,979,470.2719,979,470.27元，应纳元，应纳税额税额397,513.07397,513.07元，进项税金元，进项税金2,786,067.542,786,067.54元，元，税负税负税负税负0.0198960770.0198960770.0198

37、960770.019896077，税负变动率，税负变动率-38.93%-38.93%，进项变动率，进项变动率67.23%67.23%。案例一统计时间口径第42页/共65页税负变动情况统计表期间期间期间期间销售收入（元）销售收入（元）销售收入（元）销售收入（元）应纳增值税（元）应纳增值税（元）应纳增值税（元）应纳增值税（元）税负税负税负税负税负变化税负变化税负变化税负变化20122012年年年年1-61-6月月月月22,496,696.6622,496,696.66407,455.18407,455.181.81%1.81%20132013年年年年1-61-6月月月月33,425,538.563

38、3,425,538.56637,469.93637,469.931.91%1.91%5.52%第43页/共65页uu发现该纳税人发现该纳税人发现该纳税人发现该纳税人2013201320132013年年年年1-61-61-61-6月的增值税税负较去年同期小幅上升。省局初步确认为低税负，是因为月的增值税税负较去年同期小幅上升。省局初步确认为低税负，是因为月的增值税税负较去年同期小幅上升。省局初步确认为低税负，是因为月的增值税税负较去年同期小幅上升。省局初步确认为低税负，是因为2013201320132013年年年年1-51-51-51-5月与去年同期比较，但是该纳税人月与去年同期比较，但是该纳税人

39、月与去年同期比较，但是该纳税人月与去年同期比较，但是该纳税人2013201320132013年年年年6 6 6 6月申报应纳税较多，从而增值税税负升高，本质上属于时间口径月申报应纳税较多，从而增值税税负升高，本质上属于时间口径月申报应纳税较多，从而增值税税负升高，本质上属于时间口径月申报应纳税较多，从而增值税税负升高，本质上属于时间口径造成的差异。造成的差异。造成的差异。造成的差异。第44页/共65页u某公司某公司20132013年年销售收入销售收入405,818,578.3405,818,578.3元，应纳税额元，应纳税额7,619,311.197,619,311.19元，进项税金元，进项税

40、金61,420,289.6261,420,289.62元，元，税负税负0.0187751660.018775166；20122012年年销售收入销售收入394,348,681.3394,348,681.3元，应纳税额元，应纳税额17,003,091.0417,003,091.04元，进项税金元，进项税金54,932,459.854,932,459.8元，元，税负税负0.0431168960.043116896，税负变动率，税负变动率-56.46%-56.46%，进项变动率，进项变动率11.81%11.81%。案例二统计时间口径第45页/共65页u纳税人纳税人20132013年年1-51-5月增

41、值税税负较去年同期大幅下降的原因是因为大量购进材月增值税税负较去年同期大幅下降的原因是因为大量购进材料，进项税金的增长幅度超过销售收入的增长幅度，料，进项税金的增长幅度超过销售收入的增长幅度，20132013年年8 8月月9 9日申报日申报6 6月月延期的增值税延期的增值税902902万元元，综合考虑纳税人延期申报的万元元，综合考虑纳税人延期申报的6 6月份税款，月份税款，20132013年年1-1-6 6月增值税税负月增值税税负3.21%3.21%，与去年同期相比基本持平。，与去年同期相比基本持平。第46页/共65页u 某公司某公司20122012年年销售收入销售收入648,947,926.

42、04648,947,926.04元，进项税额元，进项税额114,424,713.61114,424,713.61元，元，应纳税额应纳税额13,120.0913,120.09元，元，税负税负0%0%；20132013年销售收入年销售收入1,642,409,245.941,642,409,245.94元，元，进项税额进项税额281,611,274.29281,611,274.29元，应纳税额元，应纳税额0 0元，税负元，税负0%0%。税负变动率。税负变动率-100%-100%。案例三GDP的需要第47页/共65页u经调查原因如下：该公司主要为集团生产企业提供服务。购进配件，组装成半成品，销售给集团

43、生产企业生经调查原因如下：该公司主要为集团生产企业提供服务。购进配件，组装成半成品，销售给集团生产企业生产产品。在该产业链中，该公司没有议价权，采购配件的价格是集团公司与对方议定，销售半成品的价格产产品。在该产业链中，该公司没有议价权，采购配件的价格是集团公司与对方议定，销售半成品的价格也是集团公司确定。集团公司对该公司也不考核利润，所以该公司产品增值小，税负低。也是集团公司确定。集团公司对该公司也不考核利润，所以该公司产品增值小，税负低。第48页/共65页u某公司成立于某公司成立于20072007年年1212月月1717日，注册资本日，注册资本10001000万元。纳税人万元。纳税人2008

44、2008年正式运营，属省外某集团年正式运营，属省外某集团公司旗下的子公司。纳税人经营业务为在四川、公司旗下的子公司。纳税人经营业务为在四川、重庆、新疆、甘肃、青海、宁夏、西藏、陕西、重庆、新疆、甘肃、青海、宁夏、西藏、陕西、贵州、云南、内蒙省范围内销售某品牌系列产贵州、云南、内蒙省范围内销售某品牌系列产品。品。u该公司该公司20132013年年销售收入销售收入1,254,830,9591,254,830,959元，应元，应纳税额纳税额21,844,189.9321,844,189.93元，年进项税金元，年进项税金191,537,960.2191,537,960.2元，元，税负税负0.01740

45、80740.017408074；20122012年年销售收入销售收入940,027,442.4940,027,442.4元，应纳税额元，应纳税额24,396,712.4824,396,712.48元，进项税金元，进项税金135,625,508135,625,508元，元，税负税负0.0259531920.025953192，税负变动率税负变动率-32.93%-32.93%，进项，进项变动率变动率41.23%41.23%。案例四第49页/共65页u该纳税人为销售公司，向集团公司采购货物再销售给客户。销售流程如下：客户下订单该纳税人为销售公司，向集团公司采购货物再销售给客户。销售流程如下：客户下订

46、单我司向采购商我司向采购商品品送货到客户送货到客户开具发票确认收入。纳税人主要采取开具发票确认收入。纳税人主要采取“以销定购以销定购”的方式进行运作，即以客户销量的方式进行运作，即以客户销量确定向集团公司的进货量，库存商品直接从集团公司仓库出库送往客户。该纳税人属增值税一般纳税人，确定向集团公司的进货量，库存商品直接从集团公司仓库出库送往客户。该纳税人属增值税一般纳税人，企业所得税由国税机关征管，实行查账征收。企业所得税由国税机关征管，实行查账征收。第50页/共65页u该纳税人该纳税人20122012年年1 1至至6 6月增值税税负月增值税税负2.19%2.19%，20132013年年1 1至

47、至6 6月增值税税负月增值税税负1.48%1.48%，与，与20122012年同期比较，增值税税负下降年同期比较，增值税税负下降32.42%32.42%。经核实，。经核实，20122012年年5 5月集团公司即供应商月集团公司即供应商向该纳税人开具的增值税专用发票，因邮寄不及时，该纳税人当月实际抵扣进项税向该纳税人开具的增值税专用发票，因邮寄不及时，该纳税人当月实际抵扣进项税额额13,524,780.3213,524,780.32元，其余进项税额推迟抵扣。元，其余进项税额推迟抵扣。20132013年年5 5月实际抵扣进项税额月实际抵扣进项税额30,025,596.8030,025,596.80

48、元，是去年同期的元，是去年同期的222%222%。第51页/共65页u某公司成立于某公司成立于20032003年年9 9月月2 2日，主营化工产品（不含化学危险品）、钢日，主营化工产品（不含化学危险品）、钢材、汽油、煤油、柴油、润滑油、润滑脂，加油站材、汽油、煤油、柴油、润滑油、润滑脂，加油站。注册资本。注册资本1118.911118.91万元，增值税一般纳税人，企业所得税属国税管辖，实行查万元，增值税一般纳税人，企业所得税属国税管辖，实行查账征收。账征收。案例五收入口径差异第52页/共65页u该公司该公司20122012年增值税销售收入比企业所得税营业收入少年增值税销售收入比企业所得税营业收

49、入少5,950,736.525,950,736.52元元 ；20132013年年1-61-6月增值税销售收入比月增值税销售收入比企业所得税营业收入少企业所得税营业收入少3,5563,556，878.69878.69元元 。第53页/共65页u该纳税人存在的其他业务收入该纳税人存在的其他业务收入,包括仓储包括仓储装卸及租赁等收入，经核实与产品销售没装卸及租赁等收入，经核实与产品销售没有直接关系，属于单独对外的仓储装卸及有直接关系，属于单独对外的仓储装卸及租赁服务，不属于增值税征税范围，其他租赁服务，不属于增值税征税范围，其他业务收入具体明细情况如下：业务收入具体明细情况如下：期间期间仓储收入仓储

50、收入装卸收入装卸收入租赁等收入租赁等收入合计金额合计金额2012年年1-12月月1,795,069.914,061,037.12 95,450.005,951，557.032013年年1-6月月1,627,573.691,218,349.01710,955.993,556，878.69第54页/共65页u某房地产开发公司成立于某房地产开发公司成立于20022002年年3 3月，主营房地产开发。注册资本月，主营房地产开发。注册资本21002100万元。其关联企业有：某建筑万元。其关联企业有：某建筑有限公司、物业管理有限公司。企业所得税实行查账征收。连续三年微利。有限公司、物业管理有限公司。企业所