经济学基础会计学会计账簿.pptx

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1、1登记会计账簿 会计账簿的概述1第1页/共56页2Z会计账簿的含义会计账簿的含义4含义：含义：是由具有一定格式的账页组成，并依据会计凭是由具有一定格式的账页组成，并依据会计凭证对经济业务进行证对经济业务进行全面、系统、序时、分类地全面、系统、序时、分类地记录的记录的簿籍。簿籍。4账户与账簿的关系：账户与账簿的关系：账户是账户是按照会计科目在按照会计科目在账簿账簿中设中设置置的户头的户头，它规定了账簿所要核算的内容，因此账簿，它规定了账簿所要核算的内容，因此账簿和账户所反映的经济内容是一致的。而账簿的记录，和账户所反映的经济内容是一致的。而账簿的记录，是对经济活动全面的反映，因此账簿是积累、贮存

2、经是对经济活动全面的反映，因此账簿是积累、贮存经济业务资料的数据库。济业务资料的数据库。会计账簿的概述第2页/共56页3Z设置和登记账簿的意义设置和登记账簿的意义手段：手段：设置和登记账簿是企业设置和登记账簿是企业取得取得全面、系统全面、系统会计信会计信息的息的重要重要手段手段，对于综合地记录和反映经济业务活动，对于综合地记录和反映经济业务活动情况、加强经济核算、提高经营管理水平具有重要作情况、加强经济核算、提高经营管理水平具有重要作用。用。保证财产物资安全保证财产物资安全前提：前提：会计精加工会计精加工前提，为正确地前提，为正确地计算费用成本和考计算费用成本和考核经营成果核经营成果提供必要的

3、前提条件。提供必要的前提条件。依据：依据：账簿所登记的会计资料，不仅是账簿所登记的会计资料，不仅是编制会计报表编制会计报表的主要据，同时也的主要据，同时也是是开展财务分析和会计检查开展财务分析和会计检查的依据的依据。会计账簿的概述第3页/共56页4Z设置会计账簿的原则设置会计账簿的原则l全面：全面：设置账簿要能保证全面、系统地反映和控制设置账簿要能保证全面、系统地反映和控制经济业务活动的情况，有利于会计信息的加工处理。经济业务活动的情况，有利于会计信息的加工处理。l无重复：无重复：设置账簿应在满足实际需要的前提下，考设置账簿应在满足实际需要的前提下，考虑人力、物力的节约，避免重复设账。虑人力、

4、物力的节约，避免重复设账。l简洁：简洁：设置账簿的格式，要按照所记录的经济业务设置账簿的格式，要按照所记录的经济业务的内容和需要提供的会计信息进行设计，力求简便的内容和需要提供的会计信息进行设计，力求简便实用，避免繁琐复杂。实用，避免繁琐复杂。会计账簿的概述第4页/共56页5Z会计账簿的构成会计账簿的构成会计账簿的概述封底账页扉页封面第5页/共56页6会计账簿的封面会计账簿会计账簿的概述第6页/共56页7单位名称单位名称主主 管管 人人经经 管管 人人接接 交交移移 交交账簿名称账簿名称职别职别姓名姓名盖章盖章职别职别姓名姓名盖章盖章年年月月日日年年月月日日账簿册号账簿册号账簿页数账簿页数使用

5、年度使用年度单单 位位 公公 章章经管账簿人员一览表会计账簿的扉页（正面）会计账簿的概述第7页/共56页8会计账簿的扉页（反面）账账 户户账账 户户账账 户户名称名称号号页页名称名称号号页页名称名称号号页页账 户 目 录会计账簿的概述第8页/共56页9会计科目：会计科目：年年凭凭证证号号摘摘 要要借借 方方贷贷 方方核核对对号号借借或或贷贷余余 额额月月日日十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分会计账簿的账页会计账簿的概述第9页/共56页10按账簿的用途分按账簿的用途分序时账簿序时账簿流水帐流水帐普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账

6、分类账簿分类账簿总分类账总分类账明细分类账明细分类账 备查账簿备查账簿Z会计账簿的种类会计账簿的概述第10页/共56页11现金日记账银行存款日记账明细分类账总分类账会计账簿会计账簿的概述第11页/共56页12按账簿的外表形式分按账簿的外表形式分订本式：订本式：总账，现款总账，现款活页式：活页式：业务明细账业务明细账卡片式：卡片式：固定资产固定资产按账簿的账页格式分按账簿的账页格式分两栏式：两栏式：流水帐流水帐三栏式：三栏式：总分类账，债权总分类账，债权债务明细账债务明细账多栏式：多栏式：收入费用明细收入费用明细数量金额栏式：数量金额栏式：原材料等原材料等会计账簿的概述第12页/共56页13现金

7、日记账现金日记账年年凭证凭证摘摘 要要对方对方科目科目类类页页借借 方方贷贷 方方余余 额额月月 日日类类别别号号数数百百十十万万千千百百十十元元角角分分百百十十万万千千百百十十元元角角分分百百十十万万千千百百十十元元角角分分会计账簿的概述第13页/共56页14 银行存款日记账银行存款日记账 账号：账号：户名：户名：年年凭凭证证摘摘 要要对方对方科目科目支支票票号号借借 方方贷贷 方方余余 额额月月日日类类别别号号数数百百十十万万千千百百十十元元角角分分百百十十万万千千百百十十元元角角分分百百十十万万千千百百十十元元角角分分会计账簿的概述第14页/共56页15 年年凭证凭证摘摘 要要对方对方科

8、目科目借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日字字 号号万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分第 页会计科目:明细分类账会计账簿的概述第15页/共56页16 明细账年年凭证凭证摘摘要要对方对方科目科目收收 入入发发 出出结结 存存数数量量单单价价金金 额额数数量量单单价价金金 额额数数量量单单价价金金 额额月月日日 字字 号号万万千千百百十十元元角角分分万万 千千百百十十元元角角分分万万千千 百百 十十 元元 角角 分分会计账簿的概述第16页/共56页17建造单位建造单位 建造年份建造年份交接凭证编号

9、交接凭证编号技术特征规格技术特征规格 购入来源购入来源 验收日期验收日期 固定资产卡片固定资产卡片 第第 号号固定资产名称固定资产名称 固定资产类别固定资产类别 固定资产编号固定资产编号 原价原价预计折旧年限预计折旧年限 年（月年（月）折旧率）折旧率购入时已折旧年限购入时已折旧年限购入时已提折旧购入时已提折旧开始使用日期开始使用日期完工大修记录完工大修记录 使用单位和使用单位和内部转移记录内部转移记录停用记录停用记录日期日期凭证凭证摘要摘要 金额金额日期日期凭证凭证使用使用单位单位存放存放地点地点停用停用原因原因停用停用日期日期启用启用日期日期固定资产卡片会计账簿的概述第17页/共56页18登

10、记会计账簿 会计账簿的启用和登记2第18页/共56页19Z会计账簿的启用会计账簿的启用q启用新账簿时，启用新账簿时，要在账簿扉页要在账簿扉页填列填列“账簿启用和经管人账簿启用和经管人员一览表员一览表”和和“账户的目录账户的目录”(活页账、卡片账要在装活页账、卡片账要在装订成册后填列订成册后填列)。q总账、日记账和大部分的明细账，要总账、日记账和大部分的明细账，要每年更换每年更换一次。更一次。更换新账簿时，除办理账簿启用手续外，还应将旧账簿中换新账簿时，除办理账簿启用手续外，还应将旧账簿中各账户的余额直接记入新账簿账页的第一页的第一行各账户的余额直接记入新账簿账页的第一页的第一行“余额余额”栏内

11、，并在栏内，并在“摘要摘要”栏内注明栏内注明“上年结转上年结转”。会计账簿的启用和登记第19页/共56页20Z会计账簿的登记规则会计账簿的登记规则l记账必须使用蓝、黑墨水并用钢笔书写，不得使用记账必须使用蓝、黑墨水并用钢笔书写，不得使用铅笔和圆珠笔记账。铅笔和圆珠笔记账。会计账簿的启用和登记红色墨水只能在结账、划线、改错、冲账、在不设借栏的多栏式账页中登记减少数、未印明余额方向的三栏式账户的余额栏内登记负数的余额时使用。第20页/共56页21l根据审核无误的会计凭证登记账簿时，应在账簿的根据审核无误的会计凭证登记账簿时，应在账簿的账页中将记账凭证的日期、编号、业务内容摘要和账页中将记账凭证的日

12、期、编号、业务内容摘要和金额等相关资料逐项记入。账簿登记完毕后，要在金额等相关资料逐项记入。账簿登记完毕后，要在记账凭证记账凭证的的“记账记账”栏内做上栏内做上标记标记，表明已登记入，表明已登记入账。账。l凡需结出余额的账户，结出余额后，应在凡需结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷借或贷”栏内写明栏内写明“借借”或或“贷贷”的字样，没余额的应写的字样，没余额的应写“平平”并在余额栏的并在余额栏的“元元”位上用位上用“0”0”表示。表示。现现金、银行存款日记账必须逐日结出余额。金、银行存款日记账必须逐日结出余额。会计账簿的启用和登记第21页/共56页2209 09 年年凭凭证证摘摘 要要借借

13、 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日 字字 号号万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分万万 千千 百百 十十 元元 角角分分2 21 1月初余额月初余额借借 2 25 50 00 00 0 0 00 02 25 5转转 8 8 生产用料生产用料1 10 00 00 00 00 00 0借借 1 15 50 00 00 0 0 00 0平平0 0转转 账账 凭凭 证证 2009年年 2 月月 5 日日 转字第转字第 8 号号 摘要摘要总科目总科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额记账记账附附件件1张张生产领用材料生产领用材料生

14、产成本生产成本甲产品甲产品10 00010 000原材料原材料钢材钢材10 00010 000合计合计10 00010 00010 00010 000会计主管会计主管 记账记账 稽核稽核填制填制张三赵平钱丰李小丹会计账簿的启用和登记第22页/共56页23l各账户登满一张账页时，应在本页最后一行加记本各账户登满一张账页时，应在本页最后一行加记本页发生额合计数和结出余额，并在该行摘要栏内注页发生额合计数和结出余额，并在该行摘要栏内注明明“转次页转次页”字样，然后再把发生额合计数和余额字样，然后再把发生额合计数和余额填在下一页的第一行，并在此行摘要栏内注明填在下一页的第一行，并在此行摘要栏内注明“承

15、承前页前页”字样。字样。l账簿应按页次编号，防止散失。账簿应按页次编号，防止散失。过账时应按账户页过账时应按账户页次的顺序逐页逐行登记，不得跳行、隔页。如果发次的顺序逐页逐行登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页的，应在空行、空页处用红色墨水划生跳行、隔页的，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，并加盖对角线注销，并加盖“此行空白此行空白”或或“此页空白此页空白”的戳记，并由记账人员和会计主管人员签章。的戳记，并由记账人员和会计主管人员签章。会计账簿的启用和登记第23页/共56页24一、账簿的登记规则20092009年年凭证凭证摘摘 要要对方对方科目科目借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余

16、 额额月月日日字字 号号万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分承前页承前页6 5 0 0 0 03 2 8 0 0 0 借借5 2 2 0 0 0银行存款会计科目:第 46 页20092009年年凭证凭证摘摘 要要对方对方科目科目借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日字字 号号万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分5 51 1期初余额期初余额借借2 0 0 0 0 03 3付付 5 5提取现金提取现金库存库存现金现金

17、5 8 0 0 0 借借1 4 2 0 0 0转次页转次页6 5 0 0 0 03 2 8 0 0 0 借借5 2 2 0 0 0会计科目:银行存款第 45 页会计账簿的启用和登记第24页/共56页2509年年凭证凭证摘摘 要要对方对方科目科目借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日字字 号号万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分5 5 1 1期初期初余额余额借借2 0 0 0 0 03 3付付 5 5 提现提现库存库存现金现金5 8 0 0 0 借借1 4 2 0 0 0第 45 页会计科目:银行存

18、款此行空白总 分 类 账会计账簿的启用和登记第25页/共56页26l账簿中书写的文字和数字要端正并符合规范，不要写满格，一般应占格宽的二分之一。在记账过程中，如果账簿记录发生错误，严禁刮擦、挖补、涂改或用药水消除字迹，应采用正确的方法予以更正。借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额万万千千百百十十元元角角分分万万千千百百十十元元角角分分万万千千百百十十元元角角分分生产用料生产用料8 86 69 97 70 00 00 0生产用料生产用料8 8 6 6 9 9 7 7 0 0 0 0 0 0书写错误书写正确摘 要会计账簿的启用和登记第26页/共56页27Z会计账簿的登记方法会计账簿的登记方法

19、 （一）现金日记账的登记方法（一）现金日记账的登记方法l登记人员：登记人员：出纳人员。出纳人员。l登记要求：登记要求：按照现金业务发生时间的先后顺序，逐日按照现金业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记。每日终了和月末，应结算出现金的余额，逐笔登记。每日终了和月末，应结算出现金的余额，并与库存现金的实有数相核对，做到并与库存现金的实有数相核对，做到“日清月结日清月结”。l登记依据：登记依据：“借方借方”栏，应根据现金收款凭证或银行栏，应根据现金收款凭证或银行存款付款凭证登记；存款付款凭证登记；“贷方贷方”栏，根据现金付款凭证栏，根据现金付款凭证登记。登记。会计账簿的启用和登记第27页/共56页28

20、 （二）银行存款日记账的登记方法（二）银行存款日记账的登记方法l登记人员：登记人员：出纳人员。出纳人员。l登记要求：登记要求：按照银行存款业务发生时间的先后顺序，按照银行存款业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记。每日终了和月末，应结算出银行存款逐日逐笔登记。每日终了和月末，应结算出银行存款的余额，并至少每月与银行核对一次，做到的余额，并至少每月与银行核对一次，做到“日清月日清月结结”。l登记依据：登记依据：“借方借方”栏，根据银行存款收款凭证或现栏，根据银行存款收款凭证或现金付款凭证登记；金付款凭证登记；“贷方贷方”栏，根据银行存款付款凭栏，根据银行存款付款凭证登记。证登记。会计账簿的启用和登

21、记第28页/共56页29会计账簿的启用和登记第29页/共56页30 （三）总分类账的登记方法（三）总分类账的登记方法l设置要求：设置要求：在总分类账簿中，按照在总分类账簿中，按照一级一级会计科目的编会计科目的编码顺序分设账户，每个账户预留若干账页。码顺序分设账户，每个账户预留若干账页。l账页的格式：账页的格式：一般采用三栏式，但也有多栏式（如日一般采用三栏式，但也有多栏式（如日记总账）。记总账）。l登记人员：登记人员：非出纳的会计人员。非出纳的会计人员。l登记方法和依据：登记方法和依据：可根据每张记账凭证可根据每张记账凭证逐笔登记逐笔登记，也，也可根据汇总后的记账凭证可根据汇总后的记账凭证定期

22、登记定期登记。会计账簿的启用和登记第30页/共56页31会计账簿的启用和登记第31页/共56页32 （四）明细分类账的登记方法（四）明细分类账的登记方法l账页的格式：账页的格式：三栏式三栏式（债权债务明细账），（债权债务明细账），数量金额数量金额栏式栏式（原材料、库存商品、固定资产等实物资产明细（原材料、库存商品、固定资产等实物资产明细账），账），多栏式多栏式（费用、成本、收入、利润等明细账，（费用、成本、收入、利润等明细账，又分为借方多栏式、贷方多栏式以及借贷方多栏式）。又分为借方多栏式、贷方多栏式以及借贷方多栏式）。l登记人员：登记人员：非出纳的会计人员。非出纳的会计人员。l登记方法和依据

23、：登记方法和依据：根据记账凭证或原始凭证，按照经根据记账凭证或原始凭证，按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。会计账簿的启用和登记第32页/共56页33会计账簿的启用和登记第33页/共56页34会计账簿的启用和登记第34页/共56页35会计账簿的启用和登记第35页/共56页36 （五）总账与明细账的平行登记（五）总账与明细账的平行登记u原因：原因：总账和明细账反映的经济内容是相同的，且总账和明细账反映的经济内容是相同的，且总账对明细账起着控制的作用，而明细账则是总账总账对明细账起着控制的作用，而明细账则是总账的补充和具体化，起着辅助总账的作用。的补充和

24、具体化，起着辅助总账的作用。u平行登记的要点：平行登记的要点：同时间同时间同方向同方向同金额同金额会计账簿的启用和登记第36页/共56页37【例】2009年9月10日，以存款偿还所欠甲公司货款15 000元、乙公司货款35 000元。所编制的记账凭证的编号为“银付字第28号”。应付账款应付账款50 00050 000应付账款应付账款甲公司甲公司15 00015 000应付账款应付账款乙公司乙公司35 00035 000会计账簿的启用和登记第37页/共56页38u平行登记的结果：所属各明细账所属各明细账期末余额之和期末余额之和总账总账期末余额期末余额总账总账本期借方发生额本期借方发生额所属各明细

25、账所属各明细账本期借方发生额之和本期借方发生额之和总账总账本期贷方发生额本期贷方发生额所属各明细账所属各明细账本期贷方发生额之和本期贷方发生额之和会计账簿的启用和登记第38页/共56页39Z错账的更正方法错账的更正方法记账凭证账簿记账凭证账簿会计账簿的启用和登记第39页/共56页40方法名称方法名称适用范围适用范围划线更正法划线更正法记账凭证没错，但账簿登记时发生错误。红字更正法红字更正法登账后发现记账凭证中应借应贷科目或金额有误。补充登记法补充登记法登账后发现记账凭证中仅仅只是发生金额少记的错误。会计账簿的启用和登记第40页/共56页4109 09 年年凭凭证证摘摘 要要借借 方方贷贷 方方

26、借借或或贷贷余余 额额月月 日日 字字 号号万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分万万 千千 百百 十十 元元 角角分分2 21 1月初余额月初余额借借 2 25 50 00 00 0 0 00 02 25 5转转 8 8 生产用料生产用料1 10 00 00 00 00 0借借 2 24 40 00 00 0 0 00 0转转 账账 凭凭 证证 2009年年 2 月月 5 日日 转字第转字第 8 号号 摘要摘要总科目总科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额记账记账附附件件1张张生产领用材料生产领用材料生产成本生产成本甲产品甲产品10

27、00010 000原材料原材料钢材钢材10 00010 000合计合计10 00010 00010 00010 000会计主管会计主管 记账记账 稽核稽核填制填制张三赵胜钱丰李小丹1 0 0 0 0 0 01 5 0 0 0 0 0赵胜案例会计账簿的启用和登记第41页/共56页42付 款 凭 证贷方科目：银行存款 2009年10月10日 银付字第25号附单据 2 张摘摘 要要借方科目借方科目明细科目明细科目记记账账金金 额额千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分购办公用品购办公用品管理费用管理费用办公费办公费￥8 8 6 6 5 5 0 0 0 0 0 0合合 计计￥8 8

28、 6 6 5 5 0 0 0 0 0 0原始凭证中的金额为6850元案例会计账簿的启用和登记第42页/共56页43付 款 凭 证贷方科目：银行存款 2009年10月31日 银付字第58号附单据 张摘摘 要要借方科目借方科目明细科目明细科目记记账账金金 额额千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分注销本月注销本月1010管理费用管理费用办公费办公费￥8 8 6 6 5 5 0 0 0 0 0 0日银付字第日银付字第2525号凭证号凭证合合 计计￥8 8 6 6 5 5 0 0 0 0 0 0方法一用红字填制的凭证会计账簿的启用和登记第43页/共56页44付 款 凭 证贷方科目：

29、银行存款 2009年10月31日 银付字第59号附单据 张摘摘 要要借方科目借方科目明细科目明细科目记记账账金金 额额千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分更正本月更正本月1010管理费用管理费用办公费办公费￥6 6 8 8 5 5 0 0 0 0 0 0日银付字第日银付字第2525号凭证号凭证合合 计计￥6 6 8 8 5 5 0 0 0 0 0 0用蓝字填制的凭证会计账簿的启用和登记第44页/共56页45付 款 凭 证贷方科目：银行存款 2009年10月31日 银付字第58号附单据 张摘摘 要要借方科目借方科目明细科目明细科目记记账账金金 额额千千 百百 十十 万万 千

30、千 百百 十十 元元 角角 分分冲销本月冲销本月1010管理费用管理费用办公费办公费￥1 1 8 8 0 0 0 0 0 0 0 0日银付字第日银付字第2525号凭证多号凭证多记金额记金额合合 计计￥1 1 8 8 0 0 0 0 0 0 0 0会计账簿的启用和登记方法二用红字填制的凭证第45页/共56页46登记会计账簿 对账和结账3第46页/共56页47Z对账对账 即核对账目，是将会计核算中的有关记录进行核对，即核对账目，是将会计核算中的有关记录进行核对，以便及时发现错误，从而保证会计信息的真实性。以便及时发现错误，从而保证会计信息的真实性。实物财产会计凭证会计账簿会计账簿对账和结账第47页

31、/共56页48 （一）账证核对（一）账证核对q含义：各种含义：各种账簿的记录账簿的记录与有关与有关会计凭证会计凭证的核对。的核对。q核对时间：一般在核对时间：一般在日常日常编制凭证和记账过程中进编制凭证和记账过程中进行，可使错账能及时得到更正。行，可使错账能及时得到更正。月终月终，如果发现账，如果发现账账不符或账实不符，应核对有关账簿记录和会计凭账不符或账实不符，应核对有关账簿记录和会计凭证，检查账证是否相符。证，检查账证是否相符。q核对方法：根据账簿中的核对方法：根据账簿中的“凭证字号凭证字号”查找查找每一每一张张记账凭证，使之核对相符。记账凭证，使之核对相符。对账和结账第48页/共56页4

32、9 （二）账账核对（二）账账核对q总账的核对：各总账的核对：各总账的借方总账的借方期末余额合计数与期末余额合计数与贷贷方方期末余额合计数核对相符。期末余额合计数核对相符。q总账与明细账的核对：各总账与明细账的核对：各明细账的余额明细账的余额合计数，合计数，应与其有关应与其有关总账的余额总账的余额相符。相符。q总账与日记账的核对：现金日记账和银行存款总账与日记账的核对：现金日记账和银行存款日日记账记账期末期末余额余额与有关与有关总账的期末余额总账的期末余额核对相符。核对相符。q各部门明细账的核对：各部门明细账的核对：会计部门会计部门各种财产物资明各种财产物资明细账期末余额与细账期末余额与财产物资

33、保管财产物资保管和和使用部门使用部门的有关财的有关财产物资明细账的期末余额核对相符。产物资明细账的期末余额核对相符。对账和结账第49页/共56页50 （三）账实核对（三）账实核对q含义：即含义：即财产清查财产清查，是指各种财产物资的，是指各种财产物资的账面余账面余额额与与实物结存实物结存数额相核对。数额相核对。q现金现金日记账账面日记账账面余额与余额与库存现金实存数库存现金实存数额相核对。额相核对。q银行银行存款日记账存款日记账账面余额与账面余额与开户银行账目开户银行账目相核对。相核对。q各种各种材料、物资明细分类账材料、物资明细分类账账面余额与账面余额与各种材料、各种材料、物资的实际盘存数物

34、资的实际盘存数额相核。额相核。q各种各种应收、应付账款明细应收、应付账款明细分类账账面余额与有关分类账账面余额与有关债务、债权单位的账目债务、债权单位的账目相核对。相核对。对账和结账第50页/共56页51Z结账结账 （一）结账的定义（一）结账的定义l就是把每一个会计期间就是把每一个会计期间(月份、季度、年度月份、季度、年度)的经济的经济业务全部登记入账后，在会计期间终了（月末、季业务全部登记入账后，在会计期间终了（月末、季末和年末）末和年末）计算结出各账户的本期发生额和期末余计算结出各账户的本期发生额和期末余额，并将余额结转额，并将余额结转下期或新账的会计处理过程。下期或新账的会计处理过程。l

35、本期期初余额本期期初余额 +本期增加发生额本期增加发生额 -本期减少发生本期减少发生额额 =本期期末余额本期期末余额对账和结账第51页/共56页52 （二）结账的要求和程序（二）结账的要求和程序结账前应先查明本期发生的结账前应先查明本期发生的经济业务是否全部入账经济业务是否全部入账。不能为了赶编会计报表提前结账；也不能把本期发不能为了赶编会计报表提前结账；也不能把本期发生的经济业务延至下期去登记；更不能先编制会计生的经济业务延至下期去登记；更不能先编制会计报表而后结账。报表而后结账。将本期将本期所有的转账业务所有的转账业务（包括按照权责发生制所作（包括按照权责发生制所作的调整、期末有关账项的结

36、转）的调整、期末有关账项的结转）编制成记账凭证编制成记账凭证，记入有关账簿。记入有关账簿。结算结算各总分类账和明细分类账的各总分类账和明细分类账的本期发生额和期末本期发生额和期末余额余额，并将期末余额，并将期末余额结转下期结转下期，作为下期的期初余，作为下期的期初余额。额。对账和结账第52页/共56页53 （三）结账的方法（三）结账的方法月结：月结：应当在摘要栏内注明应当在摘要栏内注明“本月合计本月合计”字样，并字样，并在该行的上下通栏划在该行的上下通栏划单红线单红线。对于本月份未发生数。对于本月份未发生数额变化的账户，不进行月结。月结时如额变化的账户，不进行月结。月结时如没有余额出没有余额出

37、现现，应在余额栏内写上，应在余额栏内写上“平平”和和“0”0”的符号。的符号。年结：年结：应当在摘要栏内应当在摘要栏内注明注明“本年合计本年合计”字样。字样。所所有总账有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额，账户都应当结出全年发生额和年末余额，1212月的月末余额就是该年的年末余额。年结完毕后，月的月末余额就是该年的年末余额。年结完毕后，应应在该行的下端划在该行的下端划双红线，表示双红线，表示“封账封账”。对账和结账第53页/共56页54总分类账总分类账会计科目：原材料会计科目：原材料 第第1页页09 年年凭证凭证摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日字字号号1 11

38、1上年结转上年结转借借12500125001010转转8 8购入购入3000030000借借42500425001212转转1010生产领用生产领用2000020000借借22500225002525转转1919生产领用生产领用25002500借借200002000031本月合计3000022500借2000021上月结转借20000对账和结账第54页/共56页55总分类账总分类账会计科目：原材料会计科目：原材料 第第28页页09 年年凭证凭证摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日字字号号承前页承前页49000490002000020000借借390003900012122020转转9595生产领用生产领用2200022000借借17000170002727转转9898管理耗用管理耗用10001000借借160001600031本月合计4900043000借1600031本年合计830000826500借16000对账和结账第55页/共56页56感谢您的观看！第56页/共56页