消费税的申报与缴纳.ppt

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1、 消费税的申报与缴纳消费税的申报与缴纳n n一、减免税（不作了解）一、减免税（不作了解）一、减免税（不作了解）一、减免税（不作了解）n n1.20091.2009年年年年1 1月月月月1 1日至日至日至日至20102010年年年年1212月月月月3131日，日，日，日，对对国国国国产产的用作乙的用作乙的用作乙的用作乙烯烯、芳、芳、芳、芳烃类产烃类产品原料的石品原料的石品原料的石品原料的石脑脑油免征消油免征消油免征消油免征消费费税，生税，生税，生税，生产产企企企企业业直接直接直接直接对对外外外外销销售的不作售的不作售的不作售的不作为为乙乙乙乙烯烯、芳、芳、芳、芳烃类产烃类产品原料的石品原料的石品

2、原料的石品原料的石脑脑油油油油应应按按按按规规定征收消定征收消定征收消定征收消费费税；税；税；税；对进对进口的用作乙口的用作乙口的用作乙口的用作乙烯烯、芳、芳、芳、芳烃类产烃类产品原料的石品原料的石品原料的石品原料的石脑脑油已油已油已油已缴纳缴纳的消的消的消的消费费税予以返税予以返税予以返税予以返还还，具体，具体，具体，具体办办法由法由法由法由财财政部会同海关政部会同海关政部会同海关政部会同海关总总署和国家税署和国家税署和国家税署和国家税务总务总局另行制定。局另行制定。局另行制定。局另行制定。乙乙乙乙烯类产烯类产品具体是指乙品具体是指乙品具体是指乙品具体是指乙烯烯、丙、丙、丙、丙烯烯和丁二和丁

3、二和丁二和丁二烯烯；芳；芳；芳；芳烃类产烃类产品具体是指苯、甲苯、品具体是指苯、甲苯、品具体是指苯、甲苯、品具体是指苯、甲苯、二甲苯。二甲苯。二甲苯。二甲苯。2.2.航空煤油航空煤油航空煤油航空煤油暂缓暂缓征收消征收消征收消征收消费费税。税。税。税。3.3.对对用外用外用外用外购购或委托加工收回的已税汽油生或委托加工收回的已税汽油生或委托加工收回的已税汽油生或委托加工收回的已税汽油生产产的乙醇汽油免税。用自的乙醇汽油免税。用自的乙醇汽油免税。用自的乙醇汽油免税。用自产产汽油生汽油生汽油生汽油生产产的乙醇汽油，按照生的乙醇汽油，按照生的乙醇汽油，按照生的乙醇汽油，按照生产产乙醇汽油所耗用的汽油数

4、量申乙醇汽油所耗用的汽油数量申乙醇汽油所耗用的汽油数量申乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳报纳税。税。税。税。4.4.对对外外外外购购或委托加工收回的汽油、柴油用于或委托加工收回的汽油、柴油用于或委托加工收回的汽油、柴油用于或委托加工收回的汽油、柴油用于连续连续生生生生产产甲醇汽油、生物柴油，甲醇汽油、生物柴油，甲醇汽油、生物柴油，甲醇汽油、生物柴油，准予从消准予从消准予从消准予从消费费税税税税应纳应纳税税税税额额中扣除原料已中扣除原料已中扣除原料已中扣除原料已纳纳的消的消的消的消费费税税款。税税款。税税款。税税款。5.20085.2008年年年年1212月月月月3131日以前生日以前生日以前生日

5、以前生产产企企企企业库业库存的用于生存的用于生存的用于生存的用于生产应产应税消税消税消税消费费品的外品的外品的外品的外购购或委托加或委托加或委托加或委托加工收回的石工收回的石工收回的石工收回的石脑脑油、油、油、油、润润滑油、燃料油原料，其已滑油、燃料油原料，其已滑油、燃料油原料，其已滑油、燃料油原料，其已缴纳缴纳的消的消的消的消费费税，准予在税，准予在税，准予在税，准予在20082008年年年年1212月税款所属期按照石月税款所属期按照石月税款所属期按照石月税款所属期按照石脑脑油、油、油、油、润润滑油每升滑油每升滑油每升滑油每升0.20.2元和燃料油每升元和燃料油每升元和燃料油每升元和燃料油每

6、升0.10.1元一次性元一次性元一次性元一次性计计算扣除。算扣除。算扣除。算扣除。二、二、纳税税环节n n1生生产环节。n n2委托加工环节。n n3进口环节。n n4零售环节。n n5批发环节。三、纳税义务发生时间三、纳税义务发生时间1.纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为：（1）采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天；书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。（2）采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。（3）采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。（4）采取其他结算方式的，为收讫销售款或者

7、取得索取销售款凭据的当天。2纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。3.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。4.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。四、四、纳税期限税期限n n根据消费税暂行条例第14条和第15条规定，消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。五、五、五、五、纳纳税地点税地点税地点税地点n n1.1.纳税人销售应税消费品以及自产自用应税消费品的纳税地点纳税人销售应税消费品以及自产自用应税消费品的纳税地点n n（1

8、1）纳税人销售应税消费品，以及自产自用应税消费品，除国务院）纳税人销售应税消费品，以及自产自用应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。住地的主管税务机关申报纳税。n n（2 2）纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消）纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。机关申报纳税。n n（3 3）纳税人的总机构与分支机构不在

9、同一县（市）的，应当分别向）纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部、国家税务总各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。所在地的主管税务机关申报纳税。n n（4 4）卷烟批发环节加征的消费税纳税地点为卷烟批发企业的机构所）卷烟批发环节加征的消费税纳税地点为卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机

10、构申报纳税。n n2.2.委托加工应税消费品的纳税地点委托加工应税消费品的纳税地点n n（1 1）委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者）委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。居住地的主管税务机关解缴消费税税款。n n（2 2）委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管）委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。税务机关申报纳税。n n3.3.进口应税消费品的纳税地点进口应税消费品的纳税地点n n进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税（

11、改在零售进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税（改在零售环节征收消费税的金银首饰除外）。环节征收消费税的金银首饰除外）。n n4.4.退关或国外退货的应税消费品的补税地点退关或国外退货的应税消费品的补税地点n n（1 1）出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免）出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报补税的，报关出口者必须及时向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。缴已退的消费税税款。（2 2）纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国

12、外退货，）纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退货，进口时已予以免税的，经机构所在地或者居住地主管税务机关批准，可暂不进口时已予以免税的，经机构所在地或者居住地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再申报补缴消费税。办理补税，待其转为国内销售时，再申报补缴消费税。n六、申报要求n1.申报时限要求n根据消费税暂行条例第14条和第15条的规定，自2009年1月1日起，消费税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。n纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。总结：总结：总结：总结：消费税与增值税的不同之处消费税与增值税的不同之处消费税与增值税的不同之处消费税与增值税的不同之处 最最大大的的共共同同之之处处：从从价价计计征征的的销销售售额额的的确确定定方方法法是是相相同同的的，都都是是含含消消费费税税不含增值税的价格。不含增值税的价格。