实施内部审计业务资料大全.pdf

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1、更多企业学院：更多企业学院：中小企业治理全能版?总经理、高层治理?中层治理学院?国学聪慧、易经?人力资源学院?各时期职员培训学院?职员治理企业学院?工厂生产治理学院?财务治理学院?销售经理学院?销售人员培训学院?183 套讲座+89700 份资料49 套讲座+16388 份资料46 套讲座+6020 份资料46 套讲座56 套讲座+27123 份资料77 套讲座+324 份资料67 套讲座+8720 份资料52 套讲座+13920 份资料53 套讲座+17945 份资料56 套讲座+14350 份资料72 套讲座+4879 份资料A A 实施内部审计业务实施内部审计业务25253535一、研究

2、和采纳适当的标准一、研究和采纳适当的标准一一IIAIIA 职业实务框架职业实务框架二其他职业、二其他职业、和和 的标准：的标准：当内审师被要求往解释或选择一套经营当内审师被要求往解释或选择一套经营评价标准时，评价标准时，应努力与治理层达成一致。应努力与治理层达成一致。其他标准包括：工作指南、组织指示、其他标准包括：工作指南、组织指示、预算、行业惯例、内控标准、预算、行业惯例、内控标准、GAAPGAAP、合同、合同、往常年度标准往常年度标准需要评估适当性、需要评估适当性、适用性适用性二、实施业务时，要维持防范潜在舞弊二、实施业务时，要维持防范潜在舞弊的意识的意识一注重舞弊的迹象和征兆红旗标一注重

3、舞弊的迹象和征兆红旗标志志1.1.舞弊类型：为组织谋利和为个人谋利舞弊类型：为组织谋利和为个人谋利1 1职员舞弊征兆：职员舞弊征兆：超支采购和奢侈的生活方式超支采购和奢侈的生活方式无法解释的情绪动摇或复杂行为无法解释的情绪动摇或复杂行为承受压力过大承受压力过大具有使他们盗窃行为合理化的能力具有使他们盗窃行为合理化的能力能够利用内控缺陷掩盖自己的舞弊能够利用内控缺陷掩盖自己的舞弊不情愿请假或离开岗位不情愿请假或离开岗位工作士气长期低下工作士气长期低下与需求商之间不正常的亲热关系或陡与需求商之间不正常的亲热关系或陡然换掉一个长期需求商然换掉一个长期需求商沉重的个人债务迹象沉重的个人债务迹象2 2组

4、织舞弊征兆组织舞弊征兆遗失或破坏记录和文件遗失或破坏记录和文件太多的“冲销或“退款现象太多的“冲销或“退款现象CEOCEO、CFOCFO 频繁变动频繁变动现金流失现金流失销量和收进减少销量和收进减少应付和应收增加应付和应收增加不正常的或重复的票据背书不正常的或重复的票据背书存货和销售本钞票增加存货和销售本钞票增加经常对收进和支出重新分类经常对收进和支出重新分类没有完全解决暂记事项或解决不及时没有完全解决暂记事项或解决不及时没有任何讲明就注销暂记事项没有任何讲明就注销暂记事项坏账增多坏账增多账目在年底做重大调整账目在年底做重大调整长期未兑现支票长期未兑现支票大量的客户投诉大量的客户投诉缺少附件的

5、支出缺少附件的支出错误或不正确的会计记录错误或不正确的会计记录以劣质物资作为替代品以劣质物资作为替代品没有及时完成银行调节表没有及时完成银行调节表有关利益冲突的传言有关利益冲突的传言使用单方取得的合同使用单方取得的合同不现实的业绩推测不现实的业绩推测职员士气长期低下职员士气长期低下三催生舞弊的因素三催生舞弊的因素无效或松散的内控无效或松散的内控糟糕的治理理念糟糕的治理理念糟糕的财务状况糟糕的财务状况低水平的雇员行为标准低水平的雇员行为标准道德标准的缺失道德标准的缺失新雇员缺乏背景调查新雇员缺乏背景调查雇员后续教育的缺乏雇员后续教育的缺乏雇员流淌性特别高雇员流淌性特别高立即进行公司合并立即进行公

6、司合并对要紧雇员的过分信任对要紧雇员的过分信任此外，相互串通、流淌性资产的存在此外，相互串通、流淌性资产的存在现金、债券现金、债券四舞弊三角理论四舞弊三角理论时机时机动机：满足某种愿瞧，如贪欲或成瘾；动机：满足某种愿瞧，如贪欲或成瘾；权威如黑客权威如黑客；压力；压力合理化合理化五设计适当的步骤应对重要的舞弊五设计适当的步骤应对重要的舞弊风险风险1.1.内审师要具有足够的识不舞弊迹象的内审师要具有足够的识不舞弊迹象的知识，但不应该期瞧内审师拥有与专职知识，但不应该期瞧内审师拥有与专职负责发现和调查舞弊的人员具备一样丰负责发现和调查舞弊的人员具备一样丰富的知识。富的知识。2.2.内审师通过检查和评

7、估内控系统的适内审师通过检查和评估内控系统的适当性和有效性，来确定这些系统与组织当性和有效性，来确定这些系统与组织中各部门内存在的潜在风险范围相适中各部门内存在的潜在风险范围相适应，能否阻止舞弊的发生。应，能否阻止舞弊的发生。3.3.要是内审师注重到某些舞弊差不多发要是内审师注重到某些舞弊差不多发生的征兆或注重到操纵缺陷后，应决定生的征兆或注重到操纵缺陷后，应决定是否需要采取进一步的行动，例如扩展是否需要采取进一步的行动，例如扩展审计程序、扩大审计范围、提出进一步审计程序、扩大审计范围、提出进一步调查的建议，以确定是否有理由疑心发调查的建议，以确定是否有理由疑心发生了舞弊。生了舞弊。4.4.要

8、是内审师有足够的证据疑心存在舞要是内审师有足够的证据疑心存在舞弊行为，弊行为，要通知组织内适当的权利机构。要通知组织内适当的权利机构。内审师能够建议实施必要的舞弊调查程内审师能够建议实施必要的舞弊调查程序。序。5.5.内审师在实施舞弊调查时，应采纳一内审师在实施舞弊调查时，应采纳一些审计测试技术，如分析程序。些审计测试技术，如分析程序。6.6.在得出审计调查结论后，要及时报揭在得出审计调查结论后，要及时报揭发现的咨询题、结论、建议和应采取的发现的咨询题、结论、建议和应采取的措施。措施。三、搜集资料三、搜集资料一审计证据分类：一审计证据分类：审计证据是内审师在审计过程中收集审计证据是内审师在审计

9、过程中收集的，为审计结论和审计建议提供支持的的，为审计结论和审计建议提供支持的信息。信息。按照来源，分为内部证据、外部证据、按照来源，分为内部证据、外部证据、内外证据、外内证据内外证据、外内证据按照特征，分为实物证据、证实证据按照特征，分为实物证据、证实证据口头或书面答复口头或书面答复、文件证据、分析、文件证据、分析证据证据按照讲服力，分为充分证实力证据、按照讲服力，分为充分证实力证据、局部证实力证据、无证实力证据局部证实力证据、无证实力证据按照按照 概念，分为直截了当证据、旁证概念，分为直截了当证据、旁证间接证据间接证据、最优证据首要证据最优证据首要证据、次要证据如复、次要证据如复印件、口头

10、证据印件、口头证据、意见证据如专家意、意见证据如专家意见见、附属证据推断、附属证据推断、确证证据、佐、确证证据、佐证证据支持其他证据证证据支持其他证据二评估证据的相关性、充分性和证二评估证据的相关性、充分性和证实力实力充分的：真实的、恰当的、有讲服力充分的：真实的、恰当的、有讲服力的的可靠的：有证实力的可靠的：有证实力的相关的：支持审计发现和审计建议相关的：支持审计发现和审计建议有用的：关怀组织实现其目标有用的：关怀组织实现其目标三分析和解释证据三分析和解释证据应有的职业慎重应有的职业慎重/分析程序分析程序多期比立多期比立预算与实际比立预算与实际比立账户间内部关系比立账户间内部关系比立与行业证

11、据比立与行业证据比立与经营证据比立如与生产部门与经营证据比立如与生产部门与经济证据比立与经济证据比立与非财务证据比立与非财务证据比立四、编制工作底稿四、编制工作底稿工作底稿的所有权回组织所有，所有档工作底稿的所有权回组织所有，所有档案文件由内部审计部门保管，只有通过案文件由内部审计部门保管，只有通过授权的人员才能接触。在得到首席审计授权的人员才能接触。在得到首席审计执行官批准的情况下：执行官批准的情况下：外部审计师能够调用工作底稿，这是外部审计师能够调用工作底稿，这是一种惯例。一种惯例。被审计单位治理层或其他成员为了证被审计单位治理层或其他成员为了证实和解释审计结果，能够调用工作底实和解释审计

12、结果，能够调用工作底稿。稿。其他外部组织司法检查也能够要其他外部组织司法检查也能够要求调用，现在，首席审计执行官应获求调用，现在，首席审计执行官应获得高管层或得高管层或 参谋的批准。参谋的批准。五、沟通中期进展五、沟通中期进展1 1 在业务进行中，内审师应定期与其他在业务进行中，内审师应定期与其他同事、审计主管、首席审计执行官沟通同事、审计主管、首席审计执行官沟通业务进展情况，以确定是否需要更改业业务进展情况，以确定是否需要更改业务方案，务方案，扩展业务程序、扩展业务程序、扩大审计范围。扩大审计范围。要是认为必要，也能够与客户、高管层要是认为必要，也能够与客户、高管层进行沟通，目的是使发现的咨

13、询题及时进行沟通，目的是使发现的咨询题及时解决，落低组织风险。解决，落低组织风险。2 2 沟通中期进展最好的方式编制沟通中期进展最好的方式编制 中期报中期报告，告，提交给客户及治理层。需要编制中提交给客户及治理层。需要编制中期报告的特别情况包括：期报告的特别情况包括：业务工作需要延长时刻业务工作需要延长时刻发现重大咨询题发现重大咨询题治理当局迫切需要了解某些特别咨询治理当局迫切需要了解某些特别咨询题题审计范围发生变化审计范围发生变化3 3 中期报告的作用中期报告的作用及时向客户反响信息及时向客户反响信息与最终报告相比，更有可能促进客户与最终报告相比，更有可能促进客户采取及时快速的行动采取及时快

14、速的行动在业务结束前，有时机跟踪了解报告在业务结束前，有时机跟踪了解报告中提到咨询题的进展情况。中提到咨询题的进展情况。4 4 中期报告能够是书面的，也能够是口中期报告能够是书面的，也能够是口头的；能够正式的，也能够非正式的报头的；能够正式的，也能够非正式的报送。送。5 5 中期报告不能代替最终报告。中期报告不能代替最终报告。六、得出结论六、得出结论得出结论不一定是负面的，得出结论不一定是负面的，?标准标准?鼓舞鼓舞内审师在审计报告中确信客户的业绩。内审师在审计报告中确信客户的业绩。七、编制治理建议书七、编制治理建议书八、报告审计结果八、报告审计结果一召开一召开退出会议退出会议讨论发现讨论发现

15、/结论结论/及时发现不正确之处，及时发现不正确之处，准许客户澄清误解，改善关系准许客户澄清误解，改善关系针对咨询题，就解决方案取得一致针对咨询题，就解决方案取得一致取得反响意见，确认治理层的反响及取得反响意见，确认治理层的反响及措施。措施。二编制报告二编制报告1 1对内审师对内审师总结概括业务工作的目的总结概括业务工作的目的/范围和结果范围和结果鼓舞客户采取行动，加强操纵鼓舞客户采取行动，加强操纵促进对内审师的教育和培训促进对内审师的教育和培训为评价内审师的工作业绩提供方便为评价内审师的工作业绩提供方便为后续的工作的进行提供便利条件为后续的工作的进行提供便利条件2 2对治理层对治理层提出行动方

16、案，促进治理层采取必要提出行动方案，促进治理层采取必要的革新措施的革新措施有助于提醒治理层关注应该注重的情有助于提醒治理层关注应该注重的情况况有助于治理层了解经营情况有助于治理层了解经营情况有助于评价经营业绩有助于评价经营业绩3 3对最高治理层对最高治理层提供其他途径不可能得到的信息提供其他途径不可能得到的信息提供业务活动信息，判定高风险的事提供业务活动信息，判定高风险的事项是否正在同意审计项是否正在同意审计4 4对其他组织对其他组织外审师借助审计报告评估其依靠内审外审师借助审计报告评估其依靠内审工作的程度，防止重复工作的程度，防止重复保证外部监管机构的利益保证外部监管机构的利益至少应该包括审

17、计至少应该包括审计目标、范围、结果目标、范围、结果其中，结果包括：其中，结果包括：审计发现：与审计发现：与事实有关事实有关的恰当讲明，的恰当讲明，包括标准应该如何包括标准应该如何、条件实际如、条件实际如何何、缘故为何差异、缘故为何差异、后果差异、后果差异碍事碍事结论意见结论意见：如组织的目标是否完成：如组织的目标是否完成建议：建议：行动方案：行动方案：此外，还能够包括背景资料、摘要、客此外，还能够包括背景资料、摘要、客户的成果、客户的瞧点；户的成果、客户的瞧点；需要保密的资料，能够单独报告反映。需要保密的资料，能够单独报告反映。3 3编制报告的格式要求编制报告的格式要求审计结果的沟通方式能够是

18、正式沟通，审计结果的沟通方式能够是正式沟通，也能够是非正式沟通。能够书面，也能也能够是非正式沟通。能够书面，也能够口头。够口头。审计报告的类型，除最终审计报告外，审计报告的类型，除最终审计报告外，通常包括总结报告、口头报告及过程报通常包括总结报告、口头报告及过程报告。告。最终报告：必须是书面报告，格式标最终报告：必须是书面报告，格式标准，通过检查批准和签字准，通过检查批准和签字总结报告：适用于内审师向客户的上总结报告：适用于内审师向客户的上级治理部门强调审计结果时使用。能级治理部门强调审计结果时使用。能够单独签发，也能够与最终报告一道够单独签发，也能够与最终报告一道签发。签发。口头报告：口头报

19、告：用于补充和支持书面报告，用于补充和支持书面报告，但不能代替书面报告。优点：能够及但不能代替书面报告。优点：能够及时反响信息，有助于及时采取措施，时反响信息，有助于及时采取措施，对客户瞧法及时回应。也可改善与客对客户瞧法及时回应。也可改善与客户关系，也可获得额外信息，了解托户关系，也可获得额外信息，了解托付人态度和方式，付人态度和方式，评估自身工作缺乏。评估自身工作缺乏。过程报告：客户需要采取快速行动时过程报告：客户需要采取快速行动时使用，一般用于向客户和高管层报告使用，一般用于向客户和高管层报告期限较长的、敏感的或其他特别业务期限较长的、敏感的或其他特别业务的进展情况。中期报告是过程报告的

20、的进展情况。中期报告是过程报告的一种。一种。4.4.审计报告的编制技巧：审计报告的编制技巧：复杂的事项用图表复杂的事项用图表使用常见的清楚的词汇，防止不必要使用常见的清楚的词汇，防止不必要的术语的术语使用短而简单的句子使用短而简单的句子尽量使用主动句，防止被动句尽量使用主动句，防止被动句逻辑性、语言流畅逻辑性、语言流畅认真校对认真校对预备工作在业务开始时，而不是发现预备工作在业务开始时，而不是发现咨询题后咨询题后三批准审计报告和分发三批准审计报告和分发首席审计执行官或其指派者审核批准首席审计执行官或其指派者审核批准和签发。和签发。最终的审计报告应该分送给有权采取最终的审计报告应该分送给有权采取

21、纠正措施或能够保证采取纠正措施的纠正措施或能够保证采取纠正措施的人人较高层次的组织成员可能收到的是总较高层次的组织成员可能收到的是总结报告或摘要性报告。结报告或摘要性报告。审计报告也可能送给外审师、董事会审计报告也可能送给外审师、董事会成员或其他受到审计结果碍事的人成员或其他受到审计结果碍事的人凡在业务开始前，必须联系的人都有凡在业务开始前，必须联系的人都有权利而且有必要在业务结束时，得到权利而且有必要在业务结束时，得到一份最终审计报告的副本。一份最终审计报告的副本。要是最终报告存在错误或疏漏，首席要是最终报告存在错误或疏漏，首席审计执行官应该签发一份修正报告，审计执行官应该签发一份修正报告，

22、并分发给所有收到错误报告的人。并分发给所有收到错误报告的人。四取得治理层对报告的反响意见四取得治理层对报告的反响意见正式签发前，内审师应该与适当层次正式签发前，内审师应该与适当层次的治理层讨论结论和建议，确保最终的治理层讨论结论和建议，确保最终报告的正确性。报告的正确性。要是双方存在较大分歧，应该将其书要是双方存在较大分歧，应该将其书面反响意见包含在最终报告中。书面面反响意见包含在最终报告中。书面意见能够作为附件，也可直截了当在意见能够作为附件，也可直截了当在报告中陈述，或以信函的形式单独表报告中陈述，或以信函的形式单独表述。述。九、实施客户满足度调查九、实施客户满足度调查实施客户满足度调查是

23、质量操纵程序实施客户满足度调查是质量操纵程序的一局部，要求对审计托付人进行调的一局部，要求对审计托付人进行调查收集有关内审师业务质量方面的信查收集有关内审师业务质量方面的信息。息。优点是是内审师取得有关其工作表现优点是是内审师取得有关其工作表现的反响信息，有助于提高今后的业绩的反响信息，有助于提高今后的业绩水平；通过增加托付人的参与程度，水平；通过增加托付人的参与程度，使其对内审职能有进一步的了解，改使其对内审职能有进一步的了解，改善关系。善关系。最正确方式是在业务开始时提供调查最正确方式是在业务开始时提供调查咨询卷，在业务结束后填写完成。滚咨询卷，在业务结束后填写完成。滚动式或定期发放也能够

24、。动式或定期发放也能够。十、完成审计业务人员的业绩评价十、完成审计业务人员的业绩评价业务人员的业绩评价也是一种质量操纵业务人员的业绩评价也是一种质量操纵程序，通常是在业务完成后进行的。两程序，通常是在业务完成后进行的。两种：一是业务主审，一是首席审计执行种：一是业务主审，一是首席审计执行官。官。一研究和采纳适当的标准一研究和采纳适当的标准1.1.依据依据?标准标准?，报告中的审计发现应该以报告中的审计发现应该以“应“应该是什么和“是什么相比立的形式讲该是什么和“是什么相比立的形式讲明。明。在对公司的财务部门审计期间，在对公司的财务部门审计期间，决定决定“应“应该是什么时，该是什么时，以下哪一项

25、为哪一项用于对以下哪一项为哪一项用于对目前经营情况进行判定的最不理想的标目前经营情况进行判定的最不理想的标准？准？B.B.公司关于授权和责任分配的政策、程序公司关于授权和责任分配的政策、程序2 2某公司有许多分店，它决定以一家分店某公司有许多分店，它决定以一家分店为样本分析各分店财务报告的精确性用与为样本分析各分店财务报告的精确性用与可靠性。可靠性。以下何种指标最有可能被包含在设以下何种指标最有可能被包含在设定的财务基准指标中？定的财务基准指标中？3 3 以下有关衡量雇职员作业绩质量的标准以下有关衡量雇职员作业绩质量的标准中，哪一项适合用来衡量专业人士，比方讲中，哪一项适合用来衡量专业人士，比

26、方讲学院教员？学院教员？I I 产出的数量产出的数量II II 产出的质量产出的质量IIIIII 本钞票本钞票IVIV 产出的及时性产出的及时性V V 资金需求资金需求VIVI 产生的收益产生的收益A A 只有只有 I I、II II 和和 IIIIIIB B 只有只有 I I、II II 和和 IVIVC C 只有只有 IIIIII、V V 和和 VIVIDIDI、II II、IIIIII、IVIV、V V 和和 VIVI 全是全是4.4.要是一被审计单位的经营标准模糊不清，要是一被审计单位的经营标准模糊不清，同时需要作出解释，审计师应该：同时需要作出解释，审计师应该：A.A.寻求与被审计单

27、位共同认定的标准来衡寻求与被审计单位共同认定的标准来衡量经营业绩。量经营业绩。C.C.从他们最严格的角度来解释标准，从他们最严格的角度来解释标准，因为标因为标准仅仅是可同意的最低衡量尺度准仅仅是可同意的最低衡量尺度D.D.省略有关标准及与这些标准相关联的被省略有关标准及与这些标准相关联的被审计单位业绩方面的任何评论，审计单位业绩方面的任何评论，因为这种分因为这种分析没有任何意义析没有任何意义二、实施业务时，要维持防范潜在舞弊二、实施业务时，要维持防范潜在舞弊的意识的意识5.5.以下不属于内审师防止舞弊的责任是：以下不属于内审师防止舞弊的责任是：6 6、依据、依据?标准标准?，内审师有责任协助发

28、现舞，内审师有责任协助发现舞弊，弊，以下那项最好地描述了内审师应该如何以下那项最好地描述了内审师应该如何履行这种责任？履行这种责任？7 7 以下哪项讲明市场部可能存在舞弊？以下哪项讲明市场部可能存在舞弊？A A 有些向新需求商支付的较大数额贷款没有些向新需求商支付的较大数额贷款没有文件记录有文件记录B B经理的生活水平大概超过了一个市场部经经理的生活水平大概超过了一个市场部经理薪金所能维持的范围理薪金所能维持的范围C C 为了鼓舞创新，治理者制造了一个“相当为了鼓舞创新，治理者制造了一个“相当宽松的操纵环境宽松的操纵环境D D 以上三项都对以上三项都对8 8 以下哪项最有可能被认为是舞弊的征兆

29、？以下哪项最有可能被认为是舞弊的征兆？A A 治理层在不友好的被更换之后又复职治理层在不友好的被更换之后又复职B B 财务主管的频繁更换财务主管的频繁更换C C 向新市场的快速扩张向新市场的快速扩张D D 政府对组织的纳税申报审计政府对组织的纳税申报审计9 9 某公司正向新市场拓展，在这一领域便利某公司正向新市场拓展，在这一领域便利性支出即贿赂是常见的活动。公司政策性支出即贿赂是常见的活动。公司政策严禁发生这种活动，严禁发生这种活动，同时内部审计师被要求同时内部审计师被要求关怀证实是否发生了这类支出。关怀证实是否发生了这类支出。以下哪项讲以下哪项讲明可能发生了这类活动？明可能发生了这类活动？A

30、 A 娱乐费用增长了娱乐费用增长了 150%150%B B公司外部审计师与当地一家公共会计师事公司外部审计师与当地一家公共会计师事务所签订合同，对存货进行实地瞧瞧务所签订合同，对存货进行实地瞧瞧C C 在公司范围内实行独家货源采购政策在公司范围内实行独家货源采购政策D D 向往常未被雇佣过的人支付许多大额咨向往常未被雇佣过的人支付许多大额咨询费用询费用利用以下信息答复利用以下信息答复 10-1110-11 题题一内部审计师正在对某部门的经营业绩进一内部审计师正在对某部门的经营业绩进行审计。该部门的销售、毛利和净利润均存行审计。该部门的销售、毛利和净利润均存在超常增长的情形在超常增长的情形101

31、0 以下哪项最不可能讲明部门存在销售舞以下哪项最不可能讲明部门存在销售舞弊？弊？A A 部门经理酬劳的尽大局部取决于上报的部门经理酬劳的尽大局部取决于上报的公司利润公司利润B B 年终过后存在大量的销售退回记录年终过后存在大量的销售退回记录C C 内部审计师对销售发票进行随机抽样，内部审计师对销售发票进行随机抽样，但但无法寻到十一、无法寻到十一、十二月份的大量与销售业务十二月份的大量与销售业务相应的运输凭单相应的运输凭单D D 本年度该部门的一大要紧竞争对手破产本年度该部门的一大要紧竞争对手破产了了1111 假设内部审计师仍疑心存在虚构销售业假设内部审计师仍疑心存在虚构销售业务以虚增上报利润的

32、情形，务以虚增上报利润的情形，以下哪项审计程以下哪项审计程序最无效序最无效?A A 进行实物盘点进行实物盘点B B按月编制存货清单并依据永续盘存记录调按月编制存货清单并依据永续盘存记录调查反常的存货变动情况查反常的存货变动情况C C 按月编制销售变动状况及毛利明细表，按月编制销售变动状况及毛利明细表，通通过调查有关销售的支持性文件来检查存在过调查有关销售的支持性文件来检查存在超长销售额及超长毛利润的月份超长销售额及超长毛利润的月份D D 对年终销售额及购货业务进行截止性测对年终销售额及购货业务进行截止性测试试cut-offtestcut-offtest1212 在一次审计中，内部审计师发现一个

33、阴在一次审计中，内部审计师发现一个阴谋，谋，某零售企业的仓库主任和采购代表将约某零售企业的仓库主任和采购代表将约$500000$500000 的商品运到自己的仓库并出售给第的商品运到自己的仓库并出售给第三方。该舞弊行为早先并未被发现，因为仓三方。该舞弊行为早先并未被发现，因为仓库主任在更改了永续盘存记录之后向应库主任在更改了永续盘存记录之后向应付账款部门提交验收报告以备处理。付账款部门提交验收报告以备处理。以下哪以下哪项程序最有可能发现丧失的材料和该舞弊项程序最有可能发现丧失的材料和该舞弊行为？行为？A A 对验收报告进行随机抽样，对验收报告进行随机抽样，并追查至永续并追查至永续盘存记录，关注

34、差异并按商品类不进行调盘存记录，关注差异并按商品类不进行调查。查。B B对采购订单进行随机抽样并追查至收货文对采购订单进行随机抽样并追查至收货文件和应付账款部门的记录件和应付账款部门的记录C C 进行年度存货实物盘点，进行年度存货实物盘点，将结果与永续盘将结果与永续盘存记录相核对，注重差异并调查存记录相核对，注重差异并调查D D 对销售发票进行随机抽样并追查至永续对销售发票进行随机抽样并追查至永续盘存记录，以验证是否存货还在手中，调查盘存记录，以验证是否存货还在手中，调查差异缘故差异缘故1313 依据章程，依据章程，内部审计部门有责任调查舞弊内部审计部门有责任调查舞弊行为。行为。要是内部审计师

35、不可能接触到外部经要是内部审计师不可能接触到外部经销商记录和职员，销商记录和职员，那么他们为调查市场部收那么他们为调查市场部收受回扣的控告应采取的最好方法是受回扣的控告应采取的最好方法是A A 从经销商处寻寻未记录的负债从经销商处寻寻未记录的负债B B 猎取经批准的经销商名单猎取经批准的经销商名单C C 瞧瞧嫌疑人的财务状况和行为瞧瞧嫌疑人的财务状况和行为D D 追踪应收账款中任何重大核销工程追踪应收账款中任何重大核销工程1414 公司政策准许采购人员不必再通过其他公司政策准许采购人员不必再通过其他审批，直截了当有权批准不超出审批，直截了当有权批准不超出$500000$500000 的的支出。

36、支出。以下哪项审计程序能最有效确定是否以下哪项审计程序能最有效确定是否存在向伪造公司付款的舞弊行为？存在向伪造公司付款的舞弊行为？A A 使使用用通通用用审审计计软软件件，列列出出所所有有超超过过$500000$500000 的采购业务清单，确认它们是否通的采购业务清单，确认它们是否通过适当的批准过适当的批准B B 运用“抽点技术，追踪可疑采购人员所运用“抽点技术，追踪可疑采购人员所有的经济业务有的经济业务C C 使用通用审计软件对不超过使用通用审计软件对不超过$500000$500000 的支的支出进行随机抽样，出进行随机抽样，确认它们是否通过适当的确认它们是否通过适当的审批审批D D 使用

37、通用审计软件，使用通用审计软件，对向新需求商付款的对向新需求商付款的发票进行随机抽样，发票进行随机抽样，审查商品或劳务差不多审查商品或劳务差不多被收到的证据被收到的证据1515 内部审计师最有可能发现舞弊行为的程内部审计师最有可能发现舞弊行为的程序是：序是：A A 确认并询咨询组织中发现的变化确认并询咨询组织中发现的变化B B 询咨询舞弊者以便寻出实施舞弊的缘故询咨询舞弊者以便寻出实施舞弊的缘故C C 建立内部操纵来防止舞弊的发生建立内部操纵来防止舞弊的发生D D 将电算化操作系统程序存档将电算化操作系统程序存档1616 某非盈利机构在过往三年收到的捐款一某非盈利机构在过往三年收到的捐款一直固

38、定不变，直固定不变，审计委员会注重到该机构总经审计委员会注重到该机构总经理可能进行着一项方案，理可能进行着一项方案，即把局部捐款转到即把局部捐款转到其他组织。其他组织。审计委员会疑心总经理贪污了大审计委员会疑心总经理贪污了大局部捐款，并把它存进其他账户，或通过贿局部捐款，并把它存进其他账户，或通过贿赂把捐款记在另一个机构名下。赂把捐款记在另一个机构名下。为了检测这为了检测这一舞弊行为是否存在，一舞弊行为是否存在，以下哪一项审计程序以下哪一项审计程序最有效？最有效？A A 运用通用审计软件，运用通用审计软件，对已承诺但未收到的对已承诺但未收到的捐款进行抽查，捐款进行抽查，并证实捐赠者应付的捐赠额

39、并证实捐赠者应付的捐赠额B B选取过往三年所有的大额捐赠者的样本和选取过往三年所有的大额捐赠者的样本和其他捐赠者的统计抽样样本，其他捐赠者的统计抽样样本，并要求该机构并要求该机构或其分支机构确认所得的捐款总额或其分支机构确认所得的捐款总额C C 选取现金收进的发现样本，选取现金收进的发现样本，确认捐款者的确认捐款者的捐款总额，调查任何存在的差异捐款总额，调查任何存在的差异D D 运用分析性复核程序，运用分析性复核程序，将该机构所得的捐将该机构所得的捐款额和其他类似机构同期所得的捐款额进款额和其他类似机构同期所得的捐款额进行比立，要是金额异常小，那么选取现金收行比立，要是金额异常小，那么选取现金

40、收进的具体样本，并追查至有关的银行账单进的具体样本，并追查至有关的银行账单1717 某组织中的所有职员都必须选择一家金某组织中的所有职员都必须选择一家金融机构以便组织将他们每月工资存进其中。融机构以便组织将他们每月工资存进其中。组织向其开户银行发送一份电子文件，组织向其开户银行发送一份电子文件，其中其中包括每个职员选择的金融机构名称、包括每个职员选择的金融机构名称、账户以账户以及应付工资金额。及应付工资金额。按账号将此文件排序将有按账号将此文件排序将有助于该组织的内部审计师测试：助于该组织的内部审计师测试：A A 无效账号无效账号B B 电子文件的正确性和完整性电子文件的正确性和完整性C C

41、虚构的职员虚构的职员D D 多余的工资支付多余的工资支付1818 关于内部审计师在注重到某些舞弊征兆关于内部审计师在注重到某些舞弊征兆之后的责任，以下描述正确的选项是之后的责任，以下描述正确的选项是A A 扩展审计程序来确定是否有理由进行调扩展审计程序来确定是否有理由进行调查查B B 向最高治理层报告舞弊的可能性，并询咨向最高治理层报告舞弊的可能性，并询咨询他们盼瞧如何样接着审计活动询他们盼瞧如何样接着审计活动C C 向外部向外部 参谋咨询，参谋咨询，来决定如何采取行动，来决定如何采取行动，包括确保拟实施的审计方案从包括确保拟实施的审计方案从角度上瞧是角度上瞧是可行的可行的D D 将情况报告给

42、审计委员会，将情况报告给审计委员会，申请经费以便申请经费以便聘请外部专家来关怀调查可能发生的舞弊聘请外部专家来关怀调查可能发生的舞弊1919 在对某银行的审计中，在对某银行的审计中，内部审计师发现一内部审计师发现一贷款官员批准向某企业集团所属的各独立贷款官员批准向某企业集团所属的各独立机构发放贷款，这违反了常规政策。内部审机构发放贷款，这违反了常规政策。内部审计师认为这一行为可能是有意的因为贷款计师认为这一行为可能是有意的因为贷款官员与操纵该企业集团的一个要紧负责人官员与操纵该企业集团的一个要紧负责人有紧密关系，该内部审计师应当：有紧密关系，该内部审计师应当：A A 将此利益冲突和违规行为告知

43、治理层，将此利益冲突和违规行为告知治理层，并并建议做进一步调查建议做进一步调查B B 将违规行为报告给将违规行为报告给 部门，因为这构成了部门，因为这构成了银行操纵系统的重大缺陷银行操纵系统的重大缺陷C C 要是该贷款官员同意采取纠正措施，要是该贷款官员同意采取纠正措施，那么那么能够不报告该违规行为能够不报告该违规行为D D 扩大审计范围，扩大审计范围，确定贷款官员是否有舞弊确定贷款官员是否有舞弊行为，行为，并在后续调查完成后将调查结果向治并在后续调查完成后将调查结果向治理层报告理层报告2020 要是内部审计师疑心存在舞弊行为，要是内部审计师疑心存在舞弊行为，他应他应该该A A 确认差不多发生

44、的损失确认差不多发生的损失B B 与操纵资产的人员面谈与操纵资产的人员面谈C C 确定可能与该事件有牵连的雇员确定可能与该事件有牵连的雇员D D 建议不管在何种情况下都有必要进行调建议不管在何种情况下都有必要进行调查查三收集资料三收集资料2121 以下关于审计证据的最好描述是以下关于审计证据的最好描述是A A 初步方案和调查记录、初步方案和调查记录、审计方案以及外勤审计方案以及外勤工作结果工作结果B B 审计师记录整理的信息和通过瞧瞧情况、审计师记录整理的信息和通过瞧瞧情况、与人员面谈和检查记录所取得的信息与人员面谈和检查记录所取得的信息C C 一个中间事实或一组事实，一个中间事实或一组事实，

45、审计师能够通审计师能够通过它们来判定某一审计结论的合理性过它们来判定某一审计结论的合理性D D 对没有实现预期目标的系统、对没有实现预期目标的系统、采取的不适采取的不适当行动以及应该采取却没有采取的行动所当行动以及应该采取却没有采取的行动所作的具体记录作的具体记录2222 以下哪项是内部文件证据的例子？以下哪项是内部文件证据的例子？A A 承运人的提货单承运人的提货单B B 销售发票副本销售发票副本C C 顾客采购订单顾客采购订单D D 需求商的月末报表需求商的月末报表2323 为支持审计结论所收集的证据可按照可为支持审计结论所收集的证据可按照可信度分级，最可靠的审计证据形式是信度分级，最可靠

46、的审计证据形式是A A 从被审计单位处获得的内部文件从被审计单位处获得的内部文件B B 从外部来源中直截了当获得的外部文件从外部来源中直截了当获得的外部文件C C 经历过严格内部审查程序的内部文件经历过严格内部审查程序的内部文件D D 已在外部单位流转过的内部文件已在外部单位流转过的内部文件2424 回复审计师质询的信件是以下哪一种审回复审计师质询的信件是以下哪一种审计证据的例子？计证据的例子？A A 实物证据实物证据B B 证实证据证实证据C C 文件证据文件证据D D 分析证据分析证据2525 对某建筑承包商进行审计的内部审计师对某建筑承包商进行审计的内部审计师发现材料本钞票按照账单的某一

47、百分比上发现材料本钞票按照账单的某一百分比上升，升，因此该审计师疑心由公司付款的材料被因此该审计师疑心由公司付款的材料被运到他人处。运到他人处。哪一类审计证据将会使该审计哪一类审计证据将会使该审计师认定弄错账的事项差不多发生？师认定弄错账的事项差不多发生？A A 文件文件B B 实地盘点实地盘点C C 函证函证D D 分析分析2626 在审计销售人员的旅行费用时，在审计销售人员的旅行费用时，内部审计内部审计师计算所有销售人员天天平均的旅行费用，师计算所有销售人员天天平均的旅行费用，然后对高于平均值的销售人员的旅行费收然后对高于平均值的销售人员的旅行费收据进行具体检查，据进行具体检查，那个过程表

48、示使用了哪种那个过程表示使用了哪种类型的审计证据？类型的审计证据？A A 文件及实物证据文件及实物证据B B 分析及实物证据分析及实物证据C C 文件及分析证据文件及分析证据D D 实物及证实证据实物及证实证据2727 对下面列示的审计证据类型来讲，对下面列示的审计证据类型来讲，哪一选哪一选项表示各类型审计证据的讲服力按照从高项表示各类型审计证据的讲服力按照从高到低的一般顺序排列到低的一般顺序排列I I 询咨询治理部门询咨询治理部门II II 瞧瞧被审计单位的处理过程瞧瞧被审计单位的处理过程IIIIII 实物检查实物检查IVIV 外部提供的资料外部提供的资料AIIIAIII、IVIV、II I

49、I 和和 I IBIVBIV、I I、II II 和和 IIIIIICIICII、IVIV、I I 和和 IIIIIIDIVDIV、IIIIII、I I 和和 II II2828 文件提供了具有不同程度讲服力的审计文件提供了具有不同程度讲服力的审计证据，证据，要是审计目标是证实从供货商处取得要是审计目标是证实从供货商处取得的特定发票已获得支付，的特定发票已获得支付，以下哪一项文件通以下哪一项文件通常会提供最具有讲服力的审计证据？常会提供最具有讲服力的审计证据？A A 被审计单位现金支出日记账中记录的有被审计单位现金支出日记账中记录的有包含需求商发票凭证支持的分录包含需求商发票凭证支持的分录B

50、B支付给需求商并有发票支持的已核销的支支付给需求商并有发票支持的已核销的支票，票，该支票包括在内部审计师从银行直截了该支票包括在内部审计师从银行直截了当取得的截止日银行报表中当取得的截止日银行报表中C C 列示了已支付发票的应付账款明细账列示了已支付发票的应付账款明细账D D 差不多盖上差不多盖上“付讫戳记并附有相关支票“付讫戳记并附有相关支票号码的需求商原始发票号码的需求商原始发票2929 内部审计师体贴所有存货的计价，内部审计师体贴所有存货的计价，将以下将以下判定存货计价的审计证据按讲服力从高到判定存货计价的审计证据按讲服力从高到低顺序进行排列低顺序进行排列I I 按单个产品计算存货周转率