论如何加强医院内部审计工作.pdf

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1、论如何加强医院内部审计工作张舒(天津市塘沽区卫生局,天津 300450)摘要：文章阐述了当前医院内部审计工作存在着几点问题，包括没有设立独立的内部审计机构、人员的素质与内审要求不一致、内审工作内容过于单一、制度不完善等，以及针对上述问题提出设置独立的内审机构、提高内审人员的素质、拓宽审计范围、完善制度建设等对策。关键词：医院；内部审计；评价随着医疗体制改革的不断深化,医疗服务行业的竞争日趋激烈,形成了多种所有制医院并存的局面,给医院内部的管理体制和运行机制提出了更高的要求,同时对医院内部审计工作也提出了新的挑战。在这一新形势下，如何加强内部审计工作，使其更好地为医院改革和发展服务，就此结合工作

2、实际谈点体会。一、医院内部审计的现状及存在问题1、领导重视不够,职工认识不足。有些领导对内部审计的职能和作用在认识上存在误区,认为内部审计工作可有可无。单位内审部门的设立只是为了应付上级检查而设置的,没有具体的工作目标,没有将内审工作纳入到日常管理的轨道上来,甚至于错误地认为内部审计等同于纪检监察。2、人员配备不足,素质较低。内部审计机构虽都配备了专职内审人员,但人员较少,且大部分是从财务、管理部门调配而来,这些人员虽然有丰富的财会知识和经验,但对审计相关的专业知识相知甚少,缺乏内审工作所应具备的综合理论水平和业务知识水平,不能满足医院管理的需要,制约了审计职能的发挥。3、内容过于单一,忽视服

3、务职能。有些单位的内部审计职能还只是停留在单纯地控制、监督方面,主要发挥审计的事后监督作用,其主要工作都集中在财务领域,大部分时间和精力都花费在审查财务收支的真实性、合法性上,而未深入到单位的经营管理和服务领域,忽视了内部审计的事前、事中监督,没有意识到内部审计机构既是医院内部的一个经济监督部门,也是一个服务部门,人为地缩小了内部审计工作的范围,使内审工作处于被动地位。二、如何解决所存在的问题1、合理设置内审机构和人员。如果没有健全的内部审计机构,完善的内部监督约束机制,在多数情况下都会出现财务管理混乱、跑冒滴漏、腐败行为滋生的现象。因此,医院应按上级部门的要求,在本单位主要负责人直接领导下,

4、建立同本单位其他各职能科室相平等的、独立的内部审计机构。内审机构及人员保持相对足够的独立于他们所审计的经济活动之外，以确保内审部门有较高的权威性，保证其对该经济活动审计的客观公正性。同时，要合理分配人员。不同的审计项目，每个项目中不同的工作对审计人员都提出不同的要求，卫生系统内审人员结构应逐步形成从单一的财会人员向以财务、经济、工程、机械、法律等专业技术人员为主的结构转变，既要熟悉所属单位财务制度及相关法律法规，又要掌握所属单位的各种业务，只有这样才能对本单位及所属单位的资金运行情况实行全方位的监督检查，最大限度地发挥资金的使用效益，确保内审工作的质量。2、努力提高内审队伍素质。注重卫生系统审

5、计人员自身业务水平的培养和提高，抓好政治思想教育、科学文化知识的学习和业务技能的培训，提高政治思想素质和业务技术水平。选调一批政治思想好、业务技术精、工作作风正的人员，充实内审队伍，使内审人员既能当好警察又能当好参谋、医生。做 1 名合格的内审人员应取得的知识和技能包括：在日常工作中正确地运用内部审计标准、程序和办法，妥善地处理可能遇到的纷繁复杂的问题；正确运用经营管理方面的知识去认识和评价被审计单位经营管理中的重大失误或偏差，并通过必要的调查得到合理的解决办法。正确运用财务会计方面的知识去了解分析被审计单位的财务记录及报告；对金融、税务、统计、计算机信息系统以及与经济相关的法律等知识具备基本

6、的了解，以便初步适应可能涉及到这些领域的问题。3、强化内审工作的管理。要发挥审计相关和主管部门积极性，实行分级负责、分类指导、条块结合的办法，采取多种形式，加大指导力度。与重点内审机构建立联系制度，逐步形成面、线、点相结合的指导格局。定期或不定期组织人员对内审工作进行考核，督促各内审机构极有效地开展审计工作。强化行业内审监督，促使卫生系统内部资源合理配置，防止资产流失及违法行为发生，一旦发生也能及时发现给予纠正。并确立以资本为纽带的内审关系，建立各级内审责任制的审计网络，坚持一级审一级，交叉互审的制度，充分发挥内部审计监督作用。三、内部审计的发展方向1、充分发挥内部审计的评价职能。在医疗卫生体

7、制改革中，医院要在市场竞争的大环境下更好地生存和发展，必须强化内部控制和管理。医院内部审计作为管理控制的有效工具，同企业一样，评价职能将逐步上升为主要职能。以查错防弊为主的传统审计，今后已不再是主旋律，而评价医院内部控制制度的健全性、合理性和有效性，评价决策、计划和方案的科学性，评价卫生资源利用的效率和效果，评价过去经济活动的效益优劣，评价项目和投资的可行性等都要成为医院内部审计的主要内容和日常工作。按照这一思路，医院应开展对被审计科室财务收支是否按照计划和规章制度执行，经济效益是否达到既定目标，内部控制是否健全、完整和有效等评价活动。通过对被审计科室经济活动的审查，获取有效证据，经过充分的调

8、研分析，对被审计科室的情况作出评价，肯定被审计科室所取得成绩，指出其存在的问题，提出改进措施和建议，由此帮助和促进被审计科室改善经营管理，提高经济效益。2、高度重视内部审计的内向服务作用。医院内部审计的作用不仅要体现在防护、制约和威慑等方面，更重要的是要体现在帮促、反馈和参谋等建设性服务方面，只有这样，才能使内部审计工作为医院事业的发展做出更多、更大的贡献。内部审计不能只单一以查弊纠错为主，而应该主动地开展能够促进被审计科室加强管理、节约资金和增加收益的工作，起到审计的帮促和参谋的作用。在日常的审计活动中，审计人员应重视被审计科室所关心的问题和管理上的要求，和他们共同分析问题存在的根源，商讨可

9、行性的改进措施，帮助他们提高管理水平和经济收益。对在审计中发现的带有普遍性、倾向性以及迫切需要解决的问题，从加强监督和管理等方面，及时以审计报告、情况反映和调查分析等形式反馈到领导决策部门，为领导决策提供依据，做到寓服务于监督之中、微观审计与宏观服务的统一。3、将经济收益审计作为内部审计工作重点来抓。医院经济收益审计是医院财务收支审计的深入和发展，它对促进医院加强管理和改善经营管理，提高社会效益和经济效益具有重大作用，显示了广阔的发展前景。有资料表明，西方发达国家从上世纪 80 年代开始，已将审计工作重点放在绩效审计上，其份量已占工作总量的 2/3。随着医疗体制改革的不断深入以及内部审计工作的

10、自身发展，越来越多的内部审计人员把工作重点投向经济效益审计领域。医院在制定工作计划时，应把经济收益审计作为重点工作来安排，开展资金利用效益审计、生产资料利用效益审计和投资经济效益审计等。4、努力促进医院的经济管理体制改革，提高社会效益和单位经济效益。由于医院在医疗服务过程中，既要考虑社会效益，又要考虑医院自身的经济效益，因此，医院一方面要以病人为中心，以质量为核心，努力提高服务的有用性，满足老百姓医疗保健要求，另一方面又要努力降低医院服务过程中的物化劳动和活劳动消耗。审计可以检查考虑各单位的资金运行情况，严格控制费用，努力降低成本，为医院提高经济效益服务。5、加强审计监督，预防经济犯罪，维护财经法律。当前，市场经济的逐步确定，医院的经济体制也得到了进一步深化。随之，违纪、违法现象也不断发生，据不完全统计，现主要有以下 5 种变化：一是违纪由公开型向隐蔽型变化；二是违纪由集中型向分散型变化；三是违纪由单干型向串联型转变；四是违纪由偶然型向长期埋伏型变化；五是违纪由一般型向技术型变化。因此，只有加强内部审计经常性监督，才能查出在改革过程中的违纪案例，通过事前审计，及时发现违纪苗头，达到预防经济犯罪的目的。