初级经济师考试经济基础知识讲义最新p.pdf

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1、 初级经济师考试经济基础知识讲义最新 p The final edition was revised on December 14th,2020.第十二章 税收基本制度 一、税收的基本涵义与特征 (一)税收的基本涵义(掌握)税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。对税收内涵的理解：1.税收的征收主体是国家，征收客体是单位和个人。2.税收的征收的目的是为了满足国家实现其职能的需要，或者说是满足社会公共需要。3.税收征收的依据是法律，凭借的是政治权力，而不是财产权力。4.征税的过程是物质财富从私人部门单向地、无偿地转给国家的过程。5

2、.从税收征收的直接结果看，国家以税收方式取得财政收入。【例题 1单选题】(2007 年)税收是国家凭借其()取得的财政收入。A.经济权力 B.信用 C.政治权力 D.经济实力 答案C 【例题 2单选题】税收的征收主体是()。A.国家 B.财政部 C.中央银行 D.税务局 答案A (二)税收的基本特征(掌握)强制性、无偿性和固定性。1.税收的强制性 指征税凭借的是国家的政治权力，通过颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。2.税收的无偿性无直接偿还性 税收的无偿性是相对的，税收对具体纳税人而言具有无偿性，但是对于全体纳税人而言由具有返还性。3.税收的固定性 税收的固定性特征是指税收的确定性和征收

3、标准具有相对的稳定性。【例题多选题】(2004 年、2006 年、2007 年)税收的基本特征有()。A.自觉性 B.强制性 C.无偿性 D.有偿性 E.固定性 答案BCE 二、税制要素与税收分类 (一)税制要素 税收制度基本构成要素主要有：纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、加成和减免、违章处理等。1.纳税人(掌握)纳税人：指税法规定享有法定权利、直接负有纳税义务的单位和个人。可以是自然人，也可以是法人。负税人：指最终负担税款的单位和个人。与纳税人可能是合一的，也可能是分离的。在存在税负转嫁(如流转税税种)的情况下是分离的，在不存在税负转嫁(如所得税税种)的情况下，二者是合一的。【例

4、题单选题】(2005 年)最终负担税款的单位和个人称为()。A.课税对象 B.纳税人 C.征收主体 D.负税人 答案D 2.课税对象(掌握)课税对象也称为征税对象，是指税法规定的课税的目的物，是课税的依据或根据。它是区别税种的主要标志。我国将课税对象分为：(1)流转额;(2)所得额;(3)财产额;(4)其他。依据课税对象的不同，可以将我国的全部税种划分为流转税类、所得税类、财产税类和其他税类。【例题单选题】(2004 年)课税对象又称征税对象，即()征税。A.对什么人 B.对什么目的物 C.对什么地点 D.在什么时间 答案B 3.税率(掌握)税率是指税法规定的每一单位课税对象所应纳税额的比例或

5、标准，它是计算应纳税额的尺度。税率是税收政策的中心环节。税率的分类 (1)按税率的表现形式，分为用绝对量表示的税率和用百分比表示的税率。用绝对量表示的税率，也称定额税率或固定税率。从量税 用百分比规定的税率从价税。按照税率与课税对象的变动关系，可以分为比例税率、累进税率和累退税率。比例税率：对同一课税对象按一个百分比的税率课税。比例税率一般适用于对商品劳务的课税。其特点是计算简便，征收效率高，但它有悖于量能纳税原则。比例税率是我国运用最广泛的一种税率形式。累进税率：按照课税对象数额大小，分为若干个级次，并规定相应的由低到高的税率。累进税率一般适用于对所得和财产的课税。累进税率的优点是税负公平，具有自动调节功能，缺点是计算较复杂。累进税率又可以分为全额累进税率、超额累进税率。全额累进税率：全部应税数额都适用于相应的最高等级的税率课税。超额累进税率：一定数量的课税对象可同时适用几个等级部分的税率。