金融资产重点知识点汇集.pdf

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1、金融资产重点知识点汇集Newly compiled on November 23,2020知识点 1：金融资产的分类及重分类金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（以交易性金融资产为例）持有至到期投资贷款及应收款项具体规定近期出售赚取差价，短期获利衍生工具到期日固定、回收金额固定或可确定有明确意图、有能力持有至到期活跃市场没有报价，回收金额固定或可确定的非衍生金融资产没有被划分为其他三类的金融资产可供出售金融资产金融资产的分类一旦确定，不得随意变更持有至到期投资、贷款及应收款项、可供出售金融资产之间，在一定特殊情况下可以重分类，注意：一般不会将贷款及应收款项重分类为其他两类金融资

2、产，因此，这里的重分类一般是持有至到期投资和可供出售金融资产之间的重分类。另外以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，不得与其他三类金融资产进行重分类。知识点 2：交易性金融资产的核算以公允价值计量，交易费用计入投资收益，不包含已宣告但尚未发放的股利和已到付息期但尚未支付的利息借：交易性金融资产-成本（公允价值）应收利息/应收股利投资收益（交易费用）贷：银行存款等（实际支付的总金额）借：应收股利或应收利息贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利或应收利息资产负债表日，确认其公允价值变动借或贷：交易性金融资产-公允价值变动贷或借：公允价值变动损益借：银行存款（实际收到的价款）交易性金融资产（账

3、面价值，即交易性金融资产二级科目求和）投资收益（二者差额）将原来确认的公允价值变动损益（暂时性的）转为投资收益（永久性的），即将股票中的波动，转为自己包里的钱借或贷：公允价值变动损益贷或借：投资收益以公允价值计量，交易费用计入初始投资成本中，也不包含已到付息期但尚未支付的利息借：持有至到期投资-成本（面值）应收利息贷：银行存款等（实际支付总金额）差额计入持有至到期投资-利息调整（可借可贷，包含交易费用）注意：此时的持有至到期投资的账面价值为其二级科目之和，并不一定是银行存款的金额借：应收利息或持有至到期投资-应计利息（面值*票面利率）贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率）差额计入持有至到期投资

4、-利息调整（可借可贷）注意：此时的持有至到期投资包括上一步的账面价值以及本步骤的利息调整的摊销额和应计利息借：银行存款持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资-成本初始计量（取得）持有期间处置知识点 3：持有至到期投资的核算初始计量持有期间处置 -利息调整 -应计利息投资收益（可借方，即银行存款和持有至到期投资账面的差额）知识点 4：可供出售金融资产的核算股票投资按公允价值+交易费用确认其初始投资成本借：可供出售金融资产-成本应收股利贷：银行存款等债券投资初始计量持有期间处置按公允价值+交易费用确认其初始投资成本，交易费用计入利息调整借：可供出售金融资产-成本（面值）应收利息贷：银行存款差额计

5、入可供出售金融资产-利息调整科目借：应收股利对于债券投资，记住两件事儿：贷：投资收益计息和公允价值变动借：银行存款借：应收利息或可供出售金融资贷：应收股利产-应计利息贷：投资收益差额确认为可供出售金融资产-利息调整借或贷：可供出售金融资产-公允价值变动贷或借：其他综合收益此时的账面价值包含初始计量时的成本和利息调整，还包含利息摊销金额，应计利息金额和公允价值变动的金额（债券），而摊余成本则是走的另外一条线，一定要分开借：银行存款贷：可供出售金融资产（账面价值）投资收益（差额，可借方）借或贷：其他综合收益贷或借：投资收益账面价值和预计未来现金流量现值的差额借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准

6、备、贷款损失准备、坏账准备反方向转回账面价值和公允价值的差额借：资产减值损失（初始投资成本-减值时点的公允价值）贷：其他综合收益（原累积确认的金额，可借计）可供出售金融资产-减值准备（减值时点的公允价值-该资产减值前的账面价值）如果是可供出售债务工具，其转回借：可供出售金融资产-减值准备（价值回升后的公允价值-减值时点的公允价值）贷：资产减值损失如果是可供出售权益工具，不得通过损益转回借：可供出售金融资产-减值准备贷：其他综合收益转回金额必须在原计提金额范围内，若转回金额超过计提范围，则视为价值上升处理知识点 5：金融资产减值持有至到期投资和贷款及应收款项可供出售金融资产知识点 6：金融资产重分类借：可供出售金融资产（重分类日的公允价值）持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资其他综合收益（可借方）【.注意：不属于重分类的情况（1）出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近（如到期前三个月内），且市场利率变化对该项投资的公允价值没有显着影响。（2）根据合同约定的偿付方式，企业已收回几乎所有初始本金。（3）出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件所引起。此种情况，例如，因被投资单位信用状况严重恶化，将持有至到期投资予以出售。】