高新技术企业研发费用核算细则.pdf

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1、一,研发费用楼以下八大国进行归集：(1)人员人工会用包括企业科技人员的工券薪金、基本某老保隈费、基本医疗保险等，失业保险布.工伤保险费、生育保险杂利住房公积金，以及外聘科技人员的劳务会用。(2)宜接投入费用女接投入费用是指企业为实此研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：直接酒耗的材料，燃料打动力费用；用于中间试脍/产品试制的模具、工艺装备开发及制爱费，不构成固定褥产的样品、样机及一般测试手段购置茅，试制产品的松脍秀；用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整，捺脍、检测、维修等去用，以及通过经管租赁方式和人的用于研发活功的固定褥产租赁费。(3)折旧费用与长期侍拨费用折间费用是指用于研究开发

2、活动的仪器，设备和在用丈筑物的折间等。长期存摊费用是指研发设施的改丈，改装、装修和修理过程中发生的长期待械费用。(4)无形券产扰销费用无形资产轨销费用是指用于研究开发活动的软件.知识产权、非专利技术(专有技术、许可证、设计科计算方唉等)的械销会用。(5)设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思，开发和制麦，遂行工序，技术规.规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性，突破性产品遂行的创意设计活功发生的相关费用。(6J装备碉试会用与试脍去用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的身用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产科质量捶制程序，或制定新方法及标准等

3、活动所发生的费用。为大规模炖量化衣商业化生产所遂行的专规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集闺。试脍费用包括新药研制的临床试给生、勘探开发技术的现场武除秀，田间试睑秀等。(7)委托外部研究开发会用委托外部研究开发身用是指企业委托境外其他机构或个人遂行研究开发活动所发生的身用(研究开发活功成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经8,业务紧密粕关)o委托外部研究开发会用的实际发生领应楼照独立交易原则确定，楼照实际发生额的80%计入委托方研发会用总领。(8)其他费用(不得超过研究开发总费用的20%)其他费用是指上述费用之外与研究开发话动直接相关的其他费用，包括技术图书褥料秀、密科翻译费，专彖咨

4、询身、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证.评审、鉴定、除收费用，知诙产权的申请杳.注册费.代理费，会议杳.差旅费、通讯身等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%,另有规定的除外。二.会计科目设置研发支出可以作为一级科目遂行核算，也可以在管理费用下面设研发费用战行核算。如枭财务软件支持项目辅助核算，文议校研发项目进行项目辅助核算。1、研发费用作一级科目此行核科目级次科日一级科目代二级代丹科目码科目算，按研发项目叱行项目辅助核算。辅助核算项目XX研发三级科四级科项目XX研发项日日CRD01日)很D02)XX研发项目(RD03)工海5301（执行 小企 业会 计准则为530101人员人（

5、执行工小企业研发会计费用准支出则为化文金劳务费直接材料直接投人热料费动 力赛赛模 具 及中 间 试制 费 检脍 测 忒费 租 赁费 折 旧费 长 期折间及长期 存摊摊 摊摊待扰扰销无铺铺形赛设计户拨销身及试险费装五险一430101出,以次类推）4301J试费用与试脍费用其它外部开发身资本设置如费用出支出530102化支化二级科目:守本化支出、费用化支出可以不设。如果企业现在和将来确定不准备把研发会用转入无形资产，不进行褥本化,科目级次一级科目吗2.不设项目辅助核算科目代二级科目三级科目0级科目5301(执行小企业会计准则为研发支出XX研发项目fRDOI)工褥五险一金人员人工劳务会直接材料燃料费

6、动力去直接投入模具及中间式制费检睑测试费租赁费折间及长折间免期待扰扰长期待械械销销无形资产抵销费设计及试验费装备明试费用与忒险会用其它外部开发费如RD01设置如RD01设置4301)XX研发项目fRD02JXX研发项目(RD03)如果企业现在或将来准各将研发成果作为无形资产持有，研发费用可能叱行资本化，要增设二级科目：秀用化支出，资本化支出。二.在管理费用下核算研发农用1.设置项目辅助核算项目辅助核一级科目二级科目三级科日四级科目算代外名称代（名称工赛研发会用人员人社保与公融工金RD01RD026602（小企业会计准则管理更用660223（小企业会计准则劳务会直接投直接材料人热料费动力费模具及

7、中间试I制更检脍测试费租赁身折间与长期待摊摊销无形褥声摊箱声摊箱5602）560223）设 计 去装 备 调试 与 试睑衣其他委外研发夺2、在管理费用下核算，不设项目辅助核算科目代一级科目二级科目三级科目吗5602（企业会计准管理身用则6602）如 需 要 更四级科目明 细 可 设五级科目工密社 保 及 公人员人工积金劳务费直接材料研发费用XX研发项目（RD01）直接投入中间试制及模具费水也费测试费租赁费折旧及长期待折旧长期待摊摊销无形密户拨销设计及试验费其它外部开发费城摊销城摊销XX研发项目(RD02JXX研发项目(RD03)3、为了或少科目级次，可以取请上面第2表中的囚级科目，杷五级科目变

8、为四级科目o一级科目二级科目三级科目四级科目工赛社保及公积金劳务会直接材料水也反动力中间试制及模具夺RD01租赁费管理费用研发夺用折旧无形赛产桃销会设计及戒除费其它外部开发费RD02如上RD03如上三，研发费用归集会计分录1,原材料领用依据原府科领料单借：研发会用XX项目直接投入材料资：原材料2、人员人工依据工褥清单或工褥分配表借：研发费用XX项目人员人工资：应付工褥薪酬工褥依据研发人员社保科公积金中单住承担的部分借：研发守用XX项目人员人工资：银行存款式管理费用-五险一金3,折间费依据固定赛产折间清单与折间分配就借：研发费用XX项目一一折间费资：累计折旧4、7K电费或动力费依7K电费分配表借

9、：研发费用一XX项目一一直接投人一一水电费资：应付帐款或银行存款5、其它会用因为其它会用包括比较多，比较杂，我们以差派秀例依据项目组成员埴写的报销单C2有项目人员签字，注明研发项目）借：研发费用一一XX项目一一其它资：现金或银行存款或其他应收款其他情况，可参照以上分录灵活运用。调账方案逐月调整本年度调整，反结账到本年度1月份，删除结转掂益凭证，在原来凭证叱行修改，重新叱行结转损益。以南年度碉整，反结账需明整年度1月份，删除结转损益凭证，在原来凭证遂行修改，重新进行结转损益。研发费用归集凭证附件的要求1、研发领料尹运科研发领料单要求有项目组人员签字，标注项目名称，一般要分月分项目开具领料单。2、

10、研发费用固定密产折间清单及分配表我们建议单独制作研发用固定密产折旧技，科其他固定症产分开做，特别是申报,新的企业，就头标题为研发用固定资产折间就。对于核算要求不严格的项目，简化的将就方案是，在企业原有的折间清单上可以稍加整理，把研发用固定资产连镇排在一起，也可以增加一标志列，对研发用固定褥产作出标记。对生产和研发共用的固定密产还要制作共用赛户折旧分拨表，在制爱费用科研发费之间以合理的标准准进行分树。多个研发项目共用的固定去产要制作研发用固定冻产折旧分配技，分配到各个项目中去。1.工褥发放清单和工赛分配就文议分项目制定独立的研发费用发放清单，标明研发项目名称，与其他人员的工券发放请单分开。工赛发放请单要打其他人员的工赛发放清单一样，经粕关领导审枇签字，手续要先备。对于要求不严格的项目，一种将就的方凄是，工密发放表中研发人员可以集中在一起，标明研发人员科所参与的项目编号。对于一个人参与多个项目的或一个即从事研发又从事其它工作的，要制作研发人员工赛分配表，分配到各个项目中去。4,水电费分配农对于研发水电，没有安装独立计量表的，要制作水电会分配技，楼一定的标准在各费用中遂行分树，同时遂行多个研发项目的，还要在各研发项目中遂行分摊。摊。