新会计准则科目.pdf

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1、 新会计准则科目 新会计科目表 一、资产类 1001 现金 1002 银行存款 1003 存放中央银行款项 银行专用 1011 存放同业 银行专用 1015 其他货币资金 1021 结算备付金 证券专用 1031 存出保证金 金融共用 1051 拆出资金 金融共用 1101 交易性金融资产 1111 买入返售金融资产 金融共用 1121 应收票据 1122 应收账款 1123 预付账款 1131 应收股利 1132 应收利息 1211 应收保户储金 保险专用 1221 应收代位追偿款 保险专用 1222 应收分保账款 保险专用 1223 应收分保未到期责任准备金 保险专用 1224 应收分保保

2、险责任准备金 保险专用 1231 其他应收款 1241 坏账准备 1251 贴现资产 银行专用 1301 贷款 银行和保险共用 1302 贷款损失准备 银行和保险共用 1311 代理兑付证券 银行和证券共用 1321 代理业务资产 1401 材料采购 1402 在途物资 1403 原材料 1404 材料成本差异 1406 库存商品 1407 发出商品 1410 商品进销差价 1411 委托加工物资 1412 包装物及低值易耗品 1421 消耗性生物资产 农业专用 1431 周转材料 建造承包商专用 1441 贵金属 银行专用 1442 抵债资产 金融共用 1451 损余物资 保险专用 1461

3、 存货跌价准备 1501 待摊费用 1511 独立账户资产 保险专用 1521 持有至到期投资 1522 持有至到期投资减值准备 1523 可供出售金融资产 1524 长期股权投资 1525 长期股权投资减值准备 1526 投资性房地产 1531 长期应收款 1541 未实现融资收益 1551 存出资本保证金 保险专用 1601 固定资产 1602 累计折旧 1603 固定资产减值准备 1604 在建工程 1605 工程物资 1606 固定资产清理 1611 融资租赁资产 租赁专用 1612 未担保余值 租赁专用 1621 生产性生物资产 农业专用 1622 生产性生物资产累计折旧 农业专用

4、1623 公益性生物资产 农业专用 1631 油气资产 石油天然气开采专用 1632 累计折耗 石油天然气开采专用 1701 无形资产 1702 累计摊销 1703 无形资产减值准备 1711 商誉 1801 长期待摊费用 1811 递延所得税资产 1901 待处理财产损溢 二、负债类 2001 短期借款 2002 存入保证金 金融共用 2003 拆入资金 金融共用 2004 向中央银行借款 银行专用 2011 同业存放 银行专用 2012 吸收存款 银行专用 2021 贴现负债 银行专用 2101 交易性金融负债 2111 卖出回购金融资产款 金融共用 2201 应付票据 2202 应付账款

5、 2205 预收账款 2211 应付职工薪酬 2221 应交税费 2231 应付股利 2232 应付利息 2251 应付保户红利 保险专用 2261 应付分保账款 保险专用 2311 代理买卖证券款 证券专用 2312 代理承销证券款 证券和银行共用 2313 代理兑付证券款 证券和银行共用 2314 代理业务负债 2401 预提费用 2411 预计负债 2501 递延收益 2601 长期借款 2602 长期债券 2701 未到期责任准备金 保险专用 2702 保险责任准备金 保险专用 2711 保户储金 保险专用 2721 独立账户负债 保险专用 2801 长期应付款 2802 未确认融资费

6、用 2811 专项应付款 2901 递延所得税负债 三、共同类 3001 清算资金往来 银行专用 3002 外汇买卖 金融共用 3101 衍生工具 3201 套期工具 3202 被套期项目 四、所有者权益类 4001 实收资本 4002 资本公积 4101 盈余公积 4102 一般风险准备 金融共用 4103 本年利润 4104 利润分配 4201 库存股 五、成本类 5001 生产成本 5101 制造费用 5201 劳务成本 5301 研发支出 5401 工程施工 建造承包商专用 5402 工程结算 建造承包商专用 5403 机械作业 建造承包商专用 六、损益类 6001 主营业务收入 60

7、11 利息收入 金融共用 6021 手续费收入 金融共用 6031 保费收入 保险专用 6032 分保费收入 保险专用 6041 租赁收入 租赁专用 6051 其他业务收入 6061 汇兑损益 金融专用 6101 公允价值变动损益 6111 投资收益 6201 摊回保险责任准备金 保险专用 6202 摊回赔付支出 保险专用 6203 摊回分保费用 保险专用 6301 营业外收入 6401 主营业务成本 6402 其他业务支出 6405 营业税金及附加 6411 利息支出 金融共用 6421 手续费支出 金融共用 6501 提取未到期责任准备金 保险专用 6502 提取保险责任准备金 保险专用

8、6511 赔付支出 保险专用 6521 保户红利支出 保险专用 6531 退保金 保险专用 6541 分出保费 保险专用 6542 分保费用 保险专用 6601 销售费用 6602 管理费用 6603 财务费用 6604 勘探费用 6701 资产减值损失 6711 营业外支出 6801 所得税 6901 以前年度损益调整 一、关于科目的增减变动及相关运用 （一）新准则取消了“短期投资“、”短期投资跌价准备“科目，设置了”交易性金融资产“和“可供出售金融资产”科目，并在“交易性金融资产”科目下设置“成本”、“公允价值变动”两个二级科目。具体运用如下：例：（1）交易性金融资产（债券，面值 100，

9、利率 3%）取得时支付价款 103（含已宣告尚未发放的利息 3），另支付交易费用 2。账务处理如下：借：交易性金融资产成本 103 投资收益 2 贷：银行存款 105 （2）受到最初支付价款中所含利息 3 借：银行存款 3 贷：交易性金融资产成本 3 （3）期末债券公允价值为 110 借：交易性金融资产公允价值变动 10 贷：公允价值变动损益 10 （4）第二年收到上期利息 3 借：银行存款 3 贷：交易性金融资产公允价值变动 3 （5）第二年将该债券处置，售价 120 借：银行存款 120 贷：交易性金融资产成本 100 公允价值变动 7 投资收益 13 借：公允价值变动损益 4 贷：投资收

10、益 4 （体现一头一尾观念，尾卖出时是 120 头最初成本是103 相差 17，投资收益已记 13 差 4）上述两分录合并：借：银行存款 120 公允价值变动损益 4（金额到剂）贷：交易性金融资产成本 100 公允价值变动 7 投资收益 17（一头一尾观念 120-103=17）（二）新准则取消了“分期收款发出商品”科目。企业采用递延方式分期收款销售商品的按合同或协议价借记“长期应收款”科目，按公允价值贷记“主营业务收入”科目，差额贷记“未实现融资收益”。例：甲公司售出大型设备，协议约定采用分期收款方式从销售当年末分 5 年分期收款，每年 2000，假设不考虑增值税。假定购货方在销售同一日支付

11、货款，只需付 8000 即可。1 销售时账务处理 借：长期应收款 10000 贷：主营业务收入 8000 未实现融资收益 2000 未实现融资收益要采用实际利率法（利率为7.93%）逐年摊销。摊销表如下：日期/未收本金/财务费用/本金收现/总收现 销售日/8000/0/0/0 第一年末/8000/8000*7.93%=634/2000-634=1366/2000 第二年末/8000-1366=6634/6634*7.93%=526/2000-526=1474/2000 第三年末/6634-1474=5160/5160*7.93%=410/2000-410=1590/2000 第四年末/5160

12、-1590=3570/3570*7.93%=283/2000-283=1717/2000 第五年末/3570-1717=1853/1853*7.93%=147/2000-147=1853/2000 总额/-/2000/8000/10000 第一年收现时 借：银行存款 2000 借：未实现融资收益 634 贷：长期应收款 2000 贷：财务费用 634 以后各年处理相同。（三）新准则设置了“长期股权投资”科目，但核算内容和方法与原制度有重大区别。新准则共同控制、重大影响、持股比例在 20%-50%之间的采用权益法核算。持股比例在 20%以下和 50%以上的采用成本法核算。例：某投资企业与 200

13、6 年 1 月 1 日取得联营企业 30%的股权，取得投资时被投资单位固定资产公允价值 1200 万元，账面价值 600 万元，固定资产预计使用年限 10 年，净残值为零，按直线法提折旧。被投资单位 2006 年度利润表中净利润为 500 万元。（假设不考虑所得税影响）解题依据：确认投资损益时要考虑投资时点，被投资单位可辨认资产的公允价值，对被投资单位净利润进行调整后确认。被投资单位实现净利润后投资企业的账务处理：借：长期股权投资 132 贷：投资收益 132 金额 132 的来历：会计每年提折旧=60010=60 万元 按公允价值提折旧=120010=120 万元相当于会计少提 60 万元，

14、利润就多做了 60 万元，调整后利润=500-60=440 万元。投资企业的持股比例是 30%，44030%=132 万元（四）取消了应付税款法和纳税影响会计法，采用资产负债表债务法。取消了“递延税款”科目，设置了“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目。递延所得税资产=可抵扣暂时性差异税率 递延所得税负债=应纳税暂时性差异税率 （五）资本公积核算内容变动较大。原明细科目只保留“资本（或股本）溢价”和“其他资本公积”剩余全部取消。（六）利润分配明细科目有较大变化。“应付普通股股利”和“应付优先股股利”换成“应付现金股利或利润”。“其他转入”改叫“盈余公积补亏”。“转做资本（股本）的普通股股利

15、”改成“转做股本的股利”。（七）“投资收益”科目除了核算长期股权投资的投资损益以外对于采用公允价值模式计量的“投资性房地产”的租金收入和处置损益也通过该科目核算。“营业税金及附加“科目除了核算主营业务负担的税金几附加以外，对于其他经营活动发生的税金及附加也通过该科目核算。（八）新准则取消了如下科目，均用新科目核算。1“应收补贴款”用“其他应收款”科目核算。2“物资采购”由“材料采购”代替。3“包装物”、“低值易耗品”由“周转材料”代替。4“自制半成品”由“生产成本”代替。5“委托代销商品由“发出商品”代替。特殊情况还可以沿用“委托代销商品”。6“长期债权投资“设置”交易性金融资产“、”持有至到

16、期投资”、“可供出售金融资产”。7“委托贷款”由“持有至到期投资”代替。“委托贷款减值准备”由“持有至到期投资减值准备”代替。8“在建工程减值准备”由“在建工程减值准备”代替。9“应付短期债券”设置“交易性金融负债”科目。10“应付工资”、“应付福利费”由“应付职工薪酬”代替。11“应交税金”、“其他应交款”由“应交税费”代替。12 取消了“待转资产价值”科目。原接受捐赠后扣除 33%的所得税剩下的 67%计入“资本公积”现改为计入“营业外收入”。13“应付债券”由“长期债券”代替。14取消了“盈余公积”科目下的“法定公益金”明细科目。15“营业费用”由“销售费用”代替。16 取消了“补贴收入

17、“科目。（九）新准则增加了如下科目。1“投资性房地产“科目。核算依靠租金和资产增值的房屋和土地使用权。2“累计摊销”科目。用来核算无形资产的摊销。摊销无形资产时，借：管理费用（其他业务支出）贷：累计摊销 3“商誉“科目。适用于同一控制下企业合并。例：甲企业以公允价值为 14000 万元，账面价值为 10000 万元资产作为对价对乙企业进行吸收合并。购买日乙企业持有资产的情况如下：项目 账面价值 公允价值 固定资产 1000 8000 长期股权投资 4000 6000 长期借款 3000 3000 净资产 7000 11000 账务处理如下：借：固定资产 8000 长期股权投资 6000 商誉 3000（公允价值 14000-净资产 11000）贷：长期借款 3000 资产 10000 资产处置收益 4000（公允价值-账面价值）