银行会计学复习资料.pdf

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1、1 1 会计科目：会计科目：是会计核算的一种方法，是按照经济内容对各个会计要素进行分类所形成的工程。每一个会计科目都反映一定的经济内容，是总括反映监督各项业务和财务活动的一种方法2 2 复式记账法复式记账法，是相关于单式记账法而言的。它是指对每一项经济业务，都以对应相等的金额同事在所涉及的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。3 3 借贷记账法借贷记账法：是以资产总额等于负债加所有者权益总额的平衡原理为依据，以“借、“贷为记帐符号，以“有借必有贷、借贷必相等的记帐规那么，记录和反映资金增减变化过程及其结果的一种复式记账方法。4 4 会计凭证会计凭证：是商业银行各项经济业务和财务收支活动

2、的原始记录，是办理货币资金收、付和记账的一句，是核对账务和事后考查的重要依据。原始记账原始记账：是在经济业务发生时，直截了当取得或依据业务事实填制的凭证。按其来源又可分为自制原始凭证利息清单、特种转账凭证等和外来原始凭证客户签发的支票、各种结算凭证记账凭证记账凭证：是由会计部门依据原始凭证或原始凭证汇总表编制的凭证。5 5 单式凭证单式凭证：是在每张凭证上只填制一个借方或贷方账户，只是一个账户的记账凭证反映业务不集中，不便于事后查寻6 6 复式凭证复式凭证：是将一笔经济业务所涉及的借方、贷方账户填制在一张凭证上优点是资金的来龙往脉清楚，对应关系明确，方便查寻7 7 科目日结单科目日结单：是反映

3、一个科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是轧平当日账务和登记总账的依据。8 8 贴现贴现：指汇票持有人将未到期的商业汇票交给银行，银行按票面金额扣收自贴现日至汇票到期日的利息后，将扣除后的净额交给汇票持有人。9 9 贷款损失预备：贷款损失预备：按贷款余额的一定比例提取的用于弥补呆账损失的预备金。1010 支票：支票：是出票人签发，托付办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时向收款人或持票人无条件支付确定的金额的票据。可分为：现金支票，转账支票，一般支票，划线支票。转账支票和划线支票只能用于转账;现金支票、一般支票只能用于支取现金。1111银行本票：银行本票：由银行签发，承诺自己在见

4、票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票包括不定额本票和定额本票。银行本票的持有者即可用其办理转账，也能够支取现金。1212 银行汇票：银行汇票：出票银行签发，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票的票据。付款人为出票银行，代理付款人为代理本系统出票银行或跨系统签约银行审核支付汇票款项的银行。1313 商业汇票商业汇票是出票人签发的托付付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。汇兑：汇兑：是汇款人托付银行将款项汇给异地收款人的结算方式。分为信汇和电汇。1414 托收承付：托收承付：收款人依据经济合同发货后，托付银行向异地付款人收取款项，付款人按合同核

5、对单证或验货后，向银行成认付款的一种法结算方式。1515 托付收款托付收款是收款人向银行提供收款依据，托付银行向付款人收取款项的结算方式。信用卡：信用卡：商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特种载体卡片1515同城票据交换同城票据交换：是指同城的各商业银行，将相互代收、代付的凭证、票据，按的时刻、场次，集中到既定的场所进行交换，轧计往来之间应收、应付差额，由主办清算行以转账方式进行清算的同城银行间资金清算方法1616同业往来同业往来：是指商业银行之间由于办理跨系统结算、异地汇划款项、相互拆借等业务所引起的资金账务往来。1717同业拆借同业拆借:

6、是指商业银行之间临时融通资金的一种短期资金借贷行为。1818 金融机构往来金融机构往来是指各金融机构相互之间的资金账务往来，有广义和狭义之分。广义的金融机构往来包括中心银行与商业银行的往来、各商业银行之间的往来、中心银行与各金融机构之间的往来、商业银行与各金融机构之间的往来、各金融机构之间的往来等，范围较广。狭义的金融机构往来要紧包括中心银行与商业银行的往来、各商业银行之间的往来等。21.21.分户账：分户账：是指在会计科目下，按单位获按经济事项性质设置的，用以具体反映各个科目资金活动具体情况的账户。22.22.逾期贷款：逾期贷款：指贷款到期，借款单位事先未向银行申请办理展期手续，或申请展期未

7、得到银行批准；或已办理展期，但展期到期仍未能回还的贷款。1 1 会计凭证是如何分类的，银行会计凭证的使用范围有什么特点会计凭证是如何分类的，银行会计凭证的使用范围有什么特点分类：A 按凭证的来源和用途分类：原始凭证和记账凭证b 按凭证形式分为：单式凭证和复式凭证 c 按格式和使用范围分为：全然凭证是银行会计人员依据原始凭证及业务事项，自行填制并凭以记账的凭证 和特定凭证 是依据某项业务的特不需要而制定的专用凭证如支票，进账单等，它既是原始凭证又是记账凭证使用范围特点：1 必须要符合记录银行各项经济业务2 充分考虑银行、企业、会计核算的共同需要 3 要有利于提高会计工作的质量和效率2 2 会计凭

8、证的全然要素和传递原那么会计凭证的全然要素和传递原那么全然要素：1 凭证的名称及编制的日期特定凭证中须注明记账日期2 收、付款人开户银行的名称和行号 3 首付款人的户名和账号4 货币名称和大小写金额5 款项来源、用途、摘要及附件张数 6 会计分录和凭证编号 7 客户按照有关 的签章 8 银行及有关人员签章传递原那么：1 现金收进业务必须先收款，后记账，以防漏收或错收账款2 现金付出业务必须先记账后付款以防账户余额缺乏而垫付款项3 转账业务必须先付后收，即先记付款单位账户，后记收款单位账户，以防付款单位套用资金，造成银行垫款 4 对他行票据、托收业务必须坚持受托后再进帐，贯彻银行不垫款原那么3

9、3 明细核算和综合核算的形式明细核算和综合核算的形式明细核算明细核算时按账户核算，反映各单位或各项资金增减变化及结果的具体情况，包括 1 分户账：a 甲种分户账(设有借、贷方发生额及余额三栏适用于不计息或或用余额表计息的账户及银行的内部账户b 乙种分账户设有借、贷方发生额，余额及积数四栏，适用于在帐页上加计积数，计算利息的账户c 丙种分户账设有借、贷方发生额，余额及销账四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的账户2 登记簿是一种辅助账簿，属备查簿性质，是分户账的补充3 现金收付日记簿是现金收付的明细记录，现金收进付出业务发生后依据现金收进传票和现金付出传票分不逐笔、序时登记现金收进日记簿、现金付出日记

10、簿 4 余额表用来核对总账和分户账余额，兵计算利息的工具，又分为计息余额表适用于计息的科目和一般余额表不适用于计息的科目综合核确实是根基按科目汇总核算反映各类资金的增减变化及其结果的总括情况。包括：1科目日接单是反映一个科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是轧平当日账务和登记总账的依据2 总账各科目的总括记录，是统驭分户账、编制会计报表的依据3日记表是全面反映当日各科目借贷方发生额和余额，轧平当日全部账务的工具4 4 借贷记账法的要紧内容和账户结构借贷记账法的要紧内容和账户结构借贷记账法的内容包括：1记账符号：在账户中，用借和贷作为记账符号2记账原那么：以有借必有贷，借贷必相等为记账规

11、那么3试算平衡：以有借必有贷借贷必相等的记账规那么进行试算平衡4能够设置和运用双重性质的账户账户结构：借贷记账法下，账户左右方分不称借方、贷方，本期发生额即为借方发生额、贷方发生额，余额分不有借贷方期初余额、借贷方期末余额。其全然结构即为“借、贷、余三栏。5 5 贷款损失预备计提的种类、比例、范围：种类贷款损失预备计提的种类、比例、范围：种类：1，一般预备：依据全部贷款余额的一定比例来提取的，用以弥补尚未识不的可能性损失2，专项预备：依据央行的原那么，对贷款进行风险分类后来提取的，用来弥补专项损失。3，特种预备：针对某一个国家某一个地区、某一个行业，的总风险大小不同来计提的预备金。计提范围计提

12、范围：不只是贷款，还包括其他担当风险和损失的资产。信用卡透支；信用证变换；银行担保变换等。计提比例：计提比例：一般预备按年末贷款余额的 1%；专项贷款分类：正常 1%、关注贷款 2%、次级 25%、可疑 50%、损失 100%；特种预备：自行确定。6 6 贷款与贴现的异同：贷款与贴现的异同：共同之处在于他们都属于银行的资产业务，银行都要按 收取利息。不同之处：A 信用关系涉及的当事人不同 B 收取的利息的时刻不同 C 资金贷放和融通的期限不同 D 资金流通性不同 E 风险程度不同7 7 银行存款账户的种类，银行存款账户的种类，个账户开户条件：个账户开户条件：按存款账户性质不同分为单位存款账户和

13、储蓄存款账户。单位存款账户：按用途可分为四类，各单位可依据经营活动和资金流淌的需要申请开立1，全然存款账户是存款人办理日常转账和现金收付的账户2，一般存款账户是存款人在全然账户之外，为满足和适应向多家银行借款的需要，在其他借款银行的经营机构开立的存款账户。3，临时存款账户，是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。4，专用存款账户，是存款人因特不业务需要而开立的限定资金来源和用途的账户个人储蓄账户：可分为活期储蓄存款账户分为存折户和支票戸和定期储蓄存款账户整存整取、整存零取、存本取息、教育储蓄。开户条件：8 8 活期存款的计息方法，和账务处理方法：活期存款的计息方法，和账务处理方法：单位：积数法

14、，有计息余额表计算积数和账面和账页上计算积数两种。公式：利息=计息积数*日利率计息积数=存款余额*日数1，余额表计息法：银行会计部门于每日营业终了，将各计息分户账的余额抄列在计息余额表内，逐日余额相加之和即为累积积数。在结息日，将余额表上的各账户余额，从上季度结息日20 日后第一天起，加总至本季度计息日止，得出累计计息积数乘以日利率，即得出各户本季度应付利息额。2，帐页计息法：当发生存取款业务时，按上次最后存款余额乘以该余额实存天数计算出积数并记进“积数栏。实存天数按“算头不算尾原那么处理。到结息日，先算出截至当日的日数和积数，再加总本计息期的积数总和，乘以适用利率即可得出应付利息。3，个人活

15、期存款也采纳积数计息法。包括在分户账上计算积数或用积数差算表加减积数计算。在分户账账上计算积数方法与单位活期存款计息法相同，即，以存款余额乘以事实上际天数，求出每笔约的计息积数并加以累计，到结息日或销户时，以累计积数乘以活期存款日利率，得出应付利息。9 9 支付结算原那么三支付结算原那么三：A 恪守信用，履约付款。恪守信用确实是根基讲信誉守信用；履约付款的核心是协议合约的，也确实是根基照章办事，依法办理。B 谁的钞票进谁的帐，由谁支配。这是维护存款人权益的原那么在结算过程中的表达。C 银行不垫款，作用是有助于划清银行资金和存款人资金的界限。1010 各种结算方式的各种结算方式的 及核算程序：及

16、核算程序：一支票的全然一支票的全然：1，出票人必须在 的金融机构开立了银行账户。2，支票必须记载一定事项，这些事项必须表达票据的有效性：a 讲明“支票字样b 无条件支付的字样 c 确定的金额 d 付款人的名称开户行e 出票的日期 f 出票人签章。3，票据签发必须使用碳素墨水笔签发 4，支票的名称、金额、日期不能更改。5、支票为简款即付，超过提示付款期，银行不受理。6，签发空头支票或者印章和预期印鉴不符合的要按票面金额的5%处于 1000 元以上的罚款二二银行本票的全然银行本票的全然：1，同城范围内使用 2，出票人为银行 3，必须记载事项，讲明“银行本票字样，无条件支付的承诺，确定的金额、收款人

17、名称、出票日期、出票人签章。4，有现金字样的本票能够支取现金，但签收申请人和收款人必须为个人，不得为单位。5，见票即付，但有提示付款期从出票到 2 月之内，超过两个月代付款行拒付，可在票据有效期内到出票行要求付款 6，“现金字样本票，不可背书转让；“转账字样限于同一票据交换或转让。三三银行汇票的全然银行汇票的全然：1，出票和付款限于全面范围内有权签收的机构办理，要紧用于异地间结算，异地可跨行用，同城需银行本系统使用2，有“银行汇票字样无条件支付承诺的字样，确定的金额，收付款人的名称，出票日期，出票人签章。3，单位、个人的各种结算均可使用；但“现金银行汇票的申请人，出款人必须均为个人，到出票行系

18、统内申请支付 4，提示付款期出票后一个月内5，汇票金额以内使用，不能超过汇票金额，实际结算金额能够少于汇票金额。6，汇票可背书转让，单现金汇票不可背书转让四商业汇票的四商业汇票的：1，必须有合法的商业行为根底 2，必须记载的事项：a 要注明是商业承兑依旧银行承兑 b 要填写无条件支付的托付，收付款人名称，出票日期，出票人签章。3，采纳记名式的，能够背书转让4，商业承兑汇票必须由付款人签发承兑或收款人签发后交给付款人承兑 5，银行承兑汇票必须必须由在银行开立了有存款的存款人签发6，付款期限由交易双方协商，但最长不超过6 个月 7，关于承兑的条件a 信贷治理等级到达一定标准，内部治理完善，制度健全

19、 b 出票人有真实的托付付款关系c 承兑行有到期履行支付票据的行为8，银行承兑汇票出票人应在汇票到期前将款项足额缴存银行，否那么承兑行除了无条件付款意外，对出票人尚未交的款项天天按千分之五罚款。五汇兑的五汇兑的 1，单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式2,汇兑分为信汇、电汇两种，由汇款人选择使用3，必须记载事项a 标明是信汇依旧电汇 b 填写条件支付托付c 确定的金额 d 汇款人，收款人名称 e 汇进地，汇进行名称 f 汇出行名称 g 托付日期，h 汇款人签章 4，汇款人，收款人在银行开户的话必须记载账号5，汇款凭证假设收款人个人需要往银行收取款项，须在凭证上注明“不得转让 6 假

20、设汇到某个地点能够再转账，要是汇款人不想转账，必须注明不得的转让 7 汇款人对银行尚未会出的的款项能够申请撤销，关于银行差不多汇出的款项能够申请退汇，但必须是对方没有解付。六托收承付的六托收承付的 1，要紧适用于国有企业，供销合作社等2，必须具备条件：a 必须具有商品交易或因为商品交易而产生的劳务需求款项，代销、赊销等不能用 b 双方必须前有符合经济合同法的赊销合同 c 双方必须重合同守信用 d 要有商品确已发运的证件3，金额起点限制，10000 元，新华书店为 1000 元，4，方式：验单付款，期限3 天；验货付款 5，逾期付款：在承付期满日，银行营业结束前，没有足够的钞票付款那么缺乏的局部

21、为逾期付款，开始计算赔偿金，逾期三个月，银行能够帮你划款。七托付收款的七托付收款的：1，办理托付收款必须是差不多承兑的商业汇票、债券、定期存款2，异地，同城都能够使用3，不受金额起点限制4，必须记载事项，a 有“托付首款你字样b金额，收付款人名称，收款人签章，托付日期5，银行能够依据付款人不同，在不同时刻给委付人付款。a 以银行为付款人，银行能够在见票当天付款给付款人b 以单位为付款人，银行先通知付款人与单位，在得到通知单位付款后再付款。6，付款人审查拒付后，能够再三日讲明拒付，在银行进行办理。八八信用卡的有关信用卡的有关：1，信用卡账户的资金，单位卡的资金由单位在该银行的全然存款账户转账存进

22、，不得交现金，也不能将销售收进存进该账户；个人卡能够由持有人的账户转进，也能够存进现金 2，信用卡的使用要紧用于消费支付，单位卡不能用于 10 万元以上的商品交易，劳务款项结算 3，存款利息按人民银行 的活期存款利息计算 4，持卡人凭卡购物，消费时需要将信用卡和身份证件交给特约单位；单位卡不能到银行支取现金，个人卡能够。5，有透支额度和期限的限制，透支利息从签单这一天开始，15 天内按万分之五计息，超过15 天不到 30 天万分之十计息，超过30 天或透支额超过 的按万分之十五计息。11缴存财政性存款和一般性存款的范围、全然缴存财政性存款和一般性存款的范围、全然、意义与核算手续、意义与核算手续

23、范围：1缴存财政性存款的范围:各商业银行汲取的财政性存款、部队存款、机关团体存款、财政发行期票款减应收期票款、财政发行的国库券和各项债券款项减已兑付国库券和各项债券款项等，根基上中心人民银行托付商业银行办理的存款，必须全额划缴中国人民银行。2一般性存款的缴存范围：各商业银行汲取的企业存款、城乡储蓄存款、农村存款、基建单位存款、托付存款减托付贷款和托付投资后的结余等存款，尽管属于商业银行的信贷资金，但必须按中国人民银行 比例缴存中国人民银行，由中国人民银行集中掌握使用。缴存意义缴存意义：反作用货币乘数，调节派生存款，调节和操纵信用规模；提高商业银行风险预备，增强抵御风险的能力；起到社会宣誓效果。

24、核算手续核算手续：分首次和调整全然全然：1缴存比例，财政存款100%上缴；一般存款按比例上缴2关于调整缴存存款的时刻按旬来调整10天3计算方法 a 一般性存款，应缴额=存款余额 X 存款比例；假设应缴数已缴数，调增；假设应缴数已缴数，调减4缴存方法：财政性存款按旬向当地人民银行缴存；一般性存款按旬逐级上划到上级行，由商行总行向央行缴存1212 比立商业银行之间跨系统相互转汇三种做法的不同，其核算程序如何？比立商业银行之间跨系统相互转汇三种做法的不同，其核算程序如何？一汇出地为双设机构地区的转汇采取“先横后直的方式办理汇出地为双设机构是指同一地区设有跨系统的汇进行系统的银行机构。在这种情况下，必

25、须采取“先横后直的方式办理转汇。即由汇出行依据客户提交的汇款凭证，按照不同系统的汇进行逐笔填制转汇清单，并依据转汇清单汇总编制划款凭证，通过同城票据交换划转汇进行在当地的转汇行，转汇行再通过系统内联行或电子汇划清算系统将款项划进收款人开户行。1.汇出行的处理 2.转汇行的处理 3.汇进行的处理二汇出地为单设机构地区的转汇采取“先直后横的方式汇出地为单设机构是指同一地区没有跨系统的汇进行系统的银行机构。在这种情况下，必须采取“先直后横的方式在汇进地办理转汇。即由汇出行将款项通过本系统联行或电子汇划清算系统办理划转。汇进地联行机构转汇行收到有关凭证后通过同城票据交换提交汇进行。1.汇出行的处理 2

26、.转汇行的处理 3.汇进行的处理三汇出地、汇进地均为单设机构地区的转汇采取“先直后横再直的方式汇出地、汇进地均为单设机构的地区，必须采取“先直后横再直的方式办理转汇。即要选择就近设有双系统银行机构的地区作为转汇地，首先通过本系统联行或电子汇划清算系统将款项划至转汇地的本系统联行机构 代转行 由其通过同城票据交换将汇划款项转至当地的跨系统转汇行，再由其通过系统内联行或电子汇划清算系统将款项汇至跨系统的汇进行。1313商业银行与中心银行的往来的要紧内容商业银行与中心银行的往来的要紧内容1 商业银行向中国人民银行借、还款项2 商行向人民银行领取、解存现金3 商行向人民银行按比例缴存预备金4商行通过人

27、民银行办理系统内资金调拨和清算5商行通过人民银行同意股东投进资本金和商行向财政上缴利税6 通过人民银行清算商业银行各系统往来资金。14.14.简述存款的意义。简述存款的意义。存款是银行汲取存款人的资金而形成的负债，是银行信用方式汲取社会闲置待用货币资金的筹款活动。它的意义要紧在于：存款是银行信贷资金的重要来源，是发放和扩大贷款的根底。存款业务是银行要紧的负债业务，银行通过存款业务，把大量，分散的闲置资金集聚成巨大的货币力量，发扬银行调节社会经济活动的杠杆作用，促进国民经济的开展。存款是银行信用业务的一个重要方面，是办理支付结算业务，现金出纳业务的根底。15.15.简述银行结算日的工作。简述银行

28、结算日的工作。银行每年以 12 月 31 日为年度决算日，在决算日这一天，银行照常营业，营业结束，除了按平常营业终了处理当日业务，轧平当日业务外，并应着手进行以下工作：1 全面核对账务；2检查各项库存；3调整金银，外币的记账价格；4结算本年利润。16.银行支出要紧包括什么内容？何为银行的营业支出？请讲明营业税金及附加的核算银行支出要紧包括什么内容？何为银行的营业支出？请讲明营业税金及附加的核算。按照银行支出与经营业务的关系可分为营业支出，营业税金和营业外支出三大类。营业支出，又称本钞票支出，是指银行在经营业务过程中发生的与业务经营有关的各项支出，包括银行在筹集资金，运用资金以及回收资金过程中所

29、发生的各项消耗，手续费支出，金融企业往来支出，营业费用，汇兑损失和其他营业支出等工程。营业税金及附加科目的账务处理如下：a，银行在季度末预提营业税金时，其会计分录为：借：营业税金及附加贷：应交税金b，银行在缴纳营业税金时，其会计分录为：借：应交税金贷：存放中心银行款项C,期末结转本年利润时，其会计分录：借：本年利润贷：营业税金及附加17.简述银行会计的科目分类简述银行会计的科目分类。按性质分：资产类会计科目，负债类，资产负债共同类，资产负债共同类，所有者权益类和损益类会计科目。按与资产负债表的关系分为：表内科目和表外科目18.简述单位活期存款的计息公简述单位活期存款的计息公式。全然公式是：利息

30、=本金*时刻*利率。其中，本金是指每次存，取款后当日的最后余额；时刻是指前后两次存，取款的间隔天数；利率按国家 的基准利率确定。实际工作中，银行具体计息的方法是采纳了一个变通公式，即：利息=累计日积数*月利率/30.其中：累计日积数=求和本金*时刻19.简述银行本票业务的核算流程简述银行本票业务的核算流程。一是签发银行本票；二是兑付银行本票；三是结清银行本票。20.客瞧性原那么客瞧性原那么，也称真实性原那么，它要求银行会计核算要以实际发生的经济业务为依据，如实反映客瞧情况，如实反映银行资金营运、财务状况和经营成果，做到内容真实、数字正确、资料可靠。21.银行资产银行资产是银行拥有或操纵的能以货

31、币计量的经济资源、包括各种资产、债权和其他权益22.责权发生制原那么责权发生制原那么，是指在会计核算中，以权益和责任是否发生为标准，来确定本期收益和费用的原那么。23.慎重性原那么慎重性原那么，银行在选择会计核算处理方法时，应持慎重态度，尽可能选择风险小的，较稳妥的方法，合理估量可能发生的损失和费用，而对估量的收进，那么不能予以确认和进账，也确实是根基不估量或少计可能发生的收益。24.会计科目，是依据治理和会计核算的需要，违规及和记载各种经济业务，按其内容进行分类和监督的纲目。2.3账簿2.4综合核算3.1临时存款账户3.2单位存款4.1支付结算4.3贷记凭证4.4银行汇票5.1信贷5.2抵押

32、贷款是一种担保贷款,是银行以借款人以一定的财产作为抵押而发放的一种贷款.5.3呆账贷款转贴现和再贴现转贴现和再贴现转贴现是贴现银行以贴现所得的未到期汇票，向其他商业银行所做的商业汇票转让。贴现贴现银行以贴现所得的未到期汇票，向中国人民银行所做的商业汇票转让。6.1联行往来6.2对账8.1现金出纳8.2出纳库房9.1外汇分账制9.2甲种外汇存款9.3外汇贷款9.4银行保证书10.1固定资产折旧10.2平均年限法11.1无形资产11.2不可识不无形资产12.1所有者权益12.2资本公积12.3留存收益13.1收付实现制13.2权责发生制13.3营业利润13.4表结法15.1现金流量15.2典型分析15.3流淌比率