《经济法基础》教材变化剖析解读.pdf

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1、 2015 年初级会计职称考试之经济法基础教材变化 第一章 总论 无变化 第二章 劳动合同与社会保险法律制度 原教材 新教材 章 页 行 内容 内容 页 行 第二章劳动合同与社会保险法律制度 58 14“用人单位不得设立劳务派遣单位向本单位或者所属单位派遣劳动者，不得将被派遣劳动者再派遣到其他用人单位”“用人单位不得设立劳务派遣单位向本单位或者所属单位派遣劳动者，用工单位不得将被派遣劳动者再派遣到其他用人单位”58 14 62 9 删除“多个仲裁委员会都有管辖权的，由先受理的仲裁委员会管辖”62 9 第三章 支付结算法律制度 无变化 第四章 增值税、消费税、营业税法律制度 原教材 新教材 页

2、行 内容 内容 页 行 154 11 删除“电信业”154 13 154 15 删除“例如，某家电超市向张某销售则该家电超市的这次销售行为就属于混合销售行为”154 17 155 第 17-第18 行 删除“（4）电信单位单独销售无线寻呼机、移动电话应征收增值税。”155 17 155 第 20-第21 行 删除“（6）对经中国人民银行和商务部批准经营征收增值税”155 18 155 19、22、25、26、30、32 序号（5）、（7）、（8）、（9）、（10）、（11）改为“（4）、（5）、（6）、（7）、（8）、（9）”155 17、18、21、22、26、28 155 倒数 第 2 行

3、 D.电信单位提供电信服务“D.电信单位提供电信服务”改成“D.提供餐饮服务”155 倒数第 6 行 156 第 1 行 电信单位提供电信服务“电信单位提供电信服务”改成“提供餐饮服务”155 倒数第 4 行 第四章 增值税、消费税、营业税法律制度 156 第 7 行 D.通信公司在提供通信服务的同时又销售固定电话“D.通信公司在提供通信服务的同时又销售固定电话”改成“D.歌舞厅在提供娱乐服务的同时销售食品”156 第 2 行 157 倒数 第 8 行 分别依照 3%、4%和 6%的征收率计算缴纳增值税。具体适用范围为 在“具体适用范围为”前面增加下列内容：经国务院批准，自 2014 年 7月

4、 1 日起，决定简并和统一增值税征收率，将 6%和 4%的增值税征收率统一调整为 3%。157 倒数第 12 行 157 倒数 第 5 行 4%征收率减半征收增值税 改成“3%征收率减按 2%征收增值税”157 倒数第 8 行 158 第 3、4 行 按照 4%征收率减半征收增值税 改成“按简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税”第 157到 158页 倒数第 1 行到第 1 行 158 第 7 行 按照 4%征收率减半征收增值税 改成“按照简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税”158 第 4 行 158 第 15 行 按照简易办法依照 4%征收率减半征收增值税“按照简易办法依照

5、 3%征收率减按 2%征收增值税”158 第 13 行 158 第 18 行 “6%”改成“3%”158 第 16 行 158 倒数 第 8 行 “6%”改成“3%”158 倒数第 10 行 158 倒数 第 5 行 “4%”改成“3%”158 倒数第 7 行 159 倒数 第 7-8 行 删除“同时符合以下条件的代垫运输费用：承运部门的运输费用发票开具给购买方的；纳税人将该项发票转交给购买方的。”159 倒数第 10 行 159 倒数第 6、倒数第 2行 序号 序号“”更改为序号“”159 倒数第 10、倒数第 6 行 163 倒数 第 16 行 “转让无形资产”后增加“（“营改增”项目除外

6、）”163 倒数第 19 行 172 倒数 “邮政业”后增加“、电信业”172 倒数第 10 行 第 1 行 174 第 2 行 “他邮政服务”后面增加“基础电信服务、增值电信服务”173 倒数第 8-9行 174 第 5 行 “邮政业”后增加“、电信业”173 倒数第 6 行 174 第 14 行 “邮政业”后增加“、电信业”174 第 4 行 175 第12行到第13行间 原教材第 12 行到第 13 行之间增加：3.电信业。电信业，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动，包括基础电信服务和

7、增值电信服务。基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。175 第 4 行 175 第 13 行 将序号“3.部分现代服务业”更改为“4.部分现代服务业”175 第 14 行 176 第 1 行（2）提供交通运输业服务、邮政业服务，税率为11%“（2）提供交通运输业服务

8、、邮政业服务，税率为 11%”改为“（2）提供交通运输业服务、邮政业服务、基础电信服务，税率为 11%”176 第 2 行 176 第 2 行（3）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为 6%改为“（3）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）、增值电信服务，税率为 6%”176 第 3 行 177 第 3 行与第 4 行之间 第三行下方增加：纳税人提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机

9、短信公益特服号为公益性机构（名单见附件）接受捐款服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。177 第 57 行 177 第 4 行 序号“”改为序号“”177 第 12 行 181 第 2 行 航空公司提供飞机播洒农药服务 改为了：“航空公司提供飞机播撒农药服务”181 第 8 行 181 第 5 行与第 6 行之间 增加“（6）境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务，免征增值税”181 第 11 行 181 第 6 行 序号（6）改为了：序号“（7）”181 第 13 行 182 第 8 行 将消费税条例增值税条例改为：消费税暂行条例增值税暂

10、行条例 182 第 13 行 185 第 2 行 在“（3）啤酒”后添加“，分为甲类啤酒和乙类啤酒”185 第 4 行 185 倒数第 10行“（1）金银珠宝首饰，”改为了“（1）金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品，”185 倒数第 9 行 185 倒数第 7行“（2）珠宝玉石，”改为了“（2）其他贵重首饰和珠宝玉石，”185 倒数第 6 行 186 第 9-10行“汽油分为车用汽油和航空汽油。”改为“汽油分为含铅汽油和无铅汽油。”186 第 1112 行 188 倒数第 1行 “但为了更好有效地保全消费税税基”改为了“但为了更好、更有效地保全消费税税基”189 第 2 行 202 倒数第 1

11、行“接受单位或者个人在境内”改为“接收单位或者个人在境内”203 第 4 行 204 第 1 行 删除“、电信业”204 第 5 行 204 第 3 行 在“邮政业”后增加“、电信业”204 第 7 行 205 第 4 行-第 7 行 删除“（2）电信单位自己销售电信物品电话机及其他电信器材等。”205 第 78 行 205 第 8、12、14、18、21 行 序号“（3）、（4）、（5）、（6）、（7）”改为“（2）、（3）、（4）、（5）、（6）”205 第 8、12、14、18、21 行 205 倒数第 11行 “C.从事电信服务的单位”改成“C.从事体育服务的单位”205 倒数第 11

12、 行 205 倒数第 6行 删除 D.电信公司单纯销售移动电话中“单纯”205 倒数第 6 行 206 倒数第 6行 删除“融资租赁、”206 倒数第 6 行 207 倒数第 1行-倒数第 11 行 删除“3.电信业。电视信道等业务”207 倒数第1112 行 208 1-5 行 删除“（4）的电信业务”207 倒数第1112 行 208 第 6 行 “4.文化体育业”中序号“4”更改为序号“3”，下列各税目序号依次改之 207 倒数第 12 行 209 第 16 行 删除“、转让商誉”208 倒数第 1 行 210 第 5 行-第 8 行 删除“（2）转让商誉一般的获利水平”209 倒数第1

13、3-14行 210 第 9 行 序号（3）改为序号（2）209 倒数第 13 行 211 第 15 行 删除“电信业”210 倒数第 5 行 214 第 11 行 删除“融资租赁收益”213 倒数第 11 行 214 第 16 行-20 行 删除“融资租赁业务以其.人民币借款利息”213 倒数第 6 行 215 第 15 行 选项“D.融资租赁业务的计税依据为向承租者收取的全部价款”改为“D.股票买卖的计税依据为向购买者收取的全部价款”214 倒数第 13 行 215 第 17 行“.融资租赁业务的计税依据为向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额”改为“股票

14、买卖业务的计税依据为卖出价减去买入价后的余额”214 倒数第 11 行 215 倒数第 18行-倒数第6 行 删除“（3）电信业.折扣折让后的余额为营业额”文化体育业序号（4）改为（3），依次类推 214 倒数第 9 行 221 倒数第 9行“B.纳税人从事电信劳务，应当向电信劳务发生地的主管税务机关申报纳税”改成“B.纳税人提供文化劳务，应当向文化劳务发生地的主管税务机关申报纳税”220 倒数第 14 行 221 倒数第 4行“从事电信劳务”改成“从事文化劳务”220 倒数第 10 行 222 倒数第 10行上 新增“4.财政部 国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知（201

15、4 年4 月 29 日 财税【2014】43 号）”221 倒数第 16 行 第五章 企业所得税、个人所得税法律制度 原教材 新教材 章 页 行 内容 内容 页 行 第五章 企业所得税、个人所232 第 16 行 教育费附加后增加“等产品销售税金及附加”231 第 16 行 232 第 17 行 删除“、教育费附加等产品销售税金及附加”231 第 17 行 得税法律制度 244 第 4 行-第 5 行 删除“对来自所有非上市企业以及持有股份 12 个月以上取得的股息、红利收入，则适用免税政策”243 第 45 行 258 第 10 行 “临时离境一次不超过 90 日”改成“临时离境一次不超过

16、30 日”257 第 10 行 264 倒数第13、14 行 “非专有技术”改成“非专利技术”263 倒数第13、14 行 269 倒数 第 6 行 删除“自 2008 年 10 月 9 日（含）起，暂免征收储蓄存款利息所得的个人所得税”268 倒数 第 6 行 270 倒数 第 9 行 “薪金所得的人员，费用扣除总额为 4800 元”改成“薪金所得的个人，每月在减除 3500 元费用的基础上，再减除 1300 元的附加减除费用，费用扣除总额为4800 元。”269 倒数 第 8、9 行 279 倒数第 18行-19 行“以财产转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为

17、应纳税所得额，按 20%的适用税率计算缴纳个人所得税”改成“以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，按 20%的适用税率计算缴纳个人所得税。受赠人转让受赠房屋价格明显偏低且无正当理由的，税务机关可以依据该房屋的市场评估价格或其他合理方式确定的价格核定其转让收入。”278 倒数 第 18 行 285 倒数第 3、6、7 行 把“医疗保险金”改成“基本医疗保险金”284 倒数第 5行、3 行 第六章 其他税收法律制度 原教材 新教材 章 页 行 内容 内容 页 行 第六章 其他302 倒数第 16行-倒数第1

18、7 行 “土地、房屋权属变动还有其他一些不同的形式不属于契税的征税范围”改成“土地、房屋典当、302 倒数 第 17 行 税收法律制度 继承、分拆（分割）、抵押以及出租等行为，不属于契税的征税范围。”304 第 6 行 删除“契税的纳税纳税义务发生时间”中第一个纳税 304 第 6 行 310 第 1-3 行 删除“但需要注意以下两点：（1）和教育费附加”，序号（2）删除。326 第 5-6 行“车船税的计税依据，按车船的种类和性能，分别确定为每辆、整备质量每吨、净吨位每吨和艇身长度每米。”改为“车船税以车船的计税单位数量为计税依据，车船税法按车船的种类和性能，分别确定为每辆、整备质量、净吨位

19、每吨和艇身长度每米为计税单位。具体如下：1.乘用车、商用客车和摩托车，以辆数为计税依据。2.商用货车、专用作业车和轮式专用机械车，以整备质量吨位数为计税依据。3.机动船舶、非机动驳船、拖船，以净吨位数为计税依据。游艇以艇身长度为计税依据。”326 第 5 行 326 第 13-第14 行 【例 611】“A.每辆”改成“A.辆数”；“B.整备质量每吨”改成“B.整备质量吨位数”“C.净吨位”改成“C.净吨位数”【解析】中的“整备质量每吨”改成“整备质量吨位数”。326 第 13 行 339 第 12-第13 行 删除“16.拨改贷合同免税。暂不贴花。”341 第 9 行 “2011 年 10

20、月 10 日国务院又对资源税暂行条例进行了修订，”改成“2011 年 9 月 30 日国务院又对资源税暂行条例进行了修订。”341 第 9 行 341 第 10 行 自 2011 年 11 月 1 日起执行后增341 第 10 行 加“2014 年 10 月 9 日，财政部、国家税务总局为煤炭、原油、天然气资源税有关政策进行调整，自 2014 年 12 月 1 日起执行。”342 倒数 第 12 行 “资源税采用比例税率和定额税率两种形式，对原油和天然气两款科目按照比例税率从价征收”改成“资源税采用比例税率和定额税率两种形式，对原油、天然气、原煤三款科目按照比例税率从价征收”342 倒数 第

21、10 行 343 表 6-4 资源税税目税率表变化，见附表 343 第 5 行 343 倒数 第 7 行 运输装卸费后增加“（原煤销售额不含从坑口到车站、码头等的运输费用）”343 倒数 第 4 行 344 第 5 行与第 6 行之间 增加“纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；将开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额，计算缴纳资源税。煤炭销售额=洗选煤销售额折算率 洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。折算率可通过洗选煤销售额扣除洗选环节成本、利润计算，也可通过洗选煤市场价

22、格与其所用同类原煤市场价格的差额及综合回收率计算。折算率由省、自治区、直辖市财税部门或其授权地市级财税部门确定。纳税人同时以自采未税原煤和外购已税原煤加工洗选煤的，应当344 第 12 行-23 行 分别核算；未分别核算的，按上述规定，计算缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤自用于其他方面的，视同销售原煤；将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤。按照下述原则确定销售额，计算缴纳资源税。”344 倒数第 12行-第 15行 删除“（1）原煤。纳税人以自产原煤连续加工洗煤以此作销售数量”344 倒数第10-11 行（2）金属和非金属矿产品原矿，因纳税人无法提供移送使用原矿数量的 改成“纳税人

23、将其开采的金属和非金属矿产品原矿自用于连续生产精矿产品，无法提供移送使用原矿数量的”345 第 3 行 344 倒数第 5行-倒数第6 行 删除“5.原油中的稠油一律按原油的数量课税。”345 第 11-12行 删除“纳税人开采或者生产缴纳资源税”后增加“2014 年 12月 1 日前，煤炭资源税仍实行从量定额的办法计征，自 2014 年12 月 1 日起，实行从价定率的办法计征。纳税人 2014 年 12 月 1 日前开采或洗选的应税煤炭，在 2014 年12 月 1 日后销售和自用的，按从价定率的办法缴纳资源税；2014年12月1日前签订的销售应税煤炭的合同，在 2014 年 12 月 1

24、 日后收讫销售款或取得索取销售款凭据的，按从价定率的办法缴纳资源税。”345 倒数 第 12 行 346 第 5 行-第6 行 增加“7.对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征 30%；对充填开346 倒数 第 14 行 采置换出来的煤炭，资源税减征50%。纳税人开采的煤炭，同时符合这两条减税情形的，只能选择其中一项执行，不能叠加适用。”359 倒数第10-11 行 增加 财政部 国家税务总局关于实施煤炭资源税改革的通知（2014 年10 月 9 日 财税【2014】72 号 360 第 4 行 资源税税目税率表 税 目 税 率 一、原油 销售额的 6%-10%二、天然气 销售额的 6%-10%三、煤炭 销售额的 2%-10%四、其他非金属矿原矿 普通非金属矿原矿 每吨或者每立方米 0.5-20 元 贵重非金属矿原矿 每千克或者每克拉 0.5-20 元 五、黑色金属矿原矿 每吨 2-30 元 六、有色金属矿原矿 稀土矿 每吨 0.4-60 元 其他有色金属矿原矿 每吨 0.4-30 元 七、盐 固体盐 每吨 10-60 元 液体盐 每吨 2-10 元 第七章 税收征收管理法律制度 无变化