2020年江苏省《中级会计实务》测试卷(第712套).pdf

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1、 第 1 页 2020年江苏省中级会计实务测试卷 考试须知：1、考试时间：180 分钟。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、请仔细阅读各种题目的回答要求，在规定的位置填写您的答案。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。5、答案与解析在最后。姓名:_ 考号:_ 一、单选题(共 30 题)1.2018年甲公司适用的所得税税率为25，年初递延所得税资产余额120万元，递延所得税负债余额10万元，当年利润总额为580万元，以前年度未弥补亏损180万元，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末公允价值下降100万元，超标业务招待费10万元，

2、超标广告费40万元。从2019年开始甲公司适用的所得税税率为15。则2018年度甲公司所得税费用应确认()万元。A.1875 B.1375 C.1475 D.825 2.现实中，房地产市场上某种房地产在某一时间的供给量为()。A.存量+新开发量+其他种类房地产转换为该种房地产量-该种房地产转换为其他种类房地产量-拆毁量 B.存量+新开发量+该类房地产与其他种类房地产之间转换总量+拆毁量 C.存量+新开发量+空置房量-拆毁量 D.存量+新增竣工量-拆毁量 第 1 页 3.关于会计政策变更的追溯调整处理，下列说法正确的是()。A.企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数

3、调整变更当期期初的留存收益 B.企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益 C.企业提供比较财务报表的，应将会计政策变更累积影响数调整比较财务报表最早期间的期末留存收益 D.企业提供比较财务报表的，应将会计政策变更累积影响数调整变更当期期初留存收益 4.行政单位占有或使用的，能以货币计量的经济资源是指()A.行政单位的资产 B.事业单位资产 C.流动资产 D.固定资产 5.在对固定资产和累计折旧进行审计时，A注册会计师注意到：L公司于2002年12月31日增加投资者投入的一条生产线，其折旧年限为10年，残值率为0，采用直线法计提折旧，该生产线账面

4、原值为1500万元，累计折旧为900万元，评估增值为200万元，协议价格与评估价值一致；2003年6月30日L公司对该生产线进行更新改造，2003年12月31日该生产线更新改造完成，发生的更新改造支出为1000万元，该次更新改造提高了使用性能，但并未延长其使用寿命；截止2003年12月31日，上述生产线账面原值和累计折旧分别为2700万元和1100万元。在对固定资产和累计折旧进行审计后，A注册会计师应提出的审计调整建议是()。A.固定资产原值调减200万元，累计折旧调减1100万元 B.固定资产原值调减200万元，累计折旧调减100万元 C.固定资产原值调减1000万元，累计折旧调减1100万

5、元 D.固定资产原值调减1000万元，累计折旧调减100万元 6.甲公司为2005年发行A股的上市公司，2007年开始执行 企业会计准则，甲公司所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司坏账准备的计提比例为4%，税法规定坏账在实际发生时才允许从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。因执行 企业会计准则，2007年初涉及需要调整的事项如下：(1)2006年10月20日购买的B公司股票100万股作为短期投资，每股成本9元，2006年末市价10元，按新准则应划分为交易性金融资产，按公允价值 第 1 页 进行

6、后续计量，并追溯调整。(2)甲公司于2005年12月31日将一刚完工的建筑物对外出租，租期为5年，出租时，该建筑物的成本为2000万元，使用年限为20年，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值(使用年限、折旧方法均与税法一致)。按新准则划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量并追溯调整，2006年末公允价值为3000万元。按新准则规定，首次执行日投资性房地产公允价值与之前固定资产账面价值之间的差额调整留存收益。(3)所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。2006年未存在的其他事项如下：(1)2006年12月31日，甲公司应收账款余额为4000万元，已计提坏账准备160万元。(

7、2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2006年末“预计负债一产品质量保证”贷方余额为400万元。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。(3)甲公司2006年1月1日初4100万元购入面值4000万元的国债，作为持有至到期投资核算，每年1月10日付息，到期一次还本，票面利率6%，假定实际利率为5%，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。(4)2006年7月开始计提折旧的一项固定资产，成本为6000万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用

8、年限及净残值与会计规定相同。(5)2006年12月31日，甲公司存货的账面余额为2600万元，存货跌价准备账面余额300万元。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。2007年发生的事项如下：(1)2007年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为可供出售金融资产核算，买价为1995万元，发生的相关税费5万元，2007年12月31日该基金的公允价值为3100万元。(2)2007年5月，将2006年10月20日购买的B公司股票出售50万股，取得款项560万元，2007年末每股市价13元。(3)甲公司2007年12月10日与丙公司签订合同，约定在2008年2月20日以每件0.2万元的价格向丙

9、公司提供A产品1000件，若不能按期交货，将对甲公司处以总价款20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，原材料的价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本将超过合同单价，预计A产品的单位成本为0.21万元。(4)2007年投资性房地产的公允价值为2850万元。(5)向关联企业提供现金捐赠200万元。(6)应付违反环保法规定罚款100万元。(7)2007年发生坏账60万元，按税法规定可以在税前扣除，年末应收账款余额为6000万元，坏账准备余额为240万元。(8)2007年发生产品质量保证费用350万元，确认产品质量保证费用500万元。(9)2007年年末结存存货账面余额为30

10、00万元，存货跌价准备账面余额为100万元。(10)2007年甲公司利润总额为5000万元。其他相关资料：(1)假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化；(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。(3)不考虑本题所列事项以外的其他项目。根据上述资料，回答下列问题：假定暂不考虑所得税的调整，则甲公司2007年初对其出租的建筑物变更会计政策时应做的会计处理为()。贷：固定资产1900盈余公积110利润分配未分配利润990累计折旧100贷：固定资产2000累计折旧100贷：固定资产2000盈余公积110利润分配未分配利润990累计折旧100贷：固定资产200

11、0资本公积1100 A.借：投资性房地产成本3000 B.借：投资性房地产成本1900 C.借：投资性房地产成本3000 第 1 页 D.借：投资性房地产成本3000 7.下列各项中，不属于费用的是()。A.经营性租出固定资产的折旧额 B.成本模式计量的投资性房地产的摊销额 C.企业发生的现金折扣 D.出售固定资产发生的净损失 8.可以根据总账账户期末余额直接填列的资产负债表项目是()。A.应付职工薪酬 B.货币资金 C.存货 D.固定资产 9.企业购入A公司股票作为交易性金融资产核算，共支付价歉11900元，其中含有已宣告但尚未发放的现金股利1500元及相关税费100元，则该交易性金融资产的

12、初始计量金额为()元。A.10300 B.10400 C.11900 D.12000 10.下列各项不通过“在建工程待摊支出”科目核算的是()。A.在建工程发生的临时设施费 B.在建工程建设期间发生的符合资本化条件的借款费用 C.在建工程负荷联合试车形成的对外销售产品的成本 D.在建工程由于自然灾害造成的净损失 11.关于投资性房地产的转换，在公允价值模式下，下列说法中正确的是()。A.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益 第 1 页 B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地

13、产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额直接计入所有者权益 C.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换日的公允价值计量，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益 D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换日的公允价值计量，公允价值与原账面价值的差额直接计入所有者权益 12.固定资产在使用过程中发生的后续支出，有资本化和费用化两种处理方法。下列发生的各项固定资产后续支出中，需要进行费用化处理的是()。A.延长固定资产使用寿命的后续支出 B.使固定资产生产的产品

14、质量实质性提高的后续支出 C.使固定资产生产的产品成本实质性降低的后续支出 D.使固定资产原有性能得以保持的后续支出 13.甲公司20082011年有关投资业务如下：(1)甲公司2008年7月1日与A公司达成资产置换协议,甲公司以投资性房地产和无形资产换入A公司对乙公司的投资，该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量，甲公司占乙公司注册资本的20%。甲公司换出资产资料如下(单位：万元)：乙公司的其他股份分别由B、C、D、E企业平均持有。2008年7月1日乙公司可辨认净资产公允价值为15000万元(其中股本2000万元、资本公积8000万元、盈余公积500万元、未分配利润

15、4500万元)。取得投资日，除下列项目外，其账面其他资产、负债的公允价值与账面价值相同(单位：万元)。双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司按权益法核算对乙公司的投资。(2)2008年乙公司实现净利润1600万元(各月均衡)。(3)2009年9月20日乙公司宣告分配2008年现金股利300万元。(4)2009年9月25日甲公司收到现金股利。(5)2009年12月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积60万元。(6)2009年乙公司发生净亏损100万元。(7)2009年末，甲公司判断对乙公司的长期股权投资发生了减值迹象，经测试，该项投资预计可收回金额为3600万元。(8)2

16、010年1月2日，甲公司收购了乙公司的其他股东对乙公司的60%股份，支付价款为12000万元，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。为此，甲公司改按成本法核算。2010年1月2日之前持有的被购买方20%股权的公允价值为4000万元。2010年1月2日乙公司可辨认净资产公允价值为15460万元(其中股本2000万元、资本公积8060万元、盈余公积540万元、未分配利润4860万元)甲公司按10%计提盈余公积，假定不考虑所得税影响。根据以上资料，回答下列问题。2008年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益为()万元。A.160 第 1 页 B.130 C.14

17、5 D.152.5 14.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后非调整事项的是()。A.发现报告年度财务报表存在严重舞弊 B.对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议 C.法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致 D.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额 15.企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为400万元，投资性房地产的账面余额为420万元，其中“成本”明细科目为借方500万元，“公允价值变动”明细科目为贷方余额80万元。该项投资性房地产是由自用房地产

18、转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为20万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产时，确认的“其他业务收入”金额为()万元。A.500 B.340 C.320 D.400 16.某公司于2004年11月以出让方式取得一面积为500m2的地块50年土地使用权，并于2005年11月建成一建筑面积为450m2的建筑物，建筑物全部出租。已知当地同类建筑物出租租金一般为30元/(建筑m2?月)，每年支付的土地税及房产税为20元/建筑m2，支付的管理费为同类建筑物租金的5%，年维修费为重置价的3%，年保险费为重置价的0.3%。目前该建筑物重置价为1500元/m2，残值率为0，土地及房屋还原利率分

19、别为5%和6%。根据上述材料，回答以下小题的问题(计算结果保留到整数位)。房屋的年纯收益为()元。A.38020 B.39570 C.40350 D.36280 第 1 页 17.下列各项支出，不属于资本性支出的是()。A.建造固定资产的支出 B.购买无形资产的支出 C.职工工资和福利费的支出 D.购置主要设备的支出 18.长江股份有限公司2012年度计划投资一项目，有关资料如下：(1)该项目需要固定资产原始投资2000万元，无形资产投资500万元。其中，固定资产原始投资于建设起点一次投入，建设期2年。营运期5年。固定资产采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值120万元；假设使用5年后的实际

20、变现价值为150万元。无形资产在建设期期末投入，从投产年份起按4年平均摊销。(2)该项目的固定资产原始投资资金来源于银行借款，该借款的借款期限为2年，年利率为8%，分年付息一次还本。(3)预计该项目投产后可使公司第一年增加销售收入1300万元，以后每年比上一年增加200万元，付现成本为当年销售收入的40%。项目投资时需要投入营运资金300万元。(4)长江股份有限公司使用企业所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%。根据以上资料，回答下列问题。该投资项目在经营期末的现金净流量是()万元。A.1197.5 B.1285.0 C.1497.5 D.1206.25 19.根据会计基础工作规范的

21、规定，在会计工作交接以后，()对已经移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的真实性、完整性承担法律责任。A.监交人 B.移交人 C.接受人 D.会计机构负责人 20.记账凭证账务处理程序的适用范围是_。A.规模较大、经济业务量较多的单位 B.规模较小、经济业务量较少的单位 第 1 页 C.采用单式记账的单位 D.会计基础工作薄弱的单位 21.在收入分配统计中，下列各项属于初次分配项目的是()。A.所得税 B.社会保险付款 C.社会补助 D.红利 22.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于2007年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造。2007年3月

22、31白，该固定资产的账面原价为1000万元，已计提折旧为200万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料200万元，发生人工费用15万元；拆除原固定资产上的账面原价为300万元，拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为10万元。假定该技术改造工程于2007年4月26日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为5万元，按直线法计提折旧。甲公司2007年度对该生产用固定资产技术改造后计提的折旧额为()万元。A.950 B.42 C.63.33 D.41.56 23.甲公司为上

23、市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%，适用企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。2008年度实现利润总额2000万元，2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成，批准报出日为2009年4月20日。2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束。日后期间，发生如下会计事项：(1)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5支付手续费(不考虑增值税)。至2008年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的

24、代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台确认销售收入、结算手续费、结转销售成本，增值税专用发票已开具。每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2008年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。(2)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702万元(含增值税)，于2008年10月1日开工，至2009年3月31日完工交货。至2008年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款210.6万元，实际收到货款351万元。2008 第 1 页 年12月31日

25、，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第12至15题。甲公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的2008年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额()万元。A.520 B.600 C.640 D.720 24.我国企业债券利率不得高于银行同期居民储蓄定期存款利率的()。A.30%B.20%C

26、.40%D.50%25.甲企业对一项原值为200万元、已提折旧60万元的固定资产进行改建，发生改建支80万元，改扩建过程中被替换部分的账面价值为25万元。则改建后该项固定资产的入账价值为()万元。A.195 B.200 C.185 D.190 26.甲股份有限公司2006年12月购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。2008年1月1日，公司所得税税率由33%降为15%。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。公司采用债务法进行所得税会计处理。该公司2008年年末资产负债表中反映的“递延所得税

27、资产”项目的金额为()万元。A.112 B.240 第 1 页 C.120 D.192 27.根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以直接扣除的是()。A.接受关联方投资支付的超过标准的利息支出 B.对补征企业所得税款加收的利息支出 C.为购买原材料向银行贷款的利息支出 D.为建造固定资产发生的合理的利息支出 28.甲公司2017年1月1日从集团外部取得乙公司80%股份，能够对乙公司实施控制。2017年甲公司实现净利润1560万元；乙公司实现净利润为600万元，按购买日公允价值持续计算的净利润为580万元。2017年12月31日，乙公司结存的从甲公司购入的资产中包含的未实现内部

28、销售利润为60万元；甲公司结存的从乙公司购入的资产中包含的未实现内部销售利润为80万元。不考虑其他因素，2017年甲公司合并利润表中应确认的归属于母公司的净利润为()万元。A.1916 B.2024 C.1900 D.1912 29.甲公司2011年实现利润总额为1000万元，当年业务招待费超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定多计提折旧100万元。2011年年初递延所得税资产的余额为50万元(假定均为固定资产产生)；年末固定资产账面价值为4700万元，其计税基础为5000万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的

29、所得税税率为25%。甲公司2011年的净利润为()万元。A.670 B.686.5 C.787.5 D.737.5 30.影响房地产供给量变化的因素不包括是()。A.房地产开发与建设资金的来源与数量 第 1 页 B.建筑材料、器械的生产与供应状况 C.机会成本 D.生产部门的劳动生产力 二、多选题(共 20 题)31.某企业的下列支出中，计算应纳税所得额时，不准从收入总额中扣除的有()。A.以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费 B.转让机器设备发生的费用 C.对外投资的支出 D.非广告性质的赞助支出 32.下列各项中，关于职工薪酬会计处理表述中正确的有()。A.与辞退福利相关的职工薪酬应计入

30、管理费用 B.向员工提供非货币性福利的，应当按照非货币性资产的账面价值确认薪酬费用 C.因利润分享计划应支付给员工的薪酬支出应当作为利润分配处理 D.累积带薪缺勤计划，后进先出法下享受前期转入的休假时，应当将前期已确认的应付职工薪酬负债冲减休假当期的成本费用 33.关于无形资产使用寿命的确定，下列说法中正确的有()。A.源于合同性权利取得的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利的期限 B.源于法定权利取得的无形资产，其使用寿命不应超过法定权利的期限 C.合同规定受益年限，法律也规定了有效年限的，选择法律规定的年限 D.合同或法律没有规定使用寿命的，企业应当综合各方面因素判断，以确定无形资产能为

31、企业带来经济利益的期限 34.甲公司2016年至2017年作为非专利技术研究、开发了一项新工艺。2016年10月1日以前发生各项研究、调查、试验等费用200万元，在2016年10月1日，该公司证实该项新工艺研究成功，后续支出应予资本化。2016年10月至12月发生材料费用、直接人工等各项支出共计100万元，2017年1至6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出400万元，按照新工艺试生产了产品，2017年6月20日通过鉴定，证明可以达到预定用途，甲公司将该项新工艺作为商业性使用并预计在未来10年可以为公 第 1 页 A.2016年12月31日资产负债表上列示无形

32、资产的金额100万元 B.2016年12月31日因该项非专利技术研究增加利润表上管理费用金额200万元 C.2017年6月30日资产负债表上列示无形资产的金额495.83万元 D.2017年12月31 日资产负债表上列示无形资产的金额470.83万元 35.企业预提长期借款的利息时，可能借记的科目有()。A.长期待摊费用 B.待摊费用 C.在建工程 D.财务费用 36.关于影响固定资产折旧的因素说法正确的有()。A.影响固定资产折旧的因素主要有三个方面，即折旧的基数、固定资产的预计净残值和固定资产的预计使用年限 B.折旧的基数是指计算固定资产折旧的基准，一般为取得固定资产的原始成本，即固定资产

33、的账面原价 C.预计净残值是指固定资产报废时，预计可以收回的残余价值 D.固定资产账面原值减去预计净残值即为固定资产应计提的折旧总额 E.预计使用年限是指固定资产预计经济使用年限，即折旧年限 37.甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产，有关投资性房地产的资料如下。(1)2010年9月30日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，月租金为600万元。2010年9月30日为租赁期开始日，当日的公允价值为90000万元。该写字楼原值为60000万元，预计使用年限为40年，已计提固定资产折旧1500万元。季度末收到租金，假定按季度确认收入。(2)2010年末该房地产的公允价值为93

34、000万元。(3)2011年末该房地产的公允价值为105000万元。(4)2012年末该房地产的公允价值为96000万元。(5)2013年9月30日，因租赁期满，甲公司将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。当日该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为99000万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。下列关于甲公司2010年的会计处理，正确的有()。A.2010年9月30日确认投资性房地产的价值为90000万元 B.2010年9月30日投资性房地产的公允价值大于其账面价值的差额31500万元计入资本 第 1 页 公积 C.20

35、10年末调增投资性房地产的账面价值，并确认公允价值变动收益3000万元 D.2010年第四季度计提折旧费用为375万元 E.2010年第四季度因该投资性房地产影响利润表营业利润的金额为4800万元 38.下列项目中，属于投资性房地产的有()。A.已出租的投资性房地产租赁期满，暂时空置但继续用于出租 B.企业经营租入仓储库房后转租给其他企业 C.房地产企业持有并准备增值后出售的房屋 D.企业出租给职工居住的宿舍 E.生产企业持有并准备增值后转让的土地使用权 39.根据会计基础工作规范的规定，应实行会计人员回避制度的有()。A.国有企业 B.国家机关 C.有限责任公司 D.股份有限公司 40.下列

36、各项负债中，其计税基础不为零的有()。A.因合同违约确认的预计负债 B.从银行取得的短期借款 C.因奖励积分确认的递延收益(税法已计入当期应纳税所得额)D.因税收罚款确认的其他应付款 41.自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有()。A.董事会作出出售子公司决议 B.董事会提出现金股利分配方案 C.董事会作出与债权人进行债务重组决议 第 1 页 D.债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务 42.上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有()。A.因市场汇率变动导致外币存款严重贬值 B.

37、以前年度售出商品发生退货 C.董事会提出股票股利分配方案 D.发生重大诉讼、仲裁或承诺事项 E.对外签订重大抵押合同 43.下列会计法律制度中，对会计职业道德提出要求的是()。A.会计法 B.总会计师条例 C.会计基础工作规范 D.会计从业资格管理办法 44.甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2008年年初发生如下事项：(1)2008年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变；固定资产原值100万元，已经使用5年，预计使用年限10年，预计净残值为零。(2)200

38、8年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150万元，已计提折旧15万元，折旧年限为10年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。(3)由于低值易耗品在企业资产中比例减少，2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。(4)2008年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法，2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。(5)由于应收账款收账风险加大，将应收账款

39、坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。2008年年初应收账款余额为200万元，期末余额150万元。(6)由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008年年初账面价值为50万元，公允价值为80万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中，正确的有()。A.将短期投资重分类为交易性金融资产应该转回递延所得税资产7.5万元 第 1 页 B.将短期投资重分类为交易性金融资产应该确认递延所得税负债7.5万元 C.

40、因建造合同收入确认方法改变而确认递延所得税资产5万元 D.因建造合同收入确认方法改变而转回递延所得税负债5万元 E.对外出租的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产应确认递延所得税资产3.75万元 45.A公司管理层2017年11月1日决定停产某车间的生产任务，提出职工没有选择权的辞退计划，规定拟辞退生产工人100名、车间管理人员10名，总部管理人员5名，并于2018年1月1日执行。该辞退计划已经通知相关职工，并经董事会批准，辞退补偿为生产工人每人5万元、车间管理人员每人10万元，总部管理人员每人20万元。A公司2017年下列与上述事项有关的会计处理中正确的有()。A.借记“生产成本”科目

41、500万元 B.借记“管理费用”科目700万元 C.借记“制造费用”科目100万元 D.贷记“应付职工薪酬”科目700万元 46.光华化肥厂财务科三名会计都姓刘。老刘是财务科长；大刘负责报表和稽核工作；小刘是出纳。该厂2008年12月发生如下事件：（一）月初，小刘因病请假两周，老刘认为小刘痊愈后，仍从事出纳工作，故责成大刘临时接替小刘工作，双方未办理会计工作交接手续。（二）在大刘接替小刘做出纳工作期间，销售部负责人拿来一张发票报销，发票内容是在某超市购买价值5万元的办公用品，未附验收证明，大刘明知发票注明的经济内容与实际不符，看到厂领导签字，就予以报销。（三）为了维护产品销售渠道，厂领导决定在

42、外省市分别设立三个办事处，每个办事处开办费3万元，具体事宜责成小刘办理。（四）该厂外聘某专家进行技术服务，服务费一年3万元。12月30日，技术科申请专家服务费3万元，财务科小刘根据领导领导指示全额支付，并未按照规定扣缴个人所得税。（五）为了应对金融危机，该厂决定压缩行政支出，精减行政人员，将原由档案部门保管的历年财务会计档案统一移交财务科进行保管，财务科科长老刘将此项工作交给出纳小刘负责。（六）为了保证在金融危机的形势下实现明年开门红，厂领导找到财务科长老刘，大刘将已实现的200万元销售收入放在明年一月份反映，老刘欣然同意并责成大刘处理。大刘按领导的要求将已实现的200万元销售收入挂在往来款项

43、中，领导感到非常满意。（七）年底厂里评选先进时，大刘榜上有名，对此大刘十分感慨地说，这么多年我还是第一次体会到了，不能与领导扭着干，领导让干啥就干啥，让怎么干就怎么干革命，只要两袖清风，就没有问题。该厂将今年实现的收入推迟到明年反映，这种行为违反了()的规定 A.会计法 第 1 页 B.会计基础工作规范 C.企业财务会计报告条例 D.税收征管法 47.下列项目中，应在利润表“其他综合收益”项目反映的有()。A.可供出售金融资产公允价值上升产生的资本公积 B.非投资性房地产转换为投资性房地产产生的资本公积 C.接受投资者投资产生的资本公积 D.处置同定资产净收益 E.处置无形资产净损失 48.公

44、司企业必须根据实际发生的经济业务事项，按照国家统一的会计制度的规定()资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润。A.确认 B.计量 C.记录 D.监督 49.下列各项，需采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有()。A.投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计景模式 B.固定资产经济利益实现方式发生变化从而改变折旧方法 C.因追加投资使得长期股权投资由成本法改为权益法核算 D.本期发现前期重要差错 50.某机械厂为增值税一般纳税人，主要生产各种机床。流转税以一个月为一个纳税期，增值税税率为17%(城市维护建设税、教育费附加、土地增值税不计)，企业所得税每季按实际经营情况预缴，税率为33

45、%，该企业2001年第一季末“原材料”账户的余额为50万元，“在产品”账户的余额为20万元，“库存商品”账户的余额为60万元，“主营业务成本”的累计发生额为120万元。2001年4月某税务所检查人员对该企业一季度纳税情况进行检查，发现问题如下：(1)1月20日，163号凭证反映外购食用油用于职工福利，取得增值税专用发票上注明价款10万元，税金1.3万元，企业账务处理为：借：管理费用其他100000应交税金应交增值税(进项税项)13000贷：银行存款113000(2)2月21日，301号凭证反映企业从市煤炭 第 1 页 一公司外购原煤100吨，取得增值税专用发票上注明价款1万元，税金1300元，

46、本企业车队拉回途中，超载被交警罚款200元。验收入库时，发现短缺1吨，系合理损耗，企业账务处理为：借：原材料煤炭10000应缴税金应交增值税(进项税项)1300管理费用其他200贷：银行存款11500(3)3月30日，345号凭证反映企业职工食堂领用煤炭12吨，企业账务处理为：借：其他应收款食堂1200贷：原材料煤炭1200经核实，煤炭全部从市煤炭一公司外购，一季度企业职工食堂累计领用煤炭40吨，金额4000元且账务处理均相同。(4)3月31日，345号凭证反映企业将临街一幢房屋转让给某银行，取得转让收入100万元，该房屋账面原值140万元，已提折旧50万元，发生清理费用、印花税共计5000元

47、，企业账务处理为：借：银行存款1000000贷：固定资产清理1000000借：固定资产清理5000贷：银行存款5000借：固定资产清理995000贷：营业外收入995000根据上述资料回答下列问题：问题(4)的正确账务调整分录包括()。累积折旧 500000 贷：固定资产1400000贷：应交税金应交营业税50000贷：固定资产清950000借：本年利润950000贷：营业外支出950000贷：应交税金应交增值税(销项税额)170000 A.借：固定资产清理900000 B.借：固定资产清50000 C.借：营业外支出950000 D.借：固定资产清170000 三、判断题(共 10 题)51

48、.企业将固定资产对外出售，产生的利得或损失应计入资产处置损益，会对企业的利润总额产生影响。(?)52.企业借入专门借款用于资本化项目建设，在资本化期间内专门借款利息费用应全部资本化。()53.应收账款不能分类为以摊余成本计量的金融资产。()54.民间非营利组织应当将“受托代理资产”和“受托代理负债”两个账户期末余额相抵后的金额反映在资产负债表上。()55.企业发生的资产负债表日后重大非调整事项虽然不影响资产负债表日存在的情况，但不加以说明将会影响财务报告使用者作出正确的估计和决策，应在附注中对其性质、内容及对财务状况和经营成果的影响加以披露。()56.企业取得的政府补助，应当计入递延收益或当期

49、营业外收入。()57.非同一控制下的企业合并，投资方能够对被投资单位实施控制，当长期股权投资初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额时，应在个别财务报表中确认营业外收入。()第 1 页 58.公允价值计量的金融资产因追加投资而能够对被投资单位实施控制，不属于“一揽子交易”，形成同一控制下企业合并，则原公允价值计量时产生的其他综合收益应当转入改按成本法核算的当期投资收益。()59.企业对金融负债的分类一经确定，不得变更。()60.在受托代理业务中，民间非营利组织对于资产以及资产带来的收益具有控制权。()四、简答题(共 2 题)61.甲公司是工业企业，采用资产负债表债务法核

50、算所得税，所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。其发生的有关业务如下：(1)甲公司于2007年12月为管理部门购买了一栋建筑物，该建筑物的成本为300万元，发生的相关税费为20万元，款项已用银行存款支付，该建筑物的预计可使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年数总和法计提折旧，在2009年1月1日，由于管理部门内部结构调整，将自用的建筑物转换为投资性房地产，甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。转换日该建筑物的公允价值为300万元。出租后每年的租金为20万元。2009年12月31日，该建筑物的公允价值为306万元。假设不考虑相关税费。(2)2009年1月1日，甲公司将另一