第十一章-税法-《经济法基础与实务》课件.ppt

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1、LOGO第十一章第十一章 税法税法知识目标知识目标 1.掌握税收的基本知识；2.掌握流转税和所得税的构成要素。能力目标能力目标 1.应用税收法律分析税收问题，正确处理各种涉税业务；2.能够正确计算各种流转税和所得税的应纳税额。第十一章税法第十一章税法 西安市某交通部门有偿转让了高速公路的收费权，其财务人员施小姐向税务机关申报纳税时，税务人员告知其有偿转让高速公路收费权的行为应按营业税的“服务业”税目申报纳税。而施小姐则认为高速公路的收费权属于“无形资产”，应按“转让无形资产”税目申报纳税。问：有偿转让高速公路收费权的行为属于“服务业”还是“转让无形资产”税目呢？第十一章税法第十一章税法 针对实

2、际案例中所发生的问题，要求学生分为正方、反方两组进行辩论，将辩论结果填入下表。第十一章税法第十一章税法 税收是指国家为满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规定，参与社会剩余产品的分配，无偿地取得财政收入的一种方式。第一节税第一节税 法法 概概 述述（一）税收的概念（二）税收的特征1.强制性2.无偿性第一节税第一节税 法法 概概 述述3.固定性1.根据征税对象的性质和特点划分（三）税收的分类（1）流转税。（2）所得税。（3）财产税。第一节税第一节税 法法 概概 述述（4）行为税。（5）资源税。3.根据税收管理权和税收收入支配权划分（1）中央税。（2）地方税。第一节税第一节税 法法 概概 述述

3、（3）中央和地方共享税。4.根据计税标准划分（1）从价税。从价税是指以征税对象的价格为计税依据征收的一类税种。（2）从量税。从量税是指以征税对象特定的计量单位为计税标准征收的一类税种。第一节税第一节税 法法 概概 述述 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。（一）税法的概念第一节税第一节税 法法 概概 述述5.纳税期限6.纳税地点7.税收优惠8.附加和加成第一节税第一节税 法法 概概 述述9.税收法律责任 某生产企业为增值

4、税一般纳税人，2012年5月份的有关生产经营业务如下。（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。（3）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元，另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。问：该企业5月份应缴纳的增值税额为多少？案例11-2第二节流转税第二节流转税（二）增值税的纳税人1.纳税人2.扣缴义务人3.增值税纳税人的分类第二节流转税第二节流转税（三）增值税的征税范围1.征税范围的一般规

5、定2.征税范围的特殊规定3.征税范围的特殊项目第二节流转税第二节流转税（四）增值税的税率和征收率1.基本税率2.低税率3.零税率第二节流转税第二节流转税4.征收率 一般纳税人销售或者进口货物、提供应税劳务以及应税服务，应纳税额为当期的销项税额抵扣当期进项税额后的余额。其计算公式如下。应纳税额当期销项税额当期进项税额（五）增值税应纳税额的计算第二节流转税第二节流转税1.扣税法 【例11-1】某公司(属增值税一般纳税人）以不含税5000元/台的单价销售彩电50台，计算该批彩电的销项税额。解销项税额5000501742500(元）第二节流转税第二节流转税 【例11-5】某商业企业属于小规模纳税人，销

6、售货物取得收入为10300元（含税）。请计算该企业应缴纳的增值税。解增值税10300/（13）3300（元）第二节流转税第二节流转税 一般纳税人进口应税货物，按照组成计税价格和规定的增值税税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。计算公式如下。应纳税额组成计税价格税率 组成计税价格关税完税价格关税第二节流转税第二节流转税3.进口货物应纳税额的计算 【例11-5】某商业企业属于小规模纳税人，销售货物取得收入为10300元（含税）。请计算该企业应缴纳的增值税。解增值税10300/（13）3300（元）第二节流转税第二节流转税 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额

7、或销售数量征收的一种税。（一）消费税的概念第二节流转税第二节流转税（二）消费税的征税范围（1）过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒及酒精、鞭炮和焰火等。（2）奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等。第二节流转税第二节流转税（3）高能耗及高档消费品，如小汽车、摩托车。消费税的纳税人是在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。“单位”包括国有企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业等。“个人”是指个体经营者及其他个人。“境内”是指生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在中华人民共和国境内。（三）消费税的纳税人第二节

8、流转税第二节流转税（四）消费税的税目及税率第二节流转税第二节流转税第二节流转税第二节流转税第二节流转税第二节流转税第二节流转税第二节流转税第二节流转税第二节流转税 从价定率消费税应纳税额的计算公式如下。应纳税额=销售额比例税率 确定销售额时应注意以下问题。（1）销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。（2）销售额不包括应向购货方收取的增值税税款。（3）应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。（五）消费税应纳税额的计算第二节流转税第二节流转税1.从价定率消费税应纳税额的计算 【例11-6】一位客户向某汽

9、车制造厂（增值税一般纳税人）订购自用汽车一辆（气缸容量为2.0升），支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车应计征多少消费税？解应纳税额=（250800+30000）/（1+17%）5%=12000元第二节流转税第二节流转税 从量定额消费税应纳税额的计算公式如下。应纳税额=销售数量定额税率第二节流转税第二节流转税2.从量定额消费税应纳税额的计算 【例11-7】某啤酒厂8 月份销售啤酒400吨，每吨出厂价格2-800元。该厂当月应纳多少消费税？解每吨售价在3000元以下的，适用单位税额220元。应纳税额=400220=88000(元）第二节流转税第二节流转税从价定率

10、与从量定额复合计税消费税应纳税额的计算公式如下。应纳税额=销售额比例税率销售数量定额税率第二节流转税第二节流转税3.从价定率与从量定额复合计税消费税应纳税额的计算 【例11-8】某企业2013年9月销售粮食白酒100斤，每斤40元，计算应纳消费税额。解应纳税额=1004020%+1000.5=850（元）第二节流转税第二节流转税 （1）进口实行从价定率计征的应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算纳税。计算公式如下。应纳税额=组成计税价格税率组成计税价格=（关税完税价格+关税）（1-消费税税率）（2）进口实行从量定额计征的应税消费品，计税方法与非进口的同类消费品相同。应纳税额=应税消费品进

11、口数量税率第二节流转税第二节流转税4.进口应税消费品应纳税额的计算 纳税人生产的应税消费品，在纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，在移送使用时纳税。委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。进口的应税消费品，在报关进口时纳税。第二节流转税第二节流转税5.缴纳消费税应注意的问题 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月15日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额30万元，增值税额5.1万元；1

12、0月20日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4.68万元。问：该化妆品生产企业10月应缴纳多少消费税？案例11-4第二节流转税第二节流转税 营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产(不包括营改增中的转让商标权、转让商誉、转让著作权、转让专利权、转让非专利技术）或销售不动产的单位和个人就其营业额征收的一种流转税。（一）营业税的概念第二节流转税第二节流转税（二）营业税征税范围1.营业税征收范围的一般规定2.营业税征收范围的特殊规定第二节流转税第二节流转税（三）营业税的纳税人1.纳税人2.扣缴义务人第二节流转税第二节流转税（四）营业税的税目与税率第二节流转税第二节流转税（五

13、）营业税应纳税额的计算1.营业额的一般规定2.营业额的特殊规定第二节流转税第二节流转税3.营业额的核定 中国公民王某为某文艺团体演员，2013年6月收入情况如下。（1）取得工薪收入6000元，第二季度的奖金4000元。（2）自编剧本取得某文工团给予的剧本使用费10000元。（3）每周参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入3000元。（4）取得单位集资利息收入5000元。案例11-6第三节所得税和其他主要税第三节所得税和其他主要税 问：（1）计算6月份工资和奖金收入应缴纳的个人所得税。（2）计算取得的剧本使用费应缴纳的个人所得税。（3）计算赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税。（4）计算利息

14、所得应缴纳的个人所得税。案例11-6第三节所得税和其他主要税第三节所得税和其他主要税（一）企业所得税的纳税人1.纳税人2.纳税人的分类及其纳税义务第三节所得税和其他主要税第三节所得税和其他主要税 企业所得税的征税对象是指企业的生产、经营所得和其他所得。具体包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。其中，居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。（二）企业所得税的征税对象第三节所得税和其他主要税第三节所得税和其他主要税（三）企业所得税的税率1.基本税率2.低税率第三节所得税和其他主要税第三

15、节所得税和其他主要税3.优惠税率（四）企业所得税应纳税所得额的计算1.收入总额2.不征税收入第三节所得税和其他主要税第三节所得税和其他主要税3.免税收入4.准予扣除项目5.不得扣除的项目6.亏损弥补（五）企业所得税应纳税额的计算1.减免税额2.抵免税额第三节所得税和其他主要税第三节所得税和其他主要税第三节所得税和其他主要税第三节所得税和其他主要税（一）个人所得税的纳税人1.纳税人2.纳税人的分类及其纳税义务（二）个人所得税的征税对象（1）工资、薪金所得。（2）个体工商户的生产、经营所得。第三节所得税和其他主要税第三节所得税和其他主要税（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。（4）劳务报酬所

16、得。（5）稿酬所得。（6）特许权使用费所得。（7）利息、股息、红利所得。第三节所得税和其他主要税第三节所得税和其他主要税（8）财产租赁所得。（9）财产转让所得。（10）偶然所得。（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。（三）个人所得税的税率 （1）工资、薪金所得适用7级超额累进税率，税率为3%至45%，税率表见表11-4。第三节所得税和其他主要税第三节所得税和其他主要税 （2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%至35%的5级超额累进税率，如表11-5所示。第三节所得税和其他主要税第三节所得税和其他主要税 （3）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%

17、。但对劳务报酬所得一次收入畸高的可以实行加成征收。第三节所得税和其他主要税第三节所得税和其他主要税第三节所得税和其他主要税第三节所得税和其他主要税 （4）稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。第三节所得税和其他主要税第三节所得税和其他主要税 （5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。（四）个人所得税应纳税额计算 1.工资、薪金所得应纳税额 2.个体工商户的生产、经营所得应纳税额第三节所得税和其他主要税第三节所得税和其他主要税 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额第三节所得税和其他

18、主要税第三节所得税和其他主要税 4.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得应纳税额 5.财产转让所得应纳税额 6.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得应纳税额第三节所得税和其他主要税第三节所得税和其他主要税（一）关税1.纳税人2.征税对象3.关税的税率4.关税应纳税额的计算第三节所得税和其他主要税第三节所得税和其他主要税（二）房产税1.征税对象和纳税人2.计税依据3.税率4.应纳税额的计算第三节所得税和其他主要税第三节所得税和其他主要税（三）资源税1.征税对象和纳税人2.税率第三节所得税和其他主要税第三节所得税和其他主要税LOGOPPT模板下载：行业PPT模板：节日PPT模板：PPT素材下载：PPT背景图片：PPT图表下载：优秀PPT下载：PPT教程：Word教程：Excel教程：资料下载：PPT课件下载：范文下载：试卷下载：教案下载：