纳税检查第7章-个人所得税的检查课件.ppt

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1、第第7 7章：个人所得税的检查章：个人所得税的检查第一节：应纳税额计算的检查第一节：应纳税额计算的检查一、工资薪金项目的检查一、工资薪金项目的检查(一一)工资薪金项目应税收入范围的检查工资薪金项目应税收入范围的检查1应税收入真实性的检查2应税收入征免范围界定准确性的检查(二)工资薪金项目费用扣除标准的检查工资薪金项目费用扣除标准的检查1生计费用扣除标准适用范围的检查2附加费用扣除标准适用范围的检查第一节：应纳税额计算的检查第一节：应纳税额计算的检查一、工资薪金项目的检查一、工资薪金项目的检查(三三)特殊支付方式应纳税额的检查特殊支付方式应纳税额的检查1一次取得数月奖金（年终加薪、劳动分红）应纳

2、个人所得税的检查2从两处或两处以上取得工资薪金应纳个人所得税的检查3一次取得较高退职费应纳个人所得税的检查4经济补偿金应纳个人所得税的检查5公务交通、通讯补贴收入应纳个人所得税的检查6特殊行业及年薪制方式下应纳个人所得税的检查第一节：应纳税额计算的检查第一节：应纳税额计算的检查二、个体工商业户生产经营所得项目的检查二、个体工商业户生产经营所得项目的检查(一一)查账征收方法下个人所得税的检查查账征收方法下个人所得税的检查1应税收入的检查2扣除项目的检查(1)成本性支出项目的检查(2)期间费用支出项目的检查(3)资本性费用支出项目的检查(4)其他性质支出的检查3税额计算方法的检查第一节：应纳税额计

3、算的检查第一节：应纳税额计算的检查三、承包三、承包、承租企事业单位所得项目的检查承租企事业单位所得项目的检查(一一)承包后未改变企业性质的检查承包后未改变企业性质的检查1承包收入的检查2费用扣除的检查(二二)承包后改变企业性质的检查承包后改变企业性质的检查纳税人承包后将被承包企业改变为个体业户性质的，其取得的承包、承租所得，税额计算方法及检查方法同个体工商业户。第一节：应纳税额计算的检查第一节：应纳税额计算的检查四、劳务报酬四、劳务报酬、稿酬稿酬、特许权使用费及财产租赁所得项特许权使用费及财产租赁所得项目的检查目的检查(一一)劳务报酬所得项目的检查劳务报酬所得项目的检查1劳务报酬收入的检查2加

4、成计税的检查(二二)稿酬所得项目的检查稿酬所得项目的检查1稿酬收入的检查2减征计税的检查第一节：应纳税额计算的检查第一节：应纳税额计算的检查四、劳务报酬四、劳务报酬、稿酬稿酬、特许权使用费及财产租赁所得项特许权使用费及财产租赁所得项目的检查目的检查(三三)特许权使用费所得项目的检查特许权使用费所得项目的检查1特许权使用费收入的检查2费用扣除的检查(四四)财产租赁所得项目的检查财产租赁所得项目的检查1财产租赁收入的检查2费用扣除的检查(五五)财产转让所得项目的检查财产转让所得项目的检查1 1财产转让收入的检查2财产转让成本与费用的检查第二节：个人所得税征收管理的检查第二节：个人所得税征收管理的检

5、查一、自行申报纳税方法的检查一、自行申报纳税方法的检查(一一)自行申报方法下纳税义务人的检查自行申报方法下纳税义务人的检查1没有代扣代缴义务人的个体业户、独资企业和合伙企业，是否一律按期办理了自行申报纳税手续。2未按期申报的纳税人，应调查原因，如属特殊原因不能按期申报的，检查其原因是否符合延期申报条件。3对于符合延期申报条件的，应分析该纳税人是否及时办理了延期申报手续，有无书面申请，如果未办理延期申报手续，又不纳税的，检查其是否缴纳了滞纳金，或滞纳金的计算是否正确，有无少计滞纳日数、虚减滞纳税款的现象。(二)自行申报方法下申报方式的检查自行申报方法下申报方式的检查对于纳税人采取直接申报方法纳税

6、的，应检查有无纳税人因纳税期内没有应纳税款，便未申报纳税的情况。第二节：个人所得税征收管理的检查第二节：个人所得税征收管理的检查二、代扣代缴纳税方法的检查二、代扣代缴纳税方法的检查(一一)代扣代缴代扣代缴方法下纳税义务人的检查方法下纳税义务人的检查1纳税人是否存在支付应税收入但没有代扣代缴税款义务，却擅自代扣代缴个人所得税的现象。2通过检查支付单位的有关报酬支付清单及有关成本、费用账户，看有无虽然支付了应税收入但却隐瞒或变相分解收入额度，协助纳税人逃税的现象。3检查支付单位会计账户，看有无以实物或有价证券支付个人收入，而没有代扣代缴个人所得税的情况。4检查行政事业机关向工作人员发放工资以外的所

7、得时，是否与财政部门发放的工资薪金合并计税，并就应纳税总额与财政机关已经代扣代缴的个人所得税额的差额部分补充代扣代缴个人所得税额。第二节：个人所得税征收管理的检查第二节：个人所得税征收管理的检查二、代扣代缴纳税方法的检查二、代扣代缴纳税方法的检查(二二)代扣代缴代扣代缴方法下税义务人法律责任的检查方法下税义务人法律责任的检查5对于未按税法规定代扣代缴税款、未报送或报送虚假纳税资料的企业所得税纳税单位，是否存在其发生的支付给个人的该笔费用仍在企业所得税税前扣除的现象。6对于因特殊情况延期申报的代扣代缴义务人，应查看其是否取得了县级税务机关的批准证明等。二、纳税期限与纳税地点的检查二、纳税期限与纳税地点的检查(一一)纳税期限纳税期限(二二)纳税地点纳税地点