纳税实务项目一税收导论课件.ppt

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1、纳税实务纳税实务税收导论税收导论课程专业能力课程专业能力知道税收的特征知道税收的特征 能识别税法的构成要素能识别税法的构成要素理解税收的职能理解税收的职能 了解税收的分类及税收的立法体系了解税收的分类及税收的立法体系会了解税务管理的最新要求会了解税务管理的最新要求 本项目内容1 1 1 1 税收概述税收概述2 2 2税法概述税法概述 3 3 3我国税收管理体制我国税收管理体制华为科技电子有限公司，注册资金为100万元，组织机构代码为12345678-8.于2009年12月份在某市工商行政管理狙办理工商登记。取得“企业法人营业执照”。现需进行税务登记。根据上述案例，你能解释如下问题吗?1.为何要

2、进行税务登记？2.针对情境中出现的问题，如何理解税法相关理论？课前项目直击课前项目直击任务一税收概述税收概述一、税收的概念与特征一、税收的概念与特征（一）税收的概念（一）税收的概念国家为实现其职能，凭借政治权力，国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征收参与国民收入和社会产品无偿地征收参与国民收入和社会产品分配和再分配取得分配和再分配取得 财政收入的一种形式。财政收入的一种形式。税收目的税收目的满足国家行使国家职能的需要满足国家行使国家职能的需要 税收依据税收依据国家权力国家权力税收分配的对象税收分配的对象剩余产品价值剩余产品

3、价值 分配关系分配关系 国家把生产者创造的一部分社会产品国家把生产者创造的一部分社会产品强制地变为国家所有的过程强制地变为国家所有的过程税税收收特特征征强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性二、税收的职能二、税收的职能税收的职能税收的职能财政职能财政职能 经济职能经济职能监督职能监督职能三、税收的分类三、税收的分类按征税对象分类按征税对象分类按税负转嫁分类按税负转嫁分类 按计税依据分类按计税依据分类按计税依据分类按计税依据分类按管理和使用权限分类按管理和使用权限分类 按税收与价格的关系分类按税收与价格的关系分类特定目的税类特定目的税类 所得税类所得税类财产和行为税类财产和行为税类 商品和劳务税类

4、商品和劳务税类 章节名按征税对象分类按征税对象分类1 1234按计税依据分类按计税依据分类从价税从价税 从量税从量税 从量税：以征税对象的从量税：以征税对象的 数数量单位量单位 为标准，按为标准，按 固定固定单位税额单位税额 征收的税种。征收的税种。从价税：以征税对象的从价税：以征税对象的 价格价格金额金额 为标准，按为标准，按 规定税率规定税率 征收的税种。征收的税种。直接税直接税间接税间接税按税负转嫁分类按税负转嫁分类纳税人纳税人政府政府负税人负税人纳税人纳税人政府政府最终负担税款的人最终负担税款的人负税人与纳税人同负税人与纳税人同为一体（直接税）为一体（直接税）负税人与纳税人相负税人与纳

5、税人相分离（间接税）分离（间接税）税款税款税款税款按征税对象分类按征税对象分类按税负转嫁分类按税负转嫁分类价内税价内税是是计税价格包括税金计税价格包括税金否否价外税价外税按税收与价格的关系分类按税收与价格的关系分类按管理和使用权限按管理和使用权限地方税地方税中央与地方中央与地方共享税共享税 中央税中央税按管理和使用权限分类按管理和使用权限分类 收收入入 支支配配使使用用中央中央地方地方共享共享管管理理权权限限中央税中央税地方税地方税中央与地中央与地方共享税方共享税税税权限权限政府政府税税法概述法概述一、税收与税法一、税收与税法税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在税法是国家制定的用以调整国

6、家与纳税人之间在 征纳税方面的权利与义务关系的征纳税方面的权利与义务关系的法律法律规范的总称。规范的总称。二、税收法律关系二、税收法律关系 税税收收法法律律关关系系税收法律关系的主体税收法律关系的主体税收法律关系的内容税收法律关系的内容税收法律关系的客体税收法律关系的客体 在税收法律关系中享有权利和在税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人承担义务的当事人 税收法律关系主体所享有的权税收法律关系主体所享有的权利和所承担的义务利和所承担的义务税收法律关系主体的权利义务税收法律关系主体的权利义务所指向的对象所指向的对象国家、征税机关、纳税国家、征税机关、纳税人和扣缴义务人人和扣缴义务人 纳税人的权

7、利义务纳税人的权利义务征税机关权利义务征税机关权利义务 货币、实物和行为货币、实物和行为纳税期限与地点纳税期限与地点纳税环节纳税环节税率税率征税对象与税目征税对象与税目纳税人纳税人税收减免与加征税收减免与加征违章处理违章处理向谁征向谁征？对什对什么征么征?征多征多少少?如何征？如何征？三、税法构成要素三、税法构成要素纳税人纳税人政府政府负税人负税人纳税人纳税人政府政府最终负担税款的人最终负担税款的人负税人与纳税人同负税人与纳税人同为一体（直接税）为一体（直接税）负税人与纳税人相负税人与纳税人相分离（间接税）分离（间接税）税款税款税款税款（一）纳税人（一）纳税人税法规定的直接负有纳税义务税法规定

8、的直接负有纳税义务的自然人、法人或其他组织的自然人、法人或其他组织纳税人纳税人直接负有纳税义直接负有纳税义务的单位和个人务的单位和个人法人和自然人法人和自然人解决某税种对解决某税种对“谁谁”课课税问题纳税主体税问题纳税主体负税人负税人最终负担税款最终负担税款的人的人与纳税人同为一体与纳税人同为一体直接税直接税与纳税人相分离与纳税人相分离间接税间接税扣缴义务人扣缴义务人代为扣缴税款代为扣缴税款的人的人既非纳税人既非纳税人也非负税人也非负税人 纳税人不是负税人纳税人不是负税人（二）征税对象（二）征税对象 征税客体。这是指税法规征税客体。这是指税法规定对什么征税定对什么征税征税对象征税对象征税对象的

9、具体化征税对象的具体化税目税目（三）税率（三）税率税率是应纳税额与课税对象税率是应纳税额与课税对象之间的数量关系或比例，是之间的数量关系或比例，是计算税额的尺度计算税额的尺度 核心要素核心要素税收制度税收制度的核心的核心对同一课税对象，不论数对同一课税对象，不论数额大小，均按同一比例计额大小，均按同一比例计征的税率。征的税率。按课税对象按课税对象数额大小，数额大小，划分若干不划分若干不同的征税级同的征税级距，规定若距，规定若干高低不同干高低不同的等级率，的等级率，课税对象数课税对象数额越大，税额越大，税率越高。率越高。又称又称“固定税固定税额额”，是按单，是按单位课税对象直位课税对象直接规定固

10、定税接规定固定税额的一种税率额的一种税率形式。形式。比例比例税率税率累进累进税率税率定额定额税率税率比例税率：比例税率：（1 1）单一比例税率（如增值税）单一比例税率（如增值税）（2 2）差别比例税率（如）差别比例税率（如 城市维护建设税）城市维护建设税）（3 3）幅度比例税率（如）幅度比例税率（如 营业税）营业税）累进税率累进税率（1）超额累进税率（如个人所得税中的工）超额累进税率（如个人所得税中的工资薪金所得）资薪金所得）（2）超率累进税率（如土地增值税）超率累进税率（如土地增值税）定额税率：定额税率：课税对象的计量单位主要有吨、升、课税对象的计量单位主要有吨、升、平方米、立方米、辆等平方

11、米、立方米、辆等 计税依据计税依据征税对象征税对象征税对象的数量化征税对象的数量化计算应纳税额的依计算应纳税额的依据或标准据或标准从价计征从价计征从量计征从量计征（四）计税依据（四）计税依据（五）纳税环节（五）纳税环节对处于不断运动中的纳税对象选对处于不断运动中的纳税对象选定的应当缴纳税款的环节定的应当缴纳税款的环节 纳纳税税环环节节一次课征制一次课征制多次课征制多次课征制同一税种在商品流转的全过程中同一税种在商品流转的全过程中只选择某一环节课征的制度只选择某一环节课征的制度同一税种在商品流转的全过程中同一税种在商品流转的全过程中只选择某一环节课征的制度只选择某一环节课征的制度（六）纳税期限（

12、六）纳税期限是指纳税人在发生纳税义务后，是指纳税人在发生纳税义务后，应向税务机关申报纳税并解缴应向税务机关申报纳税并解缴税款的起止时间。税款的起止时间。纳税义务发生时间纳税义务发生时间 纳税期限纳税期限 缴库期限缴库期限9.20 9月份（月份（1个月）个月）10月月15日之前日之前 1个月个月 （逾期：滞纳金（逾期：滞纳金0.5）应税行为发生应税行为发生的时间。的时间。纳税人的具体纳纳税人的具体纳税期限，由主管税期限，由主管税务机关根据纳税务机关根据纳税人应纳税额的税人应纳税额的大小分别核定大小分别核定税法规定的纳税税法规定的纳税期满后，纳税人期满后，纳税人将应纳税款缴入将应纳税款缴入国库的期

13、限国库的期限（七）纳税地点（七）纳税地点是指按照税法规定向征税机关是指按照税法规定向征税机关申报纳税的具体地点申报纳税的具体地点是对某些纳税人或征税对象是对某些纳税人或征税对象的鼓励或照顾措施。具体可的鼓励或照顾措施。具体可分为税基式减免、税率式减分为税基式减免、税率式减免和税额式减免三种形式。免和税额式减免三种形式。加成是指按法定税率计算出加成是指按法定税率计算出应纳税额后，再以应纳税额应纳税额后，再以应纳税额为依据加征一定成数的税额为依据加征一定成数的税额。地方附加简称附加，是地地方附加简称附加，是地方政府按照规定的比例随同方政府按照规定的比例随同正税一起征收的列入地方预正税一起征收的列入地方预算外收入的一种款项。算外收入的一种款项。税收减免税收减免税收加征税收加征减税减税加成加成附加附加免税免税（八）税收优惠（八）税收优惠（九）税收法律责任（九）税收法律责任税收法律关系的主体因违反税税收法律关系的主体因违反税法所应当承担的法律后果法所应当承担的法律后果经济责任经济责任行政责任行政责任刑事责任 税收法律责任税收法律责任税收法律责任税收法律责任我国税收管理体制我国税收管理体制 谢谢谢谢