会计制度设计第3章-会计组织系统设计课件.ppt

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1、约束自己，征服自己，约束自己，征服自己，使自己走向成功之路。使自己走向成功之路。1n第一节第一节 会计机构的设计会计机构的设计n第二节第二节 会计人员及岗位责任制设计会计人员及岗位责任制设计n重点重点：会计机构设计的方式与内容；会计机构设计的方式与内容；n 会计机构及会计人员设置和岗会计机构及会计人员设置和岗n 位责任制。位责任制。第三章第三章 会计组织系统设计会计组织系统设计2n会计组织会计组织是开展会计工作的组织，由专门是开展会计工作的组织，由专门的机构和专职的会计人员组成。会计组织的机构和专职的会计人员组成。会计组织系统是由科学的机构设置、合理的人员分系统是由科学的机构设置、合理的人员分

2、工、明确的岗位责任、完善的会计工作制工、明确的岗位责任、完善的会计工作制度等组成的有机整体。会计组织系统设计度等组成的有机整体。会计组织系统设计就是拟定有关的组织系统的办法、措施与就是拟定有关的组织系统的办法、措施与制度。制度。3n一、会计机构设计的原则一、会计机构设计的原则n二、会计机构设计的方式与内容二、会计机构设计的方式与内容n三、会计工作的组织形式三、会计工作的组织形式n重点：重点：了解了解会计机构设计的方式与内容；会计机构设计的方式与内容；n 会计工作的组织形式。会计工作的组织形式。第一节第一节 会计机构的设计会计机构的设计4n会计法第五章会计法第五章“会计机构与会计会计机构与会计人

3、员人员”共共6 6条，主要规定了条，主要规定了7 7个方面的个方面的问题：问题：会计机构的设置；会计机构的设置；总会计总会计师的设置；师的设置；会计机构内部稽核制度会计机构内部稽核制度和内部牵制制度；和内部牵制制度；会计人员从业资会计人员从业资格；格；会计机构负责人的任职资格；会计机构负责人的任职资格；会计人员业务培训与教育；会计人员业务培训与教育；会计会计人员工作交接。人员工作交接。6n会计机构是制定和执行会计制度，组织领导会计机构是制定和执行会计制度，组织领导和直接从事会计工作的职能部门。和直接从事会计工作的职能部门。n建立会计机构是做好会计工作的组织保证，建立会计机构是做好会计工作的组织

4、保证，也是保证会计制度实施的重要条件。也是保证会计制度实施的重要条件。n会计机构设计一般遵循的原则：会计机构设计一般遵循的原则：n1.1.会计机构的设计要与企业的规模和管理要会计机构的设计要与企业的规模和管理要求相适应求相适应n规模：大、中、小型规模：大、中、小型n管理要求：经营过程繁简管理要求：经营过程繁简一、会计机构设计的原则一、会计机构设计的原则7n2.2.会计机构设计应能提高工作效率会计机构设计应能提高工作效率n内部岗位责任制应明确具体，防止机构重内部岗位责任制应明确具体，防止机构重叠，人浮于事。叠，人浮于事。n3.3.机构设计应注意内部分工明确具体机构设计应注意内部分工明确具体n满足

5、会计职能的发挥，相互制约，相互监满足会计职能的发挥，相互制约，相互监督，防止工作中的失误和舞弊。督，防止工作中的失误和舞弊。8n（一）会计机构设计的方式（一）会计机构设计的方式n根据会计法的相关规定，不同企业的会计根据会计法的相关规定，不同企业的会计机构可以采用不同的方式：机构可以采用不同的方式：n1.1.设置独立的会计机构和会计人员；设置独立的会计机构和会计人员；n2.2.不设置独立的会计机构，在有关机构中设不设置独立的会计机构，在有关机构中设置会计人员；置会计人员；n3.3.不设置会计机构和会计人员，而是委托中不设置会计机构和会计人员，而是委托中介机构代理记帐。介机构代理记帐。二、会计机构

6、设计的方式与内容二、会计机构设计的方式与内容10n设置会计机构应以设置会计机构应以会计业务需要会计业务需要为基本前为基本前提提n1.1.一般单位都应设置会计机构一般单位都应设置会计机构n2.2.不设置会计机构的应当配备会计人员不设置会计机构的应当配备会计人员n3.3.不具备单独设置会计机构或专职会计人员不具备单独设置会计机构或专职会计人员的单位，可以实行代理记账的单位，可以实行代理记账11n为了确定总会计师的职权和地位，发挥总为了确定总会计师的职权和地位，发挥总会计师在加强经济管理，提高经济效益中会计师在加强经济管理，提高经济效益中的作用，国务院于的作用，国务院于19901990年年1212月

7、月3131日发布日发布了总会计师条例了总会计师条例;1999;1999年年1010月修订的月修订的会计法第三十六条又强调了会计法第三十六条又强调了“国有的国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大、和国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师中型企业必须设置总会计师”；又对总会；又对总会计师的地位、条件、职责、权限、任免与计师的地位、条件、职责、权限、任免与奖惩等方面作了明确规定。奖惩等方面作了明确规定。13n总会计师的任职条件总会计师的任职条件n会计法明确规定：会计法明确规定：“总会计师由会计总会计师由会计师以上专业技术任职资格的人员担任师以上专业技术任职资格的人员担任”，这是

8、担任总会计师应具备的最基本的专业这是担任总会计师应具备的最基本的专业条件。按照总会计师条例的规定，总条件。按照总会计师条例的规定，总会计师的任职条件应包括以下具体内容：会计师的任职条件应包括以下具体内容：n（1 1）坚持社会主义方向，积极为社会主义）坚持社会主义方向，积极为社会主义市场经济建设和改革开放服务。总会计师市场经济建设和改革开放服务。总会计师不仅仅是财务会计方面的专家，也是单位不仅仅是财务会计方面的专家，也是单位领导人之一，负有一定的领导责任，必须领导人之一，负有一定的领导责任，必须具有良好的政治素质。具有良好的政治素质。15n（2 2）坚持原则、廉洁奉公。）坚持原则、廉洁奉公。n总

9、会计师是经济技术领导干部，主要领导单位的财总会计师是经济技术领导干部，主要领导单位的财务会计工作和经济核算工作，掌握着生财、聚财、务会计工作和经济核算工作，掌握着生财、聚财、用财的大权，并负有严格维护财经纪律的责任。因用财的大权，并负有严格维护财经纪律的责任。因此，总会计师必须坚持原则、廉洁奉公。此，总会计师必须坚持原则、廉洁奉公。n（3 3）取得会计师专业技术资格后，主管一个单位）取得会计师专业技术资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作的时间不或者单位内一个重要方面的财务会计工作的时间不少于少于3 3年。年。n总会计师，不但要有较高的财务会计等方面的专业总会计师，不但要有较

10、高的财务会计等方面的专业知识，还要具有独立、全面地组织领导本单位的财知识，还要具有独立、全面地组织领导本单位的财务会计工作，以及协调处理各方面关系的能力和经务会计工作，以及协调处理各方面关系的能力和经验。验。16n总会计师的职责总会计师的职责n根据总会计师条例第二章第七至九条的根据总会计师条例第二章第七至九条的规定，总会计师的职责主要包括两个方面：规定，总会计师的职责主要包括两个方面：n（1 1）由总会计师主要负责组织的工作）由总会计师主要负责组织的工作n包括：包括：n1 1）编制和执行预算、财务收支计划、信贷计）编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，划，拟

11、订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；有效地使用资金；n2 2）进行成本费用预测、计划、控制、核算、）进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；节约费用、提高经济效益；18n3 3）建立、健全经济核算制度，利用财务会）建立、健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析；计资料进行经济活动分析；n4 4）承办单位主要行政领导人交办的其他工）承办单位主要行政领导人交办的其他工作；作；n5 5）负责对本单位财会机构的设置和会计人）负责对本单位财会机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的

12、设置和聘任提出员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案；方案；n6 6）组织会计人员的业务培训和考核；）组织会计人员的业务培训和考核；n7 7）支持会计人员依法行使职权。）支持会计人员依法行使职权。19n（2 2）由总会计师协助、参与的工作）由总会计师协助、参与的工作n包括：包括：p36p36n1 1）协助单位主要行政领导人对企业的生产）协助单位主要行政领导人对企业的生产经营、行政事业单位的业务发展以及基本建经营、行政事业单位的业务发展以及基本建设投资等问题作出决策；设投资等问题作出决策；n2 2）参与新产品开发、技术改造、科技研究、）参与新产品开发、技术改造、科技研究、商品（劳务）价格和工

13、资、奖金等方案的制商品（劳务）价格和工资、奖金等方案的制定；定；n3 3）参与重大经济合同和经济协议的研究、）参与重大经济合同和经济协议的研究、审查。审查。20总会计师的权限总会计师的权限根据总会计师条例规定，总会计师具有以根据总会计师条例规定，总会计师具有以下权限：下权限：（1 1）对违法违纪问题的制止和纠正权；）对违法违纪问题的制止和纠正权；（2 2）建立、健全单位经济核算的组织指挥权；）建立、健全单位经济核算的组织指挥权；（3 3）财务收支审批签署权；）财务收支审批签署权；（4 4）预算、各种财务计划、会计决算报告的）预算、各种财务计划、会计决算报告的签署及其重大经济合同、协议的会签权；

14、签署及其重大经济合同、协议的会签权；（5 5）会计人员及财会机构负责人的任用、晋）会计人员及财会机构负责人的任用、晋升、调动、奖惩等问题的参与权。升、调动、奖惩等问题的参与权。21n任免与奖惩任免与奖惩n任免任免n企业的总会计师由本单位主要行政领导人企业的总会计师由本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任命或者聘任；免职提名，政府主管部门任命或者聘任；免职或者解聘程序与任命或者聘任程序相同。或者解聘程序与任命或者聘任程序相同。n事业单位和业务主管部门的总会计师依照事业单位和业务主管部门的总会计师依照干部管理权限任命或者聘任；免职或者解干部管理权限任命或者聘任；免职或者解聘程序与任命或者聘任程序

15、相同。聘程序与任命或者聘任程序相同。22n（3 3）在维护国家财经纪律，抵制违法行为，）在维护国家财经纪律，抵制违法行为，保护国家财产，防止或者避免国家财产遭保护国家财产，防止或者避免国家财产遭受重大损失方面，有突出贡献的；受重大损失方面，有突出贡献的；n（4 4）在廉政建设方面，事迹突出的；）在廉政建设方面，事迹突出的；n（5 5）有其他突出成就或者模范事迹的。）有其他突出成就或者模范事迹的。24n惩罚惩罚n总会计师在工作中有下列情形之一的，应总会计师在工作中有下列情形之一的，应当区别情节轻重，依照国家有关企业职工当区别情节轻重，依照国家有关企业职工或者国家行政机关工作人员奖惩的规定给或者国

16、家行政机关工作人员奖惩的规定给予处分：予处分：n（1 1）违反法律、法规、方针、政策和财经）违反法律、法规、方针、政策和财经制度，造成财会工作严重混乱的；制度，造成财会工作严重混乱的；n（2 2）对偷税漏税，截留应当上交国家的收）对偷税漏税，截留应当上交国家的收入，滥发奖金、补贴，挥霍浪费国家资财，入，滥发奖金、补贴，挥霍浪费国家资财，损害国家利益的行为，不抵制、不制止、损害国家利益的行为，不抵制、不制止、不报告，致使国家利益遭受损失的；不报告，致使国家利益遭受损失的；25n（3 3）在其主管的工作范围内发生严重失误，）在其主管的工作范围内发生严重失误，或者由于玩忽职守，致使国家利益遭受损失或

17、者由于玩忽职守，致使国家利益遭受损失的；的；n（4 4）以权谋私，弄虚作假，徇私舞弊，致）以权谋私，弄虚作假，徇私舞弊，致使国家利益遭受损失，或者造成恶劣影响的；使国家利益遭受损失，或者造成恶劣影响的；n（5 5）有其他渎职行为和严重错误的。）有其他渎职行为和严重错误的。n总会计师有前款所列行为，情节严重，构成总会计师有前款所列行为，情节严重，构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。26n1.1.政治素质政治素质n2.2.技术资格条件技术资格条件n3.3.政策业务水平政策业务水平n4.4.组织能力组织能力n大、中型企业的会计机构：大、中型企业的会计机构：n财

18、务部或财务会计部，机构负责人可称为财务部或财务会计部，机构负责人可称为“部长部长”或或“经理经理”。28n附：附：n单位负责人的会计责任单位负责人的会计责任n会计法第四条规定：会计法第四条规定：“单位负责人对本单位的单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”n单位负责人的含义单位负责人的含义n会计法第五十条中规定：会计法第五十条中规定：“单位负责人，是指单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。行使职权的主要负责人。”n单位负责人主要包括两类人员：一是

19、单位的法定代单位负责人主要包括两类人员：一是单位的法定代表人；二是按照法律、行政法规规定代表单位行使表人；二是按照法律、行政法规规定代表单位行使职权的负责人。职权的负责人。29n（三）会计机构内部分工的设计（三）会计机构内部分工的设计n会计部门的内部分工应根据企业管理对会会计部门的内部分工应根据企业管理对会计信息要求的详细程度和各类经济业务的计信息要求的详细程度和各类经济业务的工作量的大小确定。工作量的大小确定。n企业一般可以设置企业一般可以设置如下会计岗位：会计机如下会计岗位：会计机构负责人或会计主管人员，出纳，财产物构负责人或会计主管人员，出纳，财产物资核算，工资核算，成本费用核算，财务资

20、核算，工资核算，成本费用核算，财务成果核算，资金核算，往来核算，总账报成果核算，资金核算，往来核算，总账报表，稽核，档案管理等。表，稽核，档案管理等。31n1.1.会计工作按其经营管理和业务组织上的需会计工作按其经营管理和业务组织上的需要不同，可以分为独立核算和非独立核算要不同，可以分为独立核算和非独立核算n（1 1）独立核算）独立核算是指由会计机构完成由凭证是指由会计机构完成由凭证处理到报表编制的一整套完整的会计工作。处理到报表编制的一整套完整的会计工作。n（2 2）非独立核算）非独立核算的单位又称为报账单位，的单位又称为报账单位，是指向上级机构领取一定数额的物资和备是指向上级机构领取一定数

21、额的物资和备用金，定期将有关核算资料报送上级机构，用金，定期将有关核算资料报送上级机构，由上级机构汇总记账的单位。由上级机构汇总记账的单位。三、会计工作的组织形式三、会计工作的组织形式32n2.2.会计工作按记账工作的组织形式分为集中会计工作按记账工作的组织形式分为集中核算和非集中核算核算和非集中核算n n（1 1）集中设置（一级设置）集中设置（一级设置）n n集中设置，集中设置，就是会计核算工作主要集中在单就是会计核算工作主要集中在单位一级的会计机构，单位内部的部门（车间）位一级的会计机构，单位内部的部门（车间）则不设会计机构和会计人员，不办理会计业则不设会计机构和会计人员，不办理会计业务。

22、务。n n优点：优点：可以减少核算层次，精简会计人员。可以减少核算层次，精简会计人员。n n缺点：缺点：不便于各业务部门利用核算资料进行不便于各业务部门利用核算资料进行日常的控制、考核和分析，不便于及时解决日常的控制、考核和分析，不便于及时解决问题。问题。33n n（2 2）非集中设置（分级设置）非集中设置（分级设置）n n非集中设置，非集中设置，就是指除了在单位一级设置会就是指除了在单位一级设置会计机构外，在单位内部各部门（车间）也相计机构外，在单位内部各部门（车间）也相应地设置会计机构，配备会计人员，办理本应地设置会计机构，配备会计人员，办理本级范围内相应的会计业务。级范围内相应的会计业务

23、。n n优点：优点：实行分级设置、分级核算，有利于各实行分级设置、分级核算，有利于各业务部门的领导和群众及时了解和关心本部业务部门的领导和群众及时了解和关心本部门的耗费、业绩以及变化情况，同时也为单门的耗费、业绩以及变化情况，同时也为单位考核部门业绩提供依据。位考核部门业绩提供依据。n n缺点：缺点：增加核算层次，增加会计人员。增加核算层次，增加会计人员。34n3.3.会计工作按会计工作按会计与财务分开与否分为合设会计与财务分开与否分为合设与分设与分设n n（1 1）会计与财务机构分设）会计与财务机构分设n会会计计部部门门责责任任：仍仍然然是是对对资资金金运运动动所所进进行行的的反映和控制；反

24、映和控制；n财财务务部部门门责责任任：主主要要是是对对资资金金的的筹筹集集、调调度度和分配。和分配。35n n优点：优点：n机机构构分分设设人人员员并并不不需需要要增增加加，还还可可实实现现核核算算与与管管理理两两种种不不同同职职责责任任的的分分工工，便便于于实实行行岗岗位位责责任任制制；机机构构分分设设，有有利利于于实实行行会会计计控控制制，便便于于相相互互牵牵制制，互互相相监监督督，有有利利于减少差错和舞弊的发生。于减少差错和舞弊的发生。n n适用：适用：n大大型型企企业业（大大型型企企业业的的经经营营范范围围广广泛泛，业业务务繁繁多多，适适应应分分设设，这这样样既既有有利利于于提提供供详

25、详细细，准准确确的的会会计计信信息息，也也利利于于经经营营决决策策活活动的顺利进行。）动的顺利进行。）36n n（2 2）会计与财务机构合设会计与财务机构合设n n优优优优点点点点：会会计计与与财财务务的的关关系系十十分分密密切切，会会计计与与财财务务机机构构合合设设不不但但能能使使会会计计记记录录更更为为及及时时、直直接接，而而且且能能使使财财务务部部门门得得到到会会计计信信息息的的速速度度加加快快，既既可可减减少少信信息息的的时时间间和和失失真真，又又有有利利于于监监督督财财务务计计划划的的执执行行，便于加强管理，提高工作效率。便于加强管理，提高工作效率。n n缺缺缺缺点点点点：职职责责不

26、不清清，不不利利于于贯贯彻彻内内控控制制度度，容容易易产产生生重会计核算，轻财务管理的现象。重会计核算，轻财务管理的现象。n n注意：注意：注意：注意：两个部门的合设并不能改变两种工作的性质。两个部门的合设并不能改变两种工作的性质。n n适适适适用用用用：中中、小小型型企企业业（经经营营过过程程较较为为简简单单，经经济济业业务不太繁杂）务不太繁杂）37n一、会计人员配备与分工设计的原则一、会计人员配备与分工设计的原则n二、会计二、会计岗位岗位责任制的具体设计责任制的具体设计n重点重点：会计会计岗位岗位责任制的具体设计。责任制的具体设计。第二节第二节 会计人员及其岗位会计人员及其岗位 责任制设计

27、责任制设计38n1.1.根据本单位会计业务的需要设置会计岗位根据本单位会计业务的需要设置会计岗位n2.2.会计人员应具备一定的资格条件会计人员应具备一定的资格条件n有利于会计人全面熟悉业务，不断提高业有利于会计人全面熟悉业务，不断提高业务素质。务素质。n3.3.结构要合理，人员要适当结构要合理，人员要适当n符合内部牵制制度的要求符合内部牵制制度的要求n4.4.有利于建立岗位责任制有利于建立岗位责任制一、会计人员的配备与一、会计人员的配备与 分工设计的原则分工设计的原则39n大中型企业经济活动比较复杂，经济关系大中型企业经济活动比较复杂，经济关系涉及面广，通常形成一个以总会计师为首，涉及面广，通

28、常形成一个以总会计师为首，以会计机构负责人以会计机构负责人(财务经理财务经理)为主管的，包为主管的，包括许多小组的财务会计组织体系。括许多小组的财务会计组织体系。n（一）会计部门主管（一）会计部门主管岗位岗位 p40n（二）（二）会计部门其他会计部门其他岗位岗位 p41二、会计岗位二、会计岗位责任制的具体设计责任制的具体设计40n采购和应付款组、销售和应收款组、采购和应付款组、销售和应收款组、工资核算组、固定资产核算组、成本工资核算组、固定资产核算组、成本核算组、仓库核算组、核算组、仓库核算组、总账报表、出总账报表、出纳。纳。n对外投资核算组、对外投资核算组、档案管理档案管理、财务成财务成果核

29、算。果核算。n具体人员配备是：具体人员配备是：41n1.1.总会计师的设置总会计师的设置n国有的和国有资产占控股地位或者主导地国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业必须设置总会计师。总会位的大中型企业必须设置总会计师。总会计师作为单位会计工作的主要负责人，全计师作为单位会计工作的主要负责人，全面负责本单位的财务会计管理和经济核算，面负责本单位的财务会计管理和经济核算，参与本单位的重大经营决策活动，是单位参与本单位的重大经营决策活动，是单位负责人的参谋和助手。负责人的参谋和助手。42n2.2.会计机构负责人的设置会计机构负责人的设置n会计机构负责人和会计主管人员属于单位中会计机构负责

30、人和会计主管人员属于单位中层管理人员，具体组织管理本单位的会计工层管理人员，具体组织管理本单位的会计工作。在大中型企业里，一般设置专门的会计作。在大中型企业里，一般设置专门的会计机构，称其为机构，称其为“财务部财务部”。这些机构的负责。这些机构的负责人称为人称为“财务经理财务经理”。n在单位负责人和总会计师的领导下，会计机在单位负责人和总会计师的领导下，会计机构负责人负有组织管理本单位所有会计工作构负责人负有组织管理本单位所有会计工作的责任。的责任。43n3.3.会计人员的配置会计人员的配置n（1 1）会计人员设计的含义。）会计人员设计的含义。n会计人员设计是指企业会计机构设计安排一定数量会计

31、人员设计是指企业会计机构设计安排一定数量会计人员的方式和方法。会计人员的方式和方法。n（2 2）会计人员设计的方法。）会计人员设计的方法。n1 1）选定适当人员；）选定适当人员；n2 2）确定人员编制；）确定人员编制；n3 3）设计岗位责任。）设计岗位责任。n一个单位，不论是设置专门的会计机构或者是在有一个单位，不论是设置专门的会计机构或者是在有关机构中设置会计人员，都要有符合会计法要求的关机构中设置会计人员，都要有符合会计法要求的会计工作人员并要有至少一位负责人。会计工作人员并要有至少一位负责人。44n n关键：关键：关键：关键：确定人数（因事设人、合理精简）；把握素确定人数（因事设人、合理

32、精简）；把握素质质n n配备程序：配备程序：配备程序：配备程序：一是由政府主管部门或上级主管单位直一是由政府主管部门或上级主管单位直接任命或聘任；二是由各单位自行聘任；三是由各接任命或聘任；二是由各单位自行聘任；三是由各单位征得上级主管部门的同意后聘任。单位征得上级主管部门的同意后聘任。n n会计人员应当具备两个条件：会计人员应当具备两个条件：会计人员应当具备两个条件：会计人员应当具备两个条件：一是必须取得会计从一是必须取得会计从业资格证书；二是应当具备必要的专业知识和专业业资格证书；二是应当具备必要的专业知识和专业技能、熟悉国家有关法律、法规和财务会计制度、技能、熟悉国家有关法律、法规和财务

33、会计制度、遵守会计职业道德。遵守会计职业道德。n n回避制度：回避制度：回避制度：回避制度：单位领导人的直系亲属不得担任本单位单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。构中担任出纳工作。45思考题思考题练习题练习题业务题业务题46THE END谢谢大家谢谢大家47n一、会计工作交接制度设计的意义n二、需要办理会计工作交接手续的情形n三、会计工作移交前准备工作的设计n四、交接程序和内容的设计n五、关于监交的规定第

34、三节第三节 会计工作交接会计工作交接 制度设计制度设计48n一、会计工作交接制度设计的意义n1、会计人员工作交接是会计工作中的一项重要内容。n2、做好会计工作交接，可以使会计工作前后衔接，保证会计工作连续进行。n3、做好会计工作交接，可以防止因会计人员的更换出现账目不清，财务混乱的现象。49n二、需要办理会计工作交接手续的情形n1、工作调动。n2、因病不能工作超过3个月。n3、因故临时离职超过3个月。n4、撤销会计职务。n5、单位撤销(向上级主管部门交接)。、n6、单位合并(被合并单位向合并单位办理交接手续)。n7、单位分立(被分离单位向分出单位办理交接手续)。n发生2、3项情况在3个月之内者

35、，单位负责人必须指定专人代理，办理临时交接手续。50n三、会计工作移交前准备工作的设计n1、对已经受理但尚未填制凭证的经济业务事项，应填制相应的凭证，并登记入账。n2、对尚未登账的会计凭证应登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人的印章。n3、对全部移交资料分类整理，做到账证相符、账账相符、账实相符。51n4、对未了会计事项应写出书面材料，说明其内容、原因、处理办法及相关责任。n5、编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容。n6、实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会

36、计软件数据磁盘(磁带等)及有关资料、实物等内容。52n四、交接程序和内容的设计n1、现金、有价证券必须根据账簿余额盘点验收，账实不符时，移交人员应按规定时间和要求负责查清。n2、会计凭证、账簿、财务报告等各种会计档案必须完整无缺，发现资料短缺时应由移交人员查清原因，并在移交清册中加以说明，由移交人负责。n3、银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，各种资产，债权债务的账面余额应与实物或对方账户的余额核对相符。53n4、公章、单位负责人的印鉴、科目印章、空白支票、收据、发票等必须齐全，并交接清楚。n5、实行会计电算化的单位，交接双方应在计算机上对有关数据进行实际操作，确认无误后方可交接。54n会

37、计机构负责人(会计主管人员)办理移交手续时，除了移交所经管的会计事项外，还应将全部财会工作、重大财务收支，会计人员状况、下属单位的有关财会情况、与本单位财务往来密切的单位及人员情况等，向接替人员作详细介绍，以便接替人员尽快熟悉情况，开展工作。n在会计交接过程中，移交人员有责任解答接替人员对有关交接事项提出的质疑，且不得以任何理由、任何形式借故推延不移交。同样，接替人员也不得以任何借口推诿不接替。对双方均不解的会计事项应直据说明，并由移交人签字负责。55n办理交接手续后，接替人员原则上应继续使用移交的账簿，不许自行另设新账，以保持会计记录的连续性。如果接替人员认为前任会计的有关会计处理不符合相关

38、会计制度的规定，在征得会计机构负责人或单位负责人同意后，方可另建新账，并按有关规定办理更换账簿手续。56五、关于监交的规定n会计人员办理交接时，必须有监督人员参加，以严格交接手续，分清是非，明确责任，保证交接工作的顺利进行。一般会计人员交接时，应由会计机构负责人(会计主管人员)监交；会汁机构负责人(会计主管人员)办理，交接手续时，应由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。单位撤销，主管部门派人接收和监交；单位合并或分立，双方会计机构负责人和有关会计人员参加，由主管部门监交，必要时，由国有资产管理部门监交。57n会计工作交接完毕后，移交人员、接替人员和监交人员都必须在移交清册上签章，并注明单位名称、交接日期、交接人员姓名、职务及其他需要说明的事项和意见。移交清册一般一式三份，交接双方各执一份，存档一份。此外负责监交的人员在交接完毕后，还应将交接情况向单位领导进行汇报。58