补充主要经济业务的核算.pptx

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1、（2 2）从资金内容看）从资金内容看支付支付价外费用价外费用（记入所购资产的价值）。（记入所购资产的价值）。支付买价支付买价支付增值税进项税额支付增值税进项税额 购进材料时，包括运费、保险费、挑选购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等保险费、调试费等 第1页/共57页2.2.需设置的账户需设置的账户借借 原材料原材料 贷贷（1 1）原材料）原材料，资产类，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借借 在途物资在途物资 贷贷（2 2）在途物资）在途物资，资产类

2、，资产类期末库存材料的成本 已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本第2页/共57页借借 固定资产固定资产 贷贷（3 3）固定资产）固定资产，资产类，资产类取得的固定资产的原始价值（4 4）应付账款）应付账款，负债类，负债类减少的固定资产的原始价值借借 应付账款应付账款 贷贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时偿还时第3页/共57页借借 应付票据应付票据 贷贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时票据到期还款时（5 5）应付票据）应付票据，负债类，负债类第4页/共57页（6 6）应交

3、税费）应交税费增值税增值税 ，负债类，负债类 对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金称为销项税。增值额增值额2000020000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税34003400元。元。（月末交税（月末交税 =销项税-进项税）第5页/共57页 应交税费应交税费增值税增值税（进项税额）（

4、进项税额）（销项税额）（销项税额）（已交税金）（已交税金）借借 应交税费应交税费增值税增值税 贷贷月末，缴纳税金月末，缴纳税金购进时，支付购进时，支付进项税额进项税额销售时，收取销售时，收取销项税额销项税额该账户需要设三级明细账户：第6页/共57页借借 预付账款预付账款 贷贷（7 7）预付账款）预付账款 ，资产类，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时第7页/共57页 （1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 100000100000 应交税费应交税费增值税（进项税额）增值税（进项

5、税额）1700017000 贷：应付账款贷：应付账款红星工厂红星工厂 1170001170003.3.会计核算举例（某企业会计核算举例（某企业1111月份业务）月份业务）第8页/共57页 （2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资借：在途物资乙材料乙材料 3030030300 应交税费应交税费增值税（进项税额）增值税（进项税额）51005100 贷：银行存款贷：银行存款 3540035400第9页/共57页（3 3）1111日，以银行存款向东华工厂预付购料款日，以银行存款向东华工厂预付购料款9 9万元。万元

6、。借：预付账款借：预付账款东华工厂东华工厂 90 00090 000 贷：银行存款贷：银行存款 90 00090 000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款3510035100元。元。借：应付账款借：应付账款方正公司方正公司 35 10035 100 贷：银行存款贷：银行存款 35 10035 100第10页/共57页（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料借：原材料 乙材料乙材

7、料 3030030300 贷：贷：在途物资在途物资乙材料乙材料 3030030300借：原材料借：原材料乙材料 70 10070 100 应交税费应交税费-增值税（进项税额）增值税（进项税额）11 90011 900 贷：预付账款贷：预付账款东华工厂 82 00082 000第11页/共57页 （7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料借：原材料甲材料 21 00021 000 乙

8、材料 15 50015 500 应交税费应交税费-增值税（进项税额）增值税（进项税额）5 9505 950 贷：应付票据贷：应付票据光明工厂光明工厂 42 45042 450第12页/共57页（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产借：固定资产 31 00031 000 应交税费应交税费-增值税（进项税额）增值税（进项税额）5 1005 100 贷：贷：银行存款银行存款 36 10036 100借：银行存款借：银行存款 8 0008 000 贷：预付账款贷：预付账款东

9、华工厂东华工厂 8 0008 000借借 预付账款预付账款 贷贷90 00090 000（3 3）82 00082 000（5 5）第13页/共57页4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款其他应收款人人职工借款时职工借款时职工报销或职工报销或还款时还款时余余：尚未收回或尚未收回或 报销的款项报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款李明借：其他应收款李明 500500 贷：库存现金贷：库存现金 500500第14页/共57页例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费4

10、50元，余款50元退回。借：管理费用借：管理费用 450 450 库存现金库存现金 50 50 贷：其他应收款李明贷：其他应收款李明 500 500假设 3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？借：管理费用借：管理费用 550 550 贷：其他应收款李明贷：其他应收款李明 500 500 库存现金库存现金 50 50第15页/共57页二、生产过程核算二、生产过程核算（一）（一）生产过程核算的主要内容生产过程核算的主要内容生产经营过程生产经营过程中的耗费中的耗费直接费用直接费用间接费用间接费用期间费用期间费用 直接为生产产品发生的直接为生产产品发生的费用，如费用

11、，如生产产品领用原材料（直接（直接材料）、材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）（直接人工）间接为生产产品发生的费用间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），（主要是车间发生的费用），如如 车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费其他部门发生的与生产无关的费用，包括：用，包括：管理费用（企业管理部门发生管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）费用，如利息）销售费用（为销售发

12、生的费用销售费用（为销售发生的费用（如广告费）（如广告费）记入产品生产成本记入产品生产成本记入当期损益记入当期损益按与产品生产之间的关系分第16页/共57页（二）需设置的账户（二）需设置的账户借借 生产成本生产成本 贷贷 1 1、生产成本、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产领用的原材料生产工人的工资、福利费生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库产品完工，验收入库时，入库产品的生产时，入库产品的生产费用费用月末在产品生产成本月末在产品

13、生产成本第17页/共57页借借 制造费用制造费用 贷贷 2 2、制造费用、制造费用，成本类，核算为生产产品而发，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。生的各种间接费用。月末按一定的标准，月末按一定的标准，全额分配转入生产成全额分配转入生产成本本车间管理人员工资、福利费车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机车间办公费、水电费、机物料消耗物料消耗第18页/共57页借借 管理费用管理费用 贷贷（3 3）管理费用）管理费用，损益类（核算内容见书上，损益类（核算内容见书上P273P273）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用

14、时借借 财务费用财务费用 贷贷（4 4）财务费用）财务费用，损益类，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时第19页/共57页借借 销售费用销售费用 贷贷（5 5）销售费用）销售费用，损益类，损益类（核算内容见书上P275）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借借 库存商品库存商品 贷贷（6 6）库存商品）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况品的增减变动情况验收入库产品的成验收入库产品的成本本发出库存产品的成发出库存产品的成本本库存产品的成本第20页/共57页借借 应付职工薪酬工资应付职工薪酬工资

15、 贷贷（7 7）应付职工薪酬）应付职工薪酬，负债类，负债类应付未付的职工工资、奖金应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、实际支付的工资、奖金奖金借借 应付职工薪酬福利费应付职工薪酬福利费 贷贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的总额的14%计提）计提）实际使用的福利费实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费第21页/共57页 （8 8）累计折旧）累计折旧，资产类，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借借 累计折旧累计折旧 贷贷固定资产减少时，注销已提

16、的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借借 固定资产固定资产 贷贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）第22页/共57页（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000 元，为生产B产品200件领用乙材料32000 元。借：生产成本借：生产成本A A产品产品 86 00086 000 B B产品产品 32 00032 000 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 86 00086 000 乙材料材料 32 00032 000 （2 2）4 4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800800元。3.3.会计核算举例

17、（某企业会计核算举例（某企业1212月份业务）月份业务）借：其他应收款借：其他应收款张三张三 800800 贷：库存现金贷：库存现金 800800第23页/共57页（3 3）5 5日，购买厂部用办公用品计900900元，以银行存款支付。借：管理费用借：管理费用 900900 贷：银行存款贷：银行存款 900900（4 4）6 6日，以银行存款支付广告费用10001000元。借：销售费用借：销售费用 10001000 贷：银行存款贷：银行存款 10001000第24页/共57页（5 5）1111日，张三出差回来报销差旅费650650元，退回现金150150元。（6 6）1313日，生产车间领用润

18、滑油日，生产车间领用润滑油3200 3200 元。元。借：库存现金借：库存现金 150 150 管理费用管理费用 650 650 贷：其他应收款贷：其他应收款张三 800800借：制造费用借：制造费用 32003200 贷：原材料贷：原材料润滑油润滑油 32003200第25页/共57页（7 7）1818日，从银行存款提取现金6000060000元，备发职工上月工资。借：库存现金借：库存现金 6000060000 贷：银行存款贷：银行存款 6000060000（8 8）1818日，以现金6000060000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬工资借：应付职工薪酬工资 6000060000 贷：

19、库存现金贷：库存现金 6000060000第26页/共57页（9 9）1919日，从银行存款支付本月办公用品费12001200元，其中，企业行政管理部门800800元，基本生产车间400400元。借：管理费用借：管理费用 800800 制造费用制造费用 400400 贷：银行存款贷：银行存款 12001200第27页/共57页（1010）2222日，从银行存款支付本月水电费20002000元，其中，企业行政管理部门10201020元，基本生产车间照明用980980元。借：管理费用借：管理费用 10201020 制造费用制造费用 980980 贷：银行存款贷：银行存款 20002000第28页/

20、共57页（1111）3131日，用银行存款支付本月用银行存款支付本月短期银行借款利息600600元。（1212）3131日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费10001000元，其中，企业行政管理部门负担700700元，基本生产车间负担300300元。借：管理费用借：管理费用 700700 制造费用制造费用 300300 贷：银行存款贷：银行存款 10001000 借：财务费用借：财务费用 600600 贷：银行存款贷：银行存款 600600第29页/共57页（1313）3131日，分配本月职工工资分配本月职工工资6800068000元，元，其中，生产工人工资5000050000元（工时记录

21、为：A A产品耗用工时30003000小时，B B产品耗用工时20002000小时），车间管理人员工资80008000元，企业行政管理部门人员工资1000010000元。借：生产成本借：生产成本A A产品产品 30 00030 000 B B产品产品 20 00020 000 管理费用管理费用 10 00010 000 制造费用制造费用 8 0008 000 贷：应付职工薪酬工资贷：应付职工薪酬工资 68 00068 000第30页/共57页 （1414）3131日，按规定以职工工资总额的14%14%计提本月福利费95209520元，其中，按制造A A产品的生产工人工资提42004200元，按

22、制造B B产品的生产工人工资提28002800元，按车间管理人员工资提11201120元，按企业行政管理部门人员工资提14001400元。借：生产成本借：生产成本A A产品产品 42004200 B B产品产品 28002800 管理费用管理费用 14001400 制造费用制造费用 11201120 贷：应付职工薪酬福利费贷：应付职工薪酬福利费 95209520第31页/共57页 （1515）3131日，按规定计提本月固定资产折旧费90009000元，其中，生产车间60006000元，企业行政管理部门30003000元。借：管理费用借：管理费用 3 0003 000 制造费用制造费用 6 00

23、06 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 9 0009 000第32页/共57页 （1616）3131日，分配本月制造费用2000020000元，其中A A产品1200012000元，B B产品80008000元。借借 制造费用制造费用 贷贷（6）3 200（9）400（10）980（12）300（13）8 000（14）1 120（15）6 000（16）20 000本期发生额 20 000本期发生额 20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配第33页/共57页 借：生产成本借：生产成本A A产品产品 1200012000 B B产品产品 80008000 贷：制造费用贷：制造

24、费用 2000020000分配率20000/50004元/小时A产品应分摊的金额4300012000元B产品应分摊的金额420008000元第34页/共57页 （1717）3131日，假设A A、B B产品各200200件全部完工入库，分别计算A A、B B产品的生产成本，并作完工入库的分录。第35页/共57页借 生产成本 A产品 贷借 生产成本 B产品 贷86 00030 000 4 200 12 000 借：库存商品借：库存商品A A产品产品 132 200132 200 B B产品产品 62 80062 800 贷：生产成本贷：生产成本A A产品产品 132 200132 200 B B

25、产品产品 62 80062 80032 00020 000 2 800 8 000132 20062 800第36页/共57页借 生产成本 贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用领料分配工资计提福利费计提折旧付车间保险费结转制造费用商品完工入库第37页/共57页三、销售业务的核算三、销售业务的核算（1 1）从业务内容上看）从业务内容上看主营销售业务主营销售业务1.1.核算的主要内容核算的主要内容主营业务收入主营业务收入主营业务成本主营业务成本增值税销项税额增值税销项税额营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用第38页/共57页（3 3）从资金角度看）

26、从资金角度看销售时收款销售时收款预收款，按合同所定时间销售预收款，按合同所定时间销售销售时未收款销售时未收款（2 2）从业务结算类型上看）从业务结算类型上看销售价格销售价格增值税销项税额增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款第39页/共57页2.2.需设置的账户需设置的账户借借 主营业务收入主营业务收入 贷贷（1 1）主营业务收入）主营业务收入，损益类，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借借 主营业务成本主营业务成本 贷贷（2 2）主营业务成本）主营业务成本，损益类，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户第40页/

27、共57页假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本400250100 000主营业务成本30025075 000第41页/共57页 （4 4）应交税费）应交税费，负债类，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借借 营业税金及附加营业税金及附加 贷贷 （3 3）营业税金及附加）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加 （5 5）销售费用）销售费用，损益类。，损益类。第42

28、页/共57页（6 6）预收账款）预收账款 ，负债类，负债类借借 应收账款应收账款 贷贷（7 7）应收账款）应收账款，资产类，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项款项收取款项时收取款项时（8 8）应收票据，）应收票据，资产类资产类借借 应收票据应收票据 贷贷销售商品或提供劳务时，收到的商业销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票汇票票据到期，收取款项时票据到期，收取款项时借借 预收账款预收账款 贷贷向对方发运商品时向对方发运商品时预先收取对方款项预先收取对方款项时时第43页/共57页第44页/共57页（9 9）本年利润）本年利润，所有者权益类，所有者权益

29、类借借 本年利润本年利润 贷贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失 余：截止到本月的净亏损余：截止到本月截止到本月的的净利润第45页/共57页（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200 000 元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款借：银行存款 234 000234 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入A产品 200 000200 000 应交税费应交税费应交应交增值税（销项税额）增值税（销项税额）34 00034 000 （2 2）4 4日，销售给天河公司A产品一批，价款150 000 元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.3.会计核算

30、举例（某企业会计核算举例（某企业1212月份业务）月份业务）借：应收账款借：应收账款天河公司 175 500175 500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入A产品 150 000150 000 应交税费应交税费应交应交增值税（销项税额）增值税（销项税额）25 50025 500第46页/共57页（3 3）5 5日，销售给长城公司B产品一批，价款100 000 元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据借：应收票据长城公司 117 000117 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入B产品 100 000100 000 应交税费应交税费应交应交增值税（销项税额）增

31、值税（销项税额）17 00017 000（4 4）6 6日，以银行存款支付广告费用6 0006 000元。借：销售费用借：销售费用 6 0006 000 贷：银行存款贷：银行存款 6 0006 000第47页/共57页 （6 6）1313日，按合同向京东公司预收销售定金日，按合同向京东公司预收销售定金1000010000元，收存银行。元，收存银行。借：银行存款借：银行存款 10 00010 000 贷：预收账款贷：预收账款京东京东公司 10 00010 000补充说明：补充说明：预收账款的核算：口径应一致 1.预收款项时；2.向对方发运商品时；3.款项不足要补收，多余要退回。第48页/共57页

32、假设20日向对方发运商品一批价款10 000元，税金1 700元，补收余款1700元。则账务处理如下：借：预收账款京东公司 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费应交增值税（销项税额）1 700同时，借：银行存款 1 700 贷：预收账款京东公司 1 700假设向对方发运的商品价款为8 000元，税金为1 360元，如何作账？第49页/共57页（7 7）3131日，结转本月已销产品成本260 000260 000元，其中，A A产品成本200 000200 000元，B B产品成本60 00060 000元。借：主营业务成本借：主营业务成本A产品 200 000200 000

33、B产品 60 00060 000 贷：库存商品贷：库存商品A产品 200 000200 000 B产品 60 00060 000第50页/共57页（8 8）3131日，按规定计算应由本月产品销售负担的消费税60006000元。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 6 0006 000 贷：应交税费贷：应交税费应交应交消费税消费税 6 0006 000（9 9）3131日，按规定计算应由本月产品销售负担的城市维护建设税36003600元。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 3 6003 600 贷：应交税费贷：应交税费应交城建税应交城建税 3 6003 600第51页/共57页（1111）31

34、31日，按规定计算应由产品销售负担本月的教育费附加18001800元。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 1 8001 800 贷：应交税费贷：应交税费教育费附加教育费附加 1 8001 800借 主营业务收入 贷200 000150 000100 000（1212）将本月收入和费用转入本年利润借：主营业务收入 450000450000 贷：本年利润 450000450000450 000第52页/共57页借 营业税金及附加 贷6 0003 6001 800借 主营业务成本 贷（7）260 000（12）260 000借：本年利润 260000260000 贷：主营业务成本 26000026

35、0000借：本年利润 11 40011 400 贷：营业税金及附加 11 40011 400 11 400第53页/共57页借：本年利润 6 0006 000 贷：销售费用 6 0006 000第54页/共57页银行存款应收账款应收票据主营业务收入应交税费应交增值税销售收款销售收票据销售未收款库存商品应交税费银行存款应交税费主营业务成本 营业税金及附加销售费用结转已销产品成本计算应交税计算应交费付广告费等本年利润结转收入结转主营业务成本结转税附结转费用第55页/共57页某企业12月份发生下列经济业务1、购A材料10000元，增值税1700元，款已付，料已入库。2、采购人员报销之前预借的市内差旅费100元。3、生产甲产品领用材料5000元。4、分配工资，其中生产甲产品工人工资5000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资1500元，销售机构人员工资1000元。5、甲产品完工入库，成本为12000元。6、出售甲产品一批，售价5万元，增值税8500元，款未收。7、结转已售甲产品的实际成本35000元。8、用现金购买厂部办公用品800元。9、以现金支付销售甲产品的包装费500元。10、计算应交城建税150元。11、以银行存款支付本月短期借款利息1200元。课堂习题：第56页/共57页感谢您的观看。第57页/共57页