财务报表精华资料.pptx

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1、第一节 财务会计报告的概述一、财务报表的含义财务报告是根据经济组织日常的会计账簿记录和其他核算资料编制的，全面综合地反映会计主体某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等的总括性书面文件，也是企业对外披露会计信息最重要的手段。财务报表财务报表是会计核算的最终成果，它是以会计是会计核算的最终成果，它是以会计账簿为主要依据，以货币为计量单位，全面、账簿为主要依据，以货币为计量单位，全面、总括反映会计实体的总括反映会计实体的财务状况财务状况、经营成果经营成果、现现金流量金流量和和所有者权益所有者权益的报告文件。的报告文件。第1页/共54页财务信息的主要载体：财务报表 财务报告=财务报

2、表+其他报告 =会计报表+附注+其他报告 财务报告目标：向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策，财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。第2页/共54页第二节 财务报表构成一、财务报告的构成财务情况说明书等资产负债表（财务状况）资产、负债、所有者权益利润表（经营成果）收入、费用、利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出财务报表附注财务报告不仅包括财务报表，而且包括直接或间财务报告不仅包括财务报表，而且包括直接或间接地传递与会计系统所提供的信息有关的各种信接地传

3、递与会计系统所提供的信息有关的各种信息，如企业的经济资源、债务、投资及盈利等方息，如企业的经济资源、债务、投资及盈利等方面的信息。面的信息。因此，财务报告包括主要的财务报表，补充信息，因此，财务报告包括主要的财务报表，补充信息，利用财务报告的其他手段所披露的相关信息。利用财务报告的其他手段所披露的相关信息。财务报表是财务报告的主要部分，而补充信息和其他财务财务报表是财务报告的主要部分，而补充信息和其他财务报告是会计信息使用者充分了解财务报告的必要补充。报告是会计信息使用者充分了解财务报告的必要补充。所有者权益变动表第3页/共54页企企业业财财务务报报表表外部外部内部内部政府政府税务局税务局股民

4、股民银行银行项目决策项目决策销售决策销售决策生产决策等生产决策等第一节第一节 财务报表的概述财务报表的概述第4页/共54页云南绿大地股份云南绿大地股份在业绩披露方面，绿大地未及时发布在业绩披露方面，绿大地未及时发布20092009年业绩预年业绩预亏公告，对亏公告，对20092009年业绩情况进行了多次修正，修正年业绩情况进行了多次修正，修正前后业绩发生盈亏性质的重大变化，且修正时间严前后业绩发生盈亏性质的重大变化，且修正时间严重滞后；公司重滞后；公司20092009年业绩预告和业绩快报与年业绩预告和业绩快报与20092009年年度报告披露的业绩数据之间也存在重大差异，年年度报告披露的业绩数据之

5、间也存在重大差异，误差率在误差率在100%100%以上。此外，绿大地在以上。此外，绿大地在20082008年年度年年度报告中存在重大会计差错，对销售退回未进行账务报告中存在重大会计差错，对销售退回未进行账务处理，处理，20092009年年度报告的相关文件也存在多处错漏。年年度报告的相关文件也存在多处错漏。20102010年年1212月月2929日，绿大地收到公安机关通知，公司因日，绿大地收到公安机关通知，公司因涉嫌违规披露、不披露重要信息接受调查。涉嫌违规披露、不披露重要信息接受调查。第5页/共54页财财 务务 报报 表表资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表股东权益变动表股东权

6、益变动表附注附注财务状况经营成果现金流量第二节财务报表的构成第二节财务报表的构成第6页/共54页蓝田股份（蓝田股份（600709）-水产养殖、饮料水产养殖、饮料1996年上市，总资产年上市，总资产5亿，亿，2000年，达到年，达到28.8亿。总负债有亿。总负债有20亿。亿。1 1、蓝田股份去年主营业务收入、蓝田股份去年主营业务收入 18.4 18.4 亿元，亿元，而应而应收账款仅收账款仅 857 857 万元。万元。2 2、蓝田股份以农产品为主要销售产品，其中，水、蓝田股份以农产品为主要销售产品，其中，水产品的毛利率为产品的毛利率为32%32%，饮料毛利率达，饮料毛利率达46%46%（同行业（

7、同行业毛利率约为毛利率约为20%20%）。）。3 3、20002000年度该公司职工工资支出现金流为年度该公司职工工资支出现金流为22562256万，其员工总人数为万，其员工总人数为1300013000人，人均每月收入仅人，人均每月收入仅144.5144.5元。元。第7页/共54页二、财务报表的种类分类方法分类方法分类内容分类内容会计报表的组成会计报表的组成按编制时间按编制时间分类分类中期财务报表中期财务报表至少包括资产负债表、利润表、至少包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注现金流量表和附注年度财务报表年度财务报表资产负债表、利润表、现金流量资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表

8、和附注表、所有者权益变动表和附注按编报主体按编报主体分类分类个别财务报表个别财务报表如子公司单独编制的财务报表如子公司单独编制的财务报表合并财务报表合并财务报表如母公司和子公司组成的企业集如母公司和子公司组成的企业集团编制的财务报表团编制的财务报表按反映的经按反映的经济内容分类济内容分类财务状况报表财务状况报表如资产负债表、现金流量表如资产负债表、现金流量表经营成果报表经营成果报表利润表和利润分配表利润表和利润分配表按编制用途按编制用途分类分类对外报表对外报表按照会计准则规定编制按照会计准则规定编制对内报表对内报表根据自身管理需要，本单位内部根据自身管理需要，本单位内部使用使用第8页/共54页

9、三、财务报表的编制要求资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）时间要求：报送及时格式要求：符合企业会计准则要求质量要求：数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。内容要求：客观性一致性充分性第9页/共54页第三节 资产负债表一、资产负债表的概念与作用（一）资产负债表的含义它是以货币为主要计量单位，以“资产=负债+所有者权益”会计方程式为理论依据，综合反映企业某一特定时日资产、负债、所有者权益三个基本会计要素的相互关系，是反映企业经济资源的构成和来源渠道的静态报表。第10页/共54页反映企业某一反映企业某一特定日期特定日期的的财务状况财务状况的报表的报表所有者所有者权权 益益负债负债资产反映企

10、业拥有的经济资反映企业拥有的经济资源和承担的责任、义务源和承担的责任、义务，了解资产、负债各项，了解资产、负债各项目的构成比例是否合理。目的构成比例是否合理。考核企业管理人员考核企业管理人员是否有效地利用了是否有效地利用了经济资源，是否使经济资源，是否使资产增值。资产增值。可以了解企业的偿债可以了解企业的偿债能力与支付能力及现能力与支付能力及现有的财务状况。有的财务状况。财务分析的数据来源财务分析的数据来源第三节第三节 资产负债表资产负债表第11页/共54页资产负债表资产负债表编制单位：编制单位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月 单位：元单位：元资资 产产期末余额期末余额 年初

11、余额年初余额 负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额 年初余额年初余额流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金 短期借款短期借款 交易性金融资产交易性金融资产 应付票据应付票据 应收票据应收票据 应收账款应收账款流动负债合计流动负债合计 预付款项预付款项非流动负债：非流动负债：长期借款长期借款 流动资产合计流动资产合计 应付债券应付债券非流动资产：非流动资产：可供出售金融资产可供出售金融资产非流动负债合计非流动负债合计 持有至到期投资持有至到期投资负债合计负债合计 长期应收款长期应收款所有者权益：所有者权益：长期股权投资长期股权投资 实收资本实收资本 非流动资产合计非

12、流动资产合计所有者权益合计所有者权益合计资产总计资产总计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计 账户式账户式第12页/共54页资产负债表资产负债表编制单位：编制单位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月 单位：元单位：元项目项目期末余额期末余额年初余额年初余额一、资产一、资产 货币资金货币资金 交易性金融资产交易性金融资产 应收票据应收票据 应收账款应收账款 资产合计资产合计二、负债二、负债 短期借款短期借款 应付票据应付票据 应付账款应付账款 预收款项预收款项 负债合计负债合计三、所有者权益三、所有者权益 实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利

13、润所有者权益合计所有者权益合计报告式报告式第13页/共54页1212月月3131日总账科目余额表日总账科目余额表科目名称科目名称借方余额借方余额科目名称科目名称贷方余额贷方余额库存现金库存现金2 0002 000短期借款短期借款50 00050 000银行存款银行存款786 135786 135应付票据应付票据100 000100 000其他货币资金其他货币资金7 3007 300应付账款应付账款953 800953 800应收账款应收账款600 000600 000应付职工薪酬应付职工薪酬180 000180 000坏账准备坏账准备-1800-1800 应交税费应交税费226 731226

14、731材料采购材料采购275 000275 000长期借款长期借款1 160 0001 160 000原材料原材料45 00045 000股本股本5 000 0005 000 000周转材料周转材料38 05038 050盈余公积盈余公积124 770124 770库存商品库存商品2 122 4002 122 400利润分配（未分配利润）利润分配（未分配利润）190 718190 718材料成本差异材料成本差异4 2504 250一年内到期的长期借款一年内到期的长期借款500000500000固定资产固定资产2 401 0002 401 000累计折旧累计折旧-170000-170000 固定

15、资产减值准备固定资产减值准备-30000-30000 第14页/共54页第二节 资产负债表三、资产负债表的编制方法（一）资产负债表中“年初余额”的填列方法“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。第15页/共54页第二节 资产负债表三、资产负债表的编制方法（二）“期末余额”的填列方法一般来说，资产类项目应根据资产类账户的期末借方余额填列，负债和所有者权益项目应根据负债类、所有者权益类账户的期末贷方余额填列。但是，报表项目与账户记录并不完全一一对应，所以将各账户数据转化为报表项目时要分情况填列。第16页/共54页第三节 资产负债表（二）“期末数”的具体填列方

16、法1.根据总账期末余额填列。有些项目根据总账期末余额直接填列。资产类项目：交易性金融资产、应收票据、应收利息、应收股利负债类项目：短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、所有者权益类账户：实收资本、资本公积、盈余公积等。第17页/共54页1212月月3131日总账科目余额表日总账科目余额表科目名称科目名称借方余额借方余额科目名称科目名称贷方余额贷方余额库存现金库存现金2 0002 000短期借款短期借款50 00050 000银行存款银行存款786 135786 135应付票据应付票据100 000100 000其他货币资金其他货币资金7 3007 300应

17、付账款应付账款953 800953 800应收账款应收账款600 000600 000应付职工薪酬应付职工薪酬180 000180 000坏账准备坏账准备-1800-1800 应交税费应交税费226 731226 731材料采购材料采购275 000275 000长期借款长期借款1 160 0001 160 000原材料原材料45 00045 000股本股本5 000 0005 000 000周转材料周转材料38 05038 050盈余公积盈余公积124 770124 770库存商品库存商品2 122 4002 122 400利润分配（未分配利润）利润分配（未分配利润）190 718190 7

18、18材料成本差异材料成本差异4 2504 250一年内到期的长期借款一年内到期的长期借款500000500000固定资产固定资产2 401 0002 401 000累计折旧累计折旧-170000-170000 固定资产减值准备固定资产减值准备-30000-30000 第18页/共54页第三节 资产负债表（二）“期末数”的具体填列方法2.根据几个总账账户的期末余额计算填列。“货币资金”项目：根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”总账的期末余额合计数填列。“存货”项目：需根据原材料、库存商品、材料采购、生产成本、周转材料、工程物资、材料成本差异等账户的期末余额合计填列。第19页/共54页

19、1212月月3131日总账科目余额表日总账科目余额表科目名称科目名称借方余额借方余额科目名称科目名称贷方余额贷方余额库存现金库存现金2 0002 000短期借款短期借款50 00050 000银行存款银行存款786 135786 135应付票据应付票据100 000100 000其他货币资金其他货币资金7 3007 300应付账款应付账款953 800953 800应收账款应收账款600 000600 000应付职工薪酬应付职工薪酬180 000180 000坏账准备坏账准备-1800-1800 应交税费应交税费226 731226 731材料采购材料采购275 000275 000长期借款长

20、期借款1 160 0001 160 000原材料原材料45 00045 000股本股本5 000 0005 000 000周转材料周转材料38 05038 050盈余公积盈余公积124 770124 770库存商品库存商品2 122 4002 122 400利润分配（未分配利润）利润分配（未分配利润）190 718190 718材料成本差异材料成本差异4 2504 250一年内到期的长期借款一年内到期的长期借款500000500000固定资产固定资产2 401 0002 401 000累计折旧累计折旧-170000-170000 固定资产减值准备固定资产减值准备-30000-30000 第20

21、页/共54页三、资产负债表 资产负债表资产负债表 会企会企01表表 编制单位：编制单位：年年 月月 日日 单位单位资资 产产期末余期末余额额年初余年初余额额负债和所有者权益负债和所有者权益期末期末余额余额年初余年初余额额流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：短期借款短期借款 交易性金融资产交易性金融资产应付票据应付票据 应收票据应收票据应付账款应付账款 应收账款应收账款预收账款预收账款 应收股利应收股利应付职工薪酬应付职工薪酬 应收利息应收利息应交税费应交税费 其他应收款其他应收款应付股利应付股利 存货存货其他应付款其他应付款 待摊费用待摊费用预提费用预提费用一年内到期的非流动资一年内到期的

22、非流动资产产一年内到期的非流动负一年内到期的非流动负债债 货币资金货币资金 815 435815 435 存货存货2 574 7002 574 700 库存现金 20000 银行存款 786135 相加 其他货币资金7 300 原 材 料45 000 相加 材料采购275 000 周转材料 38 050库存商品 2 122 400材料成本差异 4 250第21页/共54页第三节 资产负债表（二）“期末数”的具体填列方法3.根据有关明细账期末余额填列。“应付账款”项目：需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；“应收账款”项目：需要根据“应收账款”和“预

23、收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列；第22页/共54页第三节 资产负债表应收账款A企业 应收账款B企业 应收账款C企业 20 00030 000 3 000 7 0004 000预收账款V企业 预收账款U企业 8 000 6 000 9 000 3 000（预收性质）（预收性质）（应收性质）（应收性质）合 计20 00030 0006 00056 000填入填入“资产负债表资产负债表”的的“应收账款应收账款”项目项目合 计8 0004 00012 000填入填入“资产负债表资产负债表”的的“预收款项预收款项”项目项目第23页/共54页第三节 资产负债表（二）资产负债表中“

24、期末数”的具体填列方法3.根据有关明细账期末余额填列。科目名称科目名称 明细科目借方余额合计明细科目借方余额合计 明细科目贷方余额合计明细科目贷方余额合计应收账款应收账款1 600 000100 000预付账款预付账款800 00060 000应付账款应付账款400 0001 800 000预收账款预收账款600 0001 400 000“应收账款”项目金额为：“预付款项”项目金额为：“应付账款”项目金额为：“预收款项”项目金额为：1 600 000600 0002 200 000（元）800 000400 0001 200 000（元）60 0001 800 0001 860 000（元）1

25、 400 000100 0001 500 000（元）第24页/共54页第三节 资产负债表（二）“期末数”的具体填列方法4.根据总账和明细账期末余额分析计算填列。“长期借款”项目：根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列。此类账户还有：长期待摊费用、持有至到期投资等。第25页/共54页1212月月3131日总账科目余额表日总账科目余额表科目名称科目名称借方余额借方余额科目名称科目名称贷方余额贷方余额库存现金库存现金2 0002 000短期借款短期借款50 00050 000银行存款银行存款786 135786 135应付票据

26、应付票据100 000100 000其他货币资金其他货币资金7 3007 300应付账款应付账款953 800953 800应收账款应收账款600 000600 000应付职工薪酬应付职工薪酬180 000180 000坏账准备坏账准备-1800-1800 应交税费应交税费226 731226 731材料采购材料采购275 000275 000长期借款长期借款1 160 0001 160 000原材料原材料45 00045 000股本股本5 000 0005 000 000周转材料周转材料38 05038 050盈余公积盈余公积124 770124 770库存商品库存商品2 122 4002

27、122 400利润分配（未分配利润）利润分配（未分配利润）190 718190 718材料成本差异材料成本差异4 2504 250一年内到期的长期借款一年内到期的长期借款500000500000固定资产固定资产2 401 0002 401 000累计折旧累计折旧-170000-170000 固定资产减值准备固定资产减值准备-30000-30000 第26页/共54页第三节 资产负债表（二）“期末数”的具体填列方法5.根据有关账户余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如表中的“应收账款”项目应根据“应收账款”期末余额减去“坏账准备”期末余额后的净额填列；表中的“长期股权投资”“可供出售金融资产”、

28、“持有至到期投资”、“在建工程”、“工程物资”、“商誉”项目，应根据其账面余额减去相应的“减值准备”期末余额后的净额填列；第27页/共54页1212月月3131日总账科目余额表日总账科目余额表科目名称科目名称借方余额借方余额科目名称科目名称贷方余额贷方余额库存现金库存现金2 0002 000短期借款短期借款50 00050 000银行存款银行存款786 135786 135应付票据应付票据100 000100 000其他货币资金其他货币资金7 3007 300应付账款应付账款953 800953 800应收账款应收账款600 000600 000应付职工薪酬应付职工薪酬180 000180 0

29、00坏账准备坏账准备-1800-1800 应交税费应交税费226 731226 731材料采购材料采购275 000275 000长期借款长期借款1 160 0001 160 000原材料原材料45 00045 000股本股本5 000 0005 000 000周转材料周转材料38 05038 050盈余公积盈余公积124 770124 770库存商品库存商品2 122 4002 122 400利润分配（未分配利润）利润分配（未分配利润）190 718190 718材料成本差异材料成本差异4 2504 250一年内到期的长期借款一年内到期的长期借款500000500000固定资产固定资产2 4

30、01 0002 401 000累计折旧累计折旧-170000-170000 固定资产减值准备固定资产减值准备-30000-30000 第28页/共54页第三节 资产负债表（二）“期末数”的具体填列方法6.根据有关账户余额减去其备抵科目余额后的净额填列。“固定资产”项目：应根据“固定资产”期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”期末余额后的净额填列；“无形资产”项目：应根据“无形资产”的期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”期末余额后的净额填列；第29页/共54页1212月月3131日总账科目余额表日总账科目余额表科目名称科目名称借方余额借方余额科目名称科目名称贷方余额贷方余额库存

31、现金库存现金2 0002 000短期借款短期借款50 00050 000银行存款银行存款786 135786 135应付票据应付票据100 000100 000其他货币资金其他货币资金7 3007 300应付账款应付账款953 800953 800应收账款应收账款600 000600 000应付职工薪酬应付职工薪酬180 000180 000坏账准备坏账准备-1800-1800 应交税费应交税费226 731226 731材料采购材料采购275 000275 000长期借款长期借款1 160 0001 160 000原材料原材料45 00045 000股本股本5 000 0005 000 00

32、0周转材料周转材料38 05038 050盈余公积盈余公积124 770124 770库存商品库存商品2 122 4002 122 400利润分配（未分配利润）利润分配（未分配利润）190 718190 718材料成本差异材料成本差异4 2504 250一年内到期的长期借款一年内到期的长期借款500000500000固定资产固定资产2 401 0002 401 000累计折旧累计折旧-170000-170000 固定资产减值准备固定资产减值准备-30000-30000 第30页/共54页资产负债率资产负债率=负债负债/总资产总资产=897800/1681600=53.39%=897800/16

33、81600=53.39%流动比率流动比率=流动资产流动资产/流动负债流动负债=620600/431300=1.44620600/431300=1.44 趋势分析：资产总金额期末余额与期初余额差趋势分析：资产总金额期末余额与期初余额差不多，公司规模没有扩展，整体稳定发展。不多，公司规模没有扩展，整体稳定发展。负债分析：整体负债增加，增加的是流动负债，负债分析：整体负债增加，增加的是流动负债，主要是主要是“短期借款短期借款”和和“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”。第31页/共54页第四节 利润表一、利润表的概念与作用（一）利润表的含义反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表。第32

34、页/共54页第四节 利润表一、利润表的概念与作用（一）利润表的含义它是以货币为主要计量单位，以“利润=收入费用”会计方程式为理论依据，综合反映企业某一特定时期收入、费用、利润三个基本会计要素的相互关系，是反映企业经营资金循环的动态报表。第33页/共54页第四节 利润表（二）利润表的作用有助于分析和预测企业的获利能力；有助于分析与预测企业的长期偿债能力；有助于考核管理当局的经营业绩；有助于合理地分配经营成果。第34页/共54页第四节 利润表二、利润表的结构和内容利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收支净额营业外收支净额营业外收支净额营业外收支净额=营业外收入营业外收入 营业外支出营业外支出

35、营业营业利润利润=营业营业收入收入营业营业成本成本营业税金营业税金及附加及附加销售销售费用费用管理管理费用费用财务财务费用费用资产资产减值减值损失损失+公允价值变动收益公允价值变动收益（公允价值变动损失）公允价值变动损失）+投资收益投资收益（投资损失）投资损失）营业收入营业收入=主营业务收入主营业务收入+其他业务收入其他业务收入净利润净利润=利润总额利润总额所得税所得税第35页/共54页单步式利润表编制单位：XXX XXXX年XX月 单位：元项目本期金额 上期金额一、主营业务收入 其他业务收入 投资收益 收入合计二、主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业

36、外支出 费用合计三、净利润第36页/共54页利润表编制单位：XXX XXXX年XX月 单位：元多步式项目行次本年金额上年金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“”填列）投资收益（损失以“”填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“”填列）加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损以“”填列）减：所得税费用四、净利润（亏损以“”填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益第37页/共54页第四节 利润表三、利润表的基本编制方法“上期金额”栏内各项数字

37、，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。“本期金额”栏内各期数字，应当按照相关科目的发生额分析填列。第38页/共54页损益类科目本年累计数损益类科目本年累计数科目名称科目名称借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额主营业务收入主营业务收入1 250 0001 250 000主营业务成本主营业务成本750 000750 000营业税金及附加营业税金及附加2 0002 000销售费用销售费用20 00020 000管理费用管理费用157 100157 100财务费用财务费用41 50041 500资产减值损失资产减值损失30 90030 900投资收益投资收益31 50031 500

38、营业外收入营业外收入50 00050 000营业外支出营业外支出19 70019 700所得税费用所得税费用112 596112 596第39页/共54页 利 润 表 利润表利润表项项 目目本期金额上期金额一、营业收入一、营业收入1 250 000 减：营业成本减：营业成本 750 000 营业税金及附加营业税金及附加2 000 销售费用销售费用20 000 管理费用管理费用 157 000 财务费用财务费用41 500 加：投资收益加：投资收益31 500二、营业利润二、营业利润280 000 加：营业外收入加：营业外收入50 000 减：营业外支出减：营业外支出19 700三、利润总额三、

39、利润总额310 300 减：所得税费用减：所得税费用112 596四、净利润四、净利润197 704 主营业务成本本期发生额 750 000 其他业务成本本期发生额 0相加 主营业务收入本期发生额 1 250 000 相加 其他业务收入本期发生额 0 第40页/共54页毛利率毛利率毛利率毛利率=（收入（收入（收入（收入-成本）成本）成本）成本）/收入收入收入收入=（1250000-1250000-1250000-1250000-750000750000750000750000）/1250000=40%/1250000=40%/1250000=40%/1250000=40%净利率净利率净利率净利

40、率=净利润净利润净利润净利润/销售额销售额销售额销售额=197704/1250000=15.81%=197704/1250000=15.81%=197704/1250000=15.81%=197704/1250000=15.81%趋势分析：营业收入本年与上年发生额对比，趋势分析：营业收入本年与上年发生额对比，趋势分析：营业收入本年与上年发生额对比，趋势分析：营业收入本年与上年发生额对比，反映企业业务发展状况。反映企业业务发展状况。反映企业业务发展状况。反映企业业务发展状况。趋势分析：本年营业利润与上年对比，反映趋势分析：本年营业利润与上年对比，反映趋势分析：本年营业利润与上年对比，反映趋势分析

41、：本年营业利润与上年对比，反映企业的盈利状况企业的盈利状况企业的盈利状况企业的盈利状况第41页/共54页以收付实现制为基础，反映企业在一定会以收付实现制为基础，反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出动计期间内现金和现金等价物流入和流出动态变化的财务报表。态变化的财务报表。现金流量表 会企03表 编制单位：年度 单位：元项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量（略）（略）五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额第

42、五节第五节 现金流量表现金流量表第42页/共54页第五节 现金流量表（二）现金流量表的作用有助于分析、评价和预测企业未来产生现金流量的能力；有助于对企业的财务状况作出合理的评价；有助于分析和评价企业经济活动的有效性。第43页/共54页现金流量表现金流量表编制单位：编制单位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月 单位：元单位：元项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：一、经营活动产生的现金流量：销售商品、挺供劳务收到的现金销售商品、挺供劳务收到的现金 收到的税费返还收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入

43、小计经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额第44页/共54页二、投资活动产生的现金流量：二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金处置周定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金处置周定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额净额处置子公司及其他营业

44、单位收到的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净颔取得子公司及其他营业单位支付的现金净颔支付其他与投资活动有关的现金支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额第45页/共54页三、筹资活动产生的现金流量：三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金吸收投资收到

45、的现金 取得借款收到的现金取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额加：期初现金及现金等价物余额六、期末

46、现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额第46页/共54页第五节 现金流量表二、现金流量表的编制方法直接法和间接法工作底稿法、T型账户法和分析填列法第47页/共54页现金流量表编制单位：XXX XXXX年XX月 单位：元项 目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、挺供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额本期销售商品、提供劳务收到的现金本期销售商品、提供劳务收到的现金本期收

47、到本期收到前期前期的应收账款的应收账款本期收到本期收到前期前期的应收票据的应收票据本期的本期的预收预收账款账款本期因销售退回而支付的现金本期因销售退回而支付的现金本期收回本期收回前期前期核销的坏账损失核销的坏账损失本期购买商品、接受劳务支付的现金本期购买商品、接受劳务支付的现金本期支付本期支付前期前期购买商品、接受劳务的未付购买商品、接受劳务的未付款项款项本期本期预付预付款项款项本期发生的购货退回收到的现金本期发生的购货退回收到的现金反映企业实际支付给职工（反映企业实际支付给职工（不包括离退休人员、不包括离退休人员、在建工程人员在建工程人员）的现金以及为职工支付的现金，）的现金以及为职工支付的

48、现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。包括包括本期本期发生并支付的税费，以及本期支付发生并支付的税费，以及本期支付以以前前各期发生的税费和各期发生的税费和预交预交的税金。的税金。不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等；也不包括本期退回的增值税、所得税，本用税等；也不包括本期退回的增值税、所得税，本期退回的增值税、所得税等，在期退回的增值税、所得税等，在“收到的税费返还收到的税费返还”项目中反映。项目中反映。以现金支付的罚

49、款支出、支付的以现金支付的罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、差旅费、业务招待费现金支出、保险费、审计费、咨询费等、支保险费、审计费、咨询费等、支付给离退休人员的各项费用、经付给离退休人员的各项费用、经营租赁所支付的现金等。营租赁所支付的现金等。收到的增值税、消费税、营业税、所得税、关税和收到的增值税、消费税、营业税、所得税、关税和教育费附加返还款等。教育费附加返还款等。罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、经营租赁收到的租金等。的现金收入、经营租赁收到的租金等。第48页/共54页二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金 取得投资收益收到

50、的现金 处置周定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净颔 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资期债权投资本金本金而收到的现金。而收到的现金。反映企业因反映企业因股权性投资股权