财务会计第二章货币资金.pptx

《财务会计第二章货币资金.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务会计第二章货币资金.pptx（83页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、 货币资金库存现金银行存款其他货币资金外埠存款银行本票存款银行汇票存款信用证存款存出投资款信用卡存款支付结算现金结算转账结算银行汇票银行本票商业汇票支票汇兑委托收款托收承付信用卡信用证第1页/共83页货币资金货币资金管理及控制管理及控制的有关规定：的有关规定：解读：解读：1 1、内部会计控制规范内部会计控制规范基本规范（试行）基本规范（试行）2 2、内部会计控制规范内部会计控制规范货币资金（试行）货币资金（试行）3 3、现金管理暂行条例现金管理暂行条例4 4、银行账户管理办法银行账户管理办法5 5、人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法 6 6、支付结算办法支付结算办法第2页/共

2、83页 2.1 2.1 库存现金库存现金库存现金库存现金一、现金分类一、现金分类现金广义狭义库存现金库存现金、银行存款、个人支票、旅行支票、银行汇票、银行本票、邮政汇票人民币现金外币现金第3页/共83页二、现金管理与控制二、现金管理与控制 解读解读现金管理暂行条例现金管理暂行条例（一）、现金的使用范围（一）、现金的使用范围（二）、库存现金的限额管理（二）、库存现金的限额管理（三）、现金内部控制制度（三）、现金内部控制制度（四）、现金日常收支的管理（四）、现金日常收支的管理（五）、财政部有关规定（五）、财政部有关规定（六）、违法处罚（六）、违法处罚第4页/共83页（一）、现金的收入、使用范围库存

3、现金收入的范围(1)单位和个人交回剩余差旅费或备用金等。(2)收取不能转账的单位或个人的销售收入。(3)不足转账起点的定额收入等。库存现金的使用范围(1)支付给职工的工资和各项工资性津贴。(2)支付给个人的劳务报酬，包括稿酬、讲课费及其他专门工作的报酬。(3)支付给个人的各种奖金。(4)各种劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支出。(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。(6)出差人员必须随身携带的差旅费。(7)结算起点以下的零星支出。(8)中国人民银行确定需要文付现金的其他支出。第5页/共83页（二）库存现金的限额管理（二）库存现金的限额管理 一般情况：一般情况：企业的库存现金限额由其开户

4、银行根据实际需要核定，一般为企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为3 35 5天天的的日常零星开支需要量。日常零星开支需要量。特殊情况：特殊情况：边远地区和交通不便地区，企业库存现金的限额可以边远地区和交通不便地区，企业库存现金的限额可以多于多于5 5天，但不能天，但不能超过超过1515天的日常天的日常零星开支。零星开支。每日的现金结存数，不得超过核定的限额。第6页/共83页(三三)库存现金的内部控制制度库存现金的内部控制制度1 1现金收入的内部控制现金收入的内部控制(1)(1)控制收据和发票的数量和编号。控制收据和发票的数量和编号。收据和发票的领用须登记数量和收讫编号；收据和

5、发票的领用须登记数量和收讫编号；收据和发票存根要回收，妥善保管；收据和发票存根要回收，妥善保管；空白收据、发票要定期核对。空白收据、发票要定期核对。(2)(2)签发收款凭证与收款员的职务应分开。签发收款凭证与收款员的职务应分开。如应由销售部如应由销售部门经办销售手续的人员填制发票和单据，由财会部门出门经办销售手续的人员填制发票和单据，由财会部门出纳员据以收款，记账人员据以记账。纳员据以收款，记账人员据以记账。第7页/共83页(3)(3)一切现金收入都应开收款收据。一切现金收入都应开收款收据。企业内部经办人员经企业内部经办人员经手的零星现金收入，如废品收入、报刊退款等，财会部手的零星现金收入，如

6、废品收入、报刊退款等，财会部门应开收据给交款人。门应开收据给交款人。(4)(4)收款收据要销号。按开出收据的存根与已入账的收据联，按编号进行核对注销，作废的收据应全联粘贴在存根，以备 检查等。第8页/共83页2 2、现金支出的内部控制、现金支出的内部控制 (1)(1)出纳、记账的工作，不能由一人兼任。签发支票和付出纳、记账的工作，不能由一人兼任。签发支票和付出款项应由两人分别签章。出款项应由两人分别签章。(2)(2)付款业务都应有原始凭证，并经主管人员和会计人员付款业务都应有原始凭证，并经主管人员和会计人员审审核同意后，出纳方可付款。有关付款凭证付款后，应分核同意后，出纳方可付款。有关付款凭证

7、付款后，应分别加别加盖盖“现金付讫现金付讫”、“银行付讫银行付讫”戳，并应定期装订成册，戳，并应定期装订成册，由专人由专人保管。保管。(3)(3)付出保证金、押金、暂付款或备用金等，都应定期清付出保证金、押金、暂付款或备用金等，都应定期清理理核对，到期要及时收回。核对，到期要及时收回。凡是用现金支出的款项都要办理审批手续，并要遵守现金管理制度和结算制度。控制现金支出应注意下列几点：第9页/共83页（四）现金日常管理（四）现金日常管理 根据人民银行有关现金的管理规定，企业现金收支应根据人民银行有关现金的管理规定，企业现金收支应按以下规定办理：按以下规定办理：1 1现金收入应于当日送存银行，如当日

8、送存银行确有困现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间。难，由银行确定送存时间。2 2企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金。金。3 3企业从银行提取现金时，应当注明具体用途，并由财企业从银行提取现金时，应当注明具体用途，并由财会部门负责签字盖章后，交开户银行审核后方可支取。会部门负责签字盖章后，交开户银行审核后方可支取。4 4、企业不得坐支现金。坐支现金是指企业直接从自己的企业不得坐支现金。坐支现金是指企业直接从自己的现金收入中支付现金的做法。现金收入中支付现金的做法。5 5、因采购地不同、交通不便，生产或市

9、场急需，抢险救、因采购地不同、交通不便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况急需使用现金的，企业应当向开户灾以及其他特殊情况急需使用现金的，企业应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核批准后方可予以支付。开户银行审核批准后方可予以支付。第10页/共83页6 6、其他规定、其他规定八八不准不准不得不得“白条顶库白条顶库”；不准单位之间相互借用现金不准单位之间相互借用现金不准谎报用途套取现金；不准谎报用途套取现金；不准不准利用利用银行账户代其他单位和个人存入或支银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；取现金；不准将单

10、位收入的现金以个人名义不准将单位收入的现金以个人名义存入存入储蓄；储蓄；不得不得“公款私存公款私存”，不得私设，不得私设“小金库小金库”等等；不准发行变相货币；不准发行变相货币；不准以任何票券代替人民币在市场上流通。不准以任何票券代替人民币在市场上流通。第11页/共83页（五）财政部有关规定（五）财政部有关规定 内部会计控制规范内部会计控制规范基本规范（试行）基本规范（试行）内部会计控制规范内部会计控制规范货币资金（试行）货币资金（试行）1 1、出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；费用、债权债务账目的登记工作

11、；2 2、定期轮岗；、定期轮岗；3 3、设置、设置“现金日记账现金日记账”由出纳员逐日逐笔登记，且由出纳员逐日逐笔登记，且 日清月结；日清月结；4 4、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。人保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。第12页/共83页（六）对违反（六）对违反现金管理暂行条例现金管理暂行条例的处罚原则的处罚原则 企业违反企业违反现金管理暂行条例现金管理暂行条例的规定，银行有权责令其停止违法活动，并根据情节的规定，银行有权责令其停止违法活动，并根据情节轻重按规定给予警告或罚款；情节严重

12、的，可在一定期限内停止对该单位的现金支付轻重按规定给予警告或罚款；情节严重的，可在一定期限内停止对该单位的现金支付或追究有关当事人和领导的法律责任。或追究有关当事人和领导的法律责任。第13页/共83页三、库存现金的核算三、库存现金的核算（一）库存现金的总分类核算（一）库存现金的总分类核算库存现金（资产类）库存现金总分类账由不从事出纳工作的会计人员登记，一般采用订本式“三栏式”账簿。月份终了，库存现金总分类账余额与与出纳人员登记的现金日记账余额应核对账账相符。增加减少库存现金结存数额借贷第14页/共83页 设置设置“库存库存现金日记账现金日记账”。l 现金日记账一般采用现金日记账一般采用三栏式订

13、本账三栏式订本账格式。格式。l 根据收付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序根据收付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔逐日逐笔登记，登记，每日终了每日终了，应，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结存数，并将计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结存数，并将结存数与实际库存结存数与实际库存余额余额进行进行核对核对，做到，做到账实相符账实相符。（二）现金的序时核算 第15页/共83页现金日记账现金日记账20年年凭证凭证摘摘 要要对方账户对方账户收入收入付出付出结存结存月月日日种类种类 号数号数1130本月合计及余额本月合计及余额650121银付银付 0001 提现提现银行存款银

14、行存款2 0001现收现收 0001 出售材料出售材料其他业务收入等其他业务收入等5851现付现付 0001 送存银行送存银行银行存款银行存款5851现付现付 0002 支付张三预借款支付张三预借款其他应收款其他应收款1 2001现收现收 0002 收回刘六多余款收回刘六多余款其他应收款其他应收款2001现付现付 0003 支付办公用品费支付办公用品费管理费用管理费用460本日合计及余额本日合计及余额2 7852 2451 190第16页/共83页（三）、现金收支的核算（三）、现金收支的核算库存现金库存现金收入收入：借：库存现金借：库存现金 贷：相关科目贷：相关科目库存现金库存现金支出支出：借

15、：相关科目借：相关科目 贷：库存现金贷：库存现金见：见：P16-P17P16-P17例例第17页/共83页库存现金日记账出纳人员非出纳的会计人员库存现金总账银行存款日记账银行存款总账开户银行保险柜核对核对核对核对第18页/共83页四、库存四、库存现金的清查现金的清查清查方法及步骤：清查方法及步骤：1 1、定期或不定期进行实地盘点法，账实核对；、定期或不定期进行实地盘点法，账实核对；2 2、编制、编制“现金盘点报告表现金盘点报告表”，列明实存、账存，列明实存、账存与盈亏金额与盈亏金额 ；3 3、进行账务处理、进行账务处理 （1 1）批准前）批准前 （2 2）批准后）批准后第19页/共83页 待处

16、理财产损溢盘亏、毁损的各种材料 盘盈的各种材料、产成品、商品、生物 产成品、商品资产等 盘亏的固定资产 生物资产等 批准后盘盈转出 批准后盘亏转出 第20页/共83页现金溢余现金溢余：批准前：批准前：借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 批准后：批准后：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款/管理费用管理费用/营业外收入营业外收入第21页/共83页现金短缺现金短缺：批准前：批准前：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：

17、库存现金 批准后：批准后：借：管理费用借：管理费用/其他应收款其他应收款 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢四、企业的财产损溢，应查明原因，在期末结四、企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。账前处理完毕，处理后本科目应无余额。期末无论是否批准都要结转待处理财产损益账户余额；批准后如有差额再作调整。第22页/共83页五、备用金五、备用金 1 1、定额备用金制度、定额备用金制度p 定额备用金：单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支、零星采购等的实际需要而核定一个现金数额，并保证其经常保持核定的数额。p 实行定

18、额备用金制度，使用定额备用金的部门或工作人员应按核定的定额填写借款凭证，一次性领出全部定额现金，用后凭发票等有关凭证报销，出纳员将报销金额补充原定额，从而保证该部门或工作人员经常保持核定的现金定额。只有等到撤销定额备用金或调换经办人时才全部交回备用金。p 定额备用金可以减少核算的工作，用于有经常性费用开支的内部用款单位 第23页/共83页 设立备用金：借：其他应收款 贷：库存现金 报销（补足定额）借：管理费用等 贷：库存现金 撤销备用金：借：库存现金 贷：其他应收款2 2、非定额备用金 非定额备用金就是逐次借用，逐笔报销。定额备用金核算举例第24页/共83页例：M M公司维修科采用定额备用金制

19、度，金额为12001200元。5 5月1414日用现金购买零配件800800元，其备用金只剩下400400元，次日到财务科报销，会计编制付款凭证，出纳员补给现金800800元，这样维修科的备用金又达到了12001200元。会计分录是：如果5 5月1414日维修科购买零配件实际支付了14001400元，由经办人员垫付现金200200元，则5 5月1515日报销时，出纳员应付给的现金就是14001400元，维修科备用金在支付给经办人员垫付款200200元后又恢复到12001200元。5 5月1515日报销：借：管理费用 800800 贷：库存现金 800 800 拨付备用金12001200元：借：

20、其他应收款 12001200 贷：库存现金 120012005 5月1515日报销：借：管理费用 14001400 贷：库存现金 14001400第25页/共83页2.2 2.2 银行存款银行存款一、银行存款管理一、银行存款管理 银行存款是指企业存入银行或其他金融机构账银行存款是指企业存入银行或其他金融机构账户上的货币。我国银行存款包括人民币存款和外户上的货币。我国银行存款包括人民币存款和外币存款两种。币存款两种。企业应当按照企业应当按照银行账户管理办法银行账户管理办法的规定开的规定开立、使用账户。现金开支范围以外的各项款项都立、使用账户。现金开支范围以外的各项款项都必须通过银行办理转账结算。

21、必须通过银行办理转账结算。银行存款账户的种类有：银行存款账户的种类有：基本存款账户基本存款账户、一般存款账户一般存款账户、专用存款账户专用存款账户、临时存款账户临时存款账户。第26页/共83页银行存款账户的种类银行存款账户的种类账户种类账户种类 定定 义义 用用 途途 1.1.基本存基本存款账户款账户 是指存款人因办理日常转账结算和是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户现金收付需要开立的银行结算账户 可以办理日常经营活动的资金可以办理日常经营活动的资金收付收付及其工资、奖金和现金的支及其工资、奖金和现金的支取。企业取。企业只能在银行开立一个只能在银行开立一个基基本存款账户

22、本存款账户 2.2.一般存一般存款账户款账户 是指存款人因借款或其他结算需要，是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户营业机构开立的银行结算账户 可以办理借款转存、借款归还可以办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，以及现和其他结算的资金收付，以及现金缴存，但金缴存，但不得办理现金支取不得办理现金支取 3.3.专用存专用存款账户款账户 是指存款人按照法律、行政法规是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账项管理和使用而开立的银行结算账

23、户户 如基本建设资金，社会保障如基本建设资金，社会保障基金，证券交易结算资金等基金，证券交易结算资金等 4.4.临时存临时存款账户款账户 是指存款人因临时需要并在规定是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户期限内使用而开立的银行结算账户 用于办理临时机构以及存款用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收人临时经营活动发生的资金收付。如设立临时机构、异地临付。如设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资等的需时经营活动、注册验资等的需要要 第27页/共83页二、银行转账结算方式二、银行转账结算方式 u 转账结算转账结算就是企业之间发生款项收付时，不就是企业之间发生款项收付

24、时，不用现金而是通过银行从付款单位的存款户中把用现金而是通过银行从付款单位的存款户中把款项转到收款单位的存款户上把账目结算清款项转到收款单位的存款户上把账目结算清楚。楚。u 现行的银行转账结算方式：现行的银行转账结算方式：主要有主要有支票、银行本票、银行汇票支票、银行本票、银行汇票 商业汇票商业汇票 、信用卡、委托收款、汇兑、托收承付、信用卡、委托收款、汇兑、托收承付等结算等结算方式。这些结算方式有的适用于同城结算，有方式。这些结算方式有的适用于同城结算，有的适用于异地结有的同城、异地均适用。的适用于异地结有的同城、异地均适用。第28页/共83页（一）支票（一）支票 支票是出票人签发的，委托办

25、理支票存款支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时业务的银行在见票时无条件支付无条件支付确定确定金额给收金额给收款人或者持票人的票据。款人或者持票人的票据。1.1.支票的种类支票的种类 现金支票现金支票只能用于支取现金。只能用于支取现金。转账支票转账支票只能用于转账。只能用于转账。p普通支票普通支票可以支现、可以转账。可以支现、可以转账。p普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。划线支票只能用于转账，不得支取现金。第29页/共83页2 2、支票的结算程序、支票的结算程序第30页/共83页3 3、主要规

26、定、主要规定(1)(1)单位和个人在单位和个人在同一票据交换区域同一票据交换区域的各种款的各种款项结算，均可以使用支票。项结算，均可以使用支票。(2)(2)支票的提示支票的提示付款期限付款期限自出票日起自出票日起1010日日。(3)(3)支票可以支票可以背书转让背书转让l票据的收款人或持有人在转让票据时，在票据背面签名或书写文句的手续。l 经过背书，票据的所有权由背书人转给被背书人。l 经过背书转让的票据，背书人负有担保票据签发者到期付款的责任，如果出票人到期不付款，则背书人必须承担偿付责任。l 一张票据可以多次背书、多次转让。第31页/共83页背书转让：背书转让：第32页/共83页(4)(4

27、)现金支票只能由收款人提示付款。现金支票只能由收款人提示付款。(5)(5)持票人委托银行收款的应背书持票人委托银行收款的应背书.(6)(6)禁止签发空头支票。禁止签发空头支票。(7)(7)支票应指定专职出纳人员保管，防止丢失。支票应指定专职出纳人员保管，防止丢失。不应将空白支票交给其他人员，如果事先无不应将空白支票交给其他人员，如果事先无法确定金额，可以不填金额，但必须填明日法确定金额，可以不填金额，但必须填明日期、收款单位和款项用途，规定付款限额和期、收款单位和款项用途，规定付款限额和报销期限并进行登记。报销期限并进行登记。(8)(8)已经签发的现金支票如果遗失，应在持票已经签发的现金支票如

28、果遗失，应在持票人前去银行取款以前向开户银行申请挂失；人前去银行取款以前向开户银行申请挂失；空白支票或已经签发的转账支票如果遗失，空白支票或已经签发的转账支票如果遗失，只能请求开户银行和收款单位协助防范，不只能请求开户银行和收款单位协助防范，不能向银行申请挂失。能向银行申请挂失。第33页/共83页4 4、支票的账务处理、支票的账务处理例：例：（1 1）出纳员持现金支票到银行提取现金）出纳员持现金支票到银行提取现金3000030000元，备发元，备发工资。工资。（2 2）企业购买材料价款）企业购买材料价款5000050000元，增值税税率为元，增值税税率为17%17%，开出划线支票给对方，支付材

29、料及税款，材料尚未入库，开出划线支票给对方，支付材料及税款，材料尚未入库，采用实际成本核算。采用实际成本核算。（3 3）收回）收回A A公司前欠货款公司前欠货款30 00030 000元，转账支票已送存银元，转账支票已送存银行，进账单回联已交回会计部门。行，进账单回联已交回会计部门。（4 4）企业销售给）企业销售给A A公司产品一批，售价公司产品一批，售价50 00050 000元，增值元，增值税税85008500元，收到等额转账支票一张，存入银行。元，收到等额转账支票一张，存入银行。第34页/共83页（二）（二）银行本票银行本票结算方式结算方式 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时银行本票

30、是银行签发的，承诺自己在见票时无条无条件件支付支付确定金额给收款人或者持票人的票据。确定金额给收款人或者持票人的票据。1 1、银行本票种类、银行本票种类 银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额为：为：1 1千元、千元、5 5千元、千元、1 1万元和万元和5 5万元。万元。2 2、银行本票结算程序、银行本票结算程序 第35页/共83页 银行本票结算程序银行本票结算程序第36页/共83页3 3、主要规定、主要规定（1 1）单位和个人单位和个人在在同一票据交换区域同一票据交换区域需要支付需要支付各各种种款项款项，均可以使用银行本票。，均可以使用银行本票。

31、（2 2）银行本票可以用于转账，注明银行本票可以用于转账，注明“现金现金”字样字样的银的银行本票可以用于支付现金行本票可以用于支付现金（只适用个人申请人）（只适用个人申请人）。（3 3）银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得）银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超超过过2 2个月个月。（4 4）可以背书转让。）可以背书转让。第37页/共83页(三三)银行汇票银行汇票结算方式结算方式 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额算金额无条件支付无条件支付给收款人或者持票

32、人的票据。给收款人或者持票人的票据。1 1、结算流程结算流程2 2、主要规定、主要规定(1)(1)适用于适用于单位、个人单位、个人的各种款项的结算，的各种款项的结算，同一同一票据交换区域和异地票据交换区域和异地均可使用；均可使用；(2)(2)一律记名，允许背书转让；一律记名，允许背书转让；(3)(3)提示付款期限为提示付款期限为1 1个月个月；(4)(4)金额起点为金额起点为500500元；元；(5)(5)未填实际结算金额和多余金额以及出票金额未填实际结算金额和多余金额以及出票金额小于实际结算金额的，银行不予受理；小于实际结算金额的，银行不予受理；(6)(6)银行汇票丧失，可以向出票银行请求付

33、款或银行汇票丧失，可以向出票银行请求付款或退款。退款。第38页/共83页（3 3）银行汇票结算程序）银行汇票结算程序第39页/共83页（4 4）银行汇票存款账务处理）银行汇票存款账务处理 1 1、某企业在填送、某企业在填送“银行汇票委托书银行汇票委托书”，根据银行，根据银行盖章退回的委托书存根联，作付款凭证：盖章退回的委托书存根联，作付款凭证：借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 贷：银行存款贷：银行存款 2 2、企业使用银行汇票购货，开户银行转来的银企业使用银行汇票购货，开户银行转来的银行汇票第四联凭证作转账凭证：行汇票第四联凭证作转账凭证：借：在途物资借：在途物资 贷：其他货币

34、资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 3 3、收到银行转来的多余款的收账通知，退回款项、收到银行转来的多余款的收账通知，退回款项时：时：借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 第40页/共83页（四）汇兑结算方式（四）汇兑结算方式 汇兑结算方式是付款单位委托银行将款项汇兑结算方式是付款单位委托银行将款项汇往汇往外地外地收款收款单位或个人单位或个人的一种结算方式。依的一种结算方式。依据汇款的快慢，汇兑分为信汇和电汇。信汇是据汇款的快慢，汇兑分为信汇和电汇。信汇是指委托银行通过邮寄方式将款项划给收款人；指委托银行通过邮寄方式将款项划给收款人；电汇是指汇款人委托银

35、行通过电报将款项划给电汇是指汇款人委托银行通过电报将款项划给收款人。收款人。1 1、种类：、种类：按传递方式分为：按传递方式分为：信汇（邮寄）和信汇（邮寄）和电汇电汇（电报）（电报）第41页/共83页2 2、汇兑结算程序、汇兑结算程序第42页/共83页3 3、汇兑的账务处理、汇兑的账务处理（1）委托方委托银行汇出款项后，根据信（电）汇凭证回单编制会计分录。（2）收款方根据银行转来的收账通知编制会计分录。第43页/共83页(五五)商业汇票结算方式商业汇票结算方式 商业汇票是由收款人或付款人签发商业汇票是由收款人或付款人签发,由承兑由承兑人承兑并于人承兑并于到期日到期日向收款人或被背书人向收款人或

36、被背书人支付支付款项款项的票据。的票据。1 1、种类：种类：根据汇票的承兑人不同可以分为：根据汇票的承兑人不同可以分为：(1)(1)商业承兑汇票商业承兑汇票：承兑人是付款人：承兑人是付款人(2)(2)银行承兑汇票银行承兑汇票：承兑人是付款人的开户行：承兑人是付款人的开户行第44页/共83页2 2、商业承兑汇票结算程序、商业承兑汇票结算程序第45页/共83页3 3、银行承兑汇票结算程序、银行承兑汇票结算程序第46页/共83页4 4、主要规定：主要规定：(1)(1)一律记名，允许背书转让；一律记名，允许背书转让；(2)(2)承兑期限，由交易双方协商确定，但最长不得超过承兑期限，由交易双方协商确定，

37、但最长不得超过6 6个月个月；(3)(3)禁止签发、承兑无真实交易或债权债务关系的商业汇票；禁止签发、承兑无真实交易或债权债务关系的商业汇票；(4)(4)持票人可以持未到期的商业汇票向银行申请持票人可以持未到期的商业汇票向银行申请贴现贴现。第47页/共83页5 5、商业汇票的账务处理、商业汇票的账务处理见第三章内容。第48页/共83页（六）（六）委托收款委托收款结算方式结算方式 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。项的结算方式。单位和个人单位和个人凭已承兑商业汇票、凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，债券、存单等付款

38、人债务证明办理款项的结算，均可使用委托收款结算方式。依据所收款项的均可使用委托收款结算方式。依据所收款项的快慢可划分为快慢可划分为邮寄和电报邮寄和电报划回两种方式。在划回两种方式。在同同城或异地城或异地均可使用。均可使用。第49页/共83页2 2、结算程序结算程序第50页/共83页3 3、账务处理、账务处理（1 1）收款方办妥银行收款手续后，根据委托收）收款方办妥银行收款手续后，根据委托收款结算凭证的回单联：款结算凭证的回单联：（2 2）付款方收到银行付款通知、审查债务凭证）付款方收到银行付款通知、审查债务凭证后支付款项时：后支付款项时：（3 3）收款发收到银行转来委托收款凭证的收账）收款发收

39、到银行转来委托收款凭证的收账通知时通知时：第51页/共83页（七）（七）托收承付托收承付结算方式结算方式 托收承付是在销货单位托收承付是在销货单位根据经济合同根据经济合同发运商品以后，委托银行向发运商品以后，委托银行向异地异地购货单位收购货单位收取货款，购货单位根据经济合同，核对单证或验货后，向银行承认付款的一种结取货款，购货单位根据经济合同，核对单证或验货后，向银行承认付款的一种结算方式。算方式。第52页/共83页1 1、结算程序结算程序第53页/共83页2 2、主要规定、主要规定（1 1）办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，）办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生

40、的劳务供应的款项。代销、以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算；寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算；（2 2）每笔的金额起点为）每笔的金额起点为1 1万元万元。新华书店系统每笔。新华书店系统每笔的金额起点为的金额起点为1 1千元。千元。（3 3）购货单位收到托收承付结算凭证和所附单据）购货单位收到托收承付结算凭证和所附单据后，应立即审核是否符合订货合同的规定。按照后，应立即审核是否符合订货合同的规定。按照结算办法的规定，承付分为结算办法的规定，承付分为验单付款验单付款与与验货付款验货付款两种，这在双方签订合同时就已经明确规定了。两种，这在

41、双方签订合同时就已经明确规定了。第54页/共83页验单付款验单付款是购货单位根据经济合同规定，对银是购货单位根据经济合同规定，对银行转来的托收结算凭证、发票账单、托收单及行转来的托收结算凭证、发票账单、托收单及代垫运杂费等单据进行审查无误后，即可承认代垫运杂费等单据进行审查无误后，即可承认付款，承付期为付款，承付期为3 3天。天。验货付款验货付款是购货单位待货物运达企业，对其进是购货单位待货物运达企业，对其进行检验与经济合同完全相符后才承认付款，承行检验与经济合同完全相符后才承认付款，承付期为付期为1010天。天。若发现货物不符合合同规定，则可在承付期内若发现货物不符合合同规定，则可在承付期内

42、提出全部或部分拒付，并填写提出全部或部分拒付，并填写“拒付理由书拒付理由书”。第55页/共83页3 3、账务处理、账务处理（1 1）收款方办妥托收手续后，根据银行盖章退）收款方办妥托收手续后，根据银行盖章退回的托收承付结算凭证的回单联：回的托收承付结算凭证的回单联：（2 2）付款根据审核无误的付款通知，于期满日）付款根据审核无误的付款通知，于期满日付款：付款：（3 3）收款发收到银行转来的收账通知）收款发收到银行转来的收账通知：第56页/共83页（八）信用卡（八）信用卡信用卡是指商业银行向信用卡是指商业银行向单位和个人单位和个人发行的，凭发行的，凭以向特约单位购物、消以向特约单位购物、消费和向

43、银行存取现金，费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制且具有消费信用的特制裁体卡片。裁体卡片。适用范围：持卡人可持适用范围：持卡人可持信用卡在特约单位购物、信用卡在特约单位购物、消费。消费。第57页/共83页1 1、结算流程 2 2、种类 按使用对象分按使用对象分 按信用等级分按信用等级分单位卡单位卡个人卡个人卡金卡金卡普通卡普通卡第58页/共83页3 3、主要规定、主要规定(1)(1)凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡，凡具有完全民事行为能力单位可申领单位卡，凡具有完全民事行为能力的公民可申领个人卡；的公民可申领个人卡；(2)(2)单

44、位卡账户的资金一律从其基本存款账户转单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；项存入其账户；(3)(3)单位卡不得用于单位卡不得用于1010万元以上的商品交易、劳万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金；务供应款项的结算，不得支取现金；(4)(4)信用卡信用卡允许善意透支允许善意透支，其透支额，金卡最高，其透支额，金卡最高不得超过不得超过1 1万元，普通卡最高不得超过万元，普通卡最高不得超过5 5千元，千元，透支期限最长为透支期限最长为6060天；天；(5)(5)销户时，单位卡账户的余额应转入

45、单位的基销户时，单位卡账户的余额应转入单位的基本存款账户，不得提取现金，个人卡账户可以本存款账户，不得提取现金，个人卡账户可以转账结清，也可以提取现金。转账结清，也可以提取现金。第59页/共83页4 4、信用卡存款的账务处理、信用卡存款的账务处理 1 1、办理信用卡时，根据银行盖章退回的进账单：、办理信用卡时，根据银行盖章退回的进账单：借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 贷：银行存款贷：银行存款 2 2、支付时：、支付时：借：管理费用等借：管理费用等 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 3 3、撤销时：、撤销时：借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：

46、其他货币资金信用卡存款信用卡存款 第60页/共83页 10021002银行存款银行存款 一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货其他货币资金币资金”科目核算。科目核算。二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存库存现金现金”、“应收账款应收账款”等科目；减少银行存款做相反的等科目；减少银行存款做相反的会计分录。会计分录

47、。三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等等设置设置“银行存款日记账银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银银行存款日记账行存款日记账”应定期与应定期与“银行对账单银行对账单”核对，至少每核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”调节相调节相符。符。四、本科目期末借方余额，反映企业存在银

48、行或其四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。他金融机构的各种款项。第61页/共83页二、银行存款的核算二、银行存款的核算（一）银行存款的总分类核算（一）银行存款的总分类核算 银行存款（资产类）收入支出银行存款结存数额第62页/共83页（二（二)银行存款的序时核算银行存款的序时核算 为了序时核算企业银行存款的收付，应按开户为了序时核算企业银行存款的收付，应按开户银行和其他金融机构、存款种类，分别设置银行和其他金融机构、存款种类，分别设置“银行存款日记账银行存款日记账”，由，由出纳人员出纳人员根据银行存款根据银行存款的收付款凭证和将现金存入银行时填制的现金的收付款凭证和

49、将现金存入银行时填制的现金付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐日逐日逐笔逐笔登记，并结出账面余额。登记，并结出账面余额。第63页/共83页银行存款日记账银行存款日记账2020年年 记账凭证记账凭证结算凭证结算凭证摘摘 要要对方账户对方账户收入收入付出付出结存结存月月日日种类种类 号数号数种类种类号码号码12123030乘前页乘前页234 862234 86212123131银收银收 02310231 进账单进账单 销售产品销售产品主营业务收入主营业务收入等等23 23 4004003131银收银收 02320232 缴款单缴款单 存现存现现金现金2 000

50、2 0003131银付银付 03410341 委收委收 付电话费付电话费管理费用管理费用8 0008 0003131银收银收 02330233 信汇信汇 收回前欠货款收回前欠货款 应收账款应收账款4 0004 0003131银付银付 03420342 转支转支 购买原材料购买原材料物资采购等物资采购等5 8505 8503131现收现收 002002电汇电汇 付前欠货款付前欠货款应付账款应付账款35 10035 100本月合计本月合计29 29 40040048 95048 950 215 312215 312第64页/共83页（三）银行存款余额调节表的编制（三）银行存款余额调节表的编制 为了