财政学分析学习.pptx

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1、第一节第一节 财政收入分类财政收入分类一、按财政收入形式分类（一、按财政收入形式分类（主要分类主要分类）政府收支分类改革后，“收入分类”全面反映了政府收政府收入的来源和性质入的来源和性质。修订后的2011年政府收支分类科目收入具体分类情况是：第一类：税收收入，第一类：税收收入，下设增值税等2121款；第二类：社会保险基金收入，第二类：社会保险基金收入，下设基本养老保险 基金收入等9 9款，比20102010年增加了新型农 村合作医疗基金收入等3 3款；第1页/共46页第三类：非税收入第三类：非税收入，下设政府性基金收入等7款；第四类：贷款转贷回收本金收入第四类：贷款转贷回收本金收入，下设国内贷

2、款 回收本金收入等4款；第五类：债务收入第五类：债务收入，下设国内债务收入、国外债 务收入2款；第六类：转移性收入第六类：转移性收入，下设返还性收入等9款，第2页/共46页二、按财政收入的管理方式分类二、按财政收入的管理方式分类预算内收入预算内收入：纳入国家预算统计、按国家预算立法程序管理、由政府统筹安排使用。预算外收入预算外收入：另外编制基金预算，专款专用，实行“收支两条线”管理。狭义的财政收入狭义的财政收入预算内收入预算内收入第3页/共46页预算外资金概念成历史预算外资金概念成历史 政府性收入纳入预算管政府性收入纳入预算管理理 2011年，我国预算管理制度改革取得重大成果：全面全面取消预算

3、外资金，将所有政府性收入全部纳入预算管理。取消预算外资金，将所有政府性收入全部纳入预算管理。据初步统计，2011年中央约60亿元、地方约2500亿元原按预算外资金管理的收入，已全部纳入预算管理。一是一是规范了政府资金的分配秩序，保证了预算的完整，推动了由公共财政预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保险基金预算组成的有机衔接的政府预算政府预算体系体系建设；二是二是规范了市场经济秩序，有利于减少乱收减少乱收费、乱罚款和乱摊派费、乱罚款和乱摊派等不良现象，从源头上治理腐败；三是三是强化了财政资金管理，有利于加强人大和社会各界对财政资金的监督，提高财政管理透明度和依法理财水财政管理透明度和依法

4、理财水平平。第4页/共46页第二节第二节 财政收入（预算内）规模的影响财政收入（预算内）规模的影响 因素及我国的实证分析因素及我国的实证分析一、影响财政收入规模水平的主要经济因素一、影响财政收入规模水平的主要经济因素二、我国财政收入增长变化趋势的实证分析二、我国财政收入增长变化趋势的实证分析三、我国当前财政收入规模水平的分析和评三、我国当前财政收入规模水平的分析和评估估第5页/共46页一、影响财政收入规模水平的一、影响财政收入规模水平的主要经济因素主要经济因素（一）经济发展水平和生产技术水平经济发展水平和生产技术水平经济发展水平是决定一个国家财政收入规模大小的主要因素。经济决定财政经济决定财政

5、。生产技术水平：生产速度加快，提高产品质量；降低物耗，提高经济效率。促进技术发展，提高经济效益是增加财政收入的首要的有效途径。第6页/共46页时序回归模型公式：GmtabGDP，式中Gmt代表不同年份的财政收入我国财政收入和GDP的回归方程：Gmt=0.1448 GDP+31.42003807 R=0.920975 （单位：亿元）（以1980-2002年各年份财政收入和GDP的数值计算得出）第7页/共46页各国中央政府财政收入占各国中央政府财政收入占GNPGNP的比重的比重（19921992年年）国国 别别 人均人均GNP（美元）（美元）中央政府财政收入占中央政府财政收入占GNP的比重的比重

6、（%）低收入国家低收入国家 其中：尼泊尔其中：尼泊尔 印度印度 巴基斯坦巴基斯坦中等收入国家中等收入国家 其中：菲律宾其中：菲律宾 泰国泰国 伊朗伊朗高收入国家高收入国家 其中：英国其中：英国 法国法国 德国德国 瑞典瑞典 390 170 310 420 2490 770 1840 2200 22160 17790 22260 23030 27010 9.6 14.4 16.7 17.4 18.1 17.9 37.5 40.9 30.3 44.6第8页/共46页（二）分配政策和分配制度（二）分配政策和分配制度分配体制与政治体制（集权或分权）间的直接联分配体制与政治体制（集权或分权）间的直接联系

7、系我国：我国：计划经济：财政实行统收统支，财政收入规模大财政收入规模大；经济体制改革：对应分配制度改革，调整分配政策，财政收入规模先下降后上升财政收入规模先下降后上升。第9页/共46页改革财政收入规模下降的原因：改革财政收入规模下降的原因：1、国有企业：利润分配制度改革，企业上缴财政的利税有所下降 2、非国有经济：通过税收优惠政策税收优惠政策鼓励其大力发展 3、城镇个人：调动工作积极性，提高工资水平提高工资水平，按劳分配与按要素分配相结合 4、农村：提高农副产品收购价格，取消农业税取消农业税第10页/共46页（三）价格对财政收入的影响（通货膨胀或紧缩、（三）价格对财政收入的影响（通货膨胀或紧缩

8、、税收制度）税收制度）在其他条件一定的情况下，某个财政年度的价格水平上升，该年度的名义财政收入名义财政收入就会增加，但实际财政收入实际财政收入并不一定增加并不一定增加。1、价格水平的增长率高于名义财政收入的增长 率，实际财政收入水平负增长；2、低于，实际财政收入水平正增长3、等于，实际财政收入水平不增不减第11页/共46页第12页/共46页财政收入名义增长和实际增长的对比财政收入名义增长和实际增长的对比图图 财政收入名义增长和实际增长的对比财政收入名义增长和实际增长的对比第13页/共46页价格：税收制度对财政收入的影响价格：税收制度对财政收入的影响累进所得税为主比例税率的流转税为主定额税第14

9、页/共46页二、我国财政收入增长变化趋势的实证分析二、我国财政收入增长变化趋势的实证分析（一）增长变化总趋势（一）增长变化总趋势（二）（二）1978-1995年间财政收入占年间财政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影响比重逐年下降的原因及其影响（三）（三）“九五九五”时期实现财政收支的良性循环时期实现财政收支的良性循环第15页/共46页我国财政收入增长和占 GDP比重变化趋势示意图图 我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图第16页/共46页（一）增长变化总趋势（一）增长变化总趋势与财政支出变化趋势一致与财政支出变化趋势一致绝对规模与相对规模分析财政收入增长变化趋势原因分析财政收入增长变化

10、趋势原因以收定支，对财政支出制约，对比分析企业和居民对政府活动经费的负担水平收入形式不规范第17页/共46页1978-1995年我国财政收入（预算内）占年我国财政收入（预算内）占GDP比重比重 下降的原因下降的原因 GDP的分配格局发生明显变化的分配格局发生明显变化 通过对国有企业实行通过对国有企业实行“放权让利放权让利”、提高企业职、提高企业职工物质待遇及其他改革与政策措施，导致工物质待遇及其他改革与政策措施，导致财政集中度财政集中度下下降降 财政职能被财政职能被“肢解肢解”，政府预算的完整性程度降低，政府预算的完整性程度降低 预算外资金规模扩张并在一定程度上预算外资金规模扩张并在一定程度上

11、“挤压挤压”预预算内财政收支算内财政收支 国民经济与政府潜在财源的所有制结构明显变化国民经济与政府潜在财源的所有制结构明显变化 非国有经济在非国有经济在GDP中所占份额上升，国有企业经中所占份额上升，国有企业经济效益不高；另外，对非国有经济实行税收优惠，并存济效益不高；另外，对非国有经济实行税收优惠，并存在税收征管漏洞和税收流失在税收征管漏洞和税收流失第18页/共46页财政支出增长的来源财政支出增长的来源 表 财政支出增长的来源（单位：亿元，）财政支出财政支出增长额增长额（1）财政收入增长额财政收入增长额 财政赤字增减额财政赤字增减额（由国债弥补）（由国债弥补）绝对数绝对数增长率增长率 占占（

12、1）的比重的比重绝对数绝对数增长率增长率 占（占（1）的比重的比重19961997199819992000200120021113.831296.011564.622389.492698.833034.083109.001165.791243.151224.811568.131951.152990.812528.0018.716.814.215.917.022.315.45104.6695.9278.2865.6372.3099.1681.3151.9652.86339.81821.36747.6825.27581.008.949.9858.3482.7842.881.0221.304.664

13、.0821.7234.3727.700.8418.68（三）（三）“九五九五”时期实现财政收支的良性循环时期实现财政收支的良性循环第19页/共46页财政收支之间实现良性循环：财政收支之间实现良性循环：示意示意图图经济增长经济增长（政府的财源扩大）（政府的财源扩大）财政收入的增长财政收入的增长和和国债规模扩张国债规模扩张财政支出增长财政支出增长第20页/共46页（三）我国当前财政收入规模水平的分析和（三）我国当前财政收入规模水平的分析和评估评估一、财政收入规模水平一、财政收入规模水平纵向比较：纵向比较：财政收入（预算内）规模水平（目前约财政收入（预算内）规模水平（目前约20%）横向比较：横向比较

14、：偏低水平，低于发达国家，与发展中国家持平偏低水平，低于发达国家，与发展中国家持平财政收入规模的合理水平：应如何确定？财政收入规模的合理水平：应如何确定？第21页/共46页1、正确理解和处理政府与市场的关系，是合理调节财政收入规模的前提2、实行兼顾“以收定支”和“以支定收”方针3、预算内财政收入是全口径财政收入中不可质疑的部分4、对现行税制和税收政策继续进行有增有减的结构性调整5、严格控制政府性基金收入的增长，继续税费改革，坚决取缔乱收费6、调节财政收入规模的有效手段是随时观测财政收入增长弹性系数和增长边际倾向二、合理调节财政收入规模的基本政策思路二、合理调节财政收入规模的基本政策思路第22页

15、/共46页我国财政收入增长弹性和边际倾向我国财政收入增长弹性和边际倾向年份年份财政收入弹性（系数）财政收入弹性（系数）财政收入边际倾向（财政收入边际倾向（%）财政收入占财政收入占GDPGDP比重比重（%）197819780.100.103.03.028.228.2198019800.100.102.82.825.525.5198519850.880.8820.020.022.222.2199019901.031.0316.216.215.715.7199519950.750.759.79.710.310.3200020001.601.6021.021.013.513.5200120012.12

16、2.1228.628.614.914.9200220021.581.5823.523.515.715.7200320031.161.1618.1518.1516.016.0200420041.221.2219.519.516.516.5200520051.411.4123.323.317.317.3表 我国财政收入增长弹性和边际倾向第23页/共46页第三节第三节 财政收入构成和非税收入分析财政收入构成和非税收入分析一、我国财政收入构成分析一、我国财政收入构成分析二、政府性基金收入和国有土地使用权出二、政府性基金收入和国有土地使用权出让让 收入分析收入分析第24页/共46页一、我国财政收入构成分

17、析一、我国财政收入构成分析（一）我国财政收入的构成（一）我国财政收入的构成税收收入与非税收入一般预算的经常性收入一般预算的经常性收入：税收收入与非税收入非税收入中政府性基金另编预算，未纳入一般预算未纳入一般预算预算内的非税收入实际上是预算内政府收费预算内政府收费第25页/共46页世界若干国和我国收费在财政收入所占比世界若干国和我国收费在财政收入所占比重情况分析重情况分析各国的经常性财政收入以税收为主，收费占一各国的经常性财政收入以税收为主，收费占一定比例；定比例；难找一般规律难找一般规律我国预算内收费比重偏低我国预算内收费比重偏低加上政府性基金，收费比重远高于世界各国水加上政府性基金，收费比重

18、远高于世界各国水平，收费主要列为预算外，严格控制预算外收平，收费主要列为预算外，严格控制预算外收费的增长费的增长第26页/共46页（二）政府收费的性质和特殊作用（二）政府收费的性质和特殊作用1 1、收费的性质、收费的性质政府收费主要是使用费主要是使用费，使用费是指“为交换公共部门所提供特殊商品和服务而进行的支付”。使用费实际上是政府模拟私人物品的定价方式收取的公共物品的价格，以便收回提供特殊商品和服务的全部或部分成本。第27页/共46页政府收费政府收费（1）规费规费是指国家机关为居民或各类组织机构提供某些特殊服务时所收取的手续费和工本费手续费和工本费。诸如工商执照费、工商执照费、商标注册费、户

19、口证书费、结婚证书费、司法诉讼费以商标注册费、户口证书费、结婚证书费、司法诉讼费以及公证费、护照费及公证费、护照费等，都属于此类收费的范围。（2）专项收费专项收费是指国家为特定公共项目运营需要收取的费用、基金等，具有受益税或使用费的特征。诸如与政府相联系的路桥费、城市水资源费、排污费、公园参观路桥费、城市水资源费、排污费、公园参观门票门票等，都属此类。我国财政收入中长期存在的各种基金收入，也大多属于专项收费。第28页/共46页政府收费政府收费（3）事业收入事业收入是指中央和地方政府所属事业单位按照预算管理的要求向财政上缴的业务收入业务收入。（4）罚没收入罚没收入是指工商、税务、海关、公安、司法

20、等国家机关和经济管理部门按规定处理的罚款和没收品收入罚款和没收品收入，以及各部门、各单位依法处理追回的赃款和赃物变价收处理追回的赃款和赃物变价收入入。（5）公产收入公产收入是指国有山林、芦苇等公产的产品收入，政府部门主管的公房和其它公产的租赁收入，以及公产的变价收入等。第29页/共46页收费与税收的区别收费与税收的区别（1）税收具有非直接偿还性，而收费具有直接偿还性；（2）税收是政府一般政府一般的筹资手段，收费是部门和地方特定用途部门和地方特定用途的筹资手段；（3）税收是政府的主要收入，必须纳入预算内统筹使用，而全国性收费一般纳入预算内，部门性收费或地方性收费可以作为预算外收入；（4）税收法制

21、性和规范性强，有利于监督和管理。收费法制性和规范性较差，容易乱收费。第30页/共46页2 2、收费的特殊作用、收费的特殊作用收费在弥补市场失灵方面有特殊作用收费在弥补市场失灵方面有特殊作用收费有利于提高公共物品的配置效率收费有利于提高公共物品的配置效率燃油税燃油税是指政府对燃油在零售环节征收的专项专项性质的税收性质的税收。通过征税的办法从油价中提取一从油价中提取一定比例作为养路等费用定比例作为养路等费用。其基本原理是：耗油越多证明其享有使用公路的权力越多，因此，包含在油价中上交的燃油税就随之增多，对公路养护所尽的义务也就越多。第31页/共46页二、政府性基金收入和国有土地使用权出让收入二、政府

22、性基金收入和国有土地使用权出让收入分析分析政府性基金收入政府性基金收入，是国家通过向社会征收以及出让土地、发行彩票等方式取得收入，并专项专项用于用于支持特定基础设施建设和社会事业发展的收入。纳入政府性基金预算管理的基金共43项。管理方式管理方式：一般预算外编制政府性基金收支预编制政府性基金收支预算算。管理原则管理原则：以收定支，专款专用、结余结转使用第32页/共46页20132013年年3 3月份全国彩票销售情况月份全国彩票销售情况 1月至3月累计，全国共销售彩票全国共销售彩票690.61690.61亿元亿元，同比增加88.11亿元，增长14.6%。其中，福利彩票机构销售402.75亿元，同比

23、增加49.82亿元，增长14.1%；体育彩票机构销售287.86亿元，同比增加38.29亿元，增长15.3%。第33页/共46页增强了预算透明度增强了预算透明度正税清费：研究用资源税取代或吸收相关基金项目正税清费：研究用资源税取代或吸收相关基金项目第34页/共46页（二）国有土地使用权出让收入（二）国有土地使用权出让收入土地出让收入土地出让收入是市县人民政府依据土地管理法、城市房地产管理法等有关法律法规和国家有关政策规定，以土地所有者身份土地所有者身份出让国有土地使用权国有土地使用权所取得的收入，主要是以招标、拍卖、挂牌和协议方式出让土地取得的收入，也包括向改变土地使用条件的土地使用者依法收取

24、的收入、划拨土地时依法收取的拆迁安置等成本性收入、依法出租土地的租金收入等。土地出让收入是政府性基金收入的主体。土地出让收入是政府性基金收入的主体。第35页/共46页从20072007年开始，国家对土地出让收入管理制度进行了改革，将全部土地出让收入缴入地方国将全部土地出让收入缴入地方国库库，纳入地方政府性基金预算管理，与公共财与公共财政预算分开核算，专款专用政预算分开核算，专款专用。土地出让收支纳入政府性基金预决算编制范围，实行预决算管实行预决算管理制度理制度。每年年度终了，国土资源管理等有关部门按照规定编制上年土地出让收支决算。同时，按照按照规定程序向同级人民政府报告，政府依法向同规定程序向

25、同级人民政府报告，政府依法向同级人大报告级人大报告。第36页/共46页专款专用：专款专用：1）征地和拆迁补偿支出）征地和拆迁补偿支出2）土地开发支出）土地开发支出3）补助被征地农民社会保障等支出）补助被征地农民社会保障等支出4）农村基础设施建设支出）农村基础设施建设支出5）农业土地开发支出）农业土地开发支出6）城市建设支出）城市建设支出7）耕地开发、土地整理、基本农田建设和保户支出）耕地开发、土地整理、基本农田建设和保户支出8）城镇廉租住房保障支出）城镇廉租住房保障支出9）土地出让业务支出）土地出让业务支出10）破产或改制国有企业土地出让收入用于职工安置等）破产或改制国有企业土地出让收入用于职

26、工安置等支出支出第37页/共46页土地财政土地财政土地财政，是指一些地方政府依靠出让土地使用权的收入来维持地方财政土地财政，是指一些地方政府依靠出让土地使用权的收入来维持地方财政支出，属于预算外收入，又叫第二财政。支出，属于预算外收入，又叫第二财政。原因：原因：对“土地财政”依赖比较严重的应该是中部不发达城市和沿海还没有形成产业支撑的开发区，欠发达城市和新兴地区由于没有相关产业作为支撑，“土地财政”必然成为政府收入主要来源。“土地财政土地财政”的形成与的形成与我国土地出让制度有关我国土地出让制度有关。目前土地都是通过买断的方式使用几十年通过买断的方式使用几十年，这造成地方政府官员乐于寅吃卯粮、

27、竭泽而渔，根本不考虑下一任政府官员如何解决财政收入的问题。第38页/共46页第39页/共46页第40页/共46页第41页/共46页第42页/共46页土地财政，作为地方政府发展经济的一种工具，土地财政，作为地方政府发展经济的一种工具，可谓利弊互见可谓利弊互见 利：利：在中国，土地财政和土地金融的形成，大体是近十几年的事情。这十几年，中国城市建中国城市建设突飞猛进设突飞猛进，其奥秘就在城市政府通过经营土地，积聚了大量建设资金积聚了大量建设资金。城市经济飞速发展，市民生活质量不断提高，带动了周边农村经济的转型与发展，吸引了大量外地农民进城务工。第43页/共46页弊端弊端第一，土地财政恶化了国民收入分

28、配，抑制了民间投资。第一，土地财政恶化了国民收入分配，抑制了民间投资。政府收入占GDP比重过高，一方面导致居民特别是农民收入增长缓慢，另一方面抑制了社会投资。尤其值得关注的是，土地收入大多集中用于城市，城乡差距和和地区差距，不仅没有缩小，反而更加扩大了。第二，政府投资影响了产业结构调整，加剧了产能过剩。第二，政府投资影响了产业结构调整，加剧了产能过剩。政府掌握的大量资金投向哪里，对产业结构的变化有重要的引导作用。多年来，地方政府的土地出让收入主要投向城市建设，刺激了建筑业、房地产业的大繁荣刺激了建筑业、房地产业的大繁荣，带动了建材、民用电器、民用五金、民用化工等产业的发展，生产能力严重过剩。这

29、条产业链基本处于低端，过度的发展占用了大量社会资源，与中央加快转变发展方式的方针背道而驰。第44页/共46页弊端弊端第三，更不能忽视的是资源、资金的严重浪费第三，更不能忽视的是资源、资金的严重浪费。土地出让收入由本级政土地出让收入由本级政府府“自收自支自收自支”，长期缺乏收支规范与监督机制。，长期缺乏收支规范与监督机制。近些年来，各地搞了不少“楼、堂、馆、所”和“政绩工程”，攀比之风愈演愈烈，老百姓深恶痛绝。在此过程中，少数党政干部财大气粗，挥金如土，为所欲为；同时“土地寻租”活动愈演愈烈，公款化为个人“灰色收入”的现象屡见不鲜，公众反应强烈。第四，土地财政机制不改变，保护耕地、保护农民的合法土地权益，只能第四，土地财政机制不改变，保护耕地、保护农民的合法土地权益，只能流于空谈。流于空谈。同时，土地财政使地方政府的收入过分依赖房地产开发商。而在中国现实中，由于集体土地不能开发房地产，现有的开发商其实处于天然垄断地位，这使其有可能大肆抬高房价，广大中低收入市民的住房问题，很难得到解决。第45页/共46页感谢您的观看。第46页/共46页