ch金融机构往来业务实用.pptx

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1、第一节 商业银行与中央银行往来的核算 商业银行与中央银行往来是指各商业银行与中央银行之间因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金账务往来。P225第1页/共52页一、缴存存款的核算什么是缴存存款 P225缴存财政性存款缴存一般性存款缴存存款的种类第一节 商业银行与中央银行往来的核算法定存款准备金超额存款准备金第2页/共52页（一）缴存存款的主要规定1.缴存存款的范围与比例（2）法定存款准备金20%（经常调整）（1）财政性存款100%3.缴存存款的做法2.缴存存款的时间第一节 商业银行与中央银行往来的核算财政性存款：按旬调整，多退少补法定存款准备金：每日自动调整超额存款准备金：各行自便调整第3页/

2、共52页4.缴存存款调整的计算方法和幅度（2）一般性存款调增（减）数达10万元以上（含）的调整（1）财政性存款按实际数调整（千元以下四舍五入）第一节 商业银行与中央银行往来的核算第4页/共52页5.账户设置（1）商业银行设置的账户存放中央银行款项（资产类）解缴现金、转账存入提现、转账支付余额：实有存款额下设二级科目财政性存款一般性存款第一节 商业银行与中央银行往来的核算第5页/共52页（2）中央银行设置的账户银行缴来财政性款项（负债类）缴来/增缴财政性款项减缴财政性款项余额：实际缴存额银行缴来一般性款项（负债类）缴来/增缴一般性款项减缴一般性款项余额：实际缴存额第一节 商业银行与中央银行往来的

3、核算第6页/共52页银行存款（负债类）提现、转账支付现金、转账存入余额：实有存款额 注：银行可以是工商银行、农业银行、中国银行等。第一节 商业银行与中央银行往来的核算第7页/共52页（二）缴存存款的核算 P2271.首次缴存的核算（1）业务手续“缴存存款各科目余额表”一表两凭证缴存（调整）财政性存款划拨凭证缴存（调整）一般性存款划拨凭证需填制第一节 商业银行与中央银行往来的核算第8页/共52页（2）账务处理商业银行：借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项借：缴存中央银行一般性存款 贷：存放中央银行款项二级科目升作一级科目使用注第一节 商业银行与中央银行往来的核算第9页/共52页中央银

4、行：借：银行存款 贷：银行缴来财政性存款借：银行存款 贷：银行缴来一般性存款第一节 商业银行与中央银行往来的核算第10页/共52页2.调整缴存存款的核算（1）业务手续同首次（2）账务处理调增同首次调减与调增分录相反第一节 商业银行与中央银行往来的核算第11页/共52页【例】某工商银行某月末有关资料：财政性存款各账户余额合计：880 000元“缴存中央银行财政性存款”账户余额：923 000元一般性存款各账户余额合计：7 825 400元“缴存中央银行一般性存款”账户余额：428 000元若一般性存款缴存比例为20%第12页/共52页计算应调整财政性存款：100%880 000923 000=-

5、43 000元（调减）应调整一般性存款：20%7 825 400 20%428 000=1137 080元 1137 000元（调增）第13页/共52页账务处理某工商银行借：存放中央银行款项 43 000 贷：缴存中央银行财政性存款 43 000借：缴存中央银行一般性存款 1137 000 贷：存放中央银行款项 1137 000注一般性存款调整需达10万元以上（含）第一节 商业银行与中央银行往来的核算第14页/共52页账务处理中央银行借：工商银行缴来财政性存款 43 000 贷：工商银行存款 43 000借：工商银行存款 1137 000 贷：工商银行缴来一般性存款1137 000第一节 商业

6、银行与中央银行往来的核算第15页/共52页3.欠缴、扣收欠缴、迟缴和少缴存款的核算（1）欠缴的核算商业银行的核算收入：待清算凭证缴存顺序先“财政”后“一般”。欠缴部分另填“欠缴凭证”并作表外核算。第一节 商业银行与中央银行往来的核算第16页/共52页中央银行的核算对收到的“欠缴凭证”作表外核算。收入：待清算凭证【例】P230加：表外科目处理收入：待清算凭证 220 000 第一节 商业银行与中央银行往来的核算表内科目核算 第17页/共52页（2）扣收欠缴存款的核算中央银行的核算商业银行的核算 一旦欠缴行往来户有款，央行即主动扣收欠款，并按每天60收取罚金。收到央行扣收欠款凭证，并按每天6O收取

7、罚金的通知，办理转账。第一节 商业银行与中央银行往来的核算加：表外科目处理（央行、商行）表内科目核算 收入：待清算凭证 220 000 第18页/共52页（3）迟缴和少缴存款的核算 P231少缴按每天6O收取罚金付：待清算凭证 220 000 迟缴按每天5O收取罚金第一节 商业银行与中央银行往来的核算【例】P231表内科目核算（罚金列支营业外收支）第19页/共52页二、同城票据交换与清算（一）什么是同城票据交换与清算 P 232（二）基本做法1.当地人行主持办理2.商业银行加入的手续3.每次交换终了及时进行清算第一节 商业银行与中央银行往来的核算第20页/共52页（三）几个概念 P232提出行

8、提回（入）行 贷方凭证（代收票据）借方凭证（代付票据）借记同城票据交换与清算的凭证 代他行付款的票据贷记同城票据交换与清算的凭证 代他行收款的票据第一节 商业银行与中央银行往来的核算第21页/共52页（四）设置账户 清算资金往来（资产负债共同类）提出借方凭证提入贷方凭证提出贷方凭证提入借方凭证余额：应收差额余额：应付差额应收应付差额均及时通过人行清算第一节 商业银行与中央银行往来的核算第22页/共52页（五）同城票据交换清算的 手续和核算1.提出行的核算业务手续：对开户单位提交的凭证进行清分按提回行填制“借方（贷方）凭证汇总表”填制提出交换“借贷方凭证计算表”登记“交换差额报告单”提出栏第一节

9、 商业银行与中央银行往来的核算第23页/共52页提出借方凭证（代付凭证）借：清算资金往来同城票据清算 贷：吸收活期存款等提出贷方凭证（代收凭证）借：吸收活期存款等 贷：清算资金往来同城票据清算账务处理：第一节 商业银行与中央银行往来的核算第24页/共52页 回忆！提出交换收款人交来转账支票的核算？通过“其他应付款”账户过渡第25页/共52页2.提入行的核算业务手续：对提回的凭证进行清分登记“交换差额报告单”提回栏p217第一节 商业银行与中央银行往来的核算第26页/共52页提回贷方凭证（代付凭证）借：清算资金往来同城票据清算 贷：吸收活期存款等提回借方凭证（代收凭证）借：吸收活期存款等 贷：清

10、算资金往来同城票据清算账务处理：第一节 商业银行与中央银行往来的核算第27页/共52页3.资金清算 交换结束，依据“交换差额报告单”上的应收或应付差额通过人行进行资金清算。第一节 商业银行与中央银行往来的核算第28页/共52页应付差额（应借差额）：借：清算资金往来同城票据清算 贷：存放中央银行款项商业银行的核算：应收差额（应贷差额）：借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来同城票据清算第一节 商业银行与中央银行往来的核算第29页/共52页中央银行的核算：借：银行存款应付差额行 贷：银行存款应收差额行【例】P2174.计算机处理交换票据的基本做法第一节 商业银行与中央银行往来的核算第30页/共52

11、页三、向中央银行借款的核算 商业银行资金不足时，可向中央银行借款，又称再贷款。P236年度性贷款季节性贷款日拆性贷款信用贷款质押贷款第一节 商业银行与中央银行往来的核算第31页/共52页（一）设置账户（二）账务处理“向中央银行借款”（负债类）“金融企业往来支出”（损益类）商业银行中央银行“银行贷款”（资产类）“金融企业往来收入”（损益类）第一节 商业银行与中央银行往来的核算第32页/共52页借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款商业银行：中央银行：借：银行贷款 贷：银行存款1.向中央银行借款第一节 商业银行与中央银行往来的核算第33页/共52页2.还本付息借：向中央银行借款 （本金）金融企业

12、往来支出 （利息）贷：存放中央银行款项（本利和）商业银行：应主动办理还贷手续。第一节 商业银行与中央银行往来的核算第34页/共52页中央银行：借：银行存款 （本利和）贷：银行贷款 （本金）金融企业往来收入（利息）央行对逾期贷款按6O收取利息第一节 商业银行与中央银行往来的核算第35页/共52页第二节 商业银行往来的核算 商业银行往来是指各商业银行之间因资金划拨、款项汇划及货币结算业务等引起的资金账务往来，亦称同业往来。P240 这里，我们要解决商业银行间异地往来问题。第36页/共52页一、异地跨系统转汇业务的核算人行规定：跨系统汇划款项10万元以上（含），系统内汇划款项50万元以上（含）需通过

13、人行办理。P241设置账户同业存放（负债）存放同业（资产）第二节 商业银行往来的核算第37页/共52页（一）汇出地为双设机构地区的核算先横后直A地工商银行（汇出行）A地农业银行（转汇行）B地农业银行（汇入行）票据交换（先横）系统内联行往来（后直）双设机构地区：即同一地区既有汇出行又有人民银行或汇入行相同系统的银行机构。第二节 商业银行往来的核算先横后直适应于汇出地为双设机构地区。第38页/共52页1.汇出行的核算（代收业务）借：清算资金往来同城票据清算 贷：联行往账借：吸收活期存款 贷：清算资金往来同城票据清算2.转汇行的核算3.汇入行的核算借：联行来账 贷：吸收活期存款（先横）（后直）第二节

14、 商业银行往来的核算第39页/共52页如为代付业务，则会计分录相反。【例】P 242 若该地无同城交换系统，但A地工行在A地农行开有存款账户，或A地农行在A地工行开有存款账户怎么处理？第二节 商业银行往来的核算A地工行：存放同业A地农行：同业存放工行在农行存款：同业存放存放同业农行在工行存款：A地工行：存放同业第40页/共52页（二）汇出地为单设机构地区的核算先直后横A地工商银行（汇出行）B地工商银行（转汇行）B地农业银行（汇入行）票据交换（后横）系统内联行往来（先直）单设机构地区：即同一地区只有汇出行系统的银行机构，没有人民银行或汇入行系统的银行机构。先直后横适应于汇出地为单设机构地区，汇入

15、行为双设机构地区。第二节 商业银行往来的核算第41页/共52页1.汇出行的核算（代收业务）借：联行来账 贷：清算资金往来同城票据交换借：吸收活期存款 贷：联行往账2.转汇行的核算3.汇入行的核算借：清算资金往来同城票据交换 贷：吸收活期存款（先直）（后横）第二节 商业银行往来的核算第42页/共52页如为代付业务，则会计分录相反。第43页/共52页A地工商银行（汇出行）C地农业银行 （汇入行）B地农业银行（转汇行）同城票据交换（后横）联行往来（再直）B地工商银行（代转行）（先直）联行往来第二节 商业银行往来的核算先直后横再直适应于汇出地、汇入地均为单设机构地区。（三）汇出地、汇入地均为单设机构地

16、区的核算先直后横再直第44页/共52页1.汇出行（代收业务）借：联行来账 贷：清算资金往来等借：吸收活期存款 贷：联行往账3.转汇行4.汇入行借：联行来账 贷：吸收活期存款2.代转行借：清算资金往来等 贷：联行往账（先直）（后横）（再直）第45页/共52页二、同业拆借的核算 P245（一）同业拆借概述1.什么是同业拆借2.有关规定3.设置账户 P246拆出资金（资产）拆入资金（负债）第二节 商业银行往来的核算第46页/共52页（二）同业拆借的核算1.拆借资金的核算拆出行借：拆出资金行 贷：存放中央银行款项拆入行借：存放中央银行款项 贷：拆入资金行央 行借：银行存款拆出行 贷：银行存款拆入行第二

17、节 商业银行往来的核算第47页/共52页2.拆借资金归还的核算拆入行借：拆入资金行 (本金)金融企业往来支出 (利息)贷：存放中央银行款项 (本利和)央 行借：银行存款拆入行(本利和)贷：银行存款拆出行第二节 商业银行往来的核算第48页/共52页拆出行借：存放中央银行款项 本利和 贷：拆出资金行 本金 金融企业往来收入 利息【例】P 247第二节 商业银行往来的核算第49页/共52页银行资金清算方式小结 同城票据交换（同城）央行系统 联行往来（异地）清算系统 辖内（内部）往来（同城）系统内 联行往来（异地）商行系统 同城往来 跨系统 先横后直 异地往来 先直后横 先直后横再直第50页/共52页Ch8思考题作业题思考题教材P247-248:5，7，11，12作业题：教材P248-250：习题一，习题三，习题五第51页/共52页感谢您的欣赏！第52页/共52页