ch复式记账原理及其应用实用.pptx

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1、单式记账在经济业务发生之后，将其对会计要在经济业务发生之后，将其对会计要素产生的增减变动只在一个账户中进素产生的增减变动只在一个账户中进行记录的方法行记录的方法通常只登记货币资金收支、往来款项通常只登记货币资金收支、往来款项的结算内容，而不登记实物资产的内的结算内容，而不登记实物资产的内容。容。第1页/共57页一、复式记账法复式记账 对于任何一笔经济业务都要用相等的对于任何一笔经济业务都要用相等的金额，在两个或两个以上的有关账户金额，在两个或两个以上的有关账户中进行相互联系的记录的一种记账方中进行相互联系的记录的一种记账方法法第2页/共57页资金运动的内在规律性资金运动的内在规律性 权益权益资

2、产资产规律规律2 2影响会计等式影响会计等式双方要素有增有减，增减金额相等。双方要素有增有减，增减金额相等。【起码影响两个方面】【起码影响两个方面】双方同增双方同增双方同减双方同减规律规律1 1影响会计等式影响会计等式双方单方要素同增或同减，增减金额相等双方单方要素同增或同减，增减金额相等。【起码影响两个方面】【起码影响两个方面】左左方方增增减减右右方方增增减减经济业务二、复式记账的理论依据二、复式记账的理论依据规律规律1 1影响会计等式影响会计等式双方单方要素同增或同减，增减金额相等双方单方要素同增或同减，增减金额相等。【起码影响两个方面】【起码影响两个方面】经济业务第3页/共57页三、复式

3、记账的基本原则三、复式记账的基本原则1 1、必须以反映资金平衡内在规律的、必须以反映资金平衡内在规律的会计等式为基础会计等式为基础。2 2、每项业务须在两个或两个以上相互联系的账户中、每项业务须在两个或两个以上相互联系的账户中等额记录等额记录。3 3、必须按经济业务对会计等式影响的、必须按经济业务对会计等式影响的四种类型记录四种类型记录。4 4、定期定期汇总的汇总的全部账户全部账户记录记录必须平衡必须平衡。第4页/共57页三、复式记账的基本原则三、复式记账的基本原则 资产类账户增资产类账户增加额合计加额合计权益类账户增权益类账户增加额合计加额合计资产类账户减资产类账户减少额合计少额合计权益类账

4、户减权益类账户减少额合计少额合计发生额平衡资产类账户期末余额合计资产类账户期末余额合计权益类账户期末余额合计权益类账户期末余额合计余额平衡第5页/共57页四、复式记账的作用四、复式记账的作用 能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息有用的会计信息 能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监督务内容的了解和监督 能够运用平衡关系检验账户记录有无差错能够运用平衡关系检验账户记录有无差错第6页/共57页第二节借贷记账法第二节借贷记账法第二节借贷记账法第二节借贷记账法一、借贷记账法的含义

5、一、借贷记账法的含义 借贷记账法是以借贷记账法是以借贷记账法是以借贷记账法是以“借借借借”和和和和“贷贷贷贷”作为记账符号，作为记账符号，作为记账符号，作为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账方法，反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账方法，反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账方法，反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账方法，是各种复式记账方法中应用最广泛的一种方法是各种复式记账方法中应用最广泛的一种方法是各种复式记账方法中应用最广泛的一种方法是各种复式记账方法中应用最广泛的一种方法 借贷记账法的特点主要体现在记账符号、借贷记账法的特点主要体现在记账符号、账户设置

6、、记账规则、试算平衡等方面账户设置、记账规则、试算平衡等方面 第7页/共57页二、借贷记账法的内容（一）记账符号记账符号“借”、“贷”二字主要作用表示“增加”或“减少”第8页/共57页借和贷与具体的账户相结合表示不同的意义：第一，代表账户中两个固定的部位 第二，与不同类型的账户相结合，分别表示增加或减少第三，表示余额的方向借方（左方）借方（左方）科科 目目 贷方（右方）贷方（右方）第9页/共57页(二二)账户结构账户结构(1)资产类账户结构资产类账户资产类账户第10页/共57页(2)负债、所有者权益类账户结构负债类账户负债类账户所有者权益类账户所有者权益类账户第11页/共57页(3)资产负债类

7、双重性质账户结构双重性质账户:在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户 第12页/共57页第13页/共57页(4)收入、费用和利润类账户结构收入类账户收入类账户借借贷贷本期减少额本期减少额或转销额或转销额本期增加额本期增加额本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额费用类账户费用类账户借借贷贷本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额或转销额或转销额本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额利润类账户利润类账户借借贷贷费用转入额费用转入额收入转入额收入转入额期末余额期末余额期末余额期末余额第14页/共57页根据上述账户的基本结构，每个账户都

8、可以概括为：1.从每一个账户来说，期初余额只可能在账户的一方，借方或贷方，反映期初资产、负债、所有者权益数额。第15页/共57页根据上述账户的基本结构，每个账户都可以概括为：2.如果某一账户借方期初余额和本期借方发生额合计大于贷方本期发生额，期末余额在借方，反映期末资产额；反之，如果贷方期初余额和本期贷方发生额合计大于借方发生额，期末余额在贷方，反映期末负债与所有者权益。第16页/共57页根据上述账户的基本结构，每个账户都可以概括为：3.如果期初余额和期末余额的方向相同，说明账户登记项目的资产、负债与所有者权益性质未变；如果期初余额在借方，期末余额在贷方，说明该账户登记项目已从期初的资产变为期

9、末的负债等，反之亦然。第17页/共57页（三）借贷记账法的记账规则 有借必有贷有借必有贷 账户登记方向。账户登记方向。借贷必相等借贷必相等 账户登记金额。账户登记金额。第18页/共57页（三）借贷记账法的记账规则 有借必有贷有借必有贷 账户登记方向。账户登记方向。借贷必相等借贷必相等 账户登记金额。账户登记金额。从银行取得一年从银行取得一年期借款期借款2020万元，万元，已存入银行已存入银行借银行存款贷借银行存款贷200200 000000借短期借款贷借短期借款贷200200 000000有借必有贷有借必有贷有借必有贷有借必有贷 借贷必相等借贷必相等借贷必相等借贷必相等 第19页/共57页（三

10、）借贷记账法的记账规则 有借必有贷有借必有贷 账户登记方向。账户登记方向。借贷必相等借贷必相等 账户登记金额。账户登记金额。用银行存款购机器用银行存款购机器设备设备1010台，共台，共380380万元，价款已付，万元，价款已付，设备已安装完备。设备已安装完备。借银行存款贷借银行存款贷3 3 800800 000000借固定资产贷借固定资产贷3 3 800800 000000有借必有贷有借必有贷有借必有贷有借必有贷 借贷必相等借贷必相等借贷必相等借贷必相等 第20页/共57页用银行存款用银行存款6262 000000元元缴纳税金缴纳税金4242 000000元和元和分配利润分配利润2020 00

11、0000元。元。借银行存款贷借银行存款贷4242 000000借应交税费贷借应交税费贷4242 000000有借必有贷有借必有贷有借必有贷有借必有贷 借贷必相等借贷必相等借贷必相等借贷必相等 借银行存款贷借银行存款贷2020 000000借应付利润贷借应付利润贷2020 000000有借必有贷有借必有贷有借必有贷有借必有贷 借贷必相等借贷必相等借贷必相等借贷必相等 第21页/共57页销售产品取得销售收销售产品取得销售收入入9595 000000元，款项已元，款项已全部存入银行。全部存入银行。借银行存款贷借银行存款贷9595 000000借营业收入贷借营业收入贷9595 000000有借必有贷有

12、借必有贷有借必有贷有借必有贷 借贷必相等借贷必相等借贷必相等借贷必相等 用企业存款支付水电用企业存款支付水电费费2 2 800800元。元。借银行存款贷借银行存款贷2 2 800800借管理费用贷借管理费用贷2 2 800800有借必有贷有借必有贷有借必有贷有借必有贷 借贷必相等借贷必相等借贷必相等借贷必相等 第22页/共57页（四）借贷记账法下会计分录的编制(1)会计分录的含义会计分录是指对每项经济业务都按复式记账要求，分别列示出应借、应贷账户及其金额的一种记录。经济业务应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少？对对这这些些问问题题进进行行确确认认，并并写写出出一一

13、定定的的记记录录形式，即形式，即会计分录会计分录。第23页/共57页(2)(2)会计分录的内容、格式及书写要求会计分录的内容、格式及书写要求第24页/共57页【例】收到投资者投入资本500 000元存入银行 (3)(3)编制会计分录的基本方法编制会计分录的基本方法编制会计分录的基本步骤编制会计分录的基本步骤第一，分析涉及要素第一，分析涉及要素第二，确定登记账户第二，确定登记账户第三，分析增减变化第三，分析增减变化第四，确定记账方向第四，确定记账方向第五，确定登记金额第五，确定登记金额第六，写出完整分录第六，写出完整分录 资产资产资产资产 所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益银行存款银行存款

14、银行存款银行存款 实收资本实收资本实收资本实收资本 增加增加增加增加 增加增加增加增加 借方借方借方借方 贷方贷方贷方贷方500500500500 000000000000 500500500500 000000000000借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 500500500500 000000000000 贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本 500500500500 000000000000第25页/共57页例：a.向银行借入短期借款2600元，直接偿还应付账款借：应付账款借：应付账款 2 600贷：短期借款贷：短期借款 2 600 b.b.销售产品一批，价款销

15、售产品一批，价款80008000元，款项已收讫并存入银元，款项已收讫并存入银行行借：银行存款借：银行存款 8 000贷：主营业务收入贷：主营业务收入 8 000第26页/共57页简单会计分录 由两个账户（即一借一贷）组成的会计分录，其格式如下：(4)(4)会计分录的种类会计分录的种类借：借：科目科目 金额金额贷：贷：科目科目 金额金额第27页/共57页复合（复杂）会计分录 由两个以上账户（即一借多贷或多借一贷）所组成的会计分录，其一般格式为：借：借：科目科目 金额金额贷：贷：科目科目 金额金额科目科目 金额金额借：借：科目科目 金额金额贷：贷：科目科目 金额金额科目科目 金额金额第28页/共5

16、7页【例】购材料货款15 000元。其中10 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5 000元。会计分录：会计分录：借：借：原材料原材料 15 000 15 000 15 000 15 000（购入材料总额）（购入材料总额）贷：银行存款贷：银行存款 10 000 10 000 10 000 10 000（已支付材料款）（已支付材料款）贷：应付账款贷：应付账款 5 000 5 000 5 000 5 000（尚未支付材料款）（尚未支付材料款）（5 5）复合会计分录的分解）复合会计分录的分解第29页/共57页【例】某企业年9月份发生下列经济业务：1.以银行存款购买原材料6 000元，材料验收入库

17、2.收到购货单位归还所欠货款5 000元，存入银行3.用银行存款偿还短期贷款10 000元4.吸收其他单位投入资金50 000元，存入银行5.开出支票偿还货款8 000元6.销售产品一批，价款12 000元，款项已收到并存入银行第30页/共57页（五）过账（五）过账 各项经济业务编制会计分录之后，即应记入有关账户，这个记账步骤通常称各项经济业务编制会计分录之后，即应记入有关账户，这个记账步骤通常称为为“过账过账”。第31页/共57页【例】某企业年9月1日资产、负债、所有者权益账户的期初余额如表：账户名称账户名称账户名称账户名称借方余额借方余额借方余额借方余额账户名称账户名称账户名称账户名称贷方

18、余额贷方余额贷方余额贷方余额银行存款银行存款银行存款银行存款应收账款应收账款应收账款应收账款原原原原 材材材材 料料料料库存商品库存商品库存商品库存商品固定资产固定资产固定资产固定资产30 00030 00030 00030 00010 00010 00010 00010 00025 00025 00025 00025 00020 00020 00020 00020 00075 00075 00075 00075 000短期借款短期借款短期借款短期借款应付账款应付账款应付账款应付账款实收资本实收资本实收资本实收资本盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积28 00028 00028 00028 000

19、22 00022 00022 00022 00070 00070 00070 00070 00040 00040 00040 00040 000合计合计合计合计160 000160 000160 000160 000160 000160 000160 000160 000第32页/共57页该企业9月份发生下列经济业务：1.以银行存款购买原材料6 000元，材料验收入库2.收到购货单位归还所欠货款5 000元，存入银行3.用银行存款偿还短期贷款10 000元4.吸收其他单位投入资金50 000元，存入银行5.开出支票偿还货款8 000元6.销售产品一批，价款12 000元，款项已收到并存入银行第

20、33页/共57页期初余额期初余额 30 00030 000借借贷贷银行存款银行存款原材料原材料借借贷贷期初余额期初余额 25 00025 000（2 2）5 0005 000（1 1）6 0006 000（3 3）10 00010 000（5 5）8 0008 000（6 6）12 00012 000（4 4）50 00050 000库存商品库存商品借借贷贷期初余额期初余额 20 00020 000应收账款应收账款借借贷贷期初余额期初余额 10 00010 000（2 2）5 0005 000（1 1）6 0006 000固定资产固定资产借借贷贷期初余额期初余额 75 00075 000盈余公

21、积盈余公积借借贷贷期初余额期初余额 40 00040 000应付账款应付账款借借贷贷期初余额期初余额 22 00022 000（5 5）8 0008 000主营业务收入主营业务收入借借贷贷（6 6）12 00012 000实收资本实收资本借借贷贷期初余额期初余额 70 00070 000（4 4）50 00050 000短期贷款短期贷款借借贷贷期初余额期初余额 28 00028 000（3 3）10 00010 000第34页/共57页库存商品库存商品借借贷贷期初余额期初余额 20 00020 000应收账款应收账款借借贷贷期初余额期初余额 10 00010 000（2 2）5 0005 00

22、0期初余额期初余额 30 00030 000（2 2）5 0005 000（1 1）6 0006 000（3 3）10 00010 000银行存款银行存款借借贷贷（5 5）8 0008 000（6 6）12 00012 000（4 4）50 00050 000本期借方发生额本期借方发生额 67 00067 000期末余额期末余额 73 00073 000本期贷方发生额本期贷方发生额 24 00024 000固定资产固定资产借借贷贷期初余额期初余额 75 00075 000本期借方发生额本期借方发生额 0 0期末余额期末余额 75 00075 000本期贷方发生额本期贷方发生额 0 0原材料原材

23、料借借贷贷期初余额期初余额 25 00025 000（1 1）6 0006 000本期借方发生额本期借方发生额 6 000 6 000期末余额期末余额 31 00031 000本期贷方发生额本期贷方发生额 0 0本期借方发生额本期借方发生额 0 0期末余额期末余额 5 0005 000本期贷方发生额本期贷方发生额 5 000 5 000本期借方发生额本期借方发生额 0 0期末余额期末余额 20 00020 000本期贷方发生额本期贷方发生额 0 0第35页/共57页应付账款应付账款借借贷贷期初余额期初余额 22 00022 000（5 5）8 0008 000本期借方发生额本期借方发生额 8

24、000 8 000期末余额期末余额 14 00014 000本期贷方发生额本期贷方发生额 0 0短期贷款短期贷款借借贷贷期初余额期初余额 28 00028 000（3 3）10 00010 000本期借方发生额本期借方发生额 10 00010 000期末余额期末余额 18 00018 000本期贷方发生额本期贷方发生额 0 0实收资本实收资本借借贷贷期初余额期初余额 70 00070 000（4 4）50 00050 000本期借方发生额本期借方发生额 0 0期末余额期末余额 120 000120 000本期贷方发生额本期贷方发生额 50 00050 000盈余公积盈余公积借借贷贷期初余额期初

25、余额 40 00040 000主营业务收入主营业务收入借借贷贷（6 6）12 00012 000本期借方发生额本期借方发生额 0 0期末余额期末余额 12 00012 000本期贷方发生额本期贷方发生额 12 000 12 000期末余额期末余额 40 00040 000本期贷方发生额本期贷方发生额 0 0本期借方发生额本期借方发生额 0 0第36页/共57页账户名称借方余额账户名称贷方余额银行存款 73 000 73 000短期借款 18 000 18 000应收账款 5 000 5 000应付账款 14 000 14 000原 材 料 31 000 31 000实收资本120 000120

26、 000库存商品 20 000 20 000盈余公积 40 000 40 000固定资产 75 000 75 000主营业务收入 12 000 12 000合计204 000204 000204 000204 0009 9月底资产、负债、所有者权益账户的期末余月底资产、负债、所有者权益账户的期末余额如表额如表第37页/共57页（六）借贷记账法的试算平衡（六）借贷记账法的试算平衡1 1、试算平衡的含义 根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。账户记录的正确性、完整性

27、的技术方法。第38页/共57页（六）借贷记账法的试算平衡（六）借贷记账法的试算平衡1 1、试算平衡的含义通过编制试算平衡表并结合已有的分录和账户资通过编制试算平衡表并结合已有的分录和账户资料，可发现下列错误：料，可发现下列错误：会计中一方金额记错、一方金额遗漏记载或重复记载；会计中一方金额记错、一方金额遗漏记载或重复记载；过入账户的一方金额过错、一方方向过错，或把分录过入账户的一方金额过错、一方方向过错，或把分录中一方遗漏、重复记载过入账户；中一方遗漏、重复记载过入账户；账户借方或贷方合计数计算错误，以及在账户借方和账户借方或贷方合计数计算错误，以及在账户借方和贷方两个合计数相减时计算错误。贷

28、方两个合计数相减时计算错误。第39页/共57页（六）借贷记账法的试算平衡（六）借贷记账法的试算平衡1 1、试算平衡的含义通过编制试算平衡表并结合已有的分录和账户资通过编制试算平衡表并结合已有的分录和账户资料，可发现下列错误料，可发现下列错误但是，也有一些错误是不能通过试算平衡表予以但是，也有一些错误是不能通过试算平衡表予以发现的。发现的。会计分录中借贷双方全部漏记、全部重记、方向颠倒、会计分录中借贷双方全部漏记、全部重记、方向颠倒、用错账户等。用错账户等。第40页/共57页2、试算平衡的基本方法发生额平衡法平衡公式：第41页/共57页 借 应付账款 贷 （2）50 000 期初余额 80 00

29、0 （5）20 000 （6）5 000 （7）10 000 本期减少发生额 80 000 本期增加发生额 5 000 期末余额 5 000平衡原理：借贷记账法的记账规则平衡原理：借贷记账法的记账规则有借必有借必有贷，借贷必相等。有贷，借贷必相等。1.1.收到投资者收到投资者 借：借：银行存款银行存款 400 000 投资。投资。贷：实收资本贷：实收资本 400 0002.归还前欠货归还前欠货 借：应付账款借：应付账款 50 000 款。款。贷：银行存款贷：银行存款 50 0003.用银行存款用银行存款 借：固定资产借：固定资产 100 000 购买设备。购买设备。贷：银行存款贷：银行存款 1

30、00 0004.用盈余公积用盈余公积 借：盈余公积借：盈余公积 80 000 金转增资本。金转增资本。贷：实收资本贷：实收资本 80 0005.用商业汇票用商业汇票 借：应付账款借：应付账款 20 000 抵付货款。抵付货款。贷：应付票据贷：应付票据 20 0006.购材料部分购材料部分 借：原材料借：原材料 15 000 付款。付款。贷：银行存款贷：银行存款 10 000 贷：应付账款贷：应付账款 5 0007.归还借款、归还借款、借：短期借款借：短期借款 20 000 偿还货款。偿还货款。借：应付账款借：应付账款 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 000 经济业务会计分录会计分

31、录合 计 695 000 =695 000银行存款借贷期初余额 300 000期末余额510 000（1）400 000（2）50 000（3）100 000（6）10 000（7）30 000本期增加发生额 400 000本期减少发生额 190 000第42页/共57页借借 银行存款银行存款 贷贷 期初余额期初余额 300 000 (业务登记略业务登记略)(业务登记略业务登记略)本期增加发生额本期增加发生额 400 000 本期减少发生额本期减少发生额 190 000 期末余额期末余额 510 000总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表 本期发生额本期发生额 借借 方方 贷贷

32、 方方 借借 应付账款应付账款 贷贷 (业务登记略业务登记略)期初余额期初余额 80 000 (业务登记略业务登记略)本期减少发生额本期减少发生额 80 000 本期增加发生额本期增加发生额 5 000 期末余额期末余额 5 000账户名称账户名称平衡方法编制“分类账户发生额试算平衡表”银行存款 400 000 190 000应付账款 80 000 5 000(其余账户略)合 计 695 000 695 000第43页/共57页 余额平衡法余额平衡法 平衡公式：平衡公式：第44页/共57页 平衡原理平衡原理会计等式的平衡原理会计等式的平衡原理 借 银行存款 贷 期初余额 300 000 （2）

33、50 000 （1）400 000 （3）100 000 （6）10 000 （7）30 000 本期增加发生额 400 000 本期减少发生额 190 000 期末余额 510 000 借 应付账款 贷 （2）50 000 期初余额 80 000 （5）20 000 （6）5 000 （7）10 000 本期减少发生额 80 000 本期增加发生额 5 000 期末余额 5 000注意：注意：两类不同性质账户的结构及其余额的计算方法。两类不同性质账户的结构及其余额的计算方法。资产类账户资产类账户负债类账户负债类账户第45页/共57页 借 银行存款 贷 期初余额 300 000 (业务登记略)

34、(业务登记略)本期增加发生额 400 000 本期减少发生额 190 000 期末余额 510 000总分类账户余额试算平衡表总分类账户余额试算平衡表 期末余额期末余额 借借 方方 贷贷 方方 银行存款银行存款 510 000 510 000 应付账款应付账款 5 000 5 000 (其余账户略其余账户略)合合 计计 1 125 000 1 125 000 1 125 000 1 125 000 可以与发生额试算平衡表合并为一张表格。可以与发生额试算平衡表合并为一张表格。借借 应付账款应付账款 贷贷 (业务登记略业务登记略)期初余额期初余额 80 000 80 000 (业务登记略业务登记略

35、)本期减少发生额本期减少发生额 80 000 80 000 本期增加发生额本期增加发生额 5 000 5 000 期末余额期末余额 5 000 5 000账户名称账户名称 平衡方法平衡方法编制编制“总分类账户余额试算平衡表总分类账户余额试算平衡表”第46页/共57页第47页/共57页账户名称账户名称账户名称账户名称期初余额期初余额期初余额期初余额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额期末余额期末余额借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方银行存款银行存款银行存款银行存款应收账款应收账款应收账款应收账款原原原原 材材材材

36、料料料料库存商品库存商品库存商品库存商品固定资产固定资产固定资产固定资产短期借款短期借款短期借款短期借款应付账款应付账款应付账款应付账款实收资本实收资本实收资本实收资本盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入30 00030 00030 00030 00010 00010 00010 00010 00025 00025 00025 00025 00020 000 20 000 20 000 20 000 75 00075 00075 00075 00028 00028 00028 00028 00022 00022 00022 00022 00070 0

37、0070 00070 00070 00040 00040 00040 00040 00067 00067 00067 00067 0006 0006 0006 0006 00010 00010 00010 00010 0008 0008 0008 0008 00024 00024 00024 00024 0005 0005 0005 0005 00050 00050 00050 00050 00012 00012 00012 00012 00073 00073 00073 00073 0005 0005 0005 0005 00031 00031 00031 00031 00020 00020

38、 00020 00020 00075 00075 00075 00075 00018 00018 00018 00018 00014 00014 00014 00014 000120 000120 000120 000120 00040 00040 00040 00040 00012 00012 00012 00012 000合计合计合计合计160 000160 000160 000160 000160 000160 000160 000160 00091 00091 00091 00091 00091 00091 00091 00091 000204 000204 000204 000204

39、 000204 000204 000204 000204 000试算平衡表试算平衡表年年9 9月月3030日日单位：元单位：元第48页/共57页借贷记账法的优点：借贷记账法的优点：(1)(1)账户对应关系清楚，可以鲜明地反映各种经账户对应关系清楚，可以鲜明地反映各种经济活动的来龙去脉；济活动的来龙去脉；(2)(2)账户设置适用性强，账户的基本结构为使用账户设置适用性强，账户的基本结构为使用既反映资产，又反映负债的双重性质账户提供了既反映资产，又反映负债的双重性质账户提供了理解的基础，因此，采用借贷记账法不要求对所理解的基础，因此，采用借贷记账法不要求对所有账户固定分类；有账户固定分类；(3)(

40、3)依据依据“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”的记账规的记账规则记账，无论发生额和余额都保持借贷平衡关系，则记账，无论发生额和余额都保持借贷平衡关系，对日常核算记录的汇总和检查十分简便。对日常核算记录的汇总和检查十分简便。第49页/共57页1、总分类账户与明细分类账户的含义及其关系 总账与明细账的含义(七）总分类账户和明细分类账户的平行登记七）总分类账户和明细分类账户的平行登记总分类账户总分类账户按照总分类科目设置，提供总括按照总分类科目设置，提供总括核算资料的账户核算资料的账户明细分类账户明细分类账户按照明细分类科目设置，提供按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户详细核算

41、资料的账户第50页/共57页 原原 材材 料料 原材料原材料 原材料原材料甲材料甲材料 原材料原材料乙乙材料材料 原材料原材料丙丙材料材料总分类账户总分类账户明细分明细分类账户类账户第51页/共57页总账与明细账的关系 控制与被控制的关系 相互配合的关系 原原 材材 料料 原材料原材料甲材料甲材料 62 000 12 000 原材料原材料乙乙材料材料 原材料原材料丙丙材料材料 40 000 10 000总括登记详细登记第52页/共57页2、总账与明细账之间的平行登记 平行登记的含义平行登记的含义 经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又要在其所属的

42、明细分类账户中登记的做法记，又要在其所属的明细分类账户中登记的做法实实实实际际际际发发发发生生生生的的的的经经经经济济济济业业业业务务务务会计分录会计分录会计分录会计分录总分类账户总分类账户总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户第53页/共57页 银行存款银行存款 原原 材材 料料 原材料原材料甲材料甲材料 62 000 62 000 12 00062 000 62 000 12 00062 000 62 000 12 00062 000 62 000 12 000 原材料原材料乙乙材料材料 原材料原材料丙丙材料材料 40 000 10 000 40 000 10 000 40 000 10 000 40 000 10 000复式记账复式记账平行登记平行登记经济业务经济业务：企业用银行存款：企业用银行存款62 00062 000元购入甲材料元购入甲材料12 00012 000元，乙材料元，乙材料40 00040 000元，丙材料元，丙材料10 00010 000元。元。第54页/共57页平行登记的要点登记内容相同登记方向一致 登记金额相等第55页/共57页总账与明细账试算平衡方法编制试算表 第56页/共57页感谢您的欣赏！第57页/共57页