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1、基础会计教程第1页，本讲稿共37页1第三章第三章 帐户和复式记账帐户和复式记账第一节会计对象第二节会计要素第三节会计等式本章对会计基础知识进行了总的概括，阐述了会计学的基本理论和方法，要求学生必须掌握会计的要素、科目、帐户，会计等式等基本理论。第2页，本讲稿共37页2第一节第一节 会计对象会计对象会计对象就是会计要反映和监督的客体，在社会主义制度下，就是会计对象就是会计要反映和监督的客体，在社会主义制度下，就是社会再生产过程中的资金运动。社会再生产过程中的资金运动。第3页，本讲稿共37页3资金的投入包括所有者的资金投入和债权人的资金投入。前者构成了资金的投入包括所有者的资金投入和债权人的资金投

2、入。前者构成了所有者权益，后者形成了债权人的权益，即企业的负债。投入企业的所有者权益，后者形成了债权人的权益，即企业的负债。投入企业的资金一部分形成企业的流动资产，另一部分形成企业的非流动资产。资金一部分形成企业的流动资产，另一部分形成企业的非流动资产。资金的退出包括按法定程序返回投资者的投资，偿还各项债务及向所资金的退出包括按法定程序返回投资者的投资，偿还各项债务及向所有者分配利润等内容，这使一部分资金退出企业。有者分配利润等内容，这使一部分资金退出企业。第4页，本讲稿共37页4第二节第二节 会计要素会计要素 一会计要素的意义一会计要素的意义会计要素是对会计对象的基本分类，是会计对象的具体化

3、。是反映会计要素是对会计对象的基本分类，是会计对象的具体化。是反映会计主体的财务状况于此经营成果的基本单位。会计主体的财务状况于此经营成果的基本单位。二会计要素的内容二会计要素的内容 资产资产 资产是指过去交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预资产是指过去交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。期会给企业带来经济利益。资产的基本特征：资产的基本特征：资产能够直接或间接的给企业带来经济利益。资产能够直接或间接的给企业带来经济利益。资产是为企业拥有的，或者不为企业拥有，也是企业控资产是为企业拥有的，或者不为企业拥有，也是企业控制的。制的。资产是由过去的

4、交易或事项形成的。也就是说，资产是过去资产是由过去的交易或事项形成的。也就是说，资产是过去 第5页，本讲稿共37页5企业资产按流动性的不同分为流动资产和非流动资产企业资产按流动性的不同分为流动资产和非流动资产1、流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主、流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有的，或者预计在资产负债表日起一年内交换其他资产要为交易目的而持有的，或者预计在资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。教材上的说法和新准则或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。教材上的说法和新准则有矛盾，按

5、照准则办。教材上的说法和新准则有矛盾，按照准则办。主要有矛盾，按照准则办。教材上的说法和新准则有矛盾，按照准则办。主要包括现金、银行存款、应收及预付款项、存货等。包括现金、银行存款、应收及预付款项、存货等。2、长期股权投资是指企业持有的对其子公司、合营企业及联营、长期股权投资是指企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。可靠计量的权益性投资。3、固定资产是指

6、同时具有以下特征的有型资产：、固定资产是指同时具有以下特征的有型资产：为生产商品、提供劳为生产商品、提供劳务、出租、或经营管理而持有的；务、出租、或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度。教材上使用寿命超过一个会计年度。教材上的说法和新准则有矛盾，按照准则办。的说法和新准则有矛盾，按照准则办。第6页，本讲稿共37页64、无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。、无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。例如，专利权非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。例如，专利权非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。6、其他资产其他资产 其他资产是指除

7、上述资产以外的其他资产。（注其他资产是指除上述资产以外的其他资产。（注本教本教材未列入）材未列入）5.商誉商誉 是指能够长期给企业带来经济利益，但是其利益不是固定和是指能够长期给企业带来经济利益，但是其利益不是固定和能够计量的。能够计量的。第7页，本讲稿共37页7资产按其流动性划分资产按其流动性划分资产资产流动流动资产资产非流非流动动资产资产现现金金银行银行存款存款应收应收账款账款应收应收票据票据其他其他货币货币资金资金存存货货长期长期股权股权投资投资固定固定资产资产无形无形资产资产商商誉誉其他其他资产资产第8页，本讲稿共37页8负债是指过去交易、事项形成的预期会导致经济利益流负债是指过去交易

8、、事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，出企业的现时义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。不属于现时义务，不应当确认为负债。负债的特征是：负债的特征是：负债是指由以往事项所导致的现时义务。负债是指由以往事项所导致的现时义务。负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。3.负债是由过去的交易或事项形成的。负债是由过去的交易或事项形成的。第9页，本讲稿共37页9负债按其流动性不同分为流动负债和非流动负债。负债按其流动性不同分为流动负债和非流动负债。流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿

9、、或者流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿、或者主要为交易目的而持有的、自资产负债表日后一年内主要为交易目的而持有的、自资产负债表日后一年内（含一年）到期予以清偿、或者企业无权自主地将清（含一年）到期予以清偿、或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。非流动负债是指流动负债以外的负债。非流动负债是指流动负债以外的负债。非流动负债是指超过一个正常营业周期中清偿、或者非流动负债是指超过一个正常营业周期中清偿、或者主要为交易目的而持有的、自资产负债表日后超过一主要为交易目的而持有的、自资产负债表日后超过一年到期予以清偿、或者企业无权自主地将

10、清偿推迟至年到期予以清偿、或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。资产负债表日后一年以上的负债。第10页，本讲稿共37页10所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者中享有的剩余权所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者中享有的剩余权益。公司的所有者权益又称股东权益。益。公司的所有者权益又称股东权益。对于任何企业而言，其资产形成的资金来源不外乎两个：一个是债对于任何企业而言，其资产形成的资金来源不外乎两个：一个是债权人，一个是所有者。债权人对企业资产的要求权形成企业的负债，权人，一个是所有者。债权人对企业资产的要求权形成企业的负债，所有者对企业资产的要求权形成企业的所有者权益

11、。所有者权益的所有者对企业资产的要求权形成企业的所有者权益。所有者权益的来源包括所有者投入的资本，直接计入所有者权益的利得和损失、来源包括所有者投入的资本，直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。留存收益等。所有者权益的特征：所有者权益的特征：除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益。除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益。企业清算时，只有在清偿所有负债后，所有者权益才能返还给投资者。企业清算时，只有在清偿所有负债后，所有者权益才能返还给投资者。所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配。所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配。第11页，本讲稿共3

12、7页11收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。其中日常活加的与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。其中日常活动如销售商品或提供劳务和让渡资产使用权等。动如销售商品或提供劳务和让渡资产使用权等。收入的特征是收入的特征是;收入从企业的日常活动中产生。而不时偶发的交易或事项产收入从企业的日常活动中产生。而不时偶发的交易或事项产 生。生。收入表现为企业资产的增加或负债的减少，或者二者兼有之。收入表现为企业资产的增加或负债的减少，或者二者兼有之。收入最终导致所有者权益的增加。收入最终导致所有者

13、权益的增加。收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。的款项。收入主要包括主营业务收入、其他业务收入和投资收益等。收入主要包括主营业务收入、其他业务收入和投资收益等。第12页，本讲稿共37页12费用是指企业在日常活动中所发生的、会导致所有者权益减少的与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。例如工业企业的生产成本的构成中的直接材料、直接人工、制造费用等。费用的特征是：费用产生于过去的交易或事项。费用表现为企业资产的减少或负债的增加，或者二者兼有之。费用最终导致所有者权益的减少。但与向所有者分配利润无关。费用的构成这里所

14、说的费用包括两方面的内容，即成本和费用。成本是企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，包括为生产产品和提供劳务而发生的直接材料、直接人工费用和各种间接费用。企业应当在确认收入时，将已销售产品或已提供劳务的成本等从当期收入中扣除，即计入当期损益。费用一般是指企业在日常生产活动中发生的营业税费、期间费用和资产减值损失。营业税费是指企业营业活动中应当负担的并根据销售收入确定的多种税费，如消费税、城建税和教育费附加等。第13页，本讲稿共37页13期间费用是指销售费用、管理费用和财务费用。资产减值损失是指企业计提的坏账准备，存货跌价准备和固定资产减值准备等形成的损失。费用与成本即有区别又有联系。费用是

15、和期间联系的，而成本是和产品联系的，成本要有实物承担者，而费用没有实物承担者。但二者都反映资金的耗费，意味着企业经济利益的减少，也都是由过去已经发生的经济活动引起或形成的。将费用对象化，也就是按照产品品将费用对象化，也就是按照产品品种进行归集，最终形成产品成本。（这是最重要的一点教材种进行归集，最终形成产品成本。（这是最重要的一点教材没有说明）没有说明）以上定义的费用是狭义的概念，广义上的费用还应包括损以上定义的费用是狭义的概念，广义上的费用还应包括损失，即营业外支出和所得税费用。失，即营业外支出和所得税费用。第14页，本讲稿共37页14营业外支出是指企业发生的与生产经营活动无关的各项支出。包

16、括固营业外支出是指企业发生的与生产经营活动无关的各项支出。包括固定资产盘亏处置固定资产净损失，处置无形资产净损失、罚款支出、定资产盘亏处置固定资产净损失，处置无形资产净损失、罚款支出、捐赠支出和非常损失等。捐赠支出和非常损失等。费用只有在经济利益很可能流出企业，而且流出额能够可靠计量费用只有在经济利益很可能流出企业，而且流出额能够可靠计量时才能确认为费用。时才能确认为费用。1、利润的特征、利润的特征利润是指企业在一定会计期间取得的经营成果。包括收入减费用后利润是指企业在一定会计期间取得的经营成果。包括收入减费用后的净额。直接计入当期利润的利得和损失等。利润的实现，会相应的净额。直接计入当期利润

17、的利得和损失等。利润的实现，会相应的表现为资产的增加或负债的减少，其结果是所有者权益的增值。的表现为资产的增加或负债的减少，其结果是所有者权益的增值。利润利润第15页，本讲稿共37页152、利润的构成、利润的构成利润具体指营业利润、利润总额和净利润。利润具体指营业利润、利润总额和净利润。其中：营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收其中：营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。入和其他业务收入。营业成本是指企业经营所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他营业成本是指企业经营所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。资产减值损失是

18、指企业计提各项资产减值准备所形成的损失。业务成本。资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形成的损失。公允价值变动收益或损失是指企业交易性金融资产等公允价值变动形公允价值变动收益或损失是指企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。成的应计入当期损益的利得或损失。投资收益或损失是指企业以各种方式对外投资所取得的收益或发投资收益或损失是指企业以各种方式对外投资所取得的收益或发生的损失。生的损失。第16页，本讲稿共37页16利润总额利润总额利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出其中，营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项

19、利得。其中，营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。营业外支出是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项损失。营业外支出是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项损失。（三）净利润（三）净利润净利润净利润=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用其中，所得税费用是指的应从当期利润总额中扣除的所得税费其中，所得税费用是指的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。用。第17页，本讲稿共37页17第18页，本讲稿共37页18第19页，本讲稿共37页19图图32所有者权益结构图所有者权益结构图第20页，本讲稿共37页20收入基本业务收入其他业务收入主营业务收入材料销售代购代销技术无形资产转让固

20、定资产出租对外提供运输图图33 33 收入的组成收入的组成第21页，本讲稿共37页21（五）费用（五）费用费用是指企业在生产和销售商品和提供劳务等日常活动中所发生的各种耗费。第22页，本讲稿共37页22利利润润营业利润营业利润投资收益投资收益营业外收营业外收支净额支净额主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出固定资产盘亏固定资产处置净损失非季节性和非修理期间停工损失职工子弟学校经费计提减值准备非常损失、公益性捐赠债务重组损失赔偿金、违约金固定资产盘盈固定资产处置净收益非货币性交易收益罚款收入无法支付的款项教育费附加返还款图图3535利润的组成利润

21、的组成第23页，本讲稿共37页23第三节第三节 会计等式会计等式一、会计等式的含义一、会计等式的含义在会计核算中反映各个会计要素数量关系的等式称为会计等式。在会计核算中反映各个会计要素数量关系的等式称为会计等式。又称会计方程式或会计平衡式。具体表现为会计要素，每发生一又称会计方程式或会计平衡式。具体表现为会计要素，每发生一笔经济业务都是资金运动的一个过程，每一资金运动过程都必须笔经济业务都是资金运动的一个过程，每一资金运动过程都必须涉及相应的会计要素，从而使全部资金运动所涉及的会计要素之涉及相应的会计要素，从而使全部资金运动所涉及的会计要素之间存在一定的相互联系，会计要素之间的这种联系，就可以

22、用会间存在一定的相互联系，会计要素之间的这种联系，就可以用会计平衡等式表现出来，这种平衡等式就叫会计平衡等式，也就是计平衡等式表现出来，这种平衡等式就叫会计平衡等式，也就是会计等式。它是设置账户、复式记账和设计资产负债表的理论基会计等式。它是设置账户、复式记账和设计资产负债表的理论基础。础。资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益这一会计等式表明某一会计主体在某一特定时间所拥有的各种资产，这一会计等式表明某一会计主体在某一特定时间所拥有的各种资产，同时也表明了这些资产的归属关系。它是设置账户、复式记账和设同时也表明了这些资产的归属关系。它是设置账户、复式记账和设计资产负债表的理论基础。在会计核

23、算体系中具有举足轻重的地位。计资产负债表的理论基础。在会计核算体系中具有举足轻重的地位。第24页，本讲稿共37页24基本会计等式基本会计等式资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益经济业务发生对基本会计等式的影响经济业务发生对基本会计等式的影响企业发生经济业务的九种类型都不会破坏其平衡关系。企业发生经济业务的九种类型都不会破坏其平衡关系。扩展的会计等式扩展的会计等式资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+（收入（收入-费用）费用）资产资产=负债负债+所有者权益利润所有者权益利润1.企业收入的取得，或者表现为资产要素和收入要素同时等金额的增加，或企业收入的取得，或者表现为资产要素和收入要素同时

24、等金额的增加，或者表现为收入要素的增加，负债要素等金额的减少，等式保持平衡不变。者表现为收入要素的增加，负债要素等金额的减少，等式保持平衡不变。2.企业费用的发生，表现为负债要素和费用要素同时、等金额的增加，或者表现企业费用的发生，表现为负债要素和费用要素同时、等金额的增加，或者表现为费用要素的增加和资产要素同等金额的减少，等式保持平衡不变。为费用要素的增加和资产要素同等金额的减少，等式保持平衡不变。3.在会计期末，将收入与费用相减得出企业的利润，利润在按规定程序进行分配在会计期末，将收入与费用相减得出企业的利润，利润在按规定程序进行分配以后，留存企业部分形成所有者权益的增加（或减少），同时要

25、么资产要素相应以后，留存企业部分形成所有者权益的增加（或减少），同时要么资产要素相应增加（或减少），要么负债要素相应减少（或增加），结果等式不变。增加（或减少），要么负债要素相应减少（或增加），结果等式不变。由于收入、费用和利润这三个要素的变化实质上都可以表现为所有者权益的由于收入、费用和利润这三个要素的变化实质上都可以表现为所有者权益的变化，因此都可以归纳为以上的九种类型中，所以扩展的会计等式才始终保变化，因此都可以归纳为以上的九种类型中，所以扩展的会计等式才始终保持不变。持不变。第25页，本讲稿共37页25第26页，本讲稿共37页26二、会计对象具体内容之间的相互关系二、会计对象具体内容之

26、间的相互关系会计对象的具体内容是由资产、负债、所有者权益、收入、会计对象的具体内容是由资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大会计要素构成，它们是资金运动的具体表现，费用和利润六大会计要素构成，它们是资金运动的具体表现，资金运动团其他运动一样，总是有两种形式，即相对静止状资金运动团其他运动一样，总是有两种形式，即相对静止状态和显著变化过程。态和显著变化过程。相对静止状态即静态。资金运动在某一瞬间相对静止的状态相对静止状态即静态。资金运动在某一瞬间相对静止的状态表现出资金运动在某银时点上停留的状态，它是企业表现出资金运动在某银时点上停留的状态，它是企业经营活动的成果在资金方面的表现，因而反映

27、了企业单经营活动的成果在资金方面的表现，因而反映了企业单位的财务状况，这种状态反映出资金的双重存在，一方位的财务状况，这种状态反映出资金的双重存在，一方面表现为特定的物质存在即价值自然属性的体现，它又面表现为特定的物质存在即价值自然属性的体现，它又表现为相应的要求权，即为谁所有，是价值的社会属性表现为相应的要求权，即为谁所有，是价值的社会属性的体现。的体现。第27页，本讲稿共37页27资金运动的显著变化过程表现为资金的投入、退出以及资金资金运动的显著变化过程表现为资金的投入、退出以及资金在循环周转过程中引起的资金的耗费与收回，收回的资金与在循环周转过程中引起的资金的耗费与收回，收回的资金与耗费

28、的资金相比后，表现为企业经营活动的成果。收入、费耗费的资金相比后，表现为企业经营活动的成果。收入、费用和利润是企业一定时期经营活动结果的体现，它们反映企用和利润是企业一定时期经营活动结果的体现，它们反映企业资金运动显著变化的情况即动态业资金运动显著变化的情况即动态资金运动在某一时期资金运动在某一时期显著变化的过程显著变化的过程表示出资金运动在运动过程中变化的情表示出资金运动在运动过程中变化的情况。况。资金运动的静态是表明资金运动增减的结果，资金运动资金运动的静态是表明资金运动增减的结果，资金运动的动态则是表现资金增减变动的原因。会计即从资金运的动态则是表现资金增减变动的原因。会计即从资金运动的

29、静态动的静态资金运动的横断面进行反映，又从资金运动的资金运动的横断面进行反映，又从资金运动的动态动态资金运动的纵剖面来反映，就可以反映整个资金资金运动的纵剖面来反映，就可以反映整个资金运动过程，可以把资金运动的来龙去脉淋漓尽致的反映运动过程，可以把资金运动的来龙去脉淋漓尽致的反映出来。出来。第28页，本讲稿共37页28（三）动态会计等式（三）动态会计等式收入-费用（成本）=利润（四）静态会计等式与动态会计等式的关系（四）静态会计等式与动态会计等式的关系资产=负债+所有者权益+收入-费用（成本）资产=负债+所有者权益+利润资产-负债=所有者权益+收入-费用（成本）资产-负债=所有者权益+利润动态

30、会计等式经利润分配后，又转化为新的静态会计等式，从动平衡转化静平衡。这时“资产=负债+所有者权益+收入-费用（成本）或资产=负债+所有者权益+利润”等式则转化为“资产=负债+所有者权益”，“资产=负债+所有者权益+收入-费用（成本）或资产=负债+所有者权益+利润”等式则转化成了“资产-负债=所有者权益”。第29页，本讲稿共37页29期初余额800010009000期初余额8000-200030009000利润1000资产负债、所有者权益本期费用2000本期收入3000会会计计对对象象具具体体内内容容示示意意图图第30页，本讲稿共37页30（五）会计等式能够成立的原因（五）会计等式能够成立的原因

31、资产是表明企业拥有多少经济资源和拥有什么样的经济资源，权益是表明是谁提供了这些经济资源，谁对这些结资源拥有要求权（索取权）因此资产与权益之间形成了相互依存的关系。从静态上看，资产不能脱离权益而单独存在，没有无资产的权益，也没有无权益的资产；资产和权益是资金这同一事物从两个不同侧面观察分析的结果，从其存在、分布与使用的形态来看是资产，而从其形成与取得的来源来看是权益。从数量上看，有一定数额的资产，必定有一定数额的权益，反之，有一定数额的权益，也必定有一定数额的资产。也就是，资产与权益在数额上存在着必然相等的关系。从动态上看，不管企业发生什么样的经济业务，也不论经济业务的变化如何复杂，都不会破坏或

32、改变资产等于权益之间的平衡关系。即不会破坏会计等式。第31页，本讲稿共37页31例如，某电器公司某日的资产与权益的情况如下表：表表31 某电器公司某日的资产与权益的基本情况某电器公司某日的资产与权益的基本情况第32页，本讲稿共37页32经济业务发生后，引起各项资产和权益的增减变动情况不外于以下四种情况：1、经济业务发生引起资产项目之间彼此增减，增减金额相等从银行提取现金60000元，这项经济业务的发生，企业资产项目中的现金增加60000元，而资产项目中的银行存款减少了60000元，只是引起资产内部两个项目之间以相等的金额一增一减的变动，不会引起资产总额的变动。资产与权益总额仍然保持不变。2、经

33、济业务发生引起权益项目之间彼此增减，增减金额相等向银行借入短期借款50000元，直接偿还应付账款。这项经济业务发生后，使企业的短期借款增加了50000元，而使企业的应付账款减少了50000元，只是引起权益内部（负债）两个项目之间以相等的金额一增一减的变动，不会引起权益总额的变动。资产与权益总额仍然保持不变。第33页，本讲稿共37页333、经济业务的发生引起资产和权益项目同时增加，增加的金额相等。企业接受投资者的投资80000元，款项存入银行。这项经济业务的发生使企业的所有者权益（实收资本）增加80000元，同时也使企业的银行存款增加80000元，资产和权益同时增加一个相同的数额，旧的平衡被打破

34、了，新的平衡建立起来了，平衡关系不变。4、经济业务的发生引起资产和权益项目同时减少，减少的金额相等。企业以银行存款10000元偿还银行短期借款。这项经济业务的发生使企业的权益（负债）减少10000元，同时也使企业的银行存款减少10000元，资产和权益同时减少一个相同的数额，旧的平衡被打破了，新的平衡建立起来了，平衡关系仍然保持不变。以上变动对资产与权益的的影响如下表:第34页，本讲稿共37页34表表32 某电器公司某日的资产与权益的增减变动情况某电器公司某日的资产与权益的增减变动情况第35页，本讲稿共37页35以上所举四项经济业务，代表着四种不同的类型，除此之外，不会有其他类型。不论哪一类经济

35、业务发生，尽管总额有时不变，有时有增有减，但均不会影响资产与权益之间的平衡关系。根据以上的举例，我们可以得出以下的结论：1、任何一项经济业务的发生都会使资产或权益双方的两个项目发生变动，变动的结果，使资产与权益总额始终保持平衡相等的关系。2、经济业务的发生，涉及资产与权益两个方面项目变动的，会使双方总额发生增加或减少，但变动后的双方总额依然相等。3、经济业务的发生，只涉及资产或权益一个方面项目变动的，不但原来双方的总额相等，而且原来双方总额还不变。第36页，本讲稿共37页36（六）会计等式的作用（六）会计等式的作用1、设置会计科目的理论依据；2、复式记账的理论依据；3、编制财务会计报告的理论依据；4、审查会计帐簿的理论依据。第37页，本讲稿共37页37