销售退回的会计处理.pdf

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1、销售退回的会计处理 销售退回的会计处理 企业销售货物后，由于商品的质量、品种不符合要求等原因，可能会发生部分或全部退货情况.娄企业发生销货退回后，应按照有关的原始凭证,办理产品入库存手续。根据销货时间与退货时间的不同进行不同的账务处理.一、本期退回本期未确认收入的已发出商品的账务处理 如果销售退回发生在企业确认收入之前，应当将已计入“发出商品”科目的商品成本转回到“库存商品”科目，按计入“发出商品”科目的金额，借记“库存商品”等科目，贷记“发出商品”科目。例:甲公司于 2008 年 4 月 1 日采用委托银行收款方式将一套设备出售给用户 B,该设备不含税价 200 万元，成本 140 万元，增

2、值税专用发票注明增值税 34 万元。该设备当日发出,双方商定，该设备有 1 个月的试用期,如不满意可以在 1 个月内退货，已知 2008 年 4 月 15 日因该设备不符合使用要求，B 用户将设备退回给甲公司。甲公司的会计处理如下：1.发出商品时 借:发出商品 1 400 000 贷：库存商品 1 400 000 同时,根据发票注明金额作如下处理：借：应收账款 340 000 贷：应交税费应交增值税(销项税额）340 000 2.发生退货时 借：库存商品 1 400 000 贷：发出商品 1 400 000 销售退回的会计处理 借：应交税费-应交增值税（销项税额)340 000 贷：应收账款

3、340 000 二、本期退回已确认收入的商品的账务处理 （一）本期退回本期已确认的收入。当退回的是属于本年度销售的产品时，应冲减退回当月的销售收入，借记“主营业务收入”科目,贷记“银行存款”、“应收账款”、“应付账款”科目，并红字贷记“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目。如已经结转销售成本,同时应冲减同一月份的主营业务成本，借记“库存商品科目，贷记“主营业务成本科目。如该项销售已经发生现金折扣或销售折让的，应在退回当月一并调整；企业发生销售退回时，如按规定允许扣减当期销项税额的,应同时用红字冲减“应交税费-应交增值税科目的“销项税额专栏。例：2008 年 5 月 3 日 A 公司采用托收承

4、付方式销售货物给乙公司，增值税专用发票注明货款为 120 万元，税额 20。40万元，货已发出，该批货物成本为100 万元。假设同年 6 月 20 日该批货物因质量不符合要求，被全部退回。会计处理如下:2008 年 5 月销售产品时：借:应收账款 1 404 000 贷：主营业务收入 1 200 000 应交税费应交增值税（销项税额）204 000 借：主营业务成本 1 000 000 贷：库存商品 1 000 000 2008 年 6 月发生退回时，冲减退回当期(6 月份）的主营业务收入：借：主营业务收入 1 200 000 应交税费-应交增值税(销项税额）204 000 贷：应收账款 1

5、404 000 销售退回的会计处理 同时冲减成本：借：库存商品 1 000 000 贷：主营业务成本 1 000 000 (二)本期退回前期已确认的收入。当退回的是以前年度销售的产品时，如果金额不大，视同本期退回本期已确认的收入处理，直接冲减退回当期的收入、成本;如果金额过大，则应调整期初留存收益.例：某生产企业 2008 年 12 月 18 日销售一批商品,售价 50 000 元，增值税额 8 500 元，成本 26 000 元。合同规定的现金折扣条件为:2/10、1/20/、n/30.买方于 12 月 27 日付款,享受现金折扣 1 000 元.2009 年 5 月 20 日该批产品因质量

6、不合格被退回。假设退回金额不大，则会计分录如下:2008 年 12 月销售商品时：借：应收账款 58 500 贷:主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税额)8 500 借：主营业务成本 26 000 贷：库存商品 26 000 2008 年 12 月收回货款时：借：银行存款 57 500 财务费用 1 000 贷：应收账款 58 500 2009 年 5 月销售退回时：借：主营业务收入 50 000 销售退回的会计处理 应交税费-应交增值税（销项税额）8 500 贷：银行存款 57 500 财务费用 1 000 借：库存商品 26 000 贷：主营业务成本 26 000 假设退

7、回金额相对是重大的，则应调整 2009 年期初留存收益。则该企业 2009 年应做如下分录:借：以前年度损益调整(50 000-1 000）49 000 应交税费应交增值税（销项税额）8 500 贷:银行存款 57 500 三、资产负债表日后事项期间发生的销售退回 资产负债表日及之前售出的商品在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之内发生退回的，应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理。具体可分为两种情况.(一）报告年度销售的商品,在年度终了后至年度财务报告报出前退回的,应冲减报告年度的主营业务收入以及相关的成本、税金.此种销售退回属于资产负债表日后事项中的调整事项，应按照调整事项的处理原则，

8、通过“以前年度损益调整科目核算。例：光扬公司于 2008 年 12 月 19 日赊销给华东物资公司产品一批，售价为 100 000 元，适用增值税税率为 17，成本为 52 000 元。假设光扬公司的销售退回发生在 2009 年 3 月 9 日，适用所得税税率为 33,分别按净利润的 10和 5提取法定盈余公积和法定公益金，则应在 2009 年账面做如下调整会计分录：借：以前年度损益调整 100 000 应交税费应交增值税（销项税额)17 000 贷:银行存款 117 000 销售退回的会计处理 借:库存商品 52 000 贷：以前年度损益调整 52 000 借:应交税费-应交所得税（100

9、000-52 000)3315 840 贷：以前年度损益调整 15 840 借:利润分配未分配利润（100 000-52 000）-15 84032 160 贷：以前年度损益调整 32 160 借：盈余公积 32 160（10%+5）4 824 贷:利润分配未分配利润 4 824 同时应在 2008 年度财务报表中做如下调整：资产负债表中,存货调增 52 000 元，应交税费调减 32 840 元，盈余公积调减 4 824 元,未分配利润调减 27 336 元;利润表中，主营业务收入调减 100 000 元，主营业务成本调减 52 000 元，所得税调减 15 840 元。(二）报告年度以前年度销售的商品，在报告年度资产负债表日后至财务报告批准报出日之间退回的，应分两种情况进行账务处理：如果金额不大，应按报告年度销售，在资产负债表日后事项期间退回事项进生账务处理。如果金额较大，则应调整报告年度期初留存收益等.