《自考0162会计制度设计案例分析.pdf》由会员分享,可在线阅读,更多相关《自考0162会计制度设计案例分析.pdf(14页珍藏版)》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、会计制度设计案例分析会计制度设计概述1、某企业是一有实力的大型公司,近几年随着生产规模扩大,以兼并、收购或投资控股的方式形成了一个企业集团,因此原有会计制度已经不适应集团现在状况,公司董事会决定聘请东方会计师事务所与公司相关管理人员组成临时设计小组,设计新的会计制度系统。根据以上资料,请回答:(1)该集团会计制度设计的类型是什么?(2)根据该企业的情况,会计制度设计的方案属于哪一种?(3)会计制度设计的程序包括哪些阶段?在整个设计程序当中,工作的主体是哪一步?(4)设计会计制度的框架结构包括哪些内容?(5)会计制度的试行修正阶段工作的内容主要是什么?(6)设计完成的会计制度一般包括哪些内容?2
2、、接上题,设计小组在进行设计之前做了一系列准备工作。首先到企业生产一线了解生产设备运行状况,向会计人员访谈了有关岗位职责、考核和工作方式等内容,设计小组全体成员与企业有关会计机构主管及有关业务岗位主管开了数次研讨会,并向企业员工发放了调查问卷,然后进行了分析研究,设计出最终的会计制度定稿。根据以上资料,请回答:(1)设计小组在会计制度设计过程中采用了哪些具体方法?(2)分析研究过程中,可以采用哪些会计制度设计方法?(3)“向会计人员访谈了有关岗位职责、考核和工作方式等内容”这种会计制度设计方法适用于什么情况的调查?(4)“设计小组全体成员与企业有关会计机构主管及有关业务岗位主管开了数次研讨会”
3、这种会计制度设计方法最大的好处是什么?(5)“向企业员工发放了调查问卷”这种会计制度设计方法的使用要注意哪两个方面?企业会计制度设计的总体设计 1、A 公司是制造企业,在进行会计制度总体设计时,调查研究的重点应放在哪里?2、某注册会计师事务所受华立有限责任公司董事会委托,对华立公司原有会计制度进行修订性设计,小李是该注册会计师事务所的执业注册会计师,被任命为负责人。接到任务后,小李带人进入该企业进行调查研究,参观了企业的生产过程,在参观过程中采访了有关工作人员,并召开了一些小型座谈会,调阅了该企业原有各项规章管理制度、工作标准,对有参考价值的资料进行了总结。调整确定了企业的会计政策,根据具体设
4、计安排提交了会计制度设计总体设计文本,经过修改最后定稿。请问:(1)该企业会计制度设计方案属于哪一类型?(2)在该方案条件下,小李调查研究内容的重点应放在哪里?(3)在调查研究过程中,小李采用了什么调查研究方法?(4)小李应如何调整确定会计政策?3、东方公司是一家新设公司,企业的各项管理制度已经建立,委托一家会计师事务所进行会计制度设计,同时派了一名已经任命的会计主管协助。请回答:(1)会计师事务所接受的委托工作是什么?(2)工作完成以后应提交的资料,需提供给哪些部门?(3)企业所需要的会计凭证和账簿是否需要全部自行设计?(4)如何设计合理适用的账务处理程序?(5)针对企业行业类型不同,如何选
5、用成本费用核算的方法?(6)企业财产核算管理制度设计如何进行?企业会计组织机构与岗位职责的设计1、有关小型企业会计组织机构和岗位职责的设计,请回答:(1)小型企业具有哪些特点?(2)请用一名话描述小型企业会计主管岗位基本职责和要求。(3)假设某小型企业设置了四个会计岗位,那么,审核原始凭证、填制和审核记账凭证由什么会计人员进行?2、A 公司是一家国有大中型企业,设置有总会计师。由于经营规模和范围扩大,经营过程、企业的组织形式和管理要求均较复杂,财务与会计业务量也较大,因此,会计与财务分设两个部门。根据以上资料,请回答:(1)该公司的会计组织机构内部分工的设计模式可以采用什么形式?(2)该公司会
6、计部岗位包括哪些?财务部岗位包括哪些?(3)一般对总会计师、会计部经理的任职资格有哪些要求?(4)总会计师的设置主要依据哪些法律法规?主管哪些工作?(5)需要设置哪些会计电算化岗位?各岗位的主要职责有哪些?会计科目、会计核算形式的设计 1、某企业已经完成总分类科目的设计,正在进行明细分类科目的设计,在原材料总分类科目下设置了“原料及主要材料”、“辅助材料”等二级科目,并按照具体材料名称设置了三级科目。请问:(1)企业明细会计科目的设置是否必须严格依据企业会计准则的统一规定?(2)该企业原材料的明细分类科目设置是按照什么标准进行的,与它设置明细分类科目方法相同的还有哪些科目?(3)除原材料的明细
7、分类科目设置方法之外,还有哪些明细科目设置的方法?并举例。2、请设计“库存现金”科目的使用说明。3、企业在什么情况下需要使用商品验收报告单?请设计 A 公司商品验收报告单,并说明各联次的用途。4、请为某企业设计职工薪酬表。5、某企业是一有服装生产企业,经济业务发生量比较大,购货和销货一般采用银行存款支付,根据企业的实际情况,会计制度设计人员设置了特种日记账。要求:(1)会计制度设计人员为什么不采用普通日记账?(2)设置特种日记账的主要优点是什么?(3)请为该企业设计材采购日记账和三栏式银行存款日记账。6、华丽公司是一家小型企业,会计制度设计人员设计总账时采用了日记总账式,请问:(1)日记总账式
8、总账的主要特点是什么?(2)总账除可以采用日记总账式之外,还可以采用什么格式?(3)请设计出日记总账式的具体格式。7、会计制度设计人员根据企业实际情况设计了备查账簿,请问:(1)在什么情况下需要设计备查账簿?(2)备查账簿设计的特点有哪些?(3)企业备查账簿主要有哪几种?货币资金业务会计制度的设计 1、某企业生产部门生产人员小张因公出差,没有提前借款,请问:(1)请设计小张同差发生费用的报销业务流程。(2)该笔费用报销的流程控制要点有哪些?2、采购部门采购了一批办公用品,采用支票付款,采购员持采购凭证直接送会计部门审核后,出纳签发了支票并加盖印鉴,出纳部门和会计部门根据支票回执分别登记银行存款
9、日记账和其他有关账簿。根据以上资料,请回答:(1)上述支票付款签发业务流程有何不妥?(2)上述业务流程还应注意哪些控制要点?存货业务会计制度的设计1、宏大公司为一服装生产企业,布匹的购进由采购部门负责、服装的制作分别由一、二生产车间负责,一车间生产休闲服,二车间生产西服。根据上述资料,请回答:(1)采购部门要签订日常生产所需布匹的采购合同,需要根据编制的什么进行?(2)该单据的编制依据是什么?(3)财会部门编制财务收支计划的依据是什么?(4)在日常采购计划编制、合同签订流程中,需要注意哪些业务点的控制?2、接上题,2010 年 1 月,二车间接到指令,在日常工作任务以外,临时为一学校加工 批工
10、作服,但所需布匹需要采购部门特别去采购,请回答:(1)请为该工作服所需布匹的采购设计申请程序。(2)该工作服所需布匹采购申请流程的内部控制点有哪些?3、接上 1-2 题,请问:(1)上述材料采购的验货、付款、处理程序如何?(2)在材料采购付款流程中,注意哪些控制点?4、接上 2 题,为学校加工的工作服由于质量问题,对方要求给予退货。请回答:(1)该工作服退货流程如何设计?(2)在退货处理过程中,要注意哪些控制点的控制?5、A 企业是一个集团公司,经常有大宗商品的采购,材料入库由独立的验收部门进行,仓储部门负责存货的保管,财会部门的出纳负责付款义务。根据以上资料回答:(1)该公司的采购主要应当采
11、用什么方式进行?(2)验收部门主要检验什么内容?验收商品合格后出具哪些证明?(3)出纳在办理付款业务时需要检验哪些相关凭证?主要检验这些凭证的哪些方面?(4)库存商品质量管理包括哪些方面?(5)库存商品储存指标有哪三种口径?设置这三种口径的存货明细分类账的作用是什么?投资业务会计制度设计1、莲秀公司 2010 年 4 月 5 日购入某基金 30000 份基金单位,每一基金单位 1.50 元,6 月 30 日宣告分红:每 10 份基金单位发放 0.30 元红利,当日基金收盘价 1.85 元,除息日7 月 8 日,8 月 9 日以每一基金单位 1.60 元的价格售出所持该基金所有份额。依据上述资料
12、,请回答:(1)请为该公司设计基金投资收益处理程序?(2)投资部门是否需要留存“基金分红收益表”?(3)投资收益业务处理程序控制要点有哪些?(4)请为该公司设计基金售出业务处理程序。(5)资产负债表日即 6 月 30 日,投资业务部门需要编制什么单证,该单证各联有什么用途?编制该单证所依据的基金价格是多少?(6)资产负债表日即 6 月 30 日,根据上(5)投资部门提供的单证,会计人员需要登记的账簿有哪些?2、大运公司 2012 年 1 月 1 日,以 98 元的价格购入 A 公司 2009 年 1 月 1 日发行的五年期债券 10000 张,每张面值 100 元,持有至到期。根据以上资料,请
13、回答:(1)大运公司该项投资属于什么类型?(2)请为大运公司设计该投资购入业务处理程序。固定资产和无形资产业务会计制度的设计1、某公司需购买运输车辆5 台,派公司小王到华昌机电公司采购,小王与机电公司签订购买合同,5 台车价值 20 万元,交纳了定金 5 万元,取得车辆购买发票和提货单。小王回到公司后将合同与购买发票、提货单交给设备部门,设备部门编制了设备入库单,并派小李到设备公司验货并提货,登记设备库存账,同时通知财会部门付款、入账。请说明:(1)根据题目所述,整个车辆采购、验收到付款过程是否存在违规?如果存在,请说明。(2)财会部门应当依据哪些原始凭证付款并入账?(3)车辆采购、验收到付款
14、业务流程控制要点有哪些?(4)请画出设备采购、验收到付款业务流程图。2、新立有限公司第一生产车间有一设备使用寿命终结,现准备报废。请问:(1)设备报废申请应由什么部门提出?(2)设备报废清理业务的处理流程怎样?(3)设备报废清理业务流程控制要点有哪些?(4)请画出设备报废清理业务的处理流程图。筹资业务会计制度的设计1、某企业为新建立的股份有限公司,筹资方式主要有发行股票、长期借款、发行债券三种,其中债券非等价发行,要求:(1)请为该公司设计筹资业务原始凭证格式,并说明用途。(2)说明每种筹资方式涉及的会计分录。2、简述企业发行债券业务的批准、记账、收款的流程,并说明业务流程的控制要点。3、简述
15、股票授权批准、记账、收款业务的处理步骤,并说明股票发行业务流程的控制要点。成本核算业务会计制度的设计1、某企业属于制造行业,建厂已经3 年,一直生产甲、乙两种产品,其中甲产品一直占生产总额的 80%,2010 年新增生产丙产品,甲、乙、丙产品产量比例约为 7:2:1,所以甲产品一直居于主要地位,产品设置成本项目直接材料、直接人工和制造费用,甲、乙生产比较成熟,一般有年初计划数。要求:(1)分别按产品品种和成本项目为该厂设计产品生产成本报表。(2)为该厂甲产品设计主要产品单位成本报表。(3)除产品生产成本报表和主要产品单位成本报表外,企业还应设计什么成本报表格式?2、某集团是一家大型企业,集团内
16、有许多大小不等的企业,其生产组织既有大量大批生产、成批生产,也有单件小批生产,生产工件小批生产,生产工艺既有多步骤加工也有单步骤加工的特点,在成本管理上有些要计算自制半成品成本,有些则不需要。请回答:(1)企业实际成本计算方法有几类,具体分别包括哪些方法?(2)企业设计选用成本计算方法的原则是什么?(3)成本计算基本方法的成本计算期是否是会计报告期?(4)请为该集团不同的成本计算对象设计成本计算方法。销售与收款业务会计制度的设计1、某食品生产厂销售状况良好,经常有幕名而来购买食品的客户,同时企业为了扩大销售雇用了两个业务员。本月业务员签订合同5 个,金额10 万元,销售给上门客户食品价值 15
17、 万元,请问:(1)该企业本月 25 万元销售款项处理流程是否相同?如果不同,不同点在哪里?业务处理程序控制要点分别是什么?(2)根据本题目,一般情况下先收款后提货的销售金额是多少?为什么?(3)合同销售价格 10 万元和销售给上门客户食品价值 15 万元,仓库发货所依据的凭证是否一样?销售发票开具的时间点是什么时候?2、肖石是某陶瓷生产厂的一名销售联络员,2012 年 1 月经过与某陶瓷销售商协商,销售给该销售商价值 5 万元的陶瓷,双方订立了销售合同。陶瓷销售商直接把 5 万元现金交给了肖石,肖石填制了陶瓷厂统一样式的发货通知单并给陶瓷销售商开具了销售发票,并交给了仓库备货、发货,肖石将
18、5 万元现金交出纳入账。请问:(1)在整个陶瓷销售过程中,存在哪些违规控制点?(2)出纳收取销售货款时,应依据哪些原始凭证?会计制度设计案例分析答案会计制度设计概述1、(1)该集团会计制度设计的类型是共同设计。(2)根据该企业的情况,会计制度设计的方案属全面设计。(3)会计制度设计的程序包括准备阶段、设计阶段、试行修正阶段、定稿颁布阶段,在整个设计程序中,工作的主体是设计阶段。(4)设计会计制度的框架结构包括:会计组织机构的设置及会计人员的基本数量;设计会计科目的类别和总账科目的繁简程度;设计原始凭证和记账凭证;设计会计账簿和辅助记录;设计成本计算方法及其费用分摊的标准;规划采用内部会计制度的
19、业务类型;设计会计的报表的种类及其主要会计指标;设计会计核算形式。(5)会计制度的试行修正阶段工作的内容是:将已经完成的会计制度交付企业各部门试运行,并搜集反映运行中的问题,寻找漏洞、查找不足。(6)设计完成的会计制度一般包括:P262、(1)设计小组在会计制度设计过程中采用了实地观察法、岗位访问法、开座谈会法和问卷调查法。(2)分析研究过程中,可以采用文字说明法、表格法和流程图法。(3)会计制度设计方法适用于对企业组织结构、业务流程、会计岗位责任制等情况的调查。(4)“设计小组全体成员与企业有关会计机构主管及有关业务岗位主管开了数次研讨会”这种会计制度设计方法最大的好处是可以集思广益。(5)
20、“向企业员工发放了调查问卷”这种会计制度设计方法的使用要注意:首先要重视问卷的设计,其次是要注意选择答卷对象。企业会计制度设计的总体设计1、不同企业的千差万别,其会计核算的具体方法也各不相同,企业在进行会计制度设计时,要针对企业生产经营特点开展调查。比如:制造企业调查研究的重点:第一,材料的流动特点,包括材料、保管、结算等过程;第二,产品生产过程的特点,是成批生产还是单件小批生产,是多步骤的连续生产还是单步骤生产;第三,产品销售的特点,是直销还是中间商代销,是建立自已的销售公司还是直接将产品交给商品流通企业等。2、(1)企业会计制度方案局部设计的修订性设计。(2)对于修订性设计,则要重点调查现
21、有的或者正在实行的会计制度在哪些方面已经不适应目前客观环境的变化,同时了解在企业会计准则下对企业会计制度的设计提出了什么新的要求,从而准确地寻找企业会计制度修订的切入点。(3)采用的调查研究方法主要有:现场观察、询问、个别访谈、组织座谈会,还有了广泛收集和查阅企业已有的制矌、文件、图表等资料的方法。(4)小李应站在企业立场上调整确定会计政策,综合考虑会计政策的短期影响和长期影响;为保证按照企业立场所选择的会计政生既能实现企业持续稳定发展,又能得到与企业有关的各利益集团的理解和支持,企业在选择会计政策时必须妥善处理以下几个关系:稳定性与调整性的关系、成本与效益的关系。(5)成本费用核算的方法取决
22、于企业的行业类型,具体主要有工业企业和商品流通企业:工业企业在总体设计中的作用:成本费用核算对象和费用归集分配的确定。成本计算期、成本核算流程和成本核算方法的确定。商品流通企业在总体设计中的作用:企业是以批发为主营业务,还是以零售为主营业务,据此再确定是以售价金额核算,还是以进价金额核算。在销售成本的计算上,如果采用售价金额核算,那么还要明确采用什么样的进销差价率计算销售成本,如果采用进价金额核算,还要明确是采用毛利法,还是采用加权平均法、先进先出法等其他方法计算销售成本。(6)企业中的各项财产以不同的形式存在,如货币资金的形式、存货的形式、固定资产的形式。不同存在形式的财产其管理要求不一样。
23、在总体设计中,企业应当根据各种不同形式的财产以及该财产在本企业的重要程度,提出分工管理的原则和制度框架。企业会计组织机构与岗位职责的设计1、(1)小型企业一般经营规模和范围较小,经营过程、企业的组织形式和管理要求较简单,财务与会计业务量不大,通常将会计与财务合并设置为一个部门或成为某部门下属的一个子部门。(2)会计主管主要岗位职责是承担领导交办的与财务、会计有关的管理工作。(3)假设某小型企业设置了四个会计岗位,那么,审核原始凭证、填制和审核记账凭证由总账会计进行。2、(1)该公司的会计组织机构内部分工的设计模式一般采用总会计师领导下的分散核算模式,也可以采用总会计师领导下的集中核算模式。(2
24、)该公司会计部岗位包括会计部经理、材料核算、固定资产核算、工资核算、成本计算、利润核算、往来结算、稽核、总账报表、综合明细核算会计,在总会计师领导下的分散核算模式还可以设置车间会计岗位,财务部各岗位包括财务部经理、出纳、规划、经营、信贷和综合分析岗位。(3)总会计师必须由具有五年以上财务会计管理经验的高级会计师担任。会计部经理必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任。(4)总会计师主要根据会计法、总会计师条例的规定设置,主管经济核算和财务会计工作。(5)如果企业实行了会计电算化,按照会计电算化工作规范的要求,可以划分为电算主管、软件操作、审核记账、电算维护、电算审查、数据分析等岗
25、位,如果由企业人员进行会计软件开发,还可以设置软件开发岗位。各岗位的主要职责有:P78会计科目、会计核算形式的设计1、(1)企业明细会计科目的设置比较灵活,除企业会计准则统一规定的以外,各企业可根据其生产经营特点,企业管理的要求和编制报表的需要进行设置。(2)该企业原材料的明细分类科目设置是按照总分类科目核算的内容类别设计的,与它设置明细分类科目方法相同的总分类科目还有固定资产、无形资产、应交税费、长期待摊费用、长期应付款、资本公积等。(3)除原材料的明细分类科目设置方法之外,还有按总分类科目的核算对象设计明细分类科目,比如债权债务结算科目:应收账款、预付账款、应收股利、应付股利等;按总分类科
26、目来源或支出用途设计,比如主营业务收入、营业外收入、三项期间费用和营业外支出等科目的设计;按总分类科目涉及的部门设计,比如制造费用、备用金;按总分类科目核算的种类或存放地点设置,比如原材料、库存商品等科目的设计。2、P109-110货币资金业务会计制度的设计1、(1)费用报销必须要有原始凭证,以保证报销费用数额的真实和正确。(2)费用报销时,必须由业务部门主管和会计部门主管审批批准,再授权出纳办理费用支付,如果由于报销业务频繁或其他特殊原因使会计主管不能对每笔报销业务都进行事前审批,那么,也必须做到事后审批,以保证费用报销合规。(3)定期进行账账核对2、(1)不妥之处有:第一,采购员应先将采购
27、凭证由采购部门主管审核后送交会计部门;第二,支票印鉴不应该由出纳持有并加盖,应由会计主管经管。(2)第一,付款前由采购部和会计部门主管审批。第二,签发的支票应由出纳作备案记录。第三,签发支票的印鉴由会计主管保管。第四,银行存款日记账应与相关账簿核对相符。存货业务会计制度的设计1、(1)采购部门需依据经审核批准后的采购计划与供货单位签订采购合同。(2)采购部门根据生产计划部门的各种生产计划编制采购计划。(3)财务会计部门根据采购计划、采购合同编制财务收、支计划。(4)在日常采购计划编制、合同签订流程中,需要注意控制:采购计划必须经审核批准后才能签订采购合同;会计部门参加采购合同的会签。2、(1)
28、该工作服所城布匹的采购处理程序:二车间编制请购单交采购部门;采购部门编制临时采购计划,经审核同意后通知采购员进行采购;通知财会部门以备货款结算。(2)该布匹采购申请流程的内部控制点主要有:该临时采购必须经过授权批准才能办理;会计部门监督临时采购计划的实施。3、(1)供货单位在材料发运后,将材料发票、运单和提货单经银行寄往购货单位;购货单位财会部门收到寄来的单据,将其交给供应部门,供应部门审核合同后据此编制收货单,通知仓库准备收货,另将提货单交企业运输部门提货;仓库验收后登记保管卡,并将签收的收货单送供应部门;供应部门将收货单与合同再次审核无误后,将供货单位的发货票、代垫运费单和收货单一并送财会
29、部门;财会部门对照合同副本进行审核无误后,授权出纳办理货款结算,出纳付款后在发票上加盖“付讫”及日期戳记,与定购单副本一并归档。(2)材料采购验货付款流程的控制点:采购材料入库验收,记账与付款分管;加强收料单与合同的核对,保证材料名称、规格、数量和金额的正确,材料验收入库后才支付货款;定期进行账账、账卡和账实核对。4、(1)由存储部门填制“请购单”;由采购部门填制“定购单”或其他契约;由检验部门验收并编制验收报告;存储部门对照验收报告收料入库,如有差异应报告给会计部门;会计部门比较购货订单,验收报告及卖方发票,发票经核准后付款;凭证移送出纳处付款。(2)退货及折让发生时,应由双方协商解决;由采
30、购部门编制退回及折让通知单,分送有关部门,作为处理依据;送交会计部门的通知单,可作为冲减应付账款的凭证。5、(1)该公司的大宗商品采购宜采用招投标方式确定采购价格,并明确招投标的范围、标准、实施程序和评估规则。(2)验收部门应根据验收制度和经批准的订单、合同等采购文件,对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收,出具检验报告、计量报告和验收证明。(3)出纳在办理付款业务时需要对采购合同约定的付款条件以及采购发票、结算凭证、检验报告和验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。(4)库存商品质量管理包括:存货的残损变质和存货的积压呆滞。(5)商品储存指标
31、有业务部门的“可调库存”、仓库部门的“保管库存”和财会部门的“会计库存”三种口径,分别按三种口径组织存货的明细核算,以充分利用所能提供的各种资料,促进企业改善业务经营,提高存货乃至整个企业的经营管理水平。三种口径的存货明细分类账一方面使各个部门可以随时掌握和了解存货的变动与结存,有利于下一期间的工作进行;另一方面,不同部门分别设置不同的存货明细账有利于健全企业的内部控制制度,是保证内部稽核工作顺利进行的基础条件。投资业务会计制度设计1、(1)会计部门根据证券公司的基金分红划账单编制“基金分红收益表”,编制转账凭证,登记“投资收益”等有关账簿,出纳部门根据银行转来的“基金分红收账通知单”编制收款
32、凭证,登记“银行存款日记账”或“其他货币资金存出投资款”明细账。(2)“基金分红收益表”,投资部门需留档备案一份。(3)投资收益业务处理程序控制要点有:编制投资收益表核对有关收账、划账凭证;对已公告发放股利但尚未收到的股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,要及时查明原因;定期查阅交易性金融资产备查簿,了解交易性投资收益是否正常,账上结余的投资品种、金额是否相符。(4)基金售出业务处理程序:投资部门根据证券市场价格及企业投资目标的实现程度,提出“证券出售申请书”经决策部门审核后编制“证券出售通知单”,交证券经纪人办理出售手续;会计部门收到证券公司转来的“交割单”和银行转来的“收款通知单”,审核后
33、,交出纳部门;出纳部门根据会计部门转来的“交割单”和银行收款通知,编制收款凭证,并登记“银行存款日记账”或“其他货币资金存出投资款”明细账;会计部门根据出纳部门转来的收款凭证及有关原始凭证,登记“交易性金融资产”总账、明细账及证券投资登记簿。(5)6 月 30 日,投资业务部门需要编制“股票、债券、基金期末公允价值表”,该表一式两联,一联投资业务部门留存,一联交会计部门,该表的编制要以6 月 30 日基金收盘价编制,即 1.85 元。(6)根据投资部门提供的“股票、债券、基金期末公允价值表”,会计人员需要登记的账簿有:“公允价值变动损益”、“交易性金融资产公允价值变动”账簿及证券投资登记簿。2
34、、(1)大运公司该项投资属于持有至到期投资。(2)大运公司设计该投资购入业务处理程序如下:由投资业务部门编制“股票或债券投资计划建议书”,经批准后据此填写“证券购入通知单”,一式两联,一联留存,一联交会计部门审批后交出纳部门;出纳根据“证券购入通知单”开出转账支票,经审核盖章后交投资部门,并登记“支票登记簿”后存入投资专户;出纳收到证券公司“交割单”后,根据支票存根及“证券购入通知单”编制付款凭证,并据以登记银行存款日记账;会计部门收到付款凭证及有关单据后,登记持有至到期投资总账、明细账及其登记簿。固定资产和无形资产业务会计制度的设计1、(1)存在违规,设备的提取和验收不应由小李一个人执行,应
35、当分开。(2)财会部门付款、入账审核并依据原始凭证有合同副本、设备购买通知单等。(3)车辆采购、验收到付款业务流程控制要点有:提货、验收、付款分管;设备验收、付款均要核对有关合同和有关凭证;定期进行账账、账实核对。2、(1)设备报废申请应由新立有限公司第一生产车间提出。(2)设备报废清理业务的处理流程:由设备使用部门提出设备报废申请,经设备部门审核同意后,注销固定资产卡片并在固定资产登记簿上做好登记;分别通知申请部门注销固定资产卡片,清理部门清理报废的设备和财会部门注销固定资产卡片后登记有关账户。(3)设备报废清理业务流程控制要点:设备报废必须经过审核后才能办理;对固定资产增减变动及时做好记录
36、;定期核对使用部门、设备部门和财会部门的固定资产卡片,并保证账卡和账实相符。(4)设备报废请理业务处理程序如图:P169筹资业务会计制度的设计1、2、(1)债券发行业务批准、记账、收款处理步骤:企业证券部门准备申请材料,其中包括公司章程、可行性研究报告等,经资信评估机构评估并出具评估报告送交银行主管部门审批。审批合格后,企业委托证券公司发行,并签订承销协议一式两份,一份留存,另一份送证券公司;证券公司债券发行结束后,将交款清单送交企业证券部门,据以填列应付债券明细表,并将交款清单送交会计部门;出纳部门证券公司转来的交款清单和银行收款通知单,经审核编制收款凭证并登记银行存款日记账,并将收款凭证和
37、有关单证交证券部门;证券部门据以在应付债券明细表中登记发行日期,并将收款凭证和有关单证交会计部门。(2)债券发行批准、记账、收款业务流程的控制要点:债券发行与收账记录职务分离;核对交款清单,应付债券明细账和银行收款通知金额的一致性。3、P284-285成本核算业务会计制度的设计1、(1)P314-315(2)P315(3)除产品生产成本报表和主要产品单位成本报表外,企业还应设计制造费用明细表。2、(1)企业实际成本计算方法有两类:基本方法和辅助方法,基本方法包括品种法、分批法和分步法,辅助方法包括分类法和定额法。采用分批法。(2)企业设计选用何种成本计算方法的原则是:根据企业自身生产组织、生产
38、工艺特点和管理要求,即科学合理性原则;考虑企业核算工作的实际条件,即切实可行性原则;选定方法后不应经常变动,即相对稳定性原则。(3)不是,品种法和分步法成本计算期是会计报告期,分批法成本计算期与产品生产周期一致。(4)大量大批多步骤加工生产,成本管理上要求计算自制半成品成本时,可按产品加工步骤作为成本计算对象,用逐步结转分步法;大量大批多步骤装配式加工生产,成本管理上不要求计算自制半成品成本时,可按产品加工步骤作为成本计算对象,用平行结转分步法;大量大批单步骤加工生产时,可按产品品种作为成本计算对象,用品种法;大量大批多步骤加工生产中,企业规模较小,成本管理上不要求提供各步骤的成本资料时,可按
39、产品品种作为成本计算对象,用品种法;单件小批多步骤加工生产时,可按产品批别或定单作为成本计算对象,采用分批法。销售与收款业务会计制度的设计1、(1)该企业本月 25 万元销售款项处理流程不相同。业务员签订合同的销售金额属于合同发货销售业务处理程序,销售给上门客户食品价值 15 万元属于非合同发货制销售业务处理程序。前者业务处理程序控制要点是:销售开票、发货、收款和记账分管;严格按合同发运商品,结算货款;定期进行账账、账实核对。后者业务处理程序控制要点是:销售开票、发货、收款和记账分管;销售价格按有关标准(如价目表)执行,并予以审核;一般情况下先收款后提货,减少销售坏账损失;定期进行账账、账实核对。(2)一般情况下先收款后提货的销售金额是销售给上门客户食品价值 15 万元,因为客户流动性比较高,这样可以减少销售坏账损失。(3)两种销售方式仓库发货所依据的凭证不一样,前者依据销售部门开具的发货通知单,后者依据已经付款的销售发票。前者由销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票,后者由销售部门根据客户要求和产品价格目录编制销货发票。2、(1)在整个陶瓷销售过程中,存在两点违规:肖石不应与发货通知一起开具销售发票;5 万元现金不应由肖石收取。(2)出纳收取销售货款时,应依据会计人员审核无误的销售部门送来的提货单、运单和销售发票等原始凭证进行。
限制150内