2014年中级会计职称考试《中级会计实务》模拟题(六).docx

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1、百度出品：会计考试神器，扫码下载！海量免费资料，真题，模拟题，任你练！会计从业考试，会计初级职称，会计中级职称，一网打尽！官方QQ群：318549896模拟六单项选择题(每题1分)1.2013年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2013年1月1日起必须在该公司连续服务4年，即可自2016年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2017年12月31日之前行使完毕。2013年12月31日“应付职工薪酬股份支付”科目期末余额为100000元。2014年12月31日每份现金股票增值权公允价值为50元，至2014年年末有20名管理人员离

2、开B公司，B公司估计以后年度中还将有9名管理人员离开；则2014年12月31日“应付职工薪酬股份支付”科目贷方发生额为()元。（假定B公司“应付职工薪酬股份支付”科目仅核算该事项）A.77500B.100000C.150000D.177500隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： A解析： 2014年12月31日“应付职工薪酬股份支付”科目贷方发生额=(100-29)*100*50*2/4-100000=77500（元）。笔记：2.2014年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。2014年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付5

3、00万元，该款项于2014年6月30日到账。2014年6月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款900万元（不含增值税额）。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对2014年度损益的影响金额为()万元。A.-40B.-80C.410D.460隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： A解析： 甲公司取得的与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产的使用寿命内平均分配，分次计入以后各期间的损益。甲公司因购入和使用该台实验设备对2014年度损益的影响金额=（-900/5+500/5）*1

4、/2=-40（万元）。笔记：3.企业享受的下列税收优惠中，属于企业会计准则规定的政府补助的是()。A.增值税出口退税B.免征的企业所得税C.减征的企业所得税D.先征后返的企业所得税隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： D解析： 增值税出口退税实质上是政府归还企业事先垫付的资金，不属于政府补助，选项A不正确；不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助，选项B和C不正确。笔记：4.20x6年12月31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为1100万元，账面价值为1750万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值累计750万元。考虑到股票市场持续低

5、迷，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为()万元。A.350B.650C.750D.1400隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： D解析： 可供出售金融资产发生减值时要将原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应予以转出计入当期损益，则甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额=(1750-1100)+750=1400（万元）。笔记：5.甲公司为增值税一般纳税人，20x2年1月25日以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出非专利技术的成本为160万元，累计摊销为30万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计

6、量；换人商品的账面成本为144万元，未计提存货跌价准备，公允价值为200万元，增值税税额为34万元，甲公司将其作为存货；甲公司另收到乙公司支付的60万元现金。不考虑其他因素，甲公司因该交易应确认的收益为()万元。A.0B.44C.130D.164隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： D解析： 该非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能可靠计量，甲公司因该交易应确认的收益=(200+34+60)-(160-30)=164（万元）。笔记：6.20x6年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为100万元。当日，出租办公楼

7、的公允价值为4000万元，账面价值为2750万元。20x6年12月31日，该办公楼的公允价值为4500万元。20x7年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款4750万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司20x7年度损益的影响金额是()万元。A.1600B.3000C.1550D.3500隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： C解析： 处置投资性房地产时，需要将自用办公楼转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时计入资本公积的金额1250万元（4000-2750）转入其他业务成本的贷方，则上述交易或事项对甲公司2014

8、年度损益的影响金额=4750-4500+1250+100/2=1550（万元）。笔记：7.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年1月25日，甲公司以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出非专利技术的成本为80万元，累计摊销为15万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量；换入商品的账面成本为72万元，未计提跌价准备，公允价值为100万元，增值税税额为17万元，甲公司将其作为存货核算；甲公司另收到乙公司支付的30万元现金。不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的收益为()万元。A.0B.22C.65D.82隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案：

9、 D解析： 该非货币性资产交换具有商业实质，且换出资产的公允价值不能可靠取得，所以以换入资产的公允价值与收到的补价为基础确定换出资产的损益，甲公司对该交易应确认的收益=(100+17+30)-(80-15)=82（万元）。笔记：8.甲公司以定向增发股票的方式购买乙公司持有的A公司30%的股权，能够对A公司施加重大影响。为取得该股权，甲公司增发500万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5元；支付承销商佣金12.5万元。取得该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为7500万元、公允价值为10000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为()万元。A.24

10、87.5B.2000C.1737.5D.1987.5隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： D解析： 发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用冲减资本公积（股本溢价），资本公积（股本溢价）不足冲减的，冲减留存收益。所以，甲公司取得该股权时应确认的资本公积=500*5-500*1-12.5=1987.5（万元）。笔记：9.20x2年1月1日，甲公司将公允价值为2200万元的办公楼以1800万元的价格出售给乙公司，同时签订一份租回该办公楼的租赁合同，租期为5年，年租金为120万元，于每年年末支付，期满后乙公司收回办公楼。租回当日，该办公楼账面价值为2100万元，预计尚可使用30年；市场上租用同等办公

11、楼的年租金为200万元。不考虑其他因素，上述业务对甲公司20x2年度利润总额的影响金额为()万元。A.-120B.-180C.-300D.-420隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： B解析： 此项交易属于售后租回交易形成的经营租赁，上述业务对甲公司20x2年度利润总额的影响金额=-120-（2100-1800）/5=-180（万元）。笔记：10.甲公司以人民币为记账本位币，外币业务采用交易日的即期汇率折算。甲公司12月20日进口一批原材料并验收入库，货款尚未支付；原材料成本为80万美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。12月31日，“银行存款美元”账户余额为100万美元，按年末汇率调

12、整前以记账本位币反映的账面余额为702万元人民币，当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。上述交易或事项对甲公司12月份损益的影响金额为()万元人民币。A.-76B.-28C.28D.-52隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： B解析： 上述交易或事项对甲公司12月份损益的影响金额=(80*6.8-80*6.5)+(100*6.5-702)=-28（万元人民币）。笔记：11.下列各项关于预计负债的表述中，正确的是()。A.预计负债是企业承担的潜在义务B.与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性C.预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置利得的影响D.预计负债应按相关支出的最佳估计数减

13、去基本确定能够收到的补偿后的净额计量隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： B解析： 预计负债是企业承担的现时义务，选项A错误；企业应当考虑可能影响履行现时义务所需金额的相关未来事项，但不应考虑与其处置相关资产形成的利得，选项C错误；预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，选项D错误。笔记：12.甲公司因购货原因于2014年1月1日产生应付乙公司账款500万元，货款偿还期限为3个月。2014年4月1日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方同意：以甲公司的一栋自用写字楼抵偿债务。该写字楼原值为500万元，已提累计折旧25万元，已计提减值

14、准备25万元，公允价值为400万元。不考虑相关税费。则债务人甲公司计入营业外收入的金额为()万元。A.100B.50C.150D.200隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： A解析： 债务重组利得计入营业外收入的金额=500-400=100（万元），处置固定资产损益计入营业外支出的金额=(500-25-25)-400=50（万元）。笔记：13.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20x6年7月1日，甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。当日，该设备原价为500万元，累计折旧200万元，已计提减值准备50万元。更新改造过程中发生劳务费用100万元；领用本公司生产的产品一批，成

15、本为80万元.不含税市场价格为100万元。机器设备于20x6年9月10日达到预定可使用状态。假定上述支出符合资本化条件，更新改造后该机器设备的入账价值为()万元。A.430B.447C.467D.717隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： A解析： 设备更新改造中领用本公司生产的产品按照成本结转，且不需要视同销售计算增值税销项税额，所以，机器设备更新改造后的入账价值=(500-200-50)+100+80=430（万元），选项A正确。笔记：14.2011年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股（每股面值1元）。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2012

16、年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2014年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市场价格为每股12元，2011年12月31日的市场价格为每股15元。2012年2月8日，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2014年12月31日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股13.5元。甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是()万元。A.-2000B.0C.400D.2400隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： C解析： 在高管人员行权从而拥有本企业股份时，企业

17、应转销库存股成本2000万元(200*10)和等待期内资本公积（其他资本公积）累计金额，同时按照其差额调整资本公积（股本溢价），所以计入资本公积（股本溢价）的金额=100*2*12-200*10=400（万元）。笔记：15.2014年12月31日，甲公司根据类似案件的经验判断，一起未决诉讼的最终判决很可能对公司不利，预计将要支付的赔偿金额在800万元至1000万元之间，且在此区间每个金额发生的可能性大致相同；甲公司基本确定可从第三方获得补偿款200万元。甲公司2014年应对该项未决诉讼确认营业外支出的金额为()万元。A.900B.600C.700D.800隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案：

18、 C解析： 甲公司2014年对该项未决诉讼应确认的营业外支出=(800+1000)/2-200=700（万元），选项C正确。笔记：多项选择题(每题2分)16.下列关于应收款项减值测试和确定的表述中，正确的有()。A.对于单项金额重大的应收款项，在资产负债表日应单独进行减值测试B.对于单项金额非重大的应收款项，可以采用组合方式进行减值测试，分析判断是否发生减值C.对经单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，无需再分析判断是否发生减值D.单项金额重大的应收款项减值测试需预计该项应收款项未来现金流量现值的，可以采用现时折现率计算隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： AB解析： 选项C，对经单

19、独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试，分析判断是否发生减值；选项D，单项金额重大的应收款项减值测试需要预计该项应收款项未来现金流量现值的，应采用应收款项发生时的初始折现率计算未来现金流量的现值。笔记：17.下列各项中，不应计入发生当期损益的有()。A.开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出B.以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值的变动C.经营用固定资产转为持有待售时其账面价值小于公允价值减去处置费用后的金额D.对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： ACD

20、解析： 开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本，不影响当期损益，选项A正确；经营用固定资产转为持有待售时其账面价值小于公允价值减去处置费用后的金额，未发生减值，不做账务处理，选项C正确；对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额，不进行账务处理，选项D正确。笔记：18.下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的有()。A.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债B.个别报表中因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债C.因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认D.对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响隐藏答案加

21、入收藏加入记忆错题反馈答案： ABD解析： 企业因重组而承担了重组义务，并且同时满足预计负债确认条件时，才能确认预计负债。首先，同时存在下列情况的，表明企业承担了重组义务：(1)有详细、正式的重组计划；(2)该重组计划已对外公告，选项A正确；或有事项确认为预计负债必须是现时义务，选项B正确；待执行合同变为亏损合同，在满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债，选项C不正确；对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响，选项D正确。笔记：19.下列各项中，应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的有()。A.发行长期债券发生的交易费用B.取得交易性金融资产发生的交易费用C.取得持有至到期

22、投资发生的交易费用D.取得可供出售金融资产发生的交易费用隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： ACD解析： 选项B，取得交易性金融资产发生的相关交易费用应计入投资收益。笔记：20.乙公司是甲公司的母公司，2014年9月30日，乙公司向甲公司销售一件产品，销售价格为1000万元（不含税），实际成本为800万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。乙公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。乙公司编制2014年合并财务报表时的抵销调整中正确的有()。A.抵销营业

23、收入1000万元B.抵销营业成本800万元C.抵销管理费用5万元D.调增递延所得税资产48.75万元隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： ABCD解析： 正确处理为：抵销营业收入1000万元；抵销营业成本800万元；抵销管理费用=(1000-800)/10*3/12=5（万元）；调增递延所得税资产=(200-5)*25%=48.75（万元）。附相关会计分录：借：营业收入1000贷：营业成本800固定资产原价200借：固定资产累计折旧5贷：管理费用5借：递延所得税资产48.7.5贷：所得税费用48.75笔记：21.下列各项中，在资产负债表日应按该日即期汇率折算的有()。A.以外币购入的无形资产

24、B.外币债权债务C.以外币购入的固定资产D.外币银行存款隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： BD解析： 资产负债表日，以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币的金额。笔记：22.甲公司用建筑物换取乙公司的专利权，甲公司的建筑物符合投资性房地产定义，但甲公司未对其采用公允价值模式计量。在交换日，甲公司建筑物账面原价为130万元，已提折旧20万元，公允价值100万元，乙公司专利权账面价值10万元，公允价值无法可靠取得，甲公司另向乙公司支付30万元。假设该项交易具有商业实质且不考虑资产交换过程中产生的相关税费，下列会计处理正确的有()。A.甲公司确认营

25、业外支出10万元B.甲公司换入的专利权的入账价值为140万元C.甲公司换入的专利权的入账价值为130万元D.乙公司确认营业外收入120万元隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： CD解析： 甲公司换出投资性房地产应确认其他业务收入100万元，其他业务成本110万元（130-20），不确认营业外支出，选项A错误；甲公司换人的专利权的入账价值=100+30=130（万元），选项B错误，选项C正确；乙公司确认营业外收入=130-10=120(万元)，选项D正确。笔记：23.关于民间非营利组织的会计核算，下列说法中正确的有()。A.期末应当将当期限定性收入的贷方余额转入本年利润B.如果限定性净资产的限

26、制已经解除，应当将限定性净资产转为非限定性净资产C.期末应将非限定性收入明细科目的期末余额转入非限定性净资产D.期末应当将业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用的期末余额均结转至非限定性净资产隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： BCD解析： 选项A，期末应当将当期限定性收入的贷方余额转入限定性净资产。笔记：24.下列关于收入确认的表述中，正确的有()。A.包含在商品售价内可区分的服务费，应在提供服务期满后确认收入B.卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认C.与同一项销售业务有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认；成本不能可靠计量的，相关的收入也

27、不能确认D.销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： BC解析： 包含在商品售价内可区分的服务费，应在提供服务的期间内分期确认收入，选项A错误；销售商品涉及现金折扣的，应全额确认收入，现金折扣在实际发生时计入财务费用，选项D错误。笔记：25.下列企业适用的所得税税率均为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，不考虑其他纳税调整事项，关于递延所得税的会计处理正确的有()。A.甲公司2014年经营亏损2000万元，甲公司预计在未来5年内能够产生足够的应纳税所得额，用以弥补亏损，为此确认递延所得税资产500万元B.乙公司2014年

28、年初购入设备一台，乙公司在会计处理时按照年限平均法计提折旧，假定该设备允许加速计提折旧，计税时按年数总和法计提折旧，金额比年限平均法多计提折旧1000万元，为此确认递延所得税资产250万元C.丙公司2014年年初以银行存款2000万元购入一项交易性金融资产，2014年年末该项金融资产的公允价值为3000万元，为此公司确认递延所得税负债250万元D.丁公司2014年年初以银行存款4000万元购入一项投资性房地产，对其采用公允价值模式进行后续计量，2014年年末该项投资性房地产的公允价值为3000万元，计税基础为3600万元，为此确认递延所得税负债150万元隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案：

29、AC解析： 选项B，应确认递延所得税负债250万元；选项D，应确认递延所得税资产150万元。笔记：判断题(每题1分)26.财政补助结余资金是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金。()隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： N解析： 财政补助结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金。财政补助结余资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化，计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政补助资金。笔记：27.在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享

30、有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并入少数股东损益列示于合并利润表。()隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： N解析： 应并入少数股东权益列示于合并资产负债表。笔记：28.高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当记入“利润分配未分配利润”科目，同时记入“专项储备”科目。()隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： N解析： 高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目。笔记：29.以修改债务条件进行的债务重组涉及或有应收金额的，债权人应将重组债权的账面价值，高于重组后债权入账价值的差额，确认为债务重组损失。()隐藏答案加

31、入收藏加入记忆错题反馈答案： Y解析： 以修改债务条件方式进行债务重组涉及或有应收金额的，债权人在重组日不确认或有应收金额；重组债权的账面价值高于重组后债权入账价值的差额确认为债务重组损失，计入当期损益（营业外支出债务重组损失）。笔记：30.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。()隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： Y解析： 笔记：31.企业自行研发无形资产时，开发阶段发生的支出应全部资本化，计人无形资产成本。()隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： N解析： 企业自行研

32、发无形资产时，开发阶段的支出符合资本化条件的计入无形资产成本，不符合资本化条件的计入当期损益。笔记：32.会计估计，是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。()隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： Y解析： 笔记：33.会计政策变更累积影响数，是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的变更当期的期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额。()隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： N解析： 会计政策变更累积影响数，是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额。笔记：34.年末，事业单位应将“财政补助结余分配”科

33、目余额结转至事业基金。()隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： N解析： 年末，事业单位应将“非财政补助结余分配”科目余额结转至事业基金。笔记：35.在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额应当冲减母公司所有者权益。()隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： N解析： 在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益，即少数股东权益可以出现负数。笔记：计算分析题(每题1分)36. A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，

34、所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，A公司按照净利润的10%提取盈余公积。A公司有关资料如下：(1)A公司于2x10年1月1日取得B公司10%的股权，成本为1240万元，取得投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为12000万元（假定公允价值与账面价值相同）。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值，A公司将其确认为长期股权投资并采用成本法核算。(2)2x11年7月1日，A公司又以2940万元的价格取得B公司20%的股权，当日B公司可辨认净资产公允价值总额为15000万元。取得该部分股权后，按照B公司章程规定，A公司能够派人参与B公司的生产经营决策，对该

35、项长期股权投资转为采用权益法核算。假定A公司在取得对B公司10%股权后至新增投资日，B公司通过生产经营活动实现的净利润为2000万元（其中2x10年实现净利润为1200万元，2x11年上半年实现净利润为800万元），2x10年B公司分派并支付现金股利200万元。除上述事项外，未发生其他计入所有者权益的交易或事项。2x11年7月1日，B公司除一批存货的公允价值和账面价值不同外，其他资产的公允价值和账面价值相等。该批存货的公允价值为300万元，账面价值为200万元，2x11年B公司将上述存货对外销售80%，剩余存货在2x12年全部对外销售。(3)2x11年下半年B公司实现净利润1000万元，未发生

36、其他计入所有者权益的交易或事项。(4)2x11年11月B公司向A公司销售一批商品，售价为100万元，成本为60万元，A公司购入后将其作为存货，至2x11年12月31日，A公司尚未将上述商品对外出售，212年A公司将上述商品全部对外出售。(5)2x12年B公司实现净利润1600万元，分派并支付现金股利600万元。假定：(1)不考虑所得税的影响。(2)除上述事项外，不考虑其他交易。要求：(1)编制2x10年A公司对B公司长期股权投资的会计分录。(2)编制2x11年A公司对B公司长期股权投资的会计分录。(3)编制2x12年A公司对B公司长期股权投资的会计分录。隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案：

37、(1)借：长期股权投资B公司1240贷：银行存款1240借：应收股利20(200*10%)贷：投资收益20借：银行存款20贷：应收股利20(2)2x11年7月1日对于原10%股权的成本1240万元与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额1200万元(12000*10%)之间的差额40万元，该部分差额不调整长期股权投资成本。对于被投资单位可辨认净资产在原投资时至新增投资交易日之间公允价值的变动，长期股权投资调增=(15000-12000)*10%=300（万元），留存收益调增=(1200-200)*10%=100（万元），投资收益调增=800*10%=80（万元），资本公积调增=300

38、-100-80=120（万元）。借：长期股权投资B公司损益调整180其他权益变动120贷：盈余公积10利润分配未分配利润90投资收益80资本公积其他资本公积1202x11年7月1日支付2940万元的会计分录借：长期股权投资B公司成本2940贷：银行存款2940对于新取得的股权，其成本为2940万元，与取得该投资时按照持股比例计算确定应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额3000万元(15000*20%)之间的差额60万元，与第一次投资综合考虑，应确认计入长期股权投资和营业外收入的金额为20万元（60-40）。借：长期股权投资B公司成本20贷：营业外收入20借：长期股权投资B公司成本1240

39、贷：长期股权投资B公司1240调整2x11年B公司下半年实现的净利润应确认投资收益=1000-（300-200）*80%-(100-60)*30%=264（万元）借：长期股权投资B公司损益调整264贷：投资收益264(3)2x12年应确认投资收益=1600-（300-200）*20%+(100-60)*30%=486（万元）借：长期股权投资B公司损益调整486贷：投资收益486借：应收股利180(600*30%)贷：长期股权投资B公司损益调整180借：银行存款180贷：应收股利180解析： 笔记：37. 甲公司以人民币作为记账本位币，于2014年1月1日，为建造某工程专门以面值发行公司债券20

40、00万美元，年利率为6%，期限为3年，假定不考虑与发行债券有关的辅助费用和闲置专门借款的利息收入或投资收益。合同约定，每年1月1日支付利息，到期还本。工程于2014年1月1日开始实体建造，2015年12月31日完工，达到预定可使用状态，期间发生的资产支出如下：2014年1月1日，支出400万美元；2014年7月1日，支出1000万美元；2015年1月1日，支出600万美元。甲公司的记账本位币为人民币，外币交易采用业务发生当日的市场汇率折算。相关汇率如下：2014年1月1日，市场汇率为1美元=6.40元人民币；2014年12月31日，市场汇率为1美元=6.45元人民币；2015年1月1日，市场汇

41、率为1美元=6.47元人民币；2015年12月31日，市场汇率为1美元=6.50元人民币。要求：(1)计算甲公司该债券2014年应予资本化的金额并编制相关会计分录。(2)计算甲公司2015年1月1日实际支付利息时产生的汇兑差额并编制相关会计分录。(3)计算甲公司该债券2015年应予资本化的金额并编制相关会计分录。隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： (1)债券应付利息=2000*6%*6.45=120*6.45=774（万元人民币）。借：在建工程774贷：应付利息774外币债券本金及利息产生的汇兑差额=2000*(6.45-6.40)+2000*6%*(6.45-6.45)=100（万元人民

42、币）。借：在建工程100贷：应付债券1002014年应予资本化金额=774+100=874（万元人民币）。(2)2015年1月1日实际支付利息时，应当支付120万美元，折算成人民币为776.4万元(120*6.47)。该金额与原账面金额774万元之间的差额2.4万元应当继续予以资本化，计入在建工程成本。借：应付利息774在建工程2.4贷：银行存款776.4(3)债券应付利息=2000*6%*6.50=120*6.50=780（万元人民币）。借：在建工程780贷：应付利息780外币债券本金及利息产生的汇兑差额=2000*（6.50-6.45）+120*（6.50-6.50）=100（万元人民币）

43、。借：在建工程100贷：应付债券1002015年应予资本化金额=780+100=880（万元人民币）。解析： 笔记：综合题(每题1分)38. 甲上市公司（以下简称“甲公司”）2013年至2015年发生的有关交易或事项如下：(1)2013年8月30日，甲公司公告购买丁公司持有的乙公司60%股权，购买合同约定，以2013年7月31日经评估确定的乙公司净资产价值104000万元为基础，甲公司以每股6元的价格定向发行12000万股本公司股票作为对价，收购乙公司60%股权。12月31日，甲公司办理完毕相关股份登记手续，能够控制乙公司的财务和经营政策，甲公司股票收盘价为每股6.3万元。乙公司可辨认净资产以

44、7月31日评估值为基础进行调整后的公允价值为108000万元（有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。该项交易中，甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费200万元、法律费300万元，为发行股票支付券商佣金3000万元。甲、乙公司在该项交易前不存在关联关系。(2)2014年3月31日，甲公司支付2600万元取得丙公司30%股权并能对丙公司施加重大影响，当日，丙公司可辨认净资产的账面价值为8160万元。可辨认净资产公允价值为9000万元，其中，有一项管理用无形资产公允价值为840万元，账面价值为480万元，该无形资产预计仍可使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销，一项管理用固定资产公允

45、价值为1200万元，账面价值为720万元，预计仍可使用6年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2014年9月30日，丙公司向甲公司出售一件产品，该产品成本为76万元，售价为100万元。甲公司购入后将其作为管理用固定资产使用，预计使用年限4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。丙公司2014年实现净利润2400万元，其他综合收益减少240万元，假定有关利润和其他综合收益在年度中均匀实现。(3)2014年6月20日，甲公司将本公司生产的A产品出售给乙公司，售价为600万元，成本为432万元。乙公司将取得的A产品作为管理用固定资产，取得时即投入使用，预计使用5年，预计净残值为零，采用年限

46、平均法计提折旧。至2014年年底，甲公司尚未收到乙公司购买A产品价款，甲公司对账龄在1年以内的应收账款（含应收关联方款项）按照账面余额的5%计提坏账准备。(4)乙公司2014年实现净利润12000万元，其他综合收益增加800万元。无其他所有者权益变动。(5)甲公司2014年向乙公司销售A产品形成的应收账款于2015年结清。其他有关资料：甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，本题不考虑除增值税外其他相关税费，售价均不含增值税；本题中有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。少数股东不承担顺流交易未实现内部交易损益。要求：(1)确定甲公司合并乙公司的购买

47、日，并说明理由；计算该项合并中应确认的商誉，并编制相关会计分录。(2)确定甲公司对丙公司投资应采用的核算方法，并说明理由；编制甲公司确认对丙公司长期股权投资的会计分录，计算甲公司2014年持有丙公司股权应确认的投资收益，并编制甲公司个别财务报表中对该项股权投资账面价值调整相关的会计分录。(3)编制2014年甲公司对丙公司投资在甲公司合并报表中的调整分录。(4)计算甲公司2014年合并利润表中的少数股东损益及2014年12月31日合并资产负债表中的少数股东权益。(5)编制甲公司2014年12月31日合并乙公司内部固定资产及债权债务的抵销分录。(6)编制甲公司2015年12月31日合并乙公司财务报表时，抵销上年双方未实现内部交易对期初未分配利润影响的会计分录。隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈答案： (1)甲公司购买乙公司，购买日为2013年12月31日。理由：甲公司自2013年12月31日起能够对乙公司实施控制。合并商誉=12000*6.3-108000*60%=10800（万元）。借：长期股权投资75600贷：股本12000资本公