特种硅基材料公司内部控制的内部环境方案.docx

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1、泓 域/特 种 硅 基 材 料 公 司 内 部 控 制 的 内 部 环 境 方 案特 种硅 基材 料 公司内 部控 制的 内 部环 境方 案目 录一、项 目 基 本 情 况.2二、产 业 环 境 分 析.7三、提 高 系 统 创 新 能 力.8四、必 要 性 分 析.9五、控 制 的 层 级 制 度.1 0六、有 效 内 部 环 境 的 属 性.1 2七、S A S N O.5 5：内 部 环 境 的 形 成.1 6八、企 业 风 险 管 理 框 架：内 部 环 境 的 成 熟.1 7九、人 力 资 源.1 8十、企 业 文 化.2 2十 一、组 织 机 构、人 力 资 源 分 析.2 6劳

2、动 定 员 一 览 表.2 6十 二、项 目 风 险 分 析.2 8十 三、项 目 风 险 对 策.3 0十 四、法 人 治 理.3 1十 五、S W O T 分 析 说 明.4 4泓 域/特 种 硅 基 材 料 公 司 内 部 控 制 的 内 部 环 境 方 案一、项 目 基 本 情 况（一）项 目 承 办 单 位 名 称x x x（集 团）有 限 公 司（二）项 目 联 系 人肖 x x（三）项 目 建 设 单 位 概 况公 司 以 负 责 任 的 方 式 为 消 费 者 提 供 符 合 法 律 规 定 与 标 准 要 求 的 产品。在 提 供 产 品 的 过 程 中，综 合 考 虑 其

3、对 消 费 者 的 影 响，确 保 产 品 安全。积 极 与 消 费 者 沟 通，向 消 费 者 公 开 产 品 安 全 风 险 评 估 结 果，努 力维 护 消 费 者 合 法 权 益。公 司 加 大 科 技 创 新 力 度，持 续 推 进 产 品 升 级，为 行 业 提 供 先 进 适 用 的 解 决 方 案，为 社 会 提 供 安 全、可 靠、优 质 的 产品 和 服 务。公 司 按 照“布 局 合 理、产 业 协 同、资 源 节 约、生 态 环 保”的 原则，加 强 规 划 引 导，推 动 智 慧 集 群 建 设，带 动 形 成 一 批 产 业 集 聚 度高、创 新 能 力 强、信 息

4、 化 基 础 好、引 导 带 动 作 用 大 的 重 点 产 业 集 群。加 强 产 业 集 群 对 外 合 作 交 流，发 挥 产 业 集 群 在 对 外 产 能 合 作 中 的 载 体作 用。通 过 建 立 企 业 跨 区 域 交 流 合 作 机 制，承 担 社 会 责 任，营 造 和 谐发 展 环 境。泓 域/特 种 硅 基 材 料 公 司 内 部 控 制 的 内 部 环 境 方 案经 过 多 年 的 发 展，公 司 拥 有 雄 厚 的 技 术 实 力，丰 富 的 生 产 经 营 管理 经 验 和 可 靠 的 产 品 质 量 保 证 体 系，综 合 实 力 进 一 步 增 强。公 司 将

5、 继续 提 升 供 应 链 构 建 与 管 理、新 技 术 新 工 艺 新 材 料 应 用 研 发。集 团 成 立至 今，始 终 坚 持 以 人 为 本、质 量 第 一、自 主 创 新、持 续 改 进，以 技 术领 先 求 发 展 的 方 针。公 司 始 终 坚 持“人 本、诚 信、创 新、共 赢”的 经 营 理 念，以“市场 为 导 向、顾 客 为 中 心”的 企 业 服 务 宗 旨，竭 诚 为 国 内 外 客 户 提 供 优质 产 品 和 一 流 服 务，欢 迎 各 界 人 士 光 临 指 导 和 洽 谈 业 务。（四）项 目 实 施 的 可 行 性1、不 断 提 升 技 术 研 发 实

6、力 是 巩 固 行 业 地 位 的 必 要 措 施公 司 长 期 积 累 已 取 得 了 较 丰 富 的 研 发 成 果。随 着 研 究 领 域 的 不 断扩 大，公 司 产 品 不 断 往 精 密 化、智 能 化 方 向 发 展，投 资 项 目 的 建 设，将 支 持 公 司 在 相 关 领 域 投 入 更 多 的 人 力、物 力 和 财 力，进 一 步 提 升 公司 研 发 实 力，加 快 产 品 开 发 速 度，持 续 优 化 产 品 结 构，满 足 行 业 发 展和 市 场 竞 争 的 需 求，巩 固 并 增 强 公 司 在 行 业 内 的 优 势 竞 争 地 位，为 建设 国 际 一

7、 流 的 研 发 平 台 提 供 充 实 保 障。2、公 司 行 业 地 位 突 出，项 目 具 备 实 施 基 础公 司 自 成 立 之 日 起 就 专 注 于 行 业 领 域，已 形 成 了 包 括 自 主 研 发、品 牌、质 量、管 理 等 在 内 的 一 系 列 核 心 竞 争 优 势，行 业 地 位 突 出，为泓 域/特 种 硅 基 材 料 公 司 内 部 控 制 的 内 部 环 境 方 案项 目 的 实 施 提 供 了 良 好 的 条 件。在 生 产 方 面，公 司 拥 有 良 好 生 产 管 理基 础，并 且 拥 有 国 际 先 进 的 生 产、检 测 设 备；在 技 术 研 发

8、 方 面，公 司系 国 家 高 新 技 术 企 业，拥 有 省 级 企 业 技 术 中 心，并 与 科 研 院 所、高 校保 持 着 长 期 的 合 作 关 系，已 形 成 了 完 善 的 研 发 体 系 和 创 新 机 制，具 备进 一 步 升 级 改 造 的 条 件；在 营 销 网 络 建 设 方 面，公 司 通 过 多 年 发 展 已建 立 了 良 好 的 营 销 服 务 体 系，营 销 网 络 拓 展 具 备 可 复 制 性。紧 紧 围 绕 支 撑 打 造 国 家 重 要 先 进 制 造 业 高 地，推 动 工 业 互 联 网 实现 更 大 发 展。坚 持 以 新 一 代 信 息 技

9、术 与 制 造 业 深 度 融 合 发 展 为 主 线，以 高 水 平 新 型 基 础 设 施 为 支 撑，以 差 异 化 融 合 为 路 径，以 高 价 值 应 用为 牵 引，积 极 发 展 工 业 互 联 网 产 业 支 撑 体 系、技 术 创 新 体 系 和 生 态 要素 体 系，深 入 推 进 制 造 业 数 字 化 改 造、网 络 化 协 同、智 能 化 升 级，促进 制 造 业 高 质 量 发 展。,（五）项 目 建 设 选 址 及 建 设 规 模项 目 选 址 位 于 x x 园 区，占 地 面 积 约 3 0.0 0 亩。项 目 拟 定 建 设 区 域地 理 位 置 优 越，交

10、 通 便 利，规 划 电 力、给 排 水、通 讯 等 公 用 设 施 条 件完 备，非 常 适 宜 本 期 项 目 建 设。项 目 建 筑 面 积 3 7 1 4 2.5 4，其 中：主 体 工 程 2 2 6 0 6.4 4，仓 储工 程 9 2 4 0.4 8，行 政 办 公 及 生 活 服 务 设 施 3 2 4 2.1 8，公 共 工 程2 0 5 3.4 4。泓 域/特 种 硅 基 材 料 公 司 内 部 控 制 的 内 部 环 境 方 案（六）项 目 总 投 资 及 资 金 构 成1、项 目 总 投 资 构 成 分 析本 期 项 目 总 投 资 包 括 建 设 投 资、建 设 期

11、利 息 和 流 动 资 金。根 据 谨慎 财 务 估 算，项 目 总 投 资 1 4 8 7 5.6 9 万 元，其 中：建 设 投 资 1 1 7 7 3.9 8万 元，占 项 目 总 投 资 的 7 9.1 5%；建 设 期 利 息 2 3 3.9 2 万 元，占 项 目 总 投资 的 1.5 7%；流 动 资 金 2 8 6 7.7 9 万 元，占 项 目 总 投 资 的 1 9.2 8%。2、建 设 投 资 构 成本 期 项 目 建 设 投 资 1 1 7 7 3.9 8 万 元，包 括 工 程 费 用、工 程 建 设 其 他费 用 和 预 备 费，其 中：工 程 费 用 1 0 1

12、2 4.6 4 万 元，工 程 建 设 其 他 费 用1 2 8 7.0 0 万 元，预 备 费 3 6 2.3 4 万 元。（七）资 金 筹 措 方 案本 期 项 目 总 投 资 1 4 8 7 5.6 9 万 元，其 中 申 请 银 行 长 期 贷 款 4 7 7 3.7 5万 元，其 余 部 分 由 企 业 自 筹。（八）项 目 预 期 经 济 效 益 规 划 目 标1、营 业 收 入（S P）：3 0 2 0 0.0 0 万 元。2、综 合 总 成 本 费 用（T C）：2 4 8 5 8.2 3 万 元。3、净 利 润（N P）：3 9 0 5.0 5 万 元。4、全 部 投 资 回

13、 收 期（P t）：6.2 4 年。5、财 务 内 部 收 益 率：1 8.5 3%。泓 域/特 种 硅 基 材 料 公 司 内 部 控 制 的 内 部 环 境 方 案6、财 务 净 现 值：3 8 5 2.8 3 万 元。（九）项 目 建 设 进 度 规 划本 期 项 目 按 照 国 家 基 本 建 设 程 序 的 有 关 法 规 和 实 施 指 南 要 求 进 行建 设，本 期 项 目 建 设 期 限 规 划 2 4 个 月。（十）项 目 综 合 评 价主 要 经 济 指 标 一 览 表序 号 项 目 单 位 指 标 备 注1 占 地 面 积 2 0 0 0 0.0 0 约 3 0.0 0

14、 亩1.1 总 建 筑 面 积 3 7 1 4 2.5 4 容 积 率 1.8 61.2 基 底 面 积 1 2 4 0 0.0 0 建 筑 系 数 6 2.0 0%1.3 投 资 强 度 万 元/亩 3 8 0.6 62 总 投 资 万 元 1 4 8 7 5.6 92.1 建 设 投 资 万 元 1 1 7 7 3.9 82.1.1 工 程 费 用 万 元 1 0 1 2 4.6 42.1.2 工 程 建 设 其 他 费 用 万 元 1 2 8 7.0 02.1.3 预 备 费 万 元 3 6 2.3 42.2 建 设 期 利 息 万 元 2 3 3.9 22.3 流 动 资 金 万 元

15、2 8 6 7.7 93 资 金 筹 措 万 元 1 4 8 7 5.6 93.1 自 筹 资 金 万 元 1 0 1 0 1.9 43.2 银 行 贷 款 万 元 4 7 7 3.7 54 营 业 收 入 万 元 3 0 2 0 0.0 0 正 常 运 营 年 份5 总 成 本 费 用 万 元 2 4 8 5 8.2 3 6 利 润 总 额 万 元 5 2 0 6.7 3 泓 域/特 种 硅 基 材 料 公 司 内 部 控 制 的 内 部 环 境 方 案7 净 利 润 万 元 3 9 0 5.0 5 8 所 得 税 万 元 1 3 0 1.6 8 9 增 值 税 万 元 1 1 2 5.2

16、6 1 0 税 金 及 附 加 万 元 1 3 5.0 4 1 1 纳 税 总 额 万 元 2 5 6 1.9 8 1 2 工 业 增 加 值 万 元 8 9 0 6.0 6 1 3 盈 亏 平 衡 点 万 元 1 1 4 8 4.7 1 产 值1 4 回 收 期 年 6.2 4 含 建 设 期 2 4 个 月1 5 财 务 内 部 收 益 率 1 8.5 3%所 得 税 后1 6 财 务 净 现 值 万 元 3 8 5 2.8 3 所 得 税 后二、产 业 环 境 分 析实 现 地 区 生 产 总 值 x x 万 亿 元，同 比 增 长 x x，增 速 分 别 高 于 全国、区 域 x x

17、个 和 x x 个 百 分 点。在 减 税 降 费 背 景 下，来 源 于 广 州 地 区财 政 一 般 公 共 预 算 收 入 x x 亿 元，增 长 x x%；地 方 一 般 公 共 预 算 收 入 x x亿 元，增 长 x x。居 民 消 费 价 格 上 涨 x x%，总 体 保 持 平 稳。当 前，国际 形 势 复 杂 严 峻、存 在 极 大 不 确 定 性，要 坚 持 抓 当 前、打 基 础、利 长远，更 加 专 注 于 稳 就 业 保 民 生，全 年 城 镇 新 增 就 业 人 数 x x 万 人，城 镇登 记 失 业 率 控 制 在 x x%以 内，城 乡 居 民 收 入 增 长

18、 与 经 济 增 长 基 本 同 步，城 市 居 民 消 费 价 格 涨 幅 控 制 在 x x 左 右；更 加 专 注 于 转 变 经 济 发 展 方式，把 满 足 国 内 需 求 作 为 发 展 的 出 发 点 和 落 脚 点，加 快 构 建 完 整 的 内需 体 系，固 定 资 产 投 资 增 长 x x%，新 型 消 费、升 级 消 费 持 续 壮 大，进 出泓 域/特 种 硅 基 材 料 公 司 内 部 控 制 的 内 部 环 境 方 案口 促 稳 提 质；更 加 专 注 于 推 动 高 质 量 发 展，战 略 性 新 兴 产 业 增 加 值 占地 区 生 产 总 值 比 重 提 升

19、 到 x x%左 右，现 代 服 务 业 增 加 值 占 服 务 业 比 重 提升 到 x x%左 右，研 发 经 费 支 出 占 地 区 生 产 总 值 比 重 提 升 到 x x%，节 能 减排 约 束 性 指 标 完 成 下 达 的 年 度 任 务，金 融 财 政 风 险 有 效 防 范。三、提 高 系 统 创 新 能 力鼓 励 融 合 技 术 应 用。面 向 行 业 应 用 需 求，聚 焦 数 字 孪 生、产 业 链供 应 链 协 同 等 热 点 领 域，支 持 5 G、边 缘 计 算、人 工 智 能、区 块 链 等 新一 代 信 息 技 术 与 制 造 业 深 度 融 合 应 用。支

20、 持 龙 头 企 业 联 合 上 下 游 企业、供 应 商、高 校 和 科 研 机 构 组 建 联 合 体 进 行 揭 榜 攻 关，打 造 一 批 新技 术 融 合 应 用 示 范 场 景，推 动 新 技 术 向 生 产 制 造 核 心 环 节 融 合 渗 透。推 动 短 板 技 术 补 齐。发 挥 高 端 装 备 等 优 势 领 域 应 用 场 景 丰 富 优势，引 导 企 业 平 台 和 行 业 平 台 加 强 专 业 领 域 工 业 机 理 模 型、先 进 算法、数 据 资 源 的 积 累，结 合 新 技 术 手 段 重 点 突 破 仿 真 设 计 软 件、高 端控 制 算 法、先 进

21、配 方 和 一 体 化 工 艺 包 等 制 约 主 导 优 势 产 业 高 质 量 发 展的 核 心 短 板，加 强 补 短 板 产 品 及 解 决 方 案 的 测 试 验 证 和 商 业 化 推 广。攻 关 共 性 技 术 难 题。鼓 励 龙 头 企 业、平 台 企 业 与 芯 片 企 业、设 备企 业、互 联 网 企 业、高 校 科 研 机 构 联 合，推 动 工 业 5 G 芯 片/模 组/网关、工 业 人 工 智 能 芯 片、工 业 视 觉 传 感 器、边 缘 计 算 专 用 芯 片 与 操 作系 统、工 业 P a a S 平 台、安 全 防 护 系 统 等 基 础 软 硬 件 在

22、重 点 行 业 中 的 集泓 域/特 种 硅 基 材 料 公 司 内 部 控 制 的 内 部 环 境 方 案成 测 试 和 联 合 攻 关，开 发 出 性 能 满 足 主 导 产 业 需 求 的 关 键 共 性 技 术 和产 品。建 设 高 水 平 创 新 载 体。围 绕 5 G 低 时 延 应 用、区 块 链 与 制 造 业 融合、数 字 孪 生、工 业 智 能 等 重 点 领 域，支 持 行 业 龙 头、高 校、科 研 院所、上 下 游 企 业 建 设 一 批 省 级 工 业 互 联 网 创 新 中 心，开 展 产 学 研 用 协同 技 术 创 新、标 准 研 制、试 验 验 证 与 产

23、业 化 推 广，完 善 跨 界 协 同 创 新生 态。充 分 发 挥 国 家 重 点 实 验 室、工 程 技 术 研 究 中 心、制 造 业 创 新 中心 等 现 有 研 发 机 构 作 用，开 展 关 键 技 术 创 新。建 设 一 批 试 验 验 证 平台，加 速 工 业 互 联 网 平 台、工 业 A P P、系 统 解 决 方 案 推 广 应 用。推 动 技术 产 业 化 促 进 组 织 建 设，支 持 工 业 互 联 网 领 域 知 识 产 权 分 析 预 警 和 交易、投 融 资 等 专 业 化 服 务 发 展，加 快 技 术 转 移 与 应 用 推 广。建 立 省 级工 业 互

24、联 网 产 业 联 盟，结 合 区 域 优 势，广 泛 汇 聚 市 场 主 体，开 展 国 际标 准、国 家 标 准 制 定 和 应 用 示 范 工 作。,四、必 要 性 分 析1、现 有 产 能 已 无 法 满 足 公 司 业 务 发 展 需 求作 为 行 业 的 领 先 企 业，公 司 已 建 立 良 好 的 品 牌 形 象 和 较 高 的 市 场知 名 度，产 品 销 售 形 势 良 好，产 销 率 超 过 1 0 0%。预 计 未 来 几 年 公 司 的销 售 规 模 仍 将 保 持 快 速 增 长。泓 域/特 种 硅 基 材 料 公 司 内 部 控 制 的 内 部 环 境 方 案随

25、着 业 务 发 展，公 司 现 有 厂 房、设 备 资 源 已 不 能 满 足 不 断 增 长 的市 场 需 求。公 司 通 过 优 化 生 产 流 程、强 化 管 理 等 手 段，不 断 挖 掘 产 能潜 力，但 仍 难 以 从 根 本 上 缓 解 产 能 不 足 问 题。通 过 本 次 项 目 的 建 设，公 司 将 有 效 克 服 产 能 不 足 对 公 司 发 展 的 制 约，为 公 司 把 握 市 场 机 遇 奠定 基 础。2、公 司 产 品 结 构 升 级 的 需 要随 着 制 造 业 智 能 化、自 动 化 产 业 升 级，公 司 产 品 的 性 能 也 需 要 不断 优 化 升

26、 级。公 司 只 有 以 技 术 创 新 和 市 场 开 发 为 驱 动，不 断 研 发 新 产品，提 升 产 品 精 密 化 程 度，将 产 品 质 量 水 平 提 升 到 同 类 产 品 的 领 先 水准，提 高 生 产 的 灵 活 性 和 适 应 性，契 合 关 键 零 部 件 国 产 化 的 需 求，才能 在 与 国 外 企 业 的 竞 争 中 获 得 优 势，保 持 公 司 在 领 域 的 国 内 领 先 地位。五、控 制 的 层 级 制 度内 部 控 制 不 是 在 真 空 中 存 在 的，它 涉 及 人 员、政 策 和 程 序，是 对组 织 自 身 的 一 种 控 制 环 境。内

27、 部 控 制 是 主 观 的，因 为 它 依 赖 于 管 理 层认 为 控 制 有 多 重 要，是 否 选 择 有 效 的 战 略，如 何 监 督 和 实 施 控 制。内部 控 制 的 每 一 个 有 意 义 的 检 查 都 必 须 考 虑 环 境。由 管 理 层 建 立 的 内 部 环 境 会 对 一 个 组 织 的 控 制 程 序 与 技 术 的 有 效性 产 生 重 要 的 影 响。控 制 环 境 的 形 成 会 受 到 很 多 因 素 的 制 约。有 些 因泓 域/特 种 硅 基 材 料 公 司 内 部 控 制 的 内 部 环 境 方 案素 清 晰 可 见，如 正 式 的 公 司 政

28、策 声 明 或 内 部 审 计 职 能。有 些 因 素 是 无形 的，如 职 业 胜 任 能 力 和 人 员 的 诚 实 性。国 际 注 册 内 部 控 制 师 通 用 知 识 与 技 能 指 南 把 内 部 控 制 视 为 一个 三 级 分 类 的 控 制 层 级 制 度。在 层 级 制 度 的 顶 端 是 内 部 环 境，即“公司 治 理”另 外 两 个 层 级 控 制 措 施 的 执 行 与 效 果。在 内 部 环 境 控 制 之 下是 系 统 控 制，最 底 层 的 是 交 易 处 理 控 制。控 制 措 施 的 有 效 性 是 从 内 部 环 境 开 始 向 下 移 动 的。换 句

29、话 说，如果 环 境 控 制 是 薄 弱 的，其 他 层 级 的 控 制 将 不 会 有 效。例 如，如 果 管 理层 不 创 建 一 个 希 望 员 工 能 保 护 数 据 安 全 性 的 环 境，员 工 或 许 不 关 心 保存 密 码 的 重 要 性。在 一 个 松 散 的 内 部 环 境 控 制 中，个 人 可 能 把 密 码 标签 贴 在 计 算 机 终 端 上。如 果 对 系 统 的 控 制 措 施 是 薄 弱 的，交 易 处 理 的控 制 措 施 将 同 样 是 薄 弱 的。有 效 地 控 制 是 董 事 会 和 组 织 中 每 个 员 工 的 责 任。管 理 层 创 建 一 个

30、内 部 环 境 是 很 重 要 的，在 这 一 环 境 中 每 个 员 工 都 认 为 控 制 是 很 重 要的，并 且 成 为 控 制 的 积 极 参 与 者，以 确 保 那 些 需 要 控 制 的 事 项 真 正 得到 控 制。执 行 管 理 层 有 责 任 创 建 有 益 于 控 制 措 施 实 施、监 督 控 制 和 处 罚 违反 控 制 行 为 的 环 境。在 创 建 控 制 措 施 并 确 保 控 制 措 施 得 到 贯 彻 执 行 方面，管 理 层 必 须 提 出 有 效 的 内 部 环 境 控 制 的 属 性 和 管 理 层 的 职 责。泓 域/特 种 硅 基 材 料 公 司

31、内 部 控 制 的 内 部 环 境 方 案董 事 会 负 有 监 督 内 部 环 境 的 责 任，并 强 调 解 决 违 反 控 制 的 行 为。董 事 会 应 当 要 求 首 席 执 行 官 提 供 内 部 环 境 的 适 当 保 证。所 有 重 大 的 违反 控 制 的 行 为 和 对 这 些 行 为 采 取 的 纠 正 行 动 都 应 当 通 知 董 事 会。为 了有 助 于 实 现 这 些 控 制 职 责，董 事 会 任 命 独 立 审 计 师 和 内 部 审 计 师 帮 助他 们 评 价 控 制 措 施 是 否 适 当，并 保 证 他 们 遵 守 控 制 措 施。中 级 管 理 层

32、有 责 任 对 他 们 的 职 能 领 域 建 立 控 制 目 标。例 如，信 息技 术 部 门 可 能 设 立 一 个 控 制 目 标，要 求 所 有 软 件 在 安 装 进 入 系 统 之前，应 接 受 单 独 的 测 试；应 收 账 款 管 理 部 门 可 能 设 立 一 个 目 标，要 求所 有 已 开 发 票 的 物 品，不 管 是 款 项 已 收 讫 还 是 需 要 催 收，都 应 该 在 应收 款 项 中 予 以 适 当 地 记 录。员 工 有 责 任 执 行 和 操 作 控 制 措 施。在 大 多 数 的 组 织 内，信 息 技 术部 门 职 员 的 工 作 涉 及 职 能 领

33、 域 中 的 全 体 员 工，这 有 助 于 信 息 技 术 部 门确 定 所 需 要 控 制 的 程 度。六、有 效 内 部 环 境 的 属 性组 织 的 董 事 会 和 执 行 管 理 层 构 建 控 制 环 境。不 过 需 要 说 明 的 是 没有 一 个 绝 对 正 确 的 内 部 环 境，但 存 在 有 效 的 内 部 环 境 属 性。这 些 属 性可 以 采 用 许 多 不 同 的 方 法 得 到 执 行。有 些 属 性 是 共 同 的，但 是 大 部 分属 性 将 根 据 组 织 情 况 而 选 择 不 同 的 实 施 方 法。一 个 有 效 的 内 部 环 境 的 属 性 主

34、要 包 括 以 下 内 容。泓 域/特 种 硅 基 材 料 公 司 内 部 控 制 的 内 部 环 境 方 案1、行 为 守 则 政 策 几 乎 所 有 组 织 都 承 认 制 定 行 为 守 则 政 策 的 必 要性。行 为 守 则 政 策 是 指 管 理 层 对 行 为 的 定 义，所 有 员 工，包 括 执 行 管理 层 应 当 证 实 履 行 了 他 们 的 日 常 职 责。2、企 业 的 价 值 观公 司 确 定 的 愿 景 是 组 织 目 标 的 理 想 化 表 述。例 如 A l i b a b a 的 愿 景为“旨 在 构 建 未 来 的 商 务 生 态 系 统。我 们 的 愿

35、 景 是 让 客 户 相 会、工 作和 生 活 在 阿 里 巴 巴，并 持 续 发 展 最 少 1 0 2 年”。在 实 现 愿 景 方 面，公司 需 要 建 立 其 希 望 融 合 到 操 作 程 序 中 的 价 值 观。例 如，阿 里 巴 巴 集 团的 6 个 价 值 观 对 于 我 们 如 何 经 营 业 务、招 揽 人 才、考 核 员 工 以 及 决 定员 工 报 酬 等 方 面 具 有 指 导 性 作 用，具 体 包 括 如 下 内 容。（1）客 户 第 一：客 户 是 衣 食 父 母。（2）团 队 合 作：共 享 共 担，平 凡 人 做 非 凡 事。（3）拥 抱 变 化：迎 接 变

36、 化，勇 于 创 新。（4）诚 信：诚 实 正 直，言 行 坦 荡。（5）激 情：乐 观 向 上，永 不 言 弃。（6）敬 业：专 业 执 着，精 益 求 精。泓 域/特 种 硅 基 材 料 公 司 内 部 控 制 的 内 部 环 境 方 案这 些 价 值 观 需 要 被 融 合 到 执 行 工 作 和 制 定 决 策 中 去。例 如 阿 里 巴巴 以 客 户 第 一 为 目 标，马 云 在 2 0 1 4 年 赴 美 上 市 前 向 员 工 发 布 邮 件，上市 后 仍 坚 持 客 户 第 一，员 工 第 二，股 东 第 三 的 原 则。3、首 席 执 行 官 成 为 楷 模组 织 的 高

37、级 职 员 应 当 以 言 传 身 教 的 方 式 教 导 所 有 员 工 遵 守 行 为 法则。对“首 席 执 行 官 成 为 楷 模”最 好 的 描 述 是 首 席 执 行 官 必 须“言 行一 致”。换 句 话 说，如 果 首 席 执 行 官 希 望 员 工 在 公 务 旅 行 中 遵 守 财 务的 限 制 性 规 定，例 如，出 差 乘 坐 飞 机 的 二 等 舱，那 么 除 非 有 一 个 可 以不 这 样 做 的 商 务 理 由，否 则，首 席 执 行 官 应 当 遵 守 规 定。如 果 首 席 执行 官 希 望 公 司 中 的 每 个 员 工 根 据 内 部 控 制 的 原 则

38、接 受 培 训，那 么，首席 执 行 官 也 应 当 参 加 此 类 培 训。如 果 首 席 执 行 官 想 要 成 为 一 个 楷 模 他必 须 以 自 身 的 表 现 和 态 度 告 诉 组 织 内 所 有 员 工 应 该 怎 么 做。4、组 织 结 构（职 责 分 离）董 事 会 和 高 级 管 理 层 必 须 设 定 组 织 的 结 构，并 进 行 适 当 的 职 责 分离，以 便 能 以 高 效 和 便 捷 的 方 式 完 成 组 织 的 使 命。尽 管 不 存 在 应 用 于所 有 组 织 的“正 确”组 织 结 构，然 而，在 C O S O 内 部 控 制 整 合 框 架 中

39、所包 含 的 指 南 提 供 了 被 认 为 是 好 的 组 织 结 构 的 指 引。该 指 南 的 描 述 如 下：组 织 结 构 应 当 既 不 能 太 简 单，以 至 于 无 法 适当 地 监 督 企 业 的 活 动，也 不 能 太 复 杂，以 至 于 禁 止 必 要 的 信 息 流。主泓 域/特 种 硅 基 材 料 公 司 内 部 控 制 的 内 部 环 境 方 案管 人 员 应 当 完 全 了 解 他 们 的 控 制 责 任，并 且 具 有 与 他 们 职 务 相 匹 配 的经 验 和 知 识。有 效 组 织 的 五 个 特 征 包 括 以 下 几 方 面。（1）整 个 组 织 结

40、构 应 当 是 有 能 力 提 供 管 理 其 活 动 所 必 需 的 信 息流；（2）应 当 界 定 主 要 经 理 们 的 职 责 和 他 们 对 这 些 职 责 的 理 解；（3）报 告 关 系 是 适 当 的；（4）应 当 根 据 变 化 的 情 况 对 组 织 结 构 做 出 修 正；（5）在 管 理 和 监 督 能 力 方 面，有 足 够 的 熟 练 技 工 执 行 组 织 的 各 项活 动。5、人 员 的 胜 任 能 力所 有 的 内 部 控 制 都 是 针 对“人”这 一 特 殊 要 素 而 设 立 和 实 施 的，再 好 的 制 度 也 必 须 有 人 去 执 行，可 以 说

41、，人 员 的 品 行 和 素 质 是 内 部 控制 效 果 的 一 个 决 定 性 因 素。因 此，人 的 品 行 和 能 力 是 决 定 性 的 内 部 环境 因 素。另 外，员 工 的 品 德 与 能 力 既 是 决 定 性 的 内 部 环 境 因 素，直 接影 响 着 内 部 控 制 其 他 要 素 的 建 设 和 运 行；也 是 根 本 性 的 内 部 环 境 因素，影 响 着 其 他 控 制 环 境 因 素 的 优 劣。企 业 没 有 德 才 兼 备 的 决 策 人员，就 不 可 能 制 定 出 科 学 合 理 的 发 展 战 略；没 有 德 才 兼 备 的 治 理 人 员特 别 是

42、 独 立 董 事，治 理 层 就 不 可 能 有 效 地 履 行 对 内 部 控 制 的 治 理、指导 和 监 督 职 责；没 有 德 才 兼 备 的 管 理 人 员 特 别 是 高 级 管 理 人 员，管 理泓 域/特 种 硅 基 材 料 公 司 内 部 控 制 的 内 部 环 境 方 案层 就 不 可 能 有 合 理 的 管 理 理 念 和 经 营 风 格。在 企 业 的 各 类 人 员 中，董事 和 高 级 管 理 人 员 的 品 德 和 能 力 格 外 重 要，它 不 仅 直 接 影 响 治 理 层 对内 部 控 制 监 督 与 指 导 职 责 的 履 行，管 理 层 对 企 业 经

43、营 管 理“基 调”的设 定，而 且 影 响 到 他 们 对 其 他 员 工 的 招 聘、任 用、考 核，从 而 影 响 其他 员 工 的 品 德 与 能 力。员 工 的 品 德 是 企 业 的 重 要 资 源。C O S O（1 9 9 2）框 架 认 为“经 营 良 好 的 企 业 的 管 理 人 员 已 越 来 越 接 受 道 德 是 值 得 的 的 观 点 一 道 德 行 为 是 一 项 很 好 的 业 务”。员 工 品 德 影 响 着 内 部 控 制其 他 构 成 要 素 的 设 计、执 行 和 监 控。“内 部 控 制 的 有 效 性 不 可 能 脱 离建 立、执 行 和 监 控

44、它 们 的 人 员 的 诚 信 和 道 德 价 值 观。”6、其 他 方 面很 多 因 素 都 会 影 响 内 部 环 境 有 效 性，除 了 行 为 守 则 政 策、企 业 的价 值 观、首 席 执 行 官 成 为 楷 模 等 属 性 之 外，还 包 括 职 责 与 权 力 的 特 别委 派 和 沟 通、一 般 授 权 与 责 任 制、内 部 审 计、资 产 保 护 和 规 定 的 流 程等。七、SASNO.55：内 部 环 境 的 形 成1 9 8 8 年，美 国 注 册 会 计 师 协 会（A I C P A）发 布 审 计 准 则 公 告 第5 5 号（简 称 S A S N O.5

45、5），第 一 次 正 式 将 控 制 环 境 纳 入 内 部 控 制 范畴，控 制 环 境 从 此 成 为 内 部 控 制 理 论 研 究 的 重 要 方 面。该 公 告 首 次 提出“内 部 控 制 结 构”的 概 念，指 出 控 制 环 境 是 对 建 立、加 强 或 削 弱 特泓 域/特 种 硅 基 材 料 公 司 内 部 控 制 的 内 部 环 境 方 案定 政 策、程 序 及 其 效 率 产 生 影 响 的 各 种 因 素，这 些 因 素 包 括 经 营 管 理理 念、组 织 结 构、董 事 会、授 权 与 分 配 责 任 的 方 法、管 理 控 制 方 法、内 部 审 计、人 力

46、资 源 政 策 与 实 务 等。S A S N O.5 5 强 调 了 内 部 环 境 中 最 关键 的 因 素 是 与 有 效 控 制 政 策 和 程 序 制 定、实 施 密 切 相 关 的 管 理 层 和 董事 会 对 控 制 的 态 度；并 将“内 部 审 计”作 为 环 境 因 素，以 强 化 监 控。在 要 素 的 排 列 上，“组 织 结 构”是 受“经 营 管 理 理 念”影 响 的，管 理层 决 定 了 组 织 结 构 的 安 排；将“人 力 资 源 政 策 与 实 务”排 在 最 后，作为 保 障 性、支 持 性 影 响 因 素，这 一 思 路 一 直 影 响 到 现 在。八

47、、企 业 风 险 管 理 框 架：内 部 环 境 的 成 熟C O S O 的 企 业 风 险 管 理 一 一 整 体 框 架 用“内 部 环 境”代 替 了“控 制 环 境”，提 出 内 部 环 境 包 含 组 织 的 基 调、营 销 组 织 中 人 员 的 风险 意 识，是 企 业 风 险 管 理 所 有 其 他 构 成 要 素 的 基 础，为 其 他 要 素 提 供约 束 和 结 构；它 影 响 着 战 略 和 目 标 如 何 制 定、经 营 活 动 如 何 组 织 以 及如 何 识 别、评 估 风 险 并 采 取 行 动；它 还 影 响 着 控 制 活 动、信 息 与 沟 通体 系 和

48、 监 控 措 施 的 设 计 与 运 行。由 风 险 管 理 理 念、风 险 文 化、董 事会、操 守 和 价 值 观、对 胜 任 能 力 的 承 诺、管 理 方 法 和 经 营 模 式、风 险偏 好 组 织 结 构、职 责 和 权 限 分 配、人 力 资 源 政 策 和 实 务 9 大 因 素 构成。与 C O S O 9 2 内 部 环 境 构 成 因 素 相 比，C O S O 0 4 虽 然 仅 增 加 了 两 个 因素、微 调 了 因 素 排 列 顺 序、修 正 了 部 分 因 素 的 措 辞，但 内 部 环 境 内 涵泓 域/特 种 硅 基 材 料 公 司 内 部 控 制 的 内

49、部 环 境 方 案却 发 生 了 深 刻 变 化。第 一，突 出“企 业”的 重 要 性。内 部 环 境 建 设 是企 业 自 己 的 事，是 企 业 内 部 积 极 的 需 求，而 非 外 部 强 加 的 压 力，强 调企 业 首 先 应 有“风 险 管 理 理 念”，并 将 这 种 理 念 传 导、灌 输 给 全 体 员工，形 成“风 险 文 化”，这 是 对 C O S O 9 2 内 部 环 境 思 想 的 重 大 突 破；第二，突 出“风 险”的 重 要 性。强 调 风 险 管 理 理 念、风 险 文 化、风 险 偏好（风 险 承 受 度），将 上 述 内 容 用 于 制 定 战 略

50、 之 中，并 贯 穿 于 整 个 企业；第 三，突 出“管 理”的 重 要 性。实 现 从 控 制 到 管 理 的 转 变，引 入战 略 观 念，同 时 提 升 了 董 事 会 在 战 略 决 策 中 的 地 位 和 作 用。在 措 辞 方面，相 对 于 C O S O 9 2，将“诚 信 与 道 德”改 为“操 守 和 价 值 观”，将“素 质 要 求”改 为“对 胜 任 能 力 的 承 诺”，更 为 恰 当、准 确 地 把 握 了企 业 文 化 是 内 部 环 境 构 成 因 素 的 精 髓；将“管 理 哲 学 与 经 营 风 格”改为“管 理 方 法 和 经 营 模 式”，更 为 具 体