基础会计学第八章.ppt

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1、初级会计学1第八章 编制报表前的准备工作n第一节 编表前准备工作的意义和内容 n第二节 期末账项调整 n第三节 对账和结账 n第四节 财产清查 n第五节 工作底稿 初级会计学2第一节第一节 编表前准备工作的意义和内容编表前准备工作的意义和内容 一、编表前准备工作的意义二、编表前准备工作的内容1、期末账项调整2、全面清查财产,核实债务3、对账4、结账5、编制工作底稿初级会计学3第二节第二节 期末账项调整期末账项调整 一、应计收入的账项调整n如应收金融机构的存款利息、应收销货款等n凡属于本期收入，不管其款项是否收到，都应作为本期收入，并于期末将尚未收到的款项调整入账。初级会计学4管理费用管理费用管

2、理费用管理费用其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款银行存款银行存款银行存款银行存款2000200020002000200020002002002000200020002000200020002002006200620062006200业务说明：业务说明：各月末根据估算的银行存款利息收入登记入账各月末根据估算的银行存款利息收入登记入账 根据银行通知的银行存款利息收入登记入账根据银行通知的银行存款利息收入登记入账 将银行存款利息收入的实际数与估算数的差额登记入将银行存款利息收入的实际数与估算数的差额登记入账账 例例例例-1-1-1-1初级会计学5二、应计费用的账项调整n如应付金融机构的借款利息

3、等n企业在本期已耗用，或本期已受益的支出，理应归属为本期发生的费用。初级会计学6银行存款银行存款银行存款银行存款预提费用预提费用预提费用预提费用管理费用管理费用管理费用管理费用300030003000300030003000100010003000300030003000300030001000100010000100001000010000业务说明：业务说明：各月末根据估算的银行借款利息费用登记入账各月末根据估算的银行借款利息费用登记入账 根据银行通知的银行借款利息支出登记入账根据银行通知的银行借款利息支出登记入账 将银行借款利息支出的实际数与估算数的差额登记入将银行借款利息支出的实际数与估

4、算数的差额登记入账账 例例例例-2-2-2-2初级会计学7三、收入分摊的账项调整n 本期已收款入账，因尚未向付款单位提供商品或劳务，或财产物资使用权，不属于本期收入的预收款项，是一种负债性质的预收收入。初级会计学8营业收入营业收入营业收入营业收入预收账款预收账款预收账款预收账款银行存款银行存款银行存款银行存款100010001000100012000120001200012000业务说明：业务说明：预收收入登记入账预收收入登记入账各月末从预收收入中确认属于本月收入的金额登记入账各月末从预收收入中确认属于本月收入的金额登记入账例例例例-3-3-3-3初级会计学9四、费用分摊的账项调整n如预付的保

5、险费、报刊费、修理费等等n本期已付款入账，但应由本期和以后各期分别担负的费用，在计算本期费用时，应该将这部分费用进行调整。初级会计学10银行存款银行存款银行存款银行存款待摊费用待摊费用待摊费用待摊费用管理费用管理费用管理费用管理费用480004800048000480004000400040004000业务说明：业务说明：预付全年保险费预付全年保险费48 000元登记入账元登记入账各月末分摊本月应负担的保险费各月末分摊本月应负担的保险费4 000登记入账记入登记入账记入费用科目费用科目例例例例-4-4-4-4初级会计学11第三节第三节 对账和结账对账和结账（一）对账n定义：对账是指会计核算中，

6、对账簿记录所进行的核对工作。n目的：为保证账证相符、账账相符和账实相符。n对账作分为三步：n账证核工对n账账核对n账实核对初级会计学12（二）结账n定义：结账就是在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余额。n结账的程序：n1、结账前，必须将属于本期内发生的各项经济业务和应由本期受益的收入、担负的费用全部登记入账。具体结账的程序如下：n将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。n根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。n将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。n结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。初级会计学1

7、3n2、结账时，应结出每个账户的期末余额。需要结出当月(季、年)发生额的(如各项收入、费用账户等)，应单列一行进行发生额的登记，在摘要栏内注明“本月(季)合计”字样，并在下面划一单红线至余额栏；需要结出本年累计发生额的，为了反映自年初开始直至本月末为止的累计发生额，还应在月(季)结下面再单列一行进行累计发生额的登记，并在下面再划一单红线至余额栏。n办理月结n办理季结 n办理年结 初级会计学14第四节第四节 财产清查财产清查一、财产清查的意义 n财产清查：是通过对各项财产物资进行盘点和核对，确定其实存数，查明实存数与其账存数是否相符的一种专门方法。n财产清查的作用：1、确保核算资料的真实可靠2、

8、健全财产物资的管理制度3、促进财产物资的安全完整及有效使用4、保证结算制度的贯彻执行初级会计学15按清查对象范围按清查对象范围按清查时间按清查时间财产清查财产清查全部清查全部清查局部清查局部清查定期清查定期清查不定期清查不定期清查二、财产清查的分类 初级会计学16三、财产清查方法（一）财产清查的一般程序n成立清查组织n业务准备工作n将有关账簿登记齐全，结出余额；n财产物资保管和使用等业务部门应登记好所经管的各种财产物资明细账，并结出余额；n准备好各种计量器具和有关清查登记用的表册。n实施财产清查初级会计学17（二）财产清查的一般方法1、清查财产物资实存数的方法n实地盘点法n技术推算法2、清查财

9、产物资金额的方法n账面价值法n评估确认法n协商议价法n查询核实法初级会计学18四、财产清查结果的账务处理n财产清查后，如果实存数与账存数一致，账实相符，不必进行账务处理。n当实存数大于账存数时，称为盘盈。n当实存数小于账存数时，称为盘亏。n实存数虽与账存数一致，但实存的财产物资有质量问题，不能按正常的财务物资使用的，称为毁损。初级会计学19库存现金、库存商品原材料、固定资产 库存现金、库存商品、原材料 管理费用营业外收入 不包括盘不包括盘盈固定资产盈固定资产n为了核算和监督财产清查结果的账务处理情况，需设置“待待处理财产损溢处理财产损溢”账户n该账户下设置“待处理流动财产损溢”和“待处理固定财

10、产损溢”两个明细分类账户初级会计学20（一）存货清查结果的账务处理n 一般的处理方法是：定额内的盘亏，应增加费用；责任事故造成的损失，应由过失人负责赔偿；非常事故，如自然灾害，在扣除保险公司赔偿款和残料价值后，经批准列作营业外支出等。如果发生盘盈一般冲减费用。初级会计学216例例-盘亏盘亏待处理财产损溢待处理财产损溢原材料原材料其他应收款其他应收款待处理财产损益待处理财产损益管理费用管理费用营业外支出营业外支出原材料原材料查查查查明明明明原原原原因因因因前前前前查查查查明明明明原原原原因因因因后后后后待处理财产损溢待处理财产损溢原材料原材料待处理财产损溢待处理财产损溢管理费用管理费用查查查查明

11、明明明原原原原因因因因前前前前查查查查明明明明原原原原因因因因后后后后例例7-盘盈盘盈初级会计学22（二）固定资产清产结果的账务处理n1、出现盘亏的原因：自然灾害、责任事故、和丢失等n2、处理办法：n自然灾害所造成的固定资产净值，在扣除保险公司赔款和残值收入后，经批准应列作营业外支出；责任事故所造成的固定资产毁损，应由责任人酌情赔偿损失；丢失固定资产，经批准应列作营业外支出。n固定资产出现盘盈大都是企业自制设备交付使用后未及时入账造成的。经批准应以其净值列作营业外收入。初级会计学23例例8-盘盈盘盈固定资产固定资产待处理财产损益待处理财产损益营业外收入营业外收入待处理财产损溢待处理财产损溢查查

12、查查明明明明原原原原因因因因前前前前查查查查明明明明原原原原因因因因后后后后固定资产固定资产待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢营业外支出营业外支出查查查查明明明明原原原原因因因因前前前前查查查查明明明明原原原原因因因因后后后后累计折旧累计折旧其他应收款其他应收款例例9-盘亏盘亏初级会计学24n3、如果财产清查发生在结转利润之前，则根据财产清查处理结果后的损益类账户余额结转本年损益；如果财产清查发生在结合利润之后，除进行财产清查结果的会计处理以外，还应将财产清查涉及的损益类账户结清，即将其转入“利润分配”科目，并相应地调整所得税。初级会计学25例例10-10-结转利润之后结

13、转利润之后所得税费用所得税费用所得税费用所得税费用管理费用管理费用利润分配利润分配营业外支出营业外支出应交税金应交税金营业外收入营业外收入初级会计学26（三）货币资金清查结果的账务处理n银行存款的清查n银行存款的清查，与实物、现金的清查方法不同，它是采用与开户银行核对账目的方法进行的。n现金清查n现金清查结果的账务处理和存货类似，都是采用实地盘点的方法，先确认库存现金数，再与现金日记账相核对。初级会计学271 1、银行存款的清查、银行存款的清查 n核对账目n未达账项初级会计学28（1 1）核对账目）核对账目总帐日记帐帐帐核对不符错帐更正核对不符银行存款余额调整表银行对帐单初级会计学29（2 2

14、）未达账项处理）未达账项处理n未达账项：是指在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。n未达账款分为以下四种情况：n企业已经入账而银行尚未入账的收入事项，如将销售收入的银行支票送存开户银行，而银行尚未收款入账。n企业已经入账而银行尚未入帐的付出事项，如企业因购买材料签发银行支票，支票尚未送到开户银行。n银行已经入账而企业尚未入账的收入事项，如银行代企业收到一笔应收账款，而票据尚未转到企业。n银行已经入账而企业尚未入账的付出事项，如开户银行收取企业向银行借款的利息，而票据尚未转到企业初级会计学302 2、银行存款余额调节表的编制方法、银行存款余额调节表

15、的编制方法n余额调节法企业银行存款日记账余额+银行已收入账企业尚未入账账项-银行已付入账企业尚未入账账项=银行对账单余额+企业已收入账银行尚未入账账项-企业已付入账银行尚未入账账项n差额调节法企业银行存款日记账余额-银行对账单余额=银行未达账项影响的差额-企业未达账项影响的差额例8-11初级会计学31（一）工作底稿定义将一定会计期间核算所得到的会计资料汇集到一起，为最终取得一定的会计信息而进行调整、试算、分析的表式。第五节第五节 工作底稿工作底稿初级会计学32（二）工作底稿编制的步骤1）试算表的填制将总分类账各账户的名称填入会计科目栏内，同时将各账户的余额填入试算表的借方栏和贷方栏。2）账项调整的填写首先，应确定其应借、应贷账户及金额，然后在账户调整栏内填写账项调整分录3）调整后试算表的填制-将“试算表”与“账项调整”两栏相同科目的借、贷金额合并，同方向金额相加，反方向金额相减。合并所得的金额就是“调整后试算表”相应会计科目的金额，将其填入“调整后试算表”栏内4）账项结转的填写对于期末应予结转的账项，首先应确定应借、应贷账户及金额。然后在“账项结转”栏内填写结转分录。