外币会计报表折算的意义.ppt
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1、外币交易的会计处理外币交易的会计处理外币交易的会计处理外币交易的会计处理1 1、汇率的选用、汇率的选用应在初始确认时按照交易发生日记账本位币与外币之间的即期汇率将外币交应在初始确认时按照交易发生日记账本位币与外币之间的即期汇率将外币交易金额折算为记账本位币金额入账。汇率变动不大的,也可以采用即期汇率易金额折算为记账本位币金额入账。汇率变动不大的,也可以采用即期汇率的近似值进行折算。主要采用即期汇率。的近似值进行折算。主要采用即期汇率。2 2、外币货币性项目、外币货币性项目应采用资产负债表日的即期汇率折算,汇兑差额计入当期损益,同时调增或应采用资产负债表日的即期汇率折算,汇兑差额计入当期损益,同
2、时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。调减外币货币性项目的记账本位币金额。3 3、外币非货币性项目、外币非货币性项目以历史成本计量的:由于已在交易发生日按当期即期汇率折算,资产负债表以历史成本计量的:由于已在交易发生日按当期即期汇率折算,资产负债表日不应改变其原记账本位币金额,不产生汇兑差额。日不应改变其原记账本位币金额,不产生汇兑差额。以公允价值计量的外币非货币性项目:如投资性房地产,折算后的记账本位以公允价值计量的外币非货币性项目:如投资性房地产,折算后的记账本位币金额与原记账本位币的差额,作为公允价值变动(含汇率变动)处理,计币金额与原记账本位币的差额,作为公允价值变动(含汇率变动
3、)处理,计入当期损益。入当期损益。4 4、外币投入资本、外币投入资本采用交易发生日即期汇率折算,与相应的货币性项目的记账本位币不产生折采用交易发生日即期汇率折算,与相应的货币性项目的记账本位币不产生折算差额。算差额。5 5、实质上构成对境外经营投资的外币货币性项目。因汇率变动而产生的汇兑、实质上构成对境外经营投资的外币货币性项目。因汇率变动而产生的汇兑差额,应列入差额,应列入“外币报表折算差额外币报表折算差额”,处置境外经营时,计入处置当期损益。,处置境外经营时,计入处置当期损益。外币兑换的会计处理外币兑换的会计处理外币兑换会计处理的进一步分析外币兑换会计处理的进一步分析:当企业持有的外币现汇
4、直接汇到境外企业单当企业持有的外币现汇直接汇到境外企业单位时,不必再缴纳由于汇率差而形成的费用;但是若将手中持有的外汇现钞位时,不必再缴纳由于汇率差而形成的费用;但是若将手中持有的外汇现钞汇到境外,则要另外缴纳一笔将外币现钞转换为外币现汇的费用。汇到境外,则要另外缴纳一笔将外币现钞转换为外币现汇的费用。以美元兑换人民币以美元兑换人民币:外币按照市场汇率记录,记账本位币按照银行买入汇率记外币按照市场汇率记录,记账本位币按照银行买入汇率记录,由于银行在买入外币时对现钞、现汇采用不同汇率,二者得到的记账本录,由于银行在买入外币时对现钞、现汇采用不同汇率,二者得到的记账本位币数额不同,记录的汇兑损益数
5、额也不相同。位币数额不同,记录的汇兑损益数额也不相同。以人民币兑换美元以人民币兑换美元:现钞、现汇处理过程及其结果都是一致的,由于银行在卖现钞、现汇处理过程及其结果都是一致的,由于银行在卖出外币时钞汇同价。出外币时钞汇同价。汇兑损益的其他处理方式汇兑损益的其他处理方式汇兑差额属于正常经营过程的,计入当期损益,记入汇兑差额属于正常经营过程的,计入当期损益,记入“财务费用财务费用”;若与购;若与购建固定资产有关,按照借款费用资本化的原则处理,记入建固定资产有关,按照借款费用资本化的原则处理,记入“在建工程在建工程”,企,企业发生清算费用期间发生的汇兑损益,记入业发生清算费用期间发生的汇兑损益,记入
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