大学会计基础3第三章账户与复式记帐法.ppt

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1、第三章 账户与复式记帐法 1第一节 账户n账户的定义 账户是按照会计科目开设的，具有一定格式和结构用来分类记录经济业务记帐实体。每个账户都反映一定的经济内容，具有独立性和排他性。设置帐户是会计核算的一种专门方法。2 n账户的分类 账户根据会计科目设置，与科目的分类一致。按经济内容：资产类帐户、负债类帐户、所有者权益类帐户、共同类账户、成本类帐户、损益类帐户。按帐户提供资料的详略不同：总分类帐户、明细分类帐户。3 n账户结构 分为左右两方。哪一方登记增加，哪一方登记减少根据账户反映的经济内容确定。本期增加的金额称作“本期增加发生额”，本期减少的金额称作“本期减少发生额”。增减相抵后的差额，称作“

2、余额”。按照表示的时间不同，分为“期初余额”和“期末余额”。4 账户名称 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 期末余额 账户名称 期初余额 本期减少发生额 本期增加发生额 期末余额5 n会计科目与账户的关系联系：1、都是对会计内容的具体分类2、科目是设置帐户的直接依据，会计科目是账户名称区别：1、会计科目是在会计核算前，事先确定的对经济业务进行分类核算的项目，账户是在经济业务发生之后，所进行的分类记录2、账户具有一定格式和结构，会计科目只是一种名称而已。3、账户能反映会计要素的增减变动。6第二节 复式记帐n复式记账：每一项业务，同时在相互联系的两个或两个以上的账户进行登记。包括借贷记账法

3、、增减记账法和收付记帐法。例，以银行存款5000元购入原材料一批，已验收入库。银行存款账户登记减少5000元，同时在原材料账户登记增加5000元。7 n借贷记账法l 以“借”、“贷”为记账符号。l记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”l账户结构：资产与权益两类账户结构相反。以相反的方向登记增加与减少。8 资产账户借方 贷方期初余额借方发生额（+）贷方发生额（-）期末余额9 负债及所有者权益帐户 借方 贷方 期初余额 借方发生额（-）贷方发生额（+）期末余额 10 收入类帐户借方 贷方借方发生额，反 贷方发生额，反映转销数 映增加数 期末无余额11 费用类帐户借方 贷方借方发生额，反映 贷方发生额

4、，反增加数 映转销数 期末无余额12 利润 费用转入数 收入转入数 亏损总额 利润总额13 n借贷记账法的运用1、投资者投入现金300万，存入银行。银行存款 实收资本 3000000 30000002、以银行存款偿还欠H公司的货款53000元。银行存款 应付帐款 53000 5300014 3、购入原材料一批，价款9000元，用银行存款支付。原材料 银行存款 9000 90004、购入办公用品一批已投入使用，价款30000未付。管理费用 应付帐款 30000 30000 15 5、向银行借入3个月的贷款30000元，偿还前欠款项。短期借款 应付帐款 30000 300006、销售商品一批，收到

5、价款11700，存入银行。银行存款 主营业务收入 11700 1170016 7、生产领用原材料20000元。生产成本 原材料20000 200008、将生产完工的产品入库，总成本为6960元。库存商品 生产成本6960 696017 n会计分录对每笔经济业务列示其应借记和应贷记帐户及其金额的一种记录。编制方法：“借”、“贷”记账符号 账户名称和金额种类：简单会计分录：一借一贷复杂会计分录：一借多贷、多借一贷、多借多贷18 1、投资者投入现金300万，存入银行。借：银行存款 3000000 贷：实收资本 30000002、以银行存款偿还欠H公司的货款53000元。借：应付帐款 53000 贷：

6、银行存款 530003、购入原材料一批，价款9000元，用银行存款支付。借：原材料 9000 贷：银行存款 90004、购入办公用品一批已投入使用，价款30000未付。借：管理费用 30000 贷：应付帐款 3000019 5、向银行借入3个月的贷款30000元，偿还前欠款项。借：应付帐款 30000 贷：银行存款 300006、销售商品一批，收到价款11700，存入银行。借：银行存款 11700 贷：主营业务收入 117007、生产领用原材料20000元。借：生产成本 20000 贷：原材料 200008、将生产完工的产品入库，总成本为6960元。借：库存商品 6960 贷：生产成本 696

7、020 9、以银行存款支付水电费3000元，其中生产车间耗用2000元，行政管理部门耗用1000元。借：制造费用 2000 管理费用 1000 贷：银行存款 300010、销售商品发生费用3500元，其中现金支付500元，银行存款支付3000元。借：销售费用 3500 贷：现金 500 银行存款 3000P75例题21 n试算平衡 试算平衡就是根据会计恒等式和记帐规则来检查日常账户记录是否正确、完整的一种方法。发生额试算平衡法全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计余额试算平衡法所有账户借方余额合计=所有账户贷方余额合计 22 银行存款 原材料（1）3000000 （2）5300

8、0 （3）9000 （7）20000 （6）11700 （3）9000 9000 20000 （9）3000 （10）3000 3011700 68000 库存商品 应付帐款（8）6960 （5）30000 （2）53000 （4）30000 现金 83000 （10）50023 实收资本 短期借款 （1）3000000 （5）30000 生产成本 主营业务收入（7）20000 （8）6960 （6）11700 管理费用 制造费用 销售费用（4）30000 （9）2000 （10）3500（9）1000 3100024本期发生额试算平衡表会计科目借方发生额贷方发生额现金500银行存款301170068000原材料900020000库存商品6960应付帐款8300030000短期借款30000实收资本3000000生产成本200006960制造费用2000主营业务收入11700管理费用31000营业费用3500合计3167160316716025 n试算发现差错的查找方法（1）差额法:适用漏记、重复记。（2）除2法：适用借贷记错方向。（3）除9法：适用数字移位、数字颠倒。26