原始凭证的审核与填制.pptx

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1、会计机构设置会计机构设置会计人员分工会计人员分工账务处理程序账务处理程序经济业务发生 取得或填制原始凭证 填制记账凭证 登记账簿 编制报表实验流程第1页/共22页实验二：原始凭证的填制和审核第2页/共22页一、原始凭证的基本内容一、原始凭证的基本内容凭证的名称填制日期和编号交易双方单位名称经办人签名或盖章交易数量和金额交易内容或事项第3页/共22页二、原始凭证的填制要求真实可靠填制及时 填制要求内容完整书写清楚即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。即应该填写的项目要逐项填写，不可缺漏。即字迹端正，文字工整，易于辨认。即当一项经济业务发生或完成时，都要立即填制原始凭证。第4页/共22

2、页三、原始凭证填制的附加要求三、原始凭证填制的附加要求1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人处取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章；自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。2、职工公出借款的凭据，必须附在记账凭证之后。在收回借款时，应当另开收据或退还借款收据副本，不得退还原借款收据。3、原始凭证记载的各项均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。第5页/共22页20092009年年1010月月2020日

3、日,苏宁公司从银行提取现苏宁公司从银行提取现金金100,000.00100,000.00元备发工资元备发工资,填写现金支票填写现金支票,并加盖好银行预留印鉴并加盖好银行预留印鉴2009 10 20 河北苏宁有限责任公司￥100,000.00工资贰零零玖 零壹拾 零贰拾河北苏宁有限责任公司壹拾万元整￥1 0 0 0 0 0 0 0工资这里是填写支付密码的位置,每一张现金支票对应一个密码018644556785从这里拆开第6页/共22页 2009 10 20现金支票背面的填写第7页/共22页转账支票的填写转账支票的填写2009 10 20河北丙洋有限责任公司117000.00货款贰零零玖 零壹拾

4、零贰拾河北丙洋有限责任公司壹拾壹万柒仟元整￥11 7 0 0 0 0 0货款018466443355从这里拆开这里是填写支付密码的,每一张支票号码对应一个密码第8页/共22页第9页/共22页第10页/共22页第11页/共22页伍第12页/共22页四、原始凭证的审核 对原始凭证的审核主要包括以下几个方面的内容：1真实性审核(经济业务内容、日期、经办人、数量单价金额、业务程序和手续)2合法性、合理性审核（经济业务内容）3完整性审核（凭证手续、要素、签章、主管审批）4正确性审核.（摘要、数字；计算；大小写；）第13页/共22页怎样审核？怎样审核？1.1.审审“要素要素”2.审“抬头”（指发票的客户那

5、一栏填写的名称）3.审“填写内容”（如字迹不清、仅填姓氏、货物名称填写不具体）4.审“数字”（三个“=”；不涂改）5.审“阴阳票”（上下联不一致的发票）第14页/共22页6.审“限额”7.审“经济内容”（行业专业发票与经济内容是否一致）8.审“白条”（指不符合财务制度和会计凭证填制手续的非正式原始凭证。主要手法）9.审“印章”（印章模糊、乱盖、不盖）10.审“开支标准”（招待费、差旅费、电话费等）第15页/共22页主要手法有：主要手法有：1 1、打白条子打白条子 即以个人或单位的名义，在白纸即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。上书写证明收支款

6、项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。2 2、以收据代替发票以收据代替发票 3 3、不按发票规定用途使用发票、不按发票规定用途使用发票 4 4、不按发票规定要求开具发票、不按发票规定要求开具发票 如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。第16页/共22页案例：甲乙丙三人同时去应聘出纳工作。面试开始。老板拿出一张白条，蛮横地让出纳报销。甲义正词严：“这不是正规发票，不可以报销。”乙弯腰诌媚：“行，我先给您报了，然后另外找发票补上。”丙一言不发，只在一张便签纸上写了几个字，递给老板，然后走了出去。老板看后也随即出门。第17页/共22页 一周之后，人事部

7、经理通知丙被正式录取。有好事者去找老板问究竟。老板说：“甲只会办事不会处世；乙只会处世不会办事；丙会办事会处世。”原来丙私下里不但对老板讲明了白条不能使用的原因和后果，而且还提出了进行合理的技术意见。丙既坚持了原则，又提出了不违法违规的解决方法，还给老板保留了面子，表现出了良好的沟通能力和业务能力，当然是用人单位需要的人选。第18页/共22页 聪明的出纳会说聪明的出纳会说“不不”，同时会告诉上级同时会告诉上级“怎么办才行。怎么办才行。”若长此以往，恭喜你，准备加若长此以往，恭喜你，准备加薪吧！薪吧！第19页/共22页五、原始凭证审核结果的处理五、原始凭证审核结果的处理 会计机构和会计人员审核原始凭证时，对于不会计机构和会计人员审核原始凭证时，对于不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。位负责人报告。对记载不准确、不完整，手续不完备、数字有差错的原始凭证，应当予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。第20页/共22页 总结：原始凭证只有经过审核无误后，才能作为登记账簿和编制记账凭证的依据。第21页/共22页感谢您的观看！第22页/共22页