应收和预付账款.pptx

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1、20071第一节 应收票据一、应收票据的计价应收票据一般按其面值计价。对于带息的应收票据，应于期末计提利息并增加应收票据的账面价值。为什么？为什么？第1页/共32页20072二、应收票据的会计处理1.1.应收票据取得2.2.应收票据收回第2页/共32页20073例 题：华联公司2002006 6年9 9月1 1日销售一批产品给A A公司，货已发出，发票上注明的销售收入为200 000200 000元，增值税额34 00034 000元。收到A A公司交来的商业承兑汇票一张，期限为6 6个月，票面利率为5%5%。第3页/共32页20074会计分录如下：（1 1）收到票据借：应收票据 234 00

2、0 234 000 贷：主营业务收入 200 000 200 000 应交税金-应交增值税（销项税额）34 000 34 000第4页/共32页20075（2 2）年度终了（2002006 6年1212月3131日），计 提票据利息。234 0005%12 4=3 900234 0005%12 4=3 900（元）借：应收票据 3 900 3 900 贷：财务费用 3 900 3 900第5页/共32页20076（3 3）票据到期收回货款收款金额=234 000=234 000（1+5%1261+5%126）=239 850 =239 850（元）2002006 6年未计提票据利息 =2340

3、005%122=1950 =2340005%122=1950第6页/共32页20077n借：银行存款 239 850 239 850n n 贷：应收票据 237 900 237 900n n 财务费用 1 950 1 950第7页/共32页200783.3.应收票据贴现应收票据贴现贴现期贴现期=票据期限企业已持有票据期限票据期限企业已持有票据期限贴现利息贴现利息=票据到期值票据到期值贴现率贴现率贴现期贴现期贴现所得贴现所得=票据到期值贴现利息票据到期值贴现利息第8页/共32页20079第二节 应收账款一、应收账款的确认经营活动引起销售商提供劳务与确认收入相关第9页/共32页200710二、应收

4、账款的计价（解决计量问题）（一）正常销售按应收的全部款项入账销售货物或提供劳务的价款 增值税 以及代购货方垫付的包装费、运杂费等 第10页/共32页200711（二）商业折扣在存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价确认。商业折扣的作用是什么？商业折扣不需要在买卖双方的账户上作反映？为什么？第11页/共32页200712【例3 35 5】P41华联实业股份有限公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额总计10 00010 000元，给买方的商业折扣为 1010，适用增值税税率为1717。代垫运杂费500500元（假设不作为计税基数）。第12页/共32页200

5、713借：应收账款 11030 11030 贷：主营业务收入 9000 9000 应交税费一应交增值税 （销项税额）1530 1530 银行存款 500 500 赊销时:第13页/共32页200714收到款项时：借：银行存款 11030 11030 贷：应收账款 11030 11030 第14页/共32页200715（三）现金折扣1.1.总价法总价法是将未减去现金折扣前的金额作为应收账款的入账价值 总价法将销售方把给予客户的现金折扣视为融资的理财费用，会计上作为财务费用处理。第15页/共32页2007162.2.净价法 净价法是将扣减最大现金折扣后的金额作为应收账款的入账价值。净价法将客户取得

6、折扣视为正常现象，将由于客户超过折扣期限而多收入的金额，视为提供信贷获得的收入，于收到账款时入账，冲减财务费用。实务操作麻烦实务操作麻烦第16页/共32页200717【例 36】P41 华联实业股份有限公司赊销一批商品，货款为 100 000100 000元，规定对货款部分的付款条件为2 21010、N N3030，适用的增值税税率为1717。假设折扣时不考虑增值税，华联实业股份有限公司应作会计分录：第17页/共32页200718（1 1）总价法销售业务发生时，根据有关销货发票：借：应收账款 117000117000 贷：主营业务收入 100000100000 应交税费应交增值税（销项税额）1

7、700017000假若客户于1010天内付款时：借：银行存款 115 000 115 000 财务费用 2 000 2 000 贷：应收账款 117 000 117 000 假若客户超过1010天付款，则无现金折扣：借：银行存款 117000117000 贷：应收账款 117 000 117 000 第18页/共32页200719（2 2）净价法销售业务发生时，根据有关销货发票：借：应收账款 115000115000 贷：主营业务收入 9800098000 应交税费应交增值税（销项税额）17000 17000 1010天内收到货款时：借：银行存款 115000115000 贷：应收账款 115

8、000115000超过1010天收到货款：借：银行存款 117000117000 贷：应收账款 115000115000 财务费用 20002000第19页/共32页200720三、坏账及其确认坏账？坏账损失？确认：有确凿证据表明确实无法收回的应收款项 债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等 第20页/共32页200721坏账损失的核销方法直接转销法直接转销法是指在实际发生坏账时，确认坏账损失，计入期间费用，同时注销该笔应收账款。第21页/共32页200722借：管理费用 贷：应收账款核销坏账时：对财务报表有何影响对财务报表有何影响？第22页/共32页200723已核销的坏账又收回

9、时：已核销的坏账又收回时：借：应收账款借：应收账款 贷：管理费用贷：管理费用同时：同时：借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款对财务报表有何对财务报表有何影响？影响？第23页/共32页200724备抵法备抵法，是指按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收款项的全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收款项金额的一种核算方法。第24页/共32页200725按期估计坏账时：借：资产减值损失 贷：坏账准备核销坏账时：借：坏账准备 贷：应收账款不影响财务报不影响财务报表表第25页/共32页200726已转销的坏账又收回时：借：应收账款 贷：坏账准备同时：借：银

10、行存款 贷：应收账款对财务报表的影响如何对财务报表的影响如何？第26页/共32页200727坏账损失的估计方法应收账款余额百分比法【例38】账龄分析法【例39】销货百分比法【例310】个别认定法属于会属于会计估计计估计第27页/共32页200728直接转销法和备抵法核销坏账,属于会计政策范畴;不同的会计政策将对财务报表产生不同的影响。第28页/共32页200729第三节 预付账款和其他应收款一、预付账款预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项 设置“预付账款”科目 第29页/共32页200730二、其他应收款其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。第30页/共32页2007311 1应收账款的内容有那些？何时可以确认？2 2企业采用备抵法进行坏账核算时，估计坏账损失的方法有哪些？3 3预付账款的核算包括哪几个方面？4 4其他应收款的主要内容有哪些？5 5长期应收款的主要业务包括哪些？思考题：第31页/共32页2007东北财经大学会计学院32感谢您的观看。第32页/共32页