《会计报表编制与分析》实训指导书.pdf

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1、 会计报表编制与分析实训指导书 实训课程（项目）：会计报表编制与分析 适用专业：会计 实训课时：16 一、实训课程（项目）简介 会计报表编制与分析实训课程是会计专业的一门专业核心技能训练课程。本课程着力于培养学生独立编制企业会计报表，并运用科学系统的方法，对企业的偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力，以及财务总体情况和未来发展趋势进行分析与评价的能力。会计报表编制与分析课程，是在初级会计核算、企业会计核算与报告、成本核算、财务管理等课程的内容和方法基础上构建的一门独立、系统的应用型学科，是对学生已掌握的会计基础知识、基本操作技能进行巩固和深化，为学生的可持续发展能力提供支撑和保障。会计报表编

2、制与分析实训课程通过对资产负债表、利润表、现金流量表的编制以及分析的技能训练，使学生在会计报表理论知识的基础上，加深对会计报表的理解，训练会计报表的编制和对会计报表分析的实际动手能力，开阔学生的会计专业视野，促使学生成为高素质、高水平的综合型会计人才。二、实训课程设计理念与思路：开设会计报表编制与分析实训课程的目标定位是培养学生在报表会计岗位上，提供企业所需的主要会计报表，对企业的会计报表 及其它相关的财务资料进行比较与研究，并通过对会计报表的分析评价企业的财务状况与经营成果，并可为企业的经营管理者等信息使用者提供财务分析报告。本课程以企业会计报表的编制能力和会计报表的分析能力培养为重点，与行

3、业企业合作进行基于工作过程系统化的课程开发与设计，根据完成工作任务活动所需要的行动和环境条件以及学生自身的能力要求来设计、实施和评价该课程的教学活动。充分体现了高职学生教育职业性、实践性和的要求。以学生的会计报表编制能力和财务分析能力为导向，将课程教学内容与工作任务相统一，课堂学习活动和分析工作行动相统一，最终使学生获得完成相关工作任务所需要的知识和能力。本课程在会计专业整体设计的引领下，根据会计领域各个岗位流程和工作任务之间连贯一致的逻辑关系建设课程，将课程建设融入到专业整体设计之中，以课程建设服务专业建设。在课程内容设计上，在前期深入企业调研的基础上，以工业企业报表会计岗位的工作职责为导向

4、，将本实训课程分为会计报表的编制和会计报表的分析两个模块。会计报表的编制模块包括：资产负债表的编制、利润表的编制和现金流量表的编制三个内容。会计报表的分析模块包括：资产负债表的分析、利润表的分析和现金流量表的分析以及企业财务综合分析四个内容。在教学模式的设计上，以培养学生的实践能力为目的引入了了仿真模拟实训，案例教学，项目化教学，小组分角色扮演等教学模式，以突出该课程的实践性。课程教学过程设计突出，利用真实的上市公司财务报表对学生进行综合实训，实现学生校内学习与校外工作的一致性。三、实训目标（一）总体目标 在学生相关理论知识的基础上，通过实践技能操作，进一步加深对其专业知识的理解、巩固其所学习

5、的理论知识，并切实提高学生的动手编制报表和分析报表的能力。实训结束后，学生具体应具备熟练编制和阅读企业会计报表的能力，并能根据给出的上市公司财务报表案例资料，独立运用所学知识，在对会计报表分析的基础上，撰写企业财务分析报告，并制作财务分析 PPT。（二）具体目标 1.技能目标（1）能够独立编制资产负债表（2）能够独立编制利润表（3）能够独立编制现金流量表（4）能够独立资产负债表（5）能够独立利润表（6）能够独立现金流量表（7）能对报表进行综合分析并撰写财务分析报告 2.素质目标 （1）具备通过现代媒体等手段收集资料能力（2）具备一定的资料分析和整理能力（3）具备一定的文字表达能力（4）具备团队

6、协作能力（5）具备一定的语言表达能力 四、实训内容与学时安排 序号 实 训 项 目 学时 实训项目一 编制资产负债表 2 实训项目二 编制利润表 2 实训项目三 编制现金流量表 4 实训项目四 分析资产负债表 2 实训项目五 分析利润表 2 实训项目六 分析现金流量表 2 实训项目七 撰写财务分析报告 2 合计 16 五、实训条件要求 会计资料、多媒体教室、机房 六、考核评价（一）报表编制评分标准：按时独立完成、字迹工整、内容详实准确 90-95 分 按时独立完成、内容完整 80-89 分 按时完成 60-79分 无法在给定时间内完成 0 分（二）报表分析评分标准：分工明确合理、分析详实明晰、

7、有新意 90-100 分 分工明确合理、分析详实明晰 75-89 分 有分工，分析内容详实 60-75 分 无法在给定时间内完成 0 分 七、参考资料 1、资料：（1）“坏账准备”的余额均按“应收账款”余额计提，其他应收款预计无损失，未提取坏账准备。（2）“盈余公积”的余额中，法定盈余公积金123 620元，任意盈余公积金 61 810 元。（3）“长期借款”余额中，有一年内将要到期的长期借款 750 000 元。2、甲公司 2010 年发生的经济业务如下：（1）管理部门职工报销预借的差旅费 1 300 元。（2）企业的一台设备因使用期满不能继续使用，予以报废。该设备的原价 100 000 元

8、，已提折旧95 000 元。在清理过程中，通过银行支付清理费用 3 000 元，残料变价收入 4 000元已经存入银行。该项固定资产清理完毕。（3）购入原材料一批，材料的价款 162 000 元，增值税专用发票列明的增值税额为 27 540 元。企业以一张金额为 200 000元的银行汇票支付价款和税金，材料已到且验收入库。（4）接到银行通知，收到退回的银行汇票多余款 10 460 元。（5）销售产品一批，销售价款 400 000 元，开出增值税专用发票列明的增值税额为 68 000 元。产品发出，企业已经办好托收手续。（6）转让一项交易性金融资产，该投资的账面成本为 200 000元，无公允

9、价值变动损益，转让收入 220 000 元存入银行。（7）收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票款 160 000 元。（8）购入不需要安装的管理用设备一台，价款 100 000 元，增值税发票列明的增值税额为 17 000 元，运费 1 000 元，价税及运费均以银行存款支付，设备无需安装，已经交付使用。（9）公司将一张尚未到期的不带息银行承兑汇票到银行办理贴现，汇票的票面金额为200 000 元，贴现息为 15 000 元，企业收到贴现款存入银行。（10）从银行借入 3 年期借款 400 000 元，借款已经存入银行账户，该项借款用于购建固定资产。（11）以银行存款支付宣传费 10

10、 000 元。（12）开出转账支票，支付购买办公用品款 3 000 元，办公用品已交付管理部门使用。（13）收回应收账款 122 500 存入银行。（14）购入低值易耗品 600 元，验收入库，以银行存款支付。（15）以银行存款归还借款本息，其中，短期借款本金 100 000元，已计入“长期借款”账户的利息 4 800 元。（16）以银行存款预付商品款项 30 000 元。（17）购入生产用材料一批，材料的价款 150 000 元，增值税发票列明的增值税额为 25 500 元，企业以银行存款支付，材料未到。（18）购入工程用材料一批，价款 250 000 元，增值税发票列明的增值税额为 42

11、500 元，企业均已用银行存款支付。（19）在建工程领用工程用材料 200 000 元，用于工程建设。（20）在建工程应当负担的工程人员工资 57 000 元。（21）在建工程本年负担的长期借款利息 17 000 元，该项借款利息未付。（22）在建工程完工，已经交付使用，固定资产的价值总额为274 000 元。（23）销售产品一批，销售价款 200 000 元，开出增值税专用发票列明的增值税额 34 000 元，价款和税金收到且存入银行。（24）出售一台不需用设备，收到价款 300 000 元存入银行。该设备原价 400 000 元，提折旧 170 000 元，该设备已由购入单位运走。（25）

12、转让专利权一项，转让收入 100 000 元存入银行，应交的营业税 5 000 元，该无形资产的账面价值为 80 000 元。（26）以银行存款偿还到期的长期借款本金 600 000 元，已计入“长期借款”账户的利息 150 000 元。（27）以银行存款购入股票，共支付款项 130 000 元，其中包括宣告发放但尚未领取的现金股利 30 000 元。该项投资企业作为长期股权投资，采用成本法核算。（28）收到上述购买股票价款中包含宣告发放但尚未领取的现金股利 30 000 元，存入银行。（29）提取现金 190 000 元，准备发放工资。（30）支付工资 190 000 元，其中包括支付给在建

13、工程人员的工资 50 000 元。（31）分配支付的职工工资 140 000 元（不包括在建工程负担的工资 50 000 元），其中生产人员工资 92 500 元，车间管理人员工资 21 000 元，行政管理人员工资 26 500 元。（32）本月应计福利费情况如下：生产工人福利费 12 950 元，车间管理人员福利费 2 940 元，行政管理部门福利费 3 710元。（33）生产车间为生产产品共领用原材料 200 000 元。（34）生产车间领用低值易耗品 1 000 元。（35）计提固定资产折旧 102 436 元，其中，计入制造费用的折旧费为 87 470 元，计入管理费用的折旧费为 1

14、4 966 元。（36）本期应负担的无形资产摊销额为 13 000 元。（37）长期待摊费用中，本期负担的财产保险费为 10 000 元。（38）预提本期计入损益的利息共 36 800 元。（39）以银行存款支付电话费 3 624 元。（40）将制造费用 112 410 元转入生产成本。（41）计算并结转本期完工产品成本 417 860 元。没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。（42）结转本期销售产品的成本 430 000 元。（43）本期销售产品应当缴纳的城市建设维护税 700 元，教育费附加 500 元。（44）以银行存款交纳增值税 48 000 元，城市建设维护税 700元，教育

15、费附加 500 元。（45）本期应当提取坏账准备 19 900 元。（46）收到成本法核算的被投资单位分派的现金股利 100 000 元存入银行（对方税率与本企业税率一致），假定企业均可确认投资收益。（47）将各损益类账户转入本年利润。（48）计算并结转本期应交所得税 36 960 元，假定不存在可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。（49）以银行存款交纳所得税 36 000 元。（50）将“应交税费应交增值税”的贷方余额转入“应交税费未交增值税”。（51）按净利润的 10%提取法定盈余公积金 17 504 元，提取任意盈余公积金 8 752 元。（52）将本年利润转入利润分配，将利润分配各明细

16、余额转入“未分配利润”明细账户。八、其他说明 实训一 编制资产负债表 技能目标 1.计算填写资产负债表“货币资金”项目 2.计算填写资产负债表“存货”项目 3.计算填写资产负债表“应收账款”项目 4.计算填写资产负债表“固定资产”项目 5.计算填写资产负债表“无形资产”项目 6.计算填写资产负债表“一年内到期的非流动负债”项目 项目引入（一）根据对应总账账户的期末余额直接填列（二）根据相关总账账户的期末余额计算填列 1、“货币资金”项目 “货币资金”项目“期末余额”栏金额 “库存现金”总账账户的期末借方余额 “银行存款”总账账户的期末借方余额 “其他货币资金”总账账户的期末借方余额 2、“存货

17、”项目 “存货”项目“期末余额”栏金额 “材料采购”总账账户的期末借方余额 “在途物资”总账账户的期末借方余额 “原材料”总账账户的期末借方余额 “周转材料”总账账户的期末借方余额 “生产成本”总账账户的期末借方余额 “委托加工物资”总账账户的期末借方余额 “库存商品”总账账户的期末借方余额 “自制半成品”总账账户的期末借方余额 “发出商品”总账账户的期末借方余额 “委托代销商品”总账账户的期末借方余额 “受托代销商品”总账账户的期末借方余额 “存货跌价准备”总账账户的期末贷方余额 “材料成本差异”总账账户的期末借方余额（计划成本法）“材料成本差异”总账账户的期末贷方余额（三）根据总账账户所属

18、有关明细账户的期末余额分析填列 1、“应收账款”项目和“预收账款”项目（1）“应收账款”项目 “应收账款”项目“期末余额”栏金额 “应收账款”明细账账户的期末借方余额合计 “预收账款”明细账账户的期末借方余额合计 “坏账准备”明细账账户期末贷方余额中依据“应收账款”的计提数（2）“预收账款”项目 “预收账款”项目“期末余额”栏金额 “预收账款”明细账账户的期末贷方余额合计 “应收账款”明细账账户的期末贷方余额合计 2、“应付账款”项目和“预付账款”项目（1）“应付账款”项目 “应付账款”项目“期末余额”栏金额 “应付账款”明细账账户的期末贷方余额合计 “预付账款”明细账账户的期末贷方余额合计（

19、2）“预付账款”项目 “预付账款”项目“期末余额”栏金额 “预付账款”明细账账户的期末借方余额合计 “应付账款”明细账账户的期末借方余额合计（四）根据相关明细账账户的期末余额分析计算填列 1、“一年内到期的非流动资产”项目 “一年内到期的非流动资产”项目“期末余额”栏金额 将于一年内到期的“持有至到期投资”账户的期末借方余额 将于一年内到期的“长期应收款”账户的期末借方余额 2、“一年内到期的非流动负债”项目 “一年内到期的非流动负债”项目“期末余额”栏金额 将于一年内偿还的“长期借款”账户的期末贷方余额 将于一年内偿还的“应付债券”账户的期末贷方余额 将于一年内偿还的“长期应付款”账户的期末

20、贷方余额 将于一年内偿还的“专项应付款”账户的期末贷方余额（五）根据总账账户余额减去其对应的备抵账户余额后的净额填列 1、“其他应收款”项目 “其他应收款”项目“期末余额”栏金额 “其他应收款”总账账户的期末借方余额 “坏账准备”明细账账户期末贷方余额中依据“其他应收款”的计提数 2、“持有至到期投资”项目 “持有至到期投资”项目“期末余额”栏金额 “持有至到期投资”总账账户的期末借方余额 “持有至到期投资减值准备”总账账户的期末贷方余额 将于一年内到期的“持有至到期投资”明细账账户的期末借方余额 3、“长期应收款”项目“长期应收款”项目“期末余额”栏金额 “长期应收款”总账账户的期末借方余额

21、“坏账准备”明细账账户期末贷方余额中依据“长期应收款”的计提数“未实现融资收益”总账账户的期末贷方余额 将于一年内到期的“长期应收款”账户的期末借方余额 4、“长期股权投资”项目“长期股权投资”项目“期末余额”栏金额 “长期股权投资”总账账户的期末借方余额“长期股权投资减值准备”总账账户的期末贷方余额 5、“投资性房地产”项目“投资性房地产”项目“期末余额”栏金额 “投资性房地产”总账账户的期末借方余额“投资性房地产累计折旧”总账账户的期末贷方余额“投资性房地产累计摊销”总账账户的期末贷方余额“投资性房地产减值准备”总账账户的期末贷方余额 6、“固定资产”项目“固定资产”项目“期末余额”栏金额

22、 “固定资产”总账账户的期末借方余额“累计折旧”总账账户的期末贷方余额“固定资产减值准备”总账账户的期末贷方余额 7、“在建工程”项目“在建工程”项目“期末余额”栏金额 “在建工程”总账账户的期末借方余额“在建工程减值准备”总账账户的期末贷方余额 8、“工程物资”项目“工程物资”项目“期末余额”栏金额 “工程物资”总账账户的期末借方余额“工程物资减值准备”总账账户的期末贷方余额 9、“生产性生物资产”项目“生产性生物资产”项目“期末余额”栏金额 “生产性生物资产”总账账户的期末借方余额“生产性生物资产累计折旧”总账账户的期末贷方余额“生产性生物资产减值准备”总账账户的期末贷方余额 10、“油气

23、资产”项目“油气资产”项目“期末余额”栏金额 “油气资产”总账账户的期末借方余额“累计折耗”总账账户的期末贷方余额“油气资产减值准备”总账账户的期末贷方余额 11、“无形资产”项目“无形资产”项目“期末余额”栏金额 “无形资产”总账账户的期末借方余额“累计摊销”总账账户的期末贷方余额“无形资产减值准备”总账账户的期末贷方余额 12、“商誉”项目“商誉”项目“期末余额”栏金额 “商誉”总账账户的期末借方余额“商誉减值准备”总账账户的期末贷方余额（六）根据资产负债表中相关项目的金额合计算填列 1、“流动资产合计”项目 2、“非流动资产合计”项目 3、“资产总计”项目 4、“流动负债合计”项目 5、

24、“非流动负债合计”项目 6、“负债合计”项目 7、“所有者权益合计”或称为“股东权益合计”项目 8、“负债和所有者权益合计”项目 任务要求 1.数字真实。资产负债表中各项目的数字来源于账簿资料，因此账簿记录必须真实完整。在编制资产负债表之前必须做好以下工作：按期结账、认真对账和财产清查、期末账项安排、编制总分类账户本期发生额及余额试算平衡表。2.内容完整。资产负债表必须按照规定的报表种类、格式和内容来编制，不应有漏编，漏报。3.计算准确。4.编报及时。5.指标可比。资产负债表的各项经济指标，应尽可能内容相同，计算方法一致，以利于会计信息使用者比较不同时期的财务状况。也利于比较不同企业的财务状况

25、。任务处理 甲公司 2010 年发生的经济业务如下：（1）管理部门职工报销预借的差旅费 1 300 元。借：管理费用 1 300 贷：其他应收款 1 300（2）企业的一台设备因使用期满不能继续使用，予以报废。该设备的原价 100 000 元，已提折旧 95 000 元。在清理过程中，通过银行支付清理费用 3 000 元，残料变价收入 4 000元已经存入银行。该项固定资产清理完毕。借：固定资产清理 5 000 累计折旧 95 000 贷：固定资产 100 000 借：固定资产清理 3 000 贷：银行存款 3 000 借：银行存款 4 000 贷：固定资产清理 4 000 借：营业外支出 4

26、 000 贷：固定资产清理 4 000（3）购入原材料一批，材料的价款 162 000 元，增值税专用发票列明的增值税额为 27 540元。企业以一张金额为 200 000 元的银行汇票支付价款和税金，材料已到且验收入库。借：原材料 162 000 应交税费应交增值税（进项税额）27 540 贷：其他货币资金银行汇票 189 540（4）接到银行通知，收到退回的银行汇票多余款 10 460 元。借：银行存款 10 460 贷：其他货币资金银行汇票 10 460（5）销售产品一批，销售价款 400 000 元，开出增值税专用发票列明的增值税额为 68 000元。产品发出，企业已经办好托收手续。借

27、：应收账款 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税费应交增值税（销项税额）68 000 （6）转让一项交易性金融资产，该投资的账面成本为 200 000 元，无公允价值变动损益，转让收入 220 000 元存入银行。借：银行存款 220 000 贷：交易性金融资产成本 200 000 投资收益 20 000（7）收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票款 160 000 元。借：应付票据 160 000 贷：银行存款 160 000（8）购入不需要安装的管理用设备一台，价款 100 000 元，增值税发票列明的增值税额为17 000 元，运费 1 000 元，价税及运费

28、均以银行存款支付，设备无需安装，已经交付使用。借：固定资产 118 000 贷：银行存款 118 000（9）公司将一张尚未到期的不带息银行承兑汇票到银行办理贴现，汇票的票面金额为 200 000 元，贴现息为 15 000 元，企业收到贴现款存入银行。借：银行存款 185 000 财务费用 15 000 贷：应收票据 200 000 （10）从银行借入 3 年期借款 400 000 元，借款已经存入银行账户，该项借款用于购建固定资产。借：银行存款 400 000 贷：长期借款 400 000（11）以银行存款支付宣传费 10 000 元。借：销售费用 10 000 贷：银行存款 10 000

29、（12）开出转账支票，支付购买办公用品款 3 000 元，办公用品已交付管理部门使用。借：管理费用 3 000 贷：银行存款 3 000（13）收回应收账款 122 500 存入银行。借：银行存款 122 500 贷：应收账款 122 500（14）购入低值易耗品 600 元，验收入库，以银行存款支付。借：周转材料低值易耗品 600 贷：银行存款 600（15）以银行存款归还借款本息，其中，短期借款本金 100 000 元，已计入“长期借款”账户的利息 4 800 元。借：短期借款 100 000 长期借款应计利息 4 800 贷：银行存款 104 800（16）以银行存款预付商品款项 30

30、000 元。借：预付账款 30 000 贷：银行存款 30 000 （17）购入生产用材料一批，材料的价款 150 000 元，增值税发票列明的增值税额为 25 500元，企业以银行存款支付，材料未到。借：在途物资 150 000 应交税费应交增值税（进项税额）25 500 贷：银行存款 175 500（18）购入工程用材料一批，价款 250 000 元，增值税发票列明的增值税额为 42 500 元，企业均已用银行存款支付。借：工程物资 292 500 贷：银行存款 292 500（19）在建工程领用工程用材料 200 000 元，用于工程建设。借：在建工程 200 000 贷：工程物资 20

31、0 000（20）在建工程应当负担的工程人员工资 57 000 元。借：在建工程 57 000 贷：应付职工薪酬 57 000（21）在建工程本年负担的长期借款利息 17 000 元，该项借款利息未付。借：在建工程 17 000 贷：应付利息 17 000（22）在建工程完工，已经交付使用，固定资产的价值总额为 274 000 元。借：固定资产 274 000 贷：在建工程 274 000（23）销售产品一批，销售价款 200 000 元，开出增值税专用发票列明的增值税额 34 000元，价款和税金收到且存入银行。借：银行存款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交增值

32、税（销项税额）34 000（24）出售一台不需用设备，收到价款 300 000 元存入银行。该设备原价 400 000 元，提折旧 170 000 元，该设备已由购入单位运走。借：固定资产清理 230 000 累计折旧 170 000 贷：固定资产 400 000 借：银行存款 300 000 贷：固定资产清理 300 000 借：固定资产清理 70 000 贷：营业外收入 70 000（25）转让专利权一项，转让收入 100 000 元存入银行，应交的营业税 5 000 元，该无形资产的账面价值为 80 000 元。借：银行存款 100 000 贷：无形资产 80 000 应交税费应交营业税

33、 5 000 营业外收入 15 000（26）以银行存款偿还到期的长期借款本金 600 000 元，已计入“长期借款”账户的利息 150 000 元。借：长期借款本金 600 000 应计利息 150 000 贷：银行存款 750 000（27）以银行存款购入股票，共支付款项 130 000 元，其中包括宣告发放但尚未领取的现金股利 30 000 元。该项投资企业作为长期股权投资，采用成本法核算。借：长期股权投资 100 000 应收股利 30 000 贷：银行存款 130 000（28）收到上述购买股票价款中包含宣告发放但尚未领取的现金股利 30 000 元，存入银行。借：银行存款 30 0

34、00 贷：应收股利 30 000（29）提取现金 190 000 元，准备发放工资。借：库存现金 190 000 贷：银行存款 190 000（30）支付工资 190 000 元，其中包括支付给在建工程人员的工资 50 000 元。借：应付职工薪酬 190 000 贷：库存现金 190 000（31）分配支付的职工工资 140 000 元（不包括在建工程负担的工资 50 000 元），其中生产人员工资 92 500 元，车间管理人员工资 21 000 元，行政管理人员工资 26 500 元。借：生产成本 92 500 制造费用 21 000 管理费用 26 500 贷：应付职工薪酬工资 140

35、 000（32）本月应计福利费情况如下：生产工人福利费 12 950 元，车间管理人员福利费 2 940元，行政管理部门福利费 3 710 元。借：生产成本 12 950 制造费用 2 940 管理费用 3 710 贷：应付职工薪酬福利费 19 600 （33）生产车间为生产产品共领用原材料 200 000 元。借：生产成本 200 000 贷：原材料 200 000 （34）生产车间领用低值易耗品 1 000 元。借：制造费用 1 000 贷：周转材料低值易耗品 1 000（35）计提固定资产折旧 102 436 元，其中，计入制造费用的折旧费为 87 470 元，计入管理费用的折旧费为 1

36、4 966 元。借：制造费用 87 470 管理费用 14 966 贷：累计折旧 102 436（36）本期应负担的无形资产摊销额为 13 000 元。借：管理费用 13 000 贷：累计摊销 13 000（37）长期待摊费用中，本期负担的财产保险费为 10 000 元。借：管理费用 10 000 贷：长期待摊费用 10 000（38）预提本期计入损益的借款利息共 36 800 元。借：财务费用 36 800 贷：应付利息 36 800（39）以银行存款支付电话费 3 624 元。借：管理费用 3 624 贷：银行存款 3 624（40）将制造费用 112 410 元转入生产成本。借：生产成本

37、 112 410 贷：制造费用 112 410（41）计算并结转本期完工产品成本 417 860 元。没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。借：库存商品 417 860 贷：生产成本 417 860（42）结转本期销售产品的成本 430 000 元。借：主营业务成本 430 000 贷：库存商品 430 000（43）本期销售产品应当缴纳的城市维护建设税 700 元，教育费附加 500 元。借：营业税金及附加 1 200 贷：应交税费应交城市维护建设税 700 应交教育费附加 500（44）以银行存款交纳增值税 48 000 元，城市维护建设税 700 元，教育费附加 500 元。借：应

38、交税费应交增值税（已交税金）48 000 应交城市维护建设税 700 应交教育费附加 500 贷：银行存款 49 200（45）本期应当提取坏账准备 19 900 元。借：资产减值损失 19 900 贷：坏账准备 19 900（46）收到成本法核算的被投资单位分派的现金股利 100 000 元存入银行（对方税率与本企业税率一致），假定企业均可确认投资收益。借：应收股利 100 000 贷：投资收益 100 000 借：银行存款 100 000 贷：应收股利 100 000（47）将各损益类账户转入本年利润。借：主营业务收入 600 000 营业外收入 85 000 投资收益 120 000 贷

39、：本年利润 805 000 借：本年利润 593 000 贷：主营业务成本 430 000 营业税金及附加 1 200 销售费用 10 000 管理费用 76 100 财务费用 51 800 营业外支出 4 000 资产减值损失 19 900 （48）计算并结转本期应交所得税 36 960 元，假定不存在可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。借：所得税费用 36 960 贷：应交税费应交所得税 36 960 借：本年利润 36 960 贷：所得税费用 36 960（49）以银行存款交纳所得税 36 000 元。借：应交税费应交所得税 36 000 贷：银行存款 36 000（50）将“应交税费应

40、交增值税”的贷方余额转入“应交税费未交增值税”。（3、5、17、23、44）借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）960 贷：应交税费未交增值税 960（51）按净利润的 10%提取法定盈余公积金 17 504 元，提取任意盈余公积金 8 752 元。借：利润分配提取法定盈余公积 17 504 提取任意盈余公积 8 752 贷：盈余公积法定盈余公积 17 504 任意盈余公积 8 752（52）将本年利润转入利润分配，将利润分配各明细余额转入“未分配利润”明细账户。借：利润分配未分配利润 26 256 贷：利润分配提取法定盈余公积 17 504 提取任意盈余公积 8 752 借：本年利润 1

41、75 040 贷：利润分配未分配利润 175 040 总账账户期末余额表 单位：元 账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额 库存现金 500 坏账准备 23 400 银行存款 3 958 701 累计折旧 668 110 其他货币资金 110 000 累计摊销 13 000 交易性金融资产 10 000 短期借款 100 000 应收票据 168 580 应付票据 425 338 应收账款 468 000 应付账款 105 947 预付账款 138 233 其他应付款 16 700 其他应收款 1 200 应付职工薪酬 30 100 在途物资 150 000 应交税费 7 370 原材料 36

42、2 000 应付利息 53 800 周转材料 20 000 长期借款 1 250 000 库存商品 5 075 860 股本 10 000 000 长期股权投资 402 532 资本公积 235 700 固定资产 2 145 647 盈余公积 211 686 工程物资 92 500 利润分配 380 584 在建工程 202 348 无形资产 125 000 长期待摊费用 90 634 合计 13 521 735 合计 13 521 735 实训小结 资产负债表 编制单位:甲公司 2010 年 12 月 31 日 金额单位：元 资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额 流

43、动资产：流动负债：货币资金 4 069 201 4 619 465 短期借款 100 000 200 000 交易性金融资产 10 000 210 000 交易性金融负债 0 0 应收票据 168 580 368 580 应付票据 425 338 585 338 应收账款 444 600 119 000 应付账款 105 947 105 947 预付账款 138 233 108 233 预收账款 0 0 应收利息 0 0 应付职工薪酬 30 100 3 500 应收股利 0 0 应交税费 7 370 450 其他应收款 1 200 2 500 应付利息 53 800 0 存货 5 607 86

44、0 5 508 400 应付股利 0 0 一年内到期的非流动资产 0 0 其他应付款 16 700 16 700 其他流动资产 0 0 一年内到期的非流动负债 0 750 000 流动资产合计 10 439 674 10 936 178 其他流动负债 0 0 非流动资产：流动负债合计 739 255 1 661 935 可供出售金融资产 0 0 非流动负债：持有至到期投资 0 0 长期借款 1 250 000 854 800 长期应收款 0 0 应付债券 0 0 长期股权投资 402 532 302 532 长期应付款 0 0 投资性房地产 0 0 专项应付款 0 0 固定资产 1 477 5

45、37 1 422 973 预计负债 0 0 在建工程 202 348 202 348 递延所得税负债 0 0 工程物资 92 500 0 其他非流动负债 0 0 固定资产清理 0 0 非流动负债合计 1 250 000 854 800 生产性生物资产 0 0 负债合计 1 989 255 2 516 735 油气资产 0 0 股东权益：无形资产 112 000 205 000 股本 10 000 000 10 000 000 开发支出 0 0 资本公积 235 700 235 700 商誉 0 0 减：库存股 0 0 长期待摊费用 90 634 100 634 盈余公积 211 686 185

46、 430 递延所得税资产 0 0 未分配利润 380 584 231 800 其他非流动资产 0 0 所有者权益（或股东权益）合计 10 827 970 10 652 930 非流动资产合计 2 377 551 2 233 487 资产总计 12 817 225 13 169 665 负债和股东权益合计 12 817 225 13 169 665 实训二 编制利润表 技能目标 1.计算填写利润表“营业收入”项目 2.计算填写利润表“营业成本”项目 3.计算填写利润表“营业利润”项目 4.计算填写利润表“利润总额”项目 5.计算填写利润表“净利润”项目 项目引入（一）根据对应总账账户的本期发生额

47、直接填列 1、“营业税金及附加”项目 2、“销售费用”项目 3、“管理费用”项目 4、“财务费用”项目 5、“资产减值损失”项目 6、“公允价值变动收益”项目 该项目应根据“公允价值变动损益”总账账户的本期发生额填列，若本期发生额最终是一个借方的发生额，应以“”号填列；若本期发生额最终是一个贷方的发生额，则应以“”号填列。7、“投资收益”项目 该项目应根据“投资收益”总账账户的本期发生额填列，若本期发生额最终是一个借方的发生额，应以“”号填列；若本期发生额最终是一个贷方的发生额，则应以“”号填列。8、“营业外收入”项目 9、“营业外支出”项目 10、“所得税费用”项目（二）根据相关总账账户的本

48、期发生额计算填列 1、“营业收入”项目 “营业收入”项目金额 “主营业务收入”总账账户的本期贷方发生额 “其他业务收入”总账账户的本期贷方发生额 2、“营业成本”项目 “营业成本”项目金额 “主营业务成本”总账账户的本期借方发生额 “其他业务成本”总账账户的本期借方发生额（三）根据利润表中相关项目的金额计算填列“营业利润”项目金额 营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失）“利润总额”项目金额 营业利润营业外收入营业外支出“净利润”项目金额 利润总额所得税费用 任务要求 1.数字真实。利润表中各项目的数字来源于账簿

49、资料，因此账簿记录必须真实完整。在编制利润表之前必须做好以下工作：按期结账、认真对账和财产清查、期末账项安排、编制总分类账户本期发生额及余额试算平衡表。2.内容完整。利润表必须按照规定的报表种类、格式和内容来编制，不应有漏编，漏报。3.计算准确。4.编报及时。5.指标可比。利润表的各项经济指标，应尽可能内容相同，计算方法一致，以利于会计信息使用者比较不同时期的经营成果。也利于比较不同企业的经营成果。任务处理 损益类账户本期发生额表 账户名称 借方发生额 账户名称 贷方发生额 主营业务成本 430 000 主营业务收入 600 000 营业税金及附加 1 200 投资收益 120 000 销售费

50、用 10 000 营业外收入 85 000 管理费用 76 100 财务费用 51 800 资产减值损失 19 900 营业外支出 4 000 所得税费用 36 960 “营业利润”项目金额 600 000430 0001 20010 00076 10051 80019 900120 000 131 000（元）“利润总额”项目金额 131 00085 0004 000 212 000（元）“净利润”项目金额 212 00036 960 175 040（元）实训小结 利润表 编制单位:甲公司 2010 年 112 月 金额单位：元 项目 本期金额 上期金额 一、营业收入 600 000 减：营