初级会计实务专项练习-计算题(含详细答案解析).pdf

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1、初级会计实务专项练习-计算题(含详细答案解析)1/44 2013 年初级会计实务专项练习计算题 1.甲企业 2007 年 1 月 1 日外购一建筑物，含税售价 500 万元，该建筑用于出租，年租金20 万，每年年初收取。该企业采用公允价值模式对其进行后续计量。2007 年 12 月 31日该建筑物的公允价值为 520 万元，2008 年 12 月 31 日该建筑物的公允价值为 510 万元；2009 年 1 月 1 日甲企业出售该建筑物，售价 530 万元。要求（1）根据以上经济业务编制相关会计分录；（2）计算投资性房地产的处置损益。2.企业自行研制开发一项技术，经申请获得专利权。有关资料如下

2、：（1）2008 年 5 月 1 日以银行存款支付研发支出 5 670 元，其中符合资本化条件的是 3 000元；（2）2008 年 12 月 1 日无形资产研发成功，并以银行存款支付律师费 2 700 元，注册费 300元；（3）企业按规定在 5 年内平均分摊，并于每月末摊销；（4）2009 年 7 月 1 日，企业为保持此专利权的先进性，进行后续研究，发生研究费用 2 900元，以银行存款支付；（5）2009 年 12 月 1 日，企业以 16 500 元将此专利出售给 A 公司，款项已存银行；出售该专利权按 5计算营业税。要求：（1）计算该专利权的入账价值，并编制研制过程与注册业务的相关

3、付款业务分录。（2）计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。（3）编制企业为保持专利权的先进性支付研制费的分录。（4）计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目）3.某企业 2009 年有关固定资产折旧的资料如下：（1）该企业 1 月份各部门的折旧额为：生产经营部门 8 321 元（假定该生产部门只生产一种产品），运输车队 2 900 元，管理部门 4 150 元。（2）1 月 6 日生产经营部门购进计算机一台，已投入使用，原值 12 000 元，预计净残值率为 3%，预计使用 5 年，采用双倍余额递减法计提折旧。（3）1 月 10 日运输车队购入大货车一辆，主要用

4、于生产车间的原料运输工作，原值 84 000元，预计净残值率为 5%，预计总行驶里程为 200 000 公里，2 月份行驶 800 公里，采用工作量法计提折旧。（4）1 月 17 日生产经营部门报废机器设备一台，原值为 42 000 元，预计净残值率为 4%，使用期限为 10 年，实际使用 8 年零 9 个月，该设备采用直线法提取折旧。（5）1 月 25 日管理部门购进设备一台，已经投入使用，原值 19 200 元，预计净残值率为4%，预计使用 4 年，采用年数总和法提取折旧。要求（1）计算该企业生产经营部门、运输车队、管理部门 2 月份应该计提的折旧额；（2）编制该企业 2 月份提取折旧的分

5、录。初级会计实务专项练习-计算题(含详细答案解析)2/44 4.巨人股份有限公司（以下简称巨人公司，为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。巨人公司 2009 年至 2011 年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2009 年 12 月 6 日，巨人公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为 2 000 万元，增值税额为 340 万元；发生保险费为 5 万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。生产线已投入安装，假定该设备的增值税可以抵扣。（2）2009 年 12 月 11 日，巨人公司安装领用生产用原材料实际成本和计税

6、价格均为 20 万元，发生安装工入工资 10 万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。（3）2009 年 12 月 31 日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为 12 年，预计净残值为 55 万元，采用直线法计提折旧。（4）2010 年 12 月 31 日，巨人公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为 161512 万元。（5）2011 年 1 月 1 日，该生产线的预计尚可使用年限为 10 年，预计净残值为 2512 万元，采用直线法计提折旧。（6）2011 年 6 月 30 日，巨人公司将生产线出售，取得价款为 1 6

7、00 万元，支付清理费用20 万元。要求：（1）编制 2009 年 12 月 1 日购入该生产线的会计分录。（2）编制 2009 年 12 月安装该生产线的会计分录。（3）编制 2009 年 12 月 31 日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。（4）计算 2010 年度该生产线计提的折旧额。（5）计算 2011 年 12 月 31 日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。（6）计算 2011 年度该生产线出售前计提的折旧额。（7）编制 2011 年 6 月 30 日该生产线出售时的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）5.甲公司发生下列与长期股权投资相关的业务：（1

8、）2008 年 1 月 7 日，购入乙公司有表决权的股票 100 万股，占乙公司股份的 10%。该股票每股买入价为 8 元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利 020 元；另外，甲公司在购买股票时还支付相关税费 10 000 元，款项均由银行存款支付。（2）2008 年 3 月 10 日，收到乙公司宣告分派的现金股利。（3）2008 年度，乙公司实现净利润 2 000 000 元。（4）2009 年 2 月 1 日，乙公司宣告分派 2008 年度股利，每股分派现金股利 010 元（属于投资后产生）。（5）2009 年 2 月 20 日，甲公司收到乙公司分派的 2008 年度的现金股利（不

9、考虑相关税费）。（6）2009 年度，乙公司发生亏损 200 000 元。（7）2010 年 1 月 30 日，甲公司出售所持有的乙公司的股票 10 万股，每股销售价格为 10元。要求：假定不考虑长期股权投资减值因素，根据上述业务，编制甲公司相关会计分录。6.甲公司 2009 年至 2010 年度发生如下与股票投资有关的业务：（1）2009 年 4 月 1 日，用银行存款购入 A 上市公司（以下简称 A 公司）的股票 4 000 股作为交易性金融资产，每股买入价为 20 元，其中 0.5 元为宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关税费 360 元。初级会计实务专项练习-计算题(含详细答案解析)3

10、/44（2）2009 年 4 月 18 日，收到 A 公司分派的现金股利 2 000 元。（3）2009 年 4 月 30 日，股票的公允价值为每股 20 元。（4）2009 年 5 月 30 日股票的公允价值为每股 21 元。（5）2010 年 2 月 3 日，出售持有的 A 公司股票 3 000 股，实得价款 65 000 元。（6）2010 年 4 月 15 日，A 公司宣告分派现金股利，每股派发 0.1 元。（7）2010 年 4 月 30 日，收到派发的现金股利。要求：编制甲公司上述业务的会计分录。7.根据以下事项做存货的有关会计处理，企业适用的增值税税率为 17%。（1）某企业本月

11、生产完工验收入库甲类产品 1 500 件，实际单位成本为 200 元。（2）月末已实现销售的有 300 件，每件售价 300 元，款项已收到并送存银行；本企业购建办公楼领用 100 件。（3）月末对存货进行清查，发现某种原材料盘盈 50 千克，单价为每千克 20 元；某包装物盘亏 5 个，每个成本为 1 000 元。原因待查。（4）经查，某种原材料的盘盈未查明原因；某包装物盘亏是保管员工作失误引起，损失应由责任人赔偿。（5）企业 5 月火灾烧毁一仓库，内有材料价值为 6 000 元，根据保险责任及保险合同规定，保险公司赔偿 3 000 元，已收到赔款并存入银行。要求：根据以上条件做出相关分录。

12、8.甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 17。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。2009 年 4 月，与 A 材料相关的资料如下：（1）1 日，“原材料A 材料”科目余额 20 000 元（共 2 000 公斤，其中含 3 月末验收入库但因发票账单未到而以 2 000 元暂估入账的 A 材料 200 公斤）。（2）5 日，收到 3 月末以暂估价入库 A 材料的发票账单，货款 1 800 元，增值税额 306 元，对方代垫运输费 400 元，全部款项已用转账支票付讫。（3）8 日，以汇兑结算方式购入 A 材料 3 000 公斤，发票账单已收到，

13、货款 36 000 元，增值税额 6 120 元，运输费用 1 000 元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。（4）11 日，收到 8 日采购的 A 材料，验收时发现只有 2 950 公斤。经检查，短缺的 50 公斤确定为运输途中的合理损耗，A 材料验收入库。（5）18 日，持银行汇票 80 000 元购入 A 材料 5 000 公斤，增值税专用发票上注明的货款为49 500 元，增值税额为 8 415 元，另支付运输费用 2 000 元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。（6）21 日，基本生产车间自制 A 材料 50 公斤验收入库，总成本为 600 元。（7）30 日，根据“发料凭

14、证汇总表”的记录，4 月份基本生产车间为生产产品领用 A 材料6 000 公斤，车间管理部门领用 A 材料 1 000 公斤，企业管理部门领用 A 材料 1 000 公斤。要求：（1）计算甲企业 4 月份 发出 A 材料的单位成本。（2）根据上述资料，编制甲企业 4 月份与 A 材料有关的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示）9.某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤 10 元。该企业 2009 年 4 月份有关资料如下：初级会计实务专项练习-计算题(含详细答案解析)4/44（1）“原材料”账户月初余额 4

15、0 000 元，“材料成本差异”账户月初贷方余额 504.16 元，“材料采购”账户月初借方余额 10 600 元，核算的是已经付款的甲材料 1000 公斤的实际成本（上述账户核算的均为甲材料）。（2）4 月 5 日，企业上月已付款的甲材料 1 000 公斤如数收到，已验收入库。（3）4 月 15 日，从外地 A 公司购入甲材料 6 000 公斤，增值税专用发票注明的材料价款为59 000 元，增值税额 10 030 元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。（4）4 月 20 日，从 A 公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺 40 公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入

16、库。（5）4 月 30 日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料 7 000 公斤，全部用于产品生产。要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。10.甲企业 2007 年末应收账款余额为 600 000 元；2008 年发生坏账损失 8 000 元，其中：A公司 6 000 元，B 公司 2 000 元，2008 年末应收账款余额为 650 000 元；2009 年，上年已冲销的 A 公司应收账款 6 000 元又收回，2009 年末应收账款余额为 760 000 元。甲企业自 2007 年开始通过对近几年的应收款项进行

17、分析，决定按期末应收账款的 5%计提坏账准备。要求：（1）编制 2007 年末计提坏账准备的会计分录；（2）编制 2008 年发生坏账、及年末计算并提取坏账准备的会计分录；（3）编制 2009 年收回上年已核销坏账，及年末计算并提取坏账准备的会计分录。11.甲公司 2009 年 3 月 1 日向 C 公司销售商品一批，货款 80 000 元，增值税额为 13 600元，该批商品的成本为 50 000 元。甲公司为了尽快收回货款而在合同中规定符合现金折扣的条件为：2/10、1/20、n/30，假设 C 公司分别于 3 月 9 日、3 月 17 日和 3 月 30日付清货款（在计算折扣时不考虑增值

18、税因素）。要求：根据上述资料，编制甲公司实现销售以及收回货款时的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称）12.某企业经批准从 2009 年 1 月 1 日起按面值发行 2 年期面值为 100 元的债券 10000 张，债券年利率为 6%（实际利率与合同利率一致），该债券每半年付息一次，每年 7 月 1日和 1 月 1 日为付息日，该债券所筹资金全部用于新生产线的建设，该生产线于 2010年 6 月底完工并交付使用，债券到期后一次支付本金。要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。答案中的金额单位用万元表示。13.甲企业委托外单位加工材料一批，原材料价款 30 万元，加

19、工费用 8 万元，由受托方代收代交的消费税 0.5 万元（假设不考虑增值税），材料已经加工完毕并验收入库，加工费用已经支付。假定该企业材料采用实际成本核算。（1）假设委托方收回加工材料后用于继续生产应税消费品。（2）假设委托方收回加工后的材料直接用于销售。要求：编制这两种情况下的会计分录。14.甲企业为增值税一般纳税工业企业，其适用的增值税税率为 17%，2009 年 6 月发生如初级会计实务专项练习-计算题(含详细答案解析)5/44 下经济业务：（1）6 月 1 日，购入一批工程用原材料（建造办公楼），价款为 25 万元，增值税额为 4.25万元，并开出一张 3 个月到期的商业承兑汇票，该票

20、据为带息票据，票面利率 8%，于月末计提利息。（2）6 月 3 日，企业收到乙公司预付货款 20 万元。（3）6 月 10 日，企业转让专利所有权，取得转让收入 5 万元，存入银行，该专利权账面原值 8 万元，已摊销 2 万元，计提减值准备 3 万元，该企业适用的营业税税率为 5%。（4）6 月 15 日，企业向乙公司发出 60 万元的货物，成本为 50 万元；乙公司已验收入库，并支付了剩余货款及增值税 10.2 万元。（5）6 月 28 日，经过核算，该月应付生产工人工资 15 万元，车间管理人员工资 8 万元，厂部管理人员工资 2 万元，工程人员工资 1 万元。企业先到银行提现，然后全部以

21、现金支付工资。（6）6 月 30 日，计提票据利息。要求：根据上述经济业务编制甲企业会计分录。15.新东方公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司 2009 年 8 月 30 日“应交税费应交增值税”科目借方余额为 4万元，该借方余额均可用下月的销项税的抵扣。9 月份发生如下涉及增值税的经济业务：（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为 60 万元，增值税额为 10.2 万元，公司已开出承兑的商业汇票一张。该原材料已验收入库。（2）用原材料对外进行长期投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为 41 万元，应交纳的增值税额

22、为 6.97 万元。（3）销售产品一批，销售价格为 20 万元（不含增值税额），实际成本为 16 万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。（4）建造办公楼领用原材料一批，该批原材料实际成本为 30 万元，应由该批原材料负担的增值税额为 5.1 万元。（5）因意外火灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为 10 万元，增值税额为 1.7 万元。（6）用银行存款交纳本月增值税 1 万元。要求：（1）编制上述经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。（2）计算甲公司 9 月份发生的销项税额和应交增值税额 16.甲股份有限公司（以下简称

23、甲公司）2008 年 12 月 31 日的股本总额为 30000 万股，每股面值为 1 元，资本公积（股本溢价）5000 万元，盈余公积 3000 万元，未分配利润 2000万元。经股东大会批准，甲公司拟以现金回购本公司股票 3000 万股并注销。要求（1）假定每股回购价为 0.9 元，编制回购股票和注销股票的会计分录。（2）假定每股回购价为 3 元，编制回购股票和注销股票的会计分录。（3）假定每股回购价为 4 元，编制回购股票和注销股票的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）17.东方公司 2008 年和 2009 年有关资料如下：（1）东方公司 2008 年税后利润为 200 万元，经股

24、东大会批准，决定按 10提取法定盈余初级会计实务专项练习-计算题(含详细答案解析)6/44 公积，分派现金股利 80 万元。（2）东方公司现有股东情况如下：A 公司占 25，8 公司占 30，C 公司占 10，D 公司占 5，其他占 30。经公司股东大会决议，以盈余公积 100 万元转增资本，并已办妥转增手续。（3）2009 年东方公司尚有未弥补亏损 280 万元，该亏损系 2001 年产生，决议以盈余公积补亏 100 万元。要求：根据以上资料，编制有关会计分录。18.202 年 1 月 10 日，政府拨付甲公司 450 万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型科研设备 1 台；并规定若有结

25、余，留归企业自行支配。202 年 2 月 1 日，甲公司购入不需要安装的大型设备。实际成本为 360 万元，使用寿命为 10 年。209 年 2 月 1日，甲公司以 120 万元出售了这台设备。要求：编制与政府补助相关的会计分录（金额单位为万元）19.甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。209 年 3 月 1 日，W 商品账面余额为 230 万元，对 W商品期初存货跌价准备余额为 0。209 年 3 月发生的有关采购与销售业务如下：（1）3 月 3 日，从 A 公司采购 W 商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为 80

26、万元，增值税为 13.6 万元。W 商品已验收入库，款项尚未支付。（2）3 月 8 日，向 B 公司销售 W 商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为 150 万元，增值税为 25.5 万元，该批 W 商品实际成本为 120 万元，款项尚未收到。（3）销售给 B 公司的部分 W 商品由于存在质量问题，3 月 20 日 B 公司要求退回 3 月 8 日所购 W 商品的 50%，经过协商，甲上市公司同意了 B 公司的退货要求，并按规定向 B 公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的 W 商品已验收入库。（4）3 月 31 日，经过减值测试，W 商

27、品的可变现净值为 230 万元。要求：（1）编制甲上市公司上述（1）（2）（3）项业务的会计分录；（2）计算甲上市公司 209 年 3 月 31 日 W 商品的账面余额；（3）计算甲上市公司 209 年 3 月 31 日 W 商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）20.华兴公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为 17%。销售商品的同时结转成本。2010年 3 月份发生下列销售业务：（1）3 日，向 A 公司销售商品 1000 件，每件商品的标价为 80 元。为了鼓励多购商品华兴公司同意给予 A 公司 10%的商业折扣。

28、开出的增值税专用发票上注明的售价总额 72000 元，增值税额为 12240 元。该商品成本为 55 元/件。商品已发出，货款已收存银行。（2）5 日，向 B 公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额 60000 元，增值税额为 10200 元，销售成本为 40000 元。华兴公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣件为：2/10，1/20，n/30。（3）13 日，收到 B 公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。初级会计实务专项练习-计算题(含详细答案解析)7/44（4）20 日，A 公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求华

29、兴公司在价格上再给予 5%的销售折让。华兴公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。要求：编制华兴公司上述销售业务的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目）21.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，消费税税率为 10%，产品销售价格中均不含增值税金额。销售产品为公司的主营业务，2009 年度，甲公司发生如下业务：（1）2 月 5 日向 A 公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价为 1000000 元，增值税额为 170000 元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予 A 公司 10%的商业折扣。该批商品的实际成本是 500000 元

30、，商品已经发出，货款尚未收到。（2）3 月 1 日收到本年 2 月 5 日销售商品的全部货款。（3）5 月 20 日向 B 公司销售应税消费品 1000 件，每件商品的标价为 80 元。开出的增值税专用发票上注明的售价为 80000 元，增值税为 13600 元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。每件商品成本为 60 元。（4）6 月 5 日收到 B 公司扣除所享受现金折扣后的全部款项并存入银行。（假定计算现金折扣不用考虑增值税）（5）期末，应收账款的账面余额为 1000000，甲公司按照应收账款账面余额的 5%计提坏账准备。假定期初坏账准备的

31、余额为 0。（6）支付业务招待费 200000 元。（7）计提并支付专设销售机构人员薪酬 50000 元。（8）支付印花税 10000 元。假定不考虑其他事项。要求：（1）根据上述（1）（8）业务编制甲公司的会计分录。（2）计算甲公司 2009 年发生的费用总额。（应交税费科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示）22.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17。商品销售价格均不含增值税额。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务为主营业务。2010 年 3 月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：（1）3 月 1 日，对远大公司销售

32、原材料一批，增值税专用发票上注明的销售价格为 200 万元，增值税额为 34 万元。提货单和增值税专用发票已交远大公司。为及时收回货款，给予远大公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假设计算现金折扣时考虑增值税）。该批原材料的实际成本为 170 万元。3 月 9 日，收到远大公司支付的货款并存入银行。（2）3 月 6 日，收到东升公司来函，要求对当年 1 月 2 日所购商品在价格上给予 10的折让（甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入 400 万元，并在销售实现时已经收到款项）。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了东升公司提出的折让要求。当日，收到东升公司交来的税务

33、机关开具的索取折让证明单，并出具红字增值税专用发票和支付折让款项。（3）3 月 10 日，向 A 公司发出商品一批。该批商品的销售价格为 240 万元，实际成本 150万元，A 公司收到商品并验收入库。该销售合同于 2010 年 2 月签订，签订时 A 公司已经预付货款 100 万元。3 月 10 日 A 公司支付了剩余货款。初级会计实务专项练习-计算题(含详细答案解析)8/44（4）3 月 20 日，与 B 公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为 120万元（不含增值税额），于维修完成并验收合格后一次结清。3 月 31 日，该设备维修任务完成并经 B 公司验收合格。甲公司实

34、际发生的维修费用为 80 万元（均为维修人员工资）。当日B 公司支付了全部价款。（5）3 月 26 日，与 C 公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按售价的 10%向 C 公司支付手续费。该批商品的协议价 400 万元（不含增值税额），实际成本为 360万元。商品已运往 C 公司。3 月 31 日，甲公司收到 C 公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的 40，款项尚未收到。（6）3 月 31 日，与 D 公司签订一份特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为 160 万元（不含增值税额），自合同签订日起 3 个月内交货。合同签订日，收到 D 公司预付的款项 80万元，并存入银

35、行。商品制造工作尚未开始。（7）3 月 31 日，收到远大公司退回的当月 1 日所购全部商品。经查核，该批商品系发货错误，甲公司同意了远大公司的退货要求。当日，收到远大公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。要求：（1）编制甲公司 3 月份发生的上述经济业务的会计分录。（2）计算甲公司 3 月份主营业务成本和其他业务成本。（“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）。23.A 企业为一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%，提供劳务和销售商品均为主营业务，有关资料如下：该企业 2008 年 l2 月发生如下经济业

36、务：（1）购进原材料一批。价款 100000 元，增值税率 17%，款项以银行存款支付，材料已验收入库（原材料按实际成本计价核算）；（2）销售给 B 公司产品一批，增值税专用发票上的售价为 300000 元，收到 B 公司交来面值为 351000 元的银行承兑汇票一张，销售成本为 200000 元；（3）报废旧设备一台，原值为 65000 元，已提折旧为 60000 元，发生清理费用为 1000 元，取得残料变价收入为 2000 元，有关款项已通过银行结算完毕；（4）B 公司来函提出本月购买的产品中，有 100000 元的甲产品质量不完全合格，要求在价格上给予 40000 元的折让，经查明，符

37、合原合同约定，同意 B 公司的要求，并办理退款手续和开具红字增值税发票；（5）2008 年 8 月 1 日为客户研制一项产品，工期为 6 个月，合同收入 330000 元，到 2008年 l2 月 31 日已发生成本 220000 元，已预收账款 200000 元，预计开发完成此项产品总成本为 250000 元。年未经专业测量师测量，产品的开发程度为 85%；（6）用银行存款支付本月管理费用 18430 元；（7）转让一项交易性金融资产，成本为 100000 元，无公允价值变动，售价为 101000 元，收到款项存入银行。（8）12 月 31 日，购入 C 公司有表决权的股票 100 万股，占

38、乙公司股份的 25%，从而对 C公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价为 8 元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利 0.20 元；另外，A 公司在购买股票时还支付相关税费 10000 元，款项均由银行存款支付（假定 C 公司 2008 年 12 月 31 日可辨认净资产的公允价值为 3200 万元）。（9）假定 A 企业 12 月份的应纳税所得额为 100000 元。要求：（1）编制有关经济业务的会计分录；初级会计实务专项练习-计算题(含详细答案解析)9/44（2）计算 2008 年 12 月份 A 企业利润表中以下项目的金额（要求列出计算过程）。营业利润；利润总额；净利润。

39、24.大海公司 2008 年度和 2009 年度的有关资料如下：（1）2008 年年初未分配利润为 400 万元，本年利润总额为 1200 万元，适用的企业所得税税率为 25%。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为 40 万元，实际发生业务招待费 60万元；国库券利息收入为 40 万元；企业债券利息收入 50 万元。除此之外，不存在其他纳税调整因素。（2）2009 年 2 月 6 日董事会提请股东大会 2008 年利润分配议案：按 2008 年税后利润的 10%提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利 80 万元。（3）2009 年 3 月 6 日股东大会批准董事会提请股东大会 2008

40、年利润分配方案：按 2008 年税后利润的 10%提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利 100 万元。要求：（1）计算大海公司 2008 年度所得税费用，并编制相应的会计分录；（2）根据 2009 年 2 月 6 日董事会提请股东大会 2008 年利润分配议案，编制相应的会计分录；（3）根据 2009 年 3 月 6 日股东大会批准董事会提请股东大会 2008 年利润分配方案，编制大海公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录；需要编制利润分配各明细结转入利润分配未分配利润的会计处理。（4）计算年末未分配利润。（除“所得税费用”和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。金额单位用

41、万元表示）25.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品和提供安装劳务均为主营业务。增值税税率为17%，消费税税率为 10%，企业所得税税率为 25%。确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的 5%，假定期初坏账准备的余额为 0。2009 年 11 月末实现会计利润总额1500 万元，12 月份发生如下业务：12 月 1 日，向 A 公司销售一批应税消费品，开出的增值税专用发票上注明售价为 60 万元，增值税税额为 10.2 万元；商品已发出，货款尚未收到；该批商品成本为 36 万元。12 月 20 日，向 B 公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额 120 万元，增值税额为 20

42、.4 万元，货款尚未收到，该批商品销售成本为 80 万元。12 月 25 日，B 公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予5%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。12 月 31 日，确认设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为 200 万元，预计合同总成本为 140 万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本年末，该劳务的累计完工进度为 70%，前期已累计确认劳务收入 50 万元、劳务成本35 万元。假定不考虑营业税。12 月 31 日，计提专设销售部门固定资产折旧费。该固定资

43、产为 2004 年 12 月 3 日购入，原值为 15 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0.24 万元，按双倍余额递减法计提折旧，符合税法规定。假定甲公司按年计提折旧。12 月 31 日，计提并支付长期借款利息。该借款为 2007 年 1 月 1 日向银行借入专门用于初级会计实务专项练习-计算题(含详细答案解析)10/44 建造厂房的，本金为 200 万元，期限 4 年，年利率 6%，每年末计提并支付利息。至 2009 年末工程尚未达到预定可使用状态。12 月 31 日，根据应收账款的余额 400 万元计提坏账准备。已知甲公司在 2009 年 1 至 11 月份收到国库券利息收入

44、47 万元；假定税法规定的计税工资为 400 万元，企业全年实际支付的工资总额为 550 万元，递延所得税负债的年初数为 80 万元，年末数为 70 万元。递延所得税资产的年初数为 50 万元，年末数为 75 万元。对于计提的坏账准备，税法规定不允许在所得税前扣除。除上述事项外，无其他纳税调整事项。要求：（1）编制甲公司 12 月份至项交易或事项的会计分录。（2）计算甲公司 2009 年利润总额。（3）计算甲公司 2009 年应纳税所得额和应交所得税额。（4）计算甲公司 2009 年所得税费用并编制会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）26.A 股

45、份有限公司（以下简称 A 公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%。假定不考虑其他相关税费。A 公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2009 年度，A 公司相关经济业务和事项如下：（1）2 月 5 日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为 60 万元，增值税专用发票上注明的货款为 100 万元，增值税额为 17 万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税 17 万元，对货款部分开具一张面值为 100 万元、期限为 4 个月的不带息商业承兑汇票。（2）5 月 10 日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注

46、明的货款为 600 万元，增值税额为102 万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为 300万元。（3）本年生产产品领用原材料 300 万元，生产车间管理领用原材料 60 万元，企业管理部门领用原材料 20 万元。（4）10 月 3 日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为 18 万元，增值税专用发票上注明的货款为 20 万元，增值税为 3.4 万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。（5）分配本年度工资 200 万元，其中：生产工人工资 100 万元，车间管理人员工资 40 万元，企业管理人员工资 40 万元，在建工程人员工资 20 万元。假定

47、不考虑福利费。（6）本年计提坏账准备 13 万元。（7）本年计提固定资产折旧 100 万元，其中：计入制造费用 70 万元，计入管理费用 30 万元。（8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用 6 万元，销售商品过程中发生的运输费 14万元（不考虑增值税），计入当期损益的利息费用及银行手续费 4 万元。（9）计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。（10）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。要求：（1）编制 A 公司上述业务和事项的会计分录。（2）编制 A 公司 2009 年度的利润表。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）初级会计

48、实务专项练习-计算题(含详细答案解析)11/44 利润表 编制单位：A 公司 2009 年 单位：万元 项目 本期金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 27.甲公司 2009 年有关损益类科目的年末余

49、额如下（该公司采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为 25%，金额单位为万元）。科目名称 结账前余额（余额方向）科目名称 结账前余额（余额方向）主营业务收入 1000（贷）主营业务成本 680（借）其他业务收入 200（贷）其他业务成本 140（借）公允价值变动损益 20（贷）营业税金及附加 8（借）投资收益 100（贷）销售费用 5（借）营业外收入 30（贷）管理费用 80（借）财务费用 12（借）资产减值损失 35（借）营业外支出 40（借）初级会计实务专项练习-计算题(含详细答案解析)12/44 要求：对下列事项进行会计处理。（1）将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目。（

50、2）假设没有纳税调整事项，计算确认当期所得税费用，结转所得税费用。（3）将“本年利润”科目的余额转入“利润分配”科目。（4）企业按净利润的 10%计提法定盈余公积，按净利润的 50%宣告发放现金股利。（5）结转利润分配。（金额单位为万元，分录中的“利润分配”科目要写出明细科目）28.甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。208 年 12 月 3 1 日资产负债表（简表）资料如下:资产负债表（简表）编制单位：甲上市公司 208 年 12 月 31 日 金额单位：万元 资产