企业所得税税前扣除标准.xls

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1、费费用用类类别别扣扣除除标标准准/限限额额比比例例职职工工工工资资据实加计100%扣除职职工工福福利利费费14%职职工工教教育育经经费费2.50%8%全额扣除职职工工工工会会经经费费2%业业务务招招待待费费MIN（60%，5size=+0）广广告告费费和和业业务务宣宣传传费费15%30%不得扣除捐捐赠赠支支出出12%利利息息支支出出（向向企企业业借借款款）据实（非关联企业向金融企业借款）同期同类范围内可扣（非关联企业间借款）权益性投资5倍或2倍内可扣（关联企业借款）据实扣（关联企业付给境内关联方的利息）利利息息支支出出（向向自自然然人人借借款款）同期同类范围内可扣（无关联关系）权益性投资5倍或

2、2倍内可扣（有关联关系自然人）据实扣（有关联关系自然人）利利息息支支出出size=+0size=+0（规规定定期期限限内内未未缴缴足足应应缴缴资资本本额额的的）部分不得扣除非非银银行行企企业业内内营营业业机机构构间间支支付付利利息息不得扣除住住房房公公积积金金据实罚罚款款、罚罚金金和和被被没没收收财财物物损损失失不得扣除税税收收滞滞纳纳金金不得扣除赞赞助助支支出出不得扣除各各类类基基本本社社会会保保障障性性缴缴款款据实补补充充养养老老保保险险5%补补充充医医疗疗保保险险5%与与取取得得收收入入无无关关支支出出不得扣除不不征征税税收收入入用用于于支支出出所所形形成成费费用用不得扣除环环境境保保护

3、护专专项项资资金金据实财财产产保保险险据实特特殊殊工工种种职职工工的的人人身身安安全全险险可以扣除其其他他商商业业保保险险不得扣除租租入入固固定定资资产产的的租租赁赁费费按租赁期均匀扣除分期扣除劳劳动动保保护护支支出出据实企企业业间间支支付付的的管管理理费费（如如上上缴缴总总机机构构管管理理费费）不得扣除企企业业内内营营业业机机构构间间支支付付的的租租金金不得扣除企企业业内内营营业业机机构构间间支支付付的的特特许许权权使使用用费费不得扣除向向投投资资者者支支付付的的股股息息、红红利利等等权权益益性性投投资资收收益益不得扣除所所得得税税税税款款不得扣除未未经经核核定定准准备备金金不得扣除固固定定

4、资资产产折折旧旧规定范围内可扣生生产产性性生生物物资资产产折折旧旧规定范围内可扣无无形形资资产产摊摊销销不低于10年分摊法律或合同约定年限分摊不可扣除不可扣除长长期期待待摊摊费费用用限额内可扣开开办办费费可以扣除低低值值易易耗耗品品摊摊销销据实审审计计及及公公证证费费据实研研究究开开发发费费用用加计扣除税税金金可以扣除咨咨询询、诉诉讼讼费费据实差差旅旅费费据实会会议议费费据实工工作作服服饰饰费费用用据实运运输输、装装卸卸、包包装装费费等等费费用用据实印印刷刷费费据实咨咨询询费费据实诉诉讼讼费费据实邮邮电电费费据实租租赁赁费费据实水水电电费费据实取取暖暖费费/防防暑暑降降温温费费并入福利费算限额

5、公公杂杂费费据实车车船船燃燃料料费费据实交交通通补补贴贴及及员员工工交交通通费费用用08年以前并入工资，08年以后的并入福利费算限额电电子子设设备备转转运运费费据实修修理理费费据实安安全全防防卫卫费费据实董董事事会会费费据实绿绿化化费费据实手手续续费费和和佣佣金金支支出出5%（一般企业）15%（财产保险企业）10%（人身保险企业）不得扣除投投资资者者保保护护基基金金0.5%5%贷贷款款损损失失准准备备金金（金金融融企企业业）1%不得扣除按比例扣除关注类贷款2%次级类贷款25%可疑类贷款50%损失类贷款100%农农业业巨巨灾灾风风险险准准备备金金（保保险险公公司司）25%担担保保赔赔偿偿准准备备

6、（中中小小企企业业信信用用担担保保机机构构）1%未未到到期期责责任任准准备备（中中小小企企业业信信用用担担保保机机构构）50%交交易易所所会会员员年年费费据实交交易易席席位位费费摊摊销销按10年分摊同同业业公公会会会会费费据实信信息息披披露露费费据实公公告告费费据实其其他他视情况而定说说明明事事项项（限限额额比比例例的的计计算算基基数数，其其他他说说明明事事项项）任职或受雇，合理支付残疾人员的工资工资薪金总额工资薪金总额经认定的技术先进型服务企业软件生产企业的职工培训费用工资薪金总额发生额的60%，销售或营业收入的5；股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数当年销售（营

7、业）收入，超过部分向以后结转当年销售（营业）收入；化妆品制作、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业烟草企业的烟草广告费年度利润（会计利润）总额；公益性捐赠；有捐赠票据，名单内所属年度内可扣，会计利润0不能算限额非金融向金融借款非金融向非金融，不超过同期同类计算数额，并提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”金融企业债权性投资不超过权益性投资的5倍内，其他业2倍内提供资料证明交易符合独立交易原则或企业实际税负不高于境内关联方同期同类可扣并签订借款合同能证明关联交易符合独立交易原则不得扣除的借款利息该期间借款利息额该期间未缴足注册资本额该期间借款额规定范围内规定范围内工资总额工资总额按规提取，

8、改变用途的不得扣除国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的除外经营租赁租入融资租入构成融资租入固定资产价值的部分可提折旧合理不超过最低折旧年限林木类10年，畜类3年一般无形资产投资或受让的无形资产自创商誉与经营活动无关的无形资产1、已足额提取折旧的房屋建筑物改建支出，按预计尚可使用年限分摊2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同约定的剩余租赁期分摊3、固定资产大修理支出，按固定资产尚可使用年限分摊4、其他长期待摊费用，摊销年限不低于3年开始经营当年一次性扣除或作为长期待摊费用摊销从事国家size=+0规定项目的研发活动发生的研发费，年度汇算时向税局申请加扣所得税和增值税不得扣除会议纪要等证明真实的材

9、料属职工福利费范畴，福利费超标需调增2008年以前计入工资总额同时缴纳个税；2008年以后的则作为职工福利费列支按服务协议或合同确认的收入金额的5%算限额，企业须转账支付，否则不可扣按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%算限额按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%算限额为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金营业收入的0.5%5%贷款资产余额的1%；允许从事贷款业务，按规定范围提取委托贷款等不承担风险和损失的资产不得提取贷款损失准备在税前扣除涉农贷款和中小企业（年销售额和资产总额均不超过2亿元）贷款本年保费收入的25%，适用经营中央财政和地方财政保费补贴的种植业险种当年年末担保责任余额当年担保费收入票据票据