2022年报税流程.doc

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1、申报方式远程申报：借助网络、或者其他手段，将申报材料传输至税务机关进展申报；上门申报：纳税人带着申报材料，直截了当到税务机关“申报征收窗口”进展申报。申报期限增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度；以1个季度为纳税期限的仅适用于小规模纳税人。纳税人的详细纳税期限，由主管税务机关依照纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，能够按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税申报材料包

2、括：纳税申报表及其附列材料必报材料；纳税申报其他材料报备要求由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。增值税一般纳税人纳税申报表及其附列材料包括：（1）增值税纳税申报表（一般纳税人适用）；（2）增值税纳税申报表附列材料（一）（本期销售情况明细）；（3）增值税纳税申报表附列材料（二）（本期进项税额明细）；（4）增值税纳税申报表附列材料（三）（应税效劳扣除工程明细）：一般纳税人提供给税效劳，在确定应税效劳销售额时，按照有关规定能够从获得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报本材料，其他情况不填写；（5）增值税纳税申报表附列材料（四）（税收抵减情况表）；（6）固定资产进项税额抵扣情况表。增

3、值税小规模纳税人纳税申报表及其附列材料增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）；增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列材料：小规模纳税人提供给税效劳，在确定应税效劳销售额时，按照有关规定能够从获得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报本材料，其他情况不填写。纳税申报其他材料：1.已开具的税控“机动车销售统一发票”和一般发票的存根联。2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”、“物资运输业增值税专用发票”、税控“机动车销售统一发票”的抵扣联。3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品获得的一般发票。按规定仍能够抵扣且在本期申报抵扣的其他运输费用结算单

4、据的复印件。增值税一般纳税人按规定仍能够接着抵扣的铁路运输费用结算单据，其复印件能够接着作为纳税申报其他材料报送。4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的中华人民共和国税收缴款凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。5.已开具的农产品收买凭证的存根联或报查联。6.纳税人提供给税效劳，在确定应税效劳销售额时，按照有关规定从获得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。7.主管税务机关规定的其他材料。8. 自2015年2月1日起，在增值税纳税申报其他材料中增加部分产品销售统计表，由从事轮胎、酒精、摩托车等产品消费的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报。部分产品销售统计表

5、税款所属期： 年 月 日至 年 月 日纳税人名称（公章）： 纳税人识别号：填表日期：年 月 日 金额单位：元（列至角分）工程产品名称栏次销售数量销售额一、轮 胎1=2+3轮胎为条其中：子午线轮胎2斜交轮胎3二、酒 精4=5+6+7酒精为吨其中：用于乙醇汽油的酒精5食用酒精6其他酒精7三、摩托车（排量250毫升）8摩托车为辆国税局“一窗式”治理要点“一窗式”治理是税务机关统一在办税大厅的申报征收窗口，受理增值税一般纳税人纳税申报，包括：受理增值税专用发票抵扣联认证；纳税申报和IC卡报税；进展票表税比对；比对结果的处理等工作。“一窗式”治理实行“一窗一人一机”方式。1.认证指税务机关对纳税人获得的

6、防伪税控系统开具的专用发票抵扣联，利用仪自动采集其密文和明文图像，运用识别技术将图像转换成电子数据，然后对发票密文进展解密，并与发票明文逐一核对，以判别其真伪的过程。（1）认证时间：纳税人当月申报抵扣的专用发票抵扣联，应在申报所属期内完成认证。（2）认证方式：远程认证和上门认证。远程认证由纳税人自行、识别专用发票抵扣联票面信息，生成电子数据，通过网络传输至税务机关，由税务机关完成解密和认证，并将认证结果信息返回纳税人的认证方式。上门认证是指纳税人携带专用发票抵扣联（或电子信息）等材料，到税务机关“申报征收窗口”进展认证的方式。纳税人报送的专用发票抵扣联，假如已污损、褶皱、揉搓，致使无法认证的，

7、可同意纳税人用相应的其他联次进展认证（采集）。（3）认证结果的处理认证完成后，申报征收岗位人员依照认证结果分以下情况进展处理：（一）无法认证、纳税人识别号认证不符和发票代码号码认证不符（指密文和明文相比拟，发票代码或号码不符）的发票，将发票原件退还纳税人；不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，纳税人能够要求销售方重新开具专用发票。（二）密文有误、认证不符（不包括纳税人识别号认证不符和发票代码号码认证不符）和抵扣联重号的发票，对上门认证的，必须当即拘留；对远程认证结果为“认证未通过”的专用发票抵扣联，应在发觉的当日通知纳税人于2日内持专用发票抵扣联原件到税务机关再次认证，对仍认证不符的或密文有误的专

8、用发票，必须当即拘留。关于拘留的专用发票，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，待税务机关稽查部门查明缘故，分情况分别处理。2.报税纳税人应在纳税申报期内持载有报税数据的税控IC卡，向“申报征收岗位”报税；使用小容量税控IC卡的企业还需要持有报税数据软盘进展报税。实行上门申报且纳入防伪税控系统治理的纳税人，申报和报税应同时进展；实行远程申报且纳入防伪税控系统治理的纳税人，须在申报材料报送成功后，再到申报征收窗口报税。关于停顿出售金税卡IC卡等税控专用设备有关征询题的公告国家税务总局公告2014年第44号随着营业税改征增值税试点工作在全国逐步展开，金税盘、税控盘等增值税防伪税控专用设备的使用更加广

9、泛，功能日趋成熟。税务总局决定，全面推行金税盘、报税盘，停顿出售金税卡、IC卡等税控专用设备，现将有关事项公告如下：自2014年8月1日起，增值税防伪税控系统效劳单位只同意出售金税盘、报税盘，停顿出售金税卡、IC卡等税控专用设备。原使用金税卡、IC卡的纳税人能够接着使用金税卡、IC卡等税控专用设备。办理增值税纳税申报考前须知（一）增值税纳税申报材料完好只有完好地报送的纳税申报材料，主管税务机关才 会受理，代理纳税申报才会成功，假如不能完好地报送增值税纳税申报材料，纳税申报将无法完成，主管税务机关将会要求补正完好后再办理增值税纳税申报。（二）增值税纳税申报材料符合逻辑关系主管税务机关受理纳税申报

10、材料后，将按增值税纳税申报“一窗式”治理操作规程，进展“票表比对”和申报材料逻辑关系审核，关于比对异常或逻辑关系不符合的纳税申报材料，按照异常情况进展处理或者不予受理纳税申报。附列材料（一）申报要点从上到下、分为四大块：一般计税方法按税率从高到低陈列区分一般物资（加工修理修配劳务）和“营改增”工程简易计税方法免抵退税免税工程及栏次一、 一般计税方法征税全部征税工程17%税率的物资及加工修理修配劳务117%税率的有形动产租赁效劳213%税率311%税率46%税率5其中：即征即退工程即征即退物资及加工修理修配劳务6即征即退应税效劳7一般纳税人根本税率：17%适用于绝大部分物资提供的加工，修理，修配

11、劳务营改增税率提供有形动产租赁效劳，税率为17%提供交通运输业效劳、邮政业效劳，税率为11%提供现代效劳业效劳（有形动产租赁效劳除外），税率为6%提供根底电信效劳，税率为11%；提供增值电信效劳，税率为6%提供快递效劳，交通运输部分适用11%税率，收派效劳适用6%提供国际运输效劳、向境外单位提供的研发效劳和设计效劳，适用增值税零税率适用13%低税率的物资粮食、食用植物油、鲜奶；自2014年6月1日起杏仁油、葡萄籽油属于食用植物油，适用13%增值税税率。暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、自来水；图书、报纸、杂志；印刷企业接受出版单位委托，自行购置纸张，印刷有统一刊

12、号（CN）以及采纳国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按13%的税率征收增值税。国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采纳国际标准书号编序的境外图书，属于增值税暂行条例第二条规定的“图书”，适用13%增值税税率。饲料、化肥、农药、农机、农膜；自2014年4月1日起，农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品属于农机，适用13%增值税税率。“食用盐”享受13%税率优惠，“其他非食用盐”按17%税率征税；音像制品：指正式出版的录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘；农产品：指各种动、植物初级产品；详细征税范围参阅财政部国家税务总局关于印发农业产品征税范围注释的通知（财税字199

13、552号）；自2014年1月1日起，动物骨粒（指将动物骨经挑选、破裂、清洗、晾晒等工序加工后的产品）适用的增值税税率为13%。兼营不同税率的应税物资或应税劳务分别核算不同税率物资或者应税劳务的销售额，分别计算应纳税额；未分别核算销售额的，从高适用税率征收。即征即退；软件消费企业，集成电路企业；资源综合利用（废水、废渣、废气等）；融资租赁、管道运输、安排残疾人就业等。第1至5行“一、一般计税方法计税”“全部征税工程”各行：按不同税率和工程分别填写按一般计税方法计算增值税的全部征税工程。有即征即退征税工程的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税工程，又包括不享受即征即退政策的一般征税工程。二、简易

14、计税方法征税全部征税工程 自2014年10月1日起，第13a行“预征率%”适用于所有实行汇总计算缴纳增值税的分支机构试点纳税人； 第13b、13c行“预征率%”适用于部分实行汇总计算缴纳增值税的铁路运输试点纳税人6%征收率85%征收率94%征收率103%征收率的物资及加工修理修配劳务113%征收率的应税效劳12预征率 %13a预征率 %13b预征率 %13c其中：即征即退工程即征即退物资及加工修理修配劳务14即征即退应税效劳15销售本人使用过的物品纳税人销售情形税务处理计税公式一般纳税人2008年12月31日往常购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额）自2014年7月1日起按简易方法依3%征收

15、率减按2%征收增值税售价（13%）2%销售本人使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产按正常销售物资适用税率征收增值税增值税售价（117%）17%销售本人使用过的除固定资产以外的物品小规模纳税人（除其他个人）销售本人使用过的固定资产减按2%征收率征收增值税增值税售价（13%）2%销售本人使用过的除固定资产以外的物品按3%的征收率征收增值税增值税售价（13%）3%补充：增值税一般纳税人销售本人使用过的固定资产，自2014年7月1日起，属于以下两种情形的，“可按简易方法依3%征收率减按2%征收增值税”，同时不得开具增值税专用发票：一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一

16、般纳税人后销售该固定资产。二、增值税一般纳税人发生按简易方法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。一般纳税人销售自产的以下物资，2014年7月1日起，可选择按照简易方法按照3%征收率计算缴纳增值税：县级及县级以下小型水力发电单位消费的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建立的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。建筑用和消费建筑材料所用的砂、土、石料。以本人采掘的砂、土、石料或其他矿物连续消费的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。自来水。对属于一般纳税人的自来水公司销售

17、自来水按简易方法按照3%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水获得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。商品混凝土（仅限于以水泥为原料消费的水泥混凝土）。一般纳税人选择简易方法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。一般纳税人销售物资属于以下情形之一，2014年7月1日起，暂按简易方法按照3%征收率计算缴纳增值税：寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；典当业销售死当物品；经国务院或国务院受权机关批准的免税商店零售的免税品。三、免抵退税物资及加工修理修配劳务16应税效劳17四、免税物资及加工修理修配劳务18应税效劳19第18行“四、免税”“物资及加工修理修配劳务”：反映按照税法规定免征增

18、值税的物资及劳务和适用零税率的出口物资及劳务，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税方法的出口物资及劳务。第19行“四、免税”“应税效劳”：反映按照税法规定免征增值税的应税效劳和适用零税率的应税效劳，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税方法的应税效劳。提供技术转让、技术开发和与之相关的技术征询、技术效劳免税流程简介：技术转让，是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或者使用权有偿转让别人的行为；技术开发，是指开发者接受别人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进展研究开发的行为；技术征询，是指就特定技术工程提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。与技术转让、

19、技术开发相关的技术征询、技术效劳，是指转让方（或受托方）依照技术转让或开发合同的规定，为协助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术征询、技术效劳业务，且这部分技术征询、效劳的价款与技术转让（或开发）的价款应当开在同一张发票上。审批程序：试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到试点纳税人所在地省级科技主管部门进展认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管国家税务局备查。境内的单位和个人提供的以下应税效劳免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：（一）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探效劳。（二）会议展览地点在境外的

20、会议展览效劳。（三）存储地点在境外的仓储效劳。（四）标的物在境外使用的有形动产租赁效劳。（五）为出口物资提供的邮政业效劳和收派效劳。（六）在境外提供的广播影视节目（作品）的发行、播映效劳。（七）提供国际运输和港澳台效劳，但不能提供运营许可证或不在运营范围的。（八）向境外单位提供的以下应税效劳：1.技术转让效劳、技术征询效劳、合同能源治理效劳、软件效劳、电路设计及测试效劳、信息系统效劳、业务流程治理效劳、商标著作权转让效劳、知识产权效劳、物流辅助效劳（仓储效劳、收派效劳除外）、认证效劳、鉴证效劳、征询效劳、广播影视节目（作品）制造效劳、期租效劳、程租效劳、湿租效劳；不包括：合同标的物在境内的合同

21、能源治理效劳，对境内物资或不动产的认证、鉴证和征询效劳。2.广告投放地在境外的广告效劳。每一行从左到右区分为：开具税控增值税专用发票本期开具防伪税控“增值税专用发票”、“物资运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况；开具其他发票本期开具的其他一般发票；未开具发票例如预收款收据，超市零售收入；纳税检查调整税务、财政、审计部门检查调整的收入。“营改增”应税效劳当中假设有扣除工程的，在第12栏中反映开具税控增值税专用发票开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计应税效劳扣除工程本期实际扣除金额扣除后销售额销项（应纳）税额销售额销项（应纳）税额销售额销项（应纳）税额销售额销项（应纳）税额销

22、售额销项（应纳）税额价税合计含税（免税）销售额销项（应纳）税额123456789=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13（100%+税率或征收率）税率或征收率【销项税额】销项税额不含增值税的销售额税率假如是价税合计收取的，要将含税价折算成不含税价：不含税收入含税收入/（1适用的增值税税率）【例题】某增值税一般纳税人企业本月直截了当向消费者零售商品获得价款合计11700元，收取购置方逾期付款利息4680元，该物资适用的税率是17%。该项业务在增值税上的应税收入（117004680）/（117%）14000（元）销项税额1400017%2380（元）销售额中

23、不包括以下内容：（1）受托加工应征消费税的消费品时，代收代缴的消费税；（2）同时符合以下条件的代垫运费：承运者的运费发票开具给购货方的；纳税人将该项发票转交给购货方的。（3）销售物资的同时代办保险等而向购置方收取的保险费，以及向购置方收取的代购置方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。（4）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政。商业折扣，现金折扣，销售折让的税务处理税务处理折扣销售（商业折扣）假如是在同一张发票

24、上分别注明的，按折扣后的余额作为销售额假如折扣额另开发票，不管财务如何处理，均不得从销售额中减除折扣额销售折扣（现金折扣）发生在销货之后，属于一种融资行为，折扣额不得从应纳增值税的销售额中减除销售折让发生在销货之后，作为已售产品出现品种、质量征询题而给予购置方的补偿，是原销售额的减少，折让额能够从销售额中减除（按红字发票流程处理）现金折扣【例题】某公司在2月1日销售一批商品，增值税发票上注明货款为10 000元，增值税额1 700元。公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10、1/20、n/30。公司关于现金折扣采纳总价法核算。（1）2月1日销售实现时：借：应收账款 11 7

25、00贷：主营业务收入 10 000应交税费应交增值税（销项税额）1 700（2）如2月6日买方付清货款，则按照售价的2%享受200元（100002%）的现金折扣：借：银行存款 11 500财务费用 200贷：应收账款 11 700（3）如2月15日买方付清货款，则应按照售价的1%享受现金折扣100元（10 0001%）：借：银行存款 11 600财务费用 100贷：应收账款 11 700（4）如买方在现金折扣期后才付款：借：银行存款 11 700贷：应收账款 11 700销售折让【例题】某公司售一批商品给A公司，增值税发票上的售价80 000元，增值税额13 600元，货到后购置方发觉商质量量

26、不合格，经协商，该公司在价格上给予购置方5%的折让。销售实现时：借：应收账款A公司 93 600贷：主营业务收入 80 000应交税费应交增值税（销项税额） 13 600给予销售折让时：借：主营业务收入 4 000应交税费应交增值税（销项税额）680贷：应收账款A公司 4 680几种特别销售方式的计税基数销售方式计税基数（销售额）以旧换新按新货同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收买价格（金银首饰除外）还本销售销售额确实是物资销售价格，不得扣减还本支出，属于融资行为以物易物双方均作购销处理，以各自发出的物资核算销售额并计算销项税额，以各自收到的物资核算购货额并计算进项税额【例题】某一般纳税人商

27、业企业销售电视机零售价3510元/台，假设顾客交还同品牌旧电视作价200元，交差价3310元。【会计分录】借：银行存款 3310库存商品旧电视机 200贷：主营业务收入xx电视机3000应交税费应交增值税（销项税额） 510以下特别方式也需要计算增值税：（1）物资期货，在期货的实物交割环节纳税；（2）银行销售金银的业务；（3）典当业的死当物品销售业务；（4）寄售业代委托人销售寄售物品的业务；特别行为视同销售物资行为：（1）将物资交付别人代销代销中的委托方增值税纳税义务发生时间：收到代销清单或收到代销款二者之中的较早者假设均未收到，则于发货后的180天缴纳增值税（2）销售代销物资代销中的受托方：

28、售出时发生增值税纳税义务按实际售价计算销项税获得委托方增值税专用发票，能够抵扣进项税【例题】某百货商场委托某代销店代销洗衣机20台，双方合同商定，每台洗衣机不含税价l000元，每销售一台，商场付给代销店手续费50元。本月末，商场收到代销店转来的代销清单1张，销售了l0台，并收到收取手续费的结算发票1张，注明手续费500元。百货商场依照结算清单向代销店开具增值税专用发票，并结转收入。委托方会计处理：（1）收到代销清单时：借：应收账款代销店11700贷：主营业务收入 10000应交税费应交增值税（销项税额） 1700（2）收到手续费结算发票时：借：销售费用500贷：应收账款代销店 500受托方会计

29、处理（1）售出代销商品时：借：银行存款 11700贷：应付账款百货商场 10000应交税费应交增值税（销项税额） 1700（2）结转应收手续费收入：借：应付账款百货商场 500贷：其他业务收入 500（3）总分机构（不在同一县市）之间移送物资用于销售的。（4）将自产、委托加工的物资用于非增值税应税工程。（5）将自产、委托加工的物资用于集体福利或个人消费。（6）将自产、委托加工或购置的物资作为投资，提供给其他单位或个体运营者。（7）将自产、委托加工或购置的物资分配给股东或投资者。（8）将自产、委托加工或购置的物资无偿赠送其他单位或者个人。留意：假设是购置的物资用于非增值税应税工程、集体福利、个人

30、消费，那按“不得抵扣进项税额”进展处理。视同销售行为的会计处理自产的、委托加工的物资用于集体福利、个人消费等借：治理费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务本钱贷：库存商品自产的、委托加工或购入的物资用于对外投资借：长期股权投资等贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务本钱贷：库存商品用于对外捐赠：会计不做收入，税务要做【例题】某类商品本钱80万，正常售价100，税率17%，用于对外捐赠【会计分录】借：营业外支出97万贷：库存商品 80万应交税费应交增值税（销项税额）17万分配给股东借：应付股利贷：主营业务收入应交税费应

31、交增值税（销项税额）借：主营业务本钱贷：库存商品混合销售行为含义：一项销售行为既涉及增值税应税物资又同时涉及非应税劳务（即应征营业税的劳务），为混合销售行为。税务处理：混合销售原则上依照纳税人的营业主业推断是征增值税，依然征营业税。属于增值税的混合销售行为，只征增值税。特别规定纳税人的以下混合销售行为，应当分别核算物资的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并依照其销售物资的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其物资的销售额：（一）销售自产物资并同时提供建筑业劳务的行为；（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。纳税人转让土地使用权或者销售不

32、动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税物资的，应按照财政部 国家税务总局关于部分物资适用增值税低税率和简易方法征收增值税政策的通知（财税20099号）第二条有关规定，计算缴纳增值税；凡属于不动产的，应按照营业税暂行条例“销售不动产”税目计算缴纳营业税。纳税人应分别核算增值税应税物资和不动产的销售额，未分别核算或核算不清的，由主管税务机关核定其增值税应税物资的销售额和不动产的销售额。兼营非应税劳务含义：增值税纳税人在销售应税物资或提供给税劳务的同时，还从事非应税劳务（即营业税规定的各项劳务），且二者之间并无直截了当的附属关系，这种运营活动就称为兼营非应税劳务。税

33、务处理：兼营非应税劳务原则上依照纳税人的核算情况断定：A.分别核算：各自交税；B.未分别核算或者不能精确核算物资或应税劳务和非增值税应税劳务销售额：由主管税务机关核定物资或者应税劳务的销售额。【综合案例】某企业为增值税一般纳税人，即有一般物资销售业务（适用税率17%），同时又从事“营改增”当中的设备“运营性租赁”和“融资租赁”业务（经中国人民银行、商务部、银监会批准）以及“技术效劳”等，2015年1月发生如下详细业务：。【要求】做会计分录、填写相关申报表及附列材料注：后面的各申报案例的相关材料及要求此例一样【申报案例】销售一般物资开具增值税专票注明：价款600，000元，税额102，000元，

34、款项尚未收到【会计分录】借:应收账款 702,000贷：主营业务收入 600,000应交税费应交增值税（销项税额）102,000【填表提示】开具了专票，一般物资销售，故填入附列材料（一）第1行第1-2列。工程及栏次开具税控增值税专用发票销售额销项（应纳）税额12一、一般计税方法征税全部征税工程17%税率的物资及加工修理修配劳务1600,000102,000“票表”逻辑关系增值税纳税申报表附列材料（一）中“开具税控增值税专用发票”第1、2列中所填列的销售额、税额数据与该企业增值税专用发票的开票数据电文或税控1C卡载有的增值税专用发票销项金额、税额汇总数相一致。【申报案例】收到某公司往常月份因销售

35、物资而拖欠的应收款1，000，000元，并经协商另收延期付款利息30，000元， 开具增值税一般发票。【会计分录】延期付款利息为设备融资租赁业务的价外费用，增值税销项税额为30，000 （1+ 17%） 17% =4358. 97（元）借：银行存款 1,030,000贷：主营业务收入 25,641.03 30，000 （1+ 17%）应交税费一应交增值税（销项税额）4,358.97应收账款 1,000,000【填表提示】开具普票，且是销售一般物资产生的价外费用，故填入附列材料（一）第1行第3-4列中工程及栏次开具其他发票销售额销项（应纳）税额34一、一般计税方法征税全部征税工程17%税率的物资

36、及加工修理修配劳务125,641.034,358.97【申报案例】获得设备融资租赁业务收入468，000元，开具增值税专票注明：价款400，000元，税额68，000元，款项已收；【会计分录】借:银行存款 468,000贷：主营业务收入 400,000应交税费应交增值税（销项税额） 68,000【填表提示】开具了专票，且是“营改增”中的有形动产租赁业，故填入附列材料（一）第2行第1-2列。工程及栏次开具税控增值税专用发票销售额销项（应纳）税额12一、一般计税方法征税全部征税工程17%税率的有形动产租赁效劳2400,00068,000【申报案例】提供技术征询效劳实现收入106，000元，开具增值

37、税一般发票注明：价款100，000 元，税额6，000元，款项尚未收到。【会计分录】借：应收账款 106，000贷：主营业务收入 100，000应交税费应交增值税（销项税额） 6，000【填表提示】获得营改增中的技术征询收入，开具一般发票，填入附列材料（一）第5行第3-4列工程及栏次开具其他发票销售额销项（应纳）税额34一、一般计税方法征税全部征税工程6%税率5100，0006，000【申报案例】签订设备运营性租赁合同，合同商定设备租赁期为一年，租赁费为23，4000元，租赁费分三次收取，即于合同签订当月预收10%，设备交付并安装调试完成当月收取40%，余款于设备交付后第六个月收取。当月开具收

38、据收取设备租赁预收款23，400元。【会计分录】借:银行存款 23，400贷：预收账款 20，000应交税费应交增值税（销项税额） 3，400【填表提示】由于开的是收据，且是营改增中的有形动产租赁，故需要填入附列材料（一）第2行第5-6列工程及栏次未开具发票销售额销项（应纳）税额56一、一般计税方法征税全部征税工程17%税率的有形动产租赁效劳220，0003，400【申报案例】某企业消费并销售享受国家直截了当免征增值税优惠的粮食，本期销售收入10000元，适用税率17%，开具了专票。【会计分录】借：银行存款 11700贷：主营业务收入 10000应交税费应交增值税（销项税额） 1700借：应交

39、税费应交增值税（减免税款） 1700贷：营业外收入 1700工程及栏次开具税控增值税专用发票合计销售额销项（应纳）税额销售额销项（应纳）税额1210=2+4+6+8四、免税物资及加工修理修配劳务1810，0001，70010,000附列材料（二）申报要点分为四大模块：申报抵扣的进项税额进项税额转出待抵扣进项税其他一、申报抵扣的进项税额工程栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票1=2+3其中：本期认证相符且本期申报抵扣2前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8其中：海关进口增值税专用缴款书5在“申报抵扣的进项税额”中，按“认证相符的税控增值税专用发票”和“其他

40、扣税凭证”分别列示；第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：填写本期认证相符且本期申报抵扣的部分；第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”：辅导期纳税人依照税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的税控增值税专用发票填写本栏。农产品收买发票或者销售发票6代扣代缴税收通用缴款书7运输费用结算单据8910（三）外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣进项税额合计12=1+4+11 第5栏“海关进口增值税专用缴款书”：海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”，纳税人需依照税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的海关进口增值税专用缴款书填写本栏。第6栏“农产品收买发票

41、或者销售发票”：反映本期申报抵扣的农产品收买发票和农产品销售一般发票的情况。执行农产品增值税进项税额核定扣除方法的，填写当期同意抵扣的农产品增值税进项税额，不填写“份数”、“金额”。购进特别免税农产品的税务处理购进烟叶可抵扣进项税额收买价款（1+10%）（1+20%）13%自2012年7月1日起，以购进农产品为原料消费销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品不管是否用于消费上述产品，均采纳农产品增值税进项税额核定扣除。类型当期同意抵扣农产品增值税进项税额投入产出法当期农产品耗用数量农产品平均购置单价扣除率/（1+扣除率）1、扣除率为销售物资的适用税率2、当期农产品耗用数量=当期销售物资数量（不含采购除农产品以外的半成品消费的物资数量）农产品单耗数量3、农产品单耗数量：参照国家标准、行业标准（包括行业公认标准和行业平均耗用值）确定销售单位数量物资耗用外购农产品的数量本钱法当期主营业务本钱农产品耗用率扣除率/（1+扣除率）参