2022年案例六上海胜华制药有限公司企业内部控制制度.doc

《2022年案例六上海胜华制药有限公司企业内部控制制度.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年案例六上海胜华制药有限公司企业内部控制制度.doc（8页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、案例六上海胜华制药企业内部操纵制度名词解释内部操纵：是指单位为了保证各项业务活动的有效进展，确保资产的完好，防止欺诈和作弊行为，实现运营治理目的等而制定和施行的一系列具有操纵职能的方法 措施和程序。预算操纵：一般为人们称之为预算治理，既把公司的决策目的以及公司的资源配置规划以科学地量化，并促使该目的和规划能够顺利实现的内部治理运作或过程。预算操纵作为公司的一种具有战略性的治理机制，主要表现为风险自抗 权利制衡 以人为本等三个方面。受权操纵：是指在某项财务活动发生之前，按照既定的程序对其正确性 合理性 合法性加以核准并确定是否让其发生所进展的操纵。是一种事前操纵，通过受权通知书来明确受权事项和使

2、用资金的限额。实物操纵：是指为了保护公司实物的平安和完好 防止作弊行为所进展的驾驭和支配。实物操纵的主要内容包括：实物的限制接近 实物的保护 实物的清查等。1 中美合资上海胜华制药所采取的预算操纵 责任受权 职责别离 信息记录等四方面的财务治理操纵手段是否恰当？你认为还应增加哪些方面的内容？答：中美合资上海胜华制药参照美国和欧洲等国际上一些大公司的成功经历，同时依照财政部发布的?内部会计操纵根本标准?的精神，结合企业的实际情况，内部操纵制度主要从预算操纵 责任受权 职责别离 信息记录等四层面强化财务治理，确保企业健康持续开展，行之有效。中美合资上海胜华制药尤其注重强化内部预算治理，使预算治理具

3、有全面性和严肃性，如此有效的遏止预算的“粗糙”而造成资源的浪费，直截了当为提高企业的经济效益提供坚实的治理根底。因而，我认为中美合资上海胜华制药所采取的预算操纵 责任受权 职责别离 信息记录等四方面的财务治理操纵手段是恰当的。所以，作为一家规模庞大的制药企业，公司的财务操纵体系应该是健全的，依照?内部会计操纵根本标准?的根本精神，内部操纵应当涵盖单位内部的全部经济业务，各个部门和各个岗位。因而还应包括责任制度 实物操纵制度 财务结算中心与财务公司和财务总监委派制等。 责任制度是以明确责任 检查和考核责任履行情况为主要内容的一种标准。它的主要特点有把职责和权利相结合；把工作任务和工作方法相结合；

4、把相关的工作相结合等三个方面。 实物操纵是指为了保护公司实物的平安和完好 防止作弊行为所进展的驾驭和支配。实物操纵的主要内容包括：实物的限制接近 实物的保护 实物的清查等。这项操纵我认为对上海胜华制药是特别重要的，不管是药品本身的要求依然企业在成品的治理上，应是一个极其重要的环节。财务总监确实是以出资者的身份来监视 操纵运营者的财务活动和企业全部财务收支过程。通过巧妙的制度设计，财务总监制度构成了子公司的董事会 财务总监和总经理之间三权互相制约 互相牵制的内部权利制衡机制，抑制了任何一方权利的无限膨胀。如此能更有效的谋求资产的保值增值，保证产生更高的经济效益。 2 中美合资上海胜华制药的受权操

5、纵情况如何？职责是否全部进展了合理的别离？你认为如何进展调整，才能使之更加完善？答：受权操纵作为内部操纵的一种极为重要的方法，中美合资上海胜华制药在财务内部操纵工作将其作为一项重要的举措。我们明白，受权操纵的目的在于对某项财务活动发生之前，按照既定的程序对其正确性 合理性 合法性加以核准并确定是否让其发生所进展的操纵。它是一种事前操纵，其要点有三：（1） 公司所有人员不经合法受权，不能行使该项权利。（2） 公司的所有业务不经受权不能执行。（3） 运营业务一经受权必须予以执行。依照受权操纵的要求来看，该公司从总经理到部门主管，所有人员的权利不仅是有限的，而且是被约束的。该公司受权操纵的方法较为标

6、准，能依照财务治理受权理论的要求，通过受权通知书来明确受权事项和使用资金的限额。同时，该公司能够恪守受权操纵的原则指导公司的运作，即在受权范围的行为给予充分信任，但对受权范围之外的行为不予认可。受权通知书除受权人持有外，还下达公司相关的部门，这些部门一律按受权范围严格执行。这正符合财政部公布的?加强货币资金会计操纵的假设干规定?要求的“审批人员应当依照货币资金受权批准制度的规定，在受权范围内进展审批，不得超越审批权限。经办人员应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。未经受权的部门和人员一律不得办理货币资金业务。” 该公司不仅按照受权操纵的原则，设计好治理程序加以执行，而且将受权

7、操纵的原则由一种内部操纵的历年转化为一项项具有可操作性的内部操纵的详细制度。既有明确严格的操作规定，又有防备在执行中可能出现的过失的措施，双管齐下，从而保证人人在受权范围内依规章办事，进而保障公司平安 有序的运转。该公司的以上做法十分吻合财政部公布的?内部会计操纵根本标准?。由此可见，中美合资上海胜华制药的受权操纵情况即符合国家法规的要求，又在详细实践中严格科学的把握和执行。中美合资上海胜华制药在“职责别离”的操纵上，也作出了相当严格和科学的规定，尤其在“采购 工程招标等”部门的工作方法，是值得国有大中型企业学习和借鉴的。职责别离实在界定职权范围的根底上，通过将不相容岗位互相别离，对系统的运作

8、予以制约和监视。不相容职务分工的根本为：各职能部门相对独立；禁止一人包办经济业务；账钱分管。中美合资上海胜华制药依照不相容岗位互相别离即不相容职务分工的内部操纵原理，将公司所有相关职责的岗位施行别离治理，以化界可能出现的危害公司利益的风险，从而对公司的运作予以有效地制约和监视。所以在详细的工作中，由于每个业务部门无权决定本部门最终要执行的任务，都必须通过经受权的另一制约部门的详细调查和上一治理层批准后，才可执行任务，尽管稳妥，但会妨碍效率，尤其在瞬息万变的商场，错过时机，意味着放弃利益，有时是已占有市场的丧失。因而，在考虑平安制约的同时，能将时效放在主要位置。例如，在采购和工程招标等极容易产生

9、作弊和浪费公司资源的重要的根底部门，设置类似“独立明白事”的职位，由具有相关专业知识和相当实践经历的人员担任，他应独立于本部门，直截了当向总经理和治理当局负责，同时对他的职责权利进展明确的受权和限制，如此能够减少申请计划书在不同部门之间传递的时间，提高详细工作任务执行的时效，以捕捉最快的商机。这一岗位人员在假设干时间内应予以互换，防止“同流合污”现象的出现。所以，这必须通过本钱与效益的核算，做最终的定夺。同样，也能够在制约部门中，设置专人治理，保证对方部门的申请在最快时间内有明确的结果，同时也要制定相关的约束其的规定，在最大程度上保证每一笔经济业务符合公司的最大利益与运营治理目，杜绝作弊和堵住

10、破绽，防止错误的发生。3 有用流程图法描绘中美合资上海胜华制药的财务操纵程序。答：中美合资上海胜华制药的财务操纵程序主要表达在四个层面上。（1） 预算监控。该公司施行全方位 全过程 全员的预算治理。A 每年8月公司各部门以及总监以上治理者开场制定预算，年底董事会审核通过后，第二年开场执行。B 公司各部门以及总监以上治理者均有一份预算表，预算执行情况纳入考核，为治理者个人预算费用设立专门帐户。C 预算执行人要求精确掌握预算的执行态势，能理解市场，估计国家宏观经济走向。D预算期终对预算实际执行和预算互相情况考核，特别强调两者一致性。公司各部门在各自的预算范围内开展工作，详细工作又通过受权操纵，进展

11、责任受权，所有部门和人员都必须在受权范围内执行任务。（2） 责任受权。该公司从总经理到部门主管，所有的权利都是有限的，被约束。A 董事会以受权通知书方式对总经理等高级治理人员予以受权。B 总经理在其受权范围内对下属职能部门及中级治理人员以受权通知书方式以受权通知书方式。C 各部门主管在以受权通知书方式对下属岗位人员进展受权。整个公司各个部门各人员都在被受权范围内执行任务，各部门间 各岗位和职务间，有职务别离操纵制度，使不相容职务别离。（3） 职责别离。将公司所有相关职责的岗位施行别离，明确职责，各有关部门既互相独立，又互相牵制。（4） 信息记录，中合资上海胜华制药在信息治理上做到完好性及时性精

12、确性和平安性。 A 禁止账外账，做到有始有终。 B 账与账定期核对C 每笔经济业务发生后在规定时间内入帐。D建立客户档案，给予不同信誉额度。设立黑名单，操纵坏账的发生。每年公司总部派员来公司审计，包括政策执行情况和经济业务活动的合规性。4 试阐述内部审计与财务总监委派制的关系。答：所谓财务总监委派制是母公司为维护集团整体利益，强化对子公司运营治理活动的财务操纵和监视，由母公司直截了当对子公司委派财务总监，并纳入母公司财务部门的人员编制，实行统一治理与考核奖惩的财务操纵制度与方式。内部审计，是指由部门 单位内部的专职机构和人员对本部门的经济活动所进展的审查和评价，借以维护财经法纪，改善运营治理，

13、提高经济效益的一种独立性的经济监视活动。可分为内部财务审计和内部运营审计。内部审计和财务总监委派制有区别又有联络。它们的共同点是：它们都是企业内部操纵制度的详细方法或详细的制度，执行的目的都是为了确保企业集团的整体利益的完好，检查 监视企业本身财务经济活动行为合法合规与否，强化内部操纵，促进和提高企业运营治理才能与水平。它们的不同点：各自工作的侧重点不同。财务总监委派制的主要侧重在于监视和检查子公司的运营方针 治理政策 特别是财务政策是否符合母公司的总体政策 目的或章程，子公司是否存在治理目的逆向选择，从而危机母公司和其他股东的合法权益；内部审计侧重于检查财会部门的工作情况和企业各部门恪守财务

14、制度的情况，同时对企业各种运营活动进展合规性合法性检查，核实运营过程中存在的咨询题，提出处理咨询题的建议和改良措施。两者执行的人员不同。财务总监是由母公司直截了当委派，以出资者身份，代表母公司对子公司财务活动进展监视，他的人事编制隶属总部的财务部门，由母公司对其进展同意考核与奖惩；内部审计人员属于企业或本部门的专职审查监视人员，人事编制考核奖惩都由企业或部门内部进展，当母公司派总部审计人员对子公司或下属公司进展审计时，它的人员情况同财务总监一样。两者工作方式不同。财务总监作为子公司财务部门的详细岗位，参与日常工作的检查与监视，是“全过程”的操纵；内部审计是定期或不定期对企业内部工作进展审核检查

15、。所以两者是互相促进互补缺乏。财务总监的“全过程”操纵能及时发觉咨询题，能够及时改良，以弥补内部审计由于工作时间的相对固定，使改良咨询题的措施滞后；财务总监由于个人的精力 才能或出于个人利益等缘故，在日常工作中，可能会对子公司的财务活动的监视检查有失全面或顾此失彼或力不从心，内部审计是由专业工作组进展全面详细的检查审核，能克服财务总监工作的缺乏，同时能够对财务总监工作检查监视。在实际工作中，应将两种操纵方法有机的结合起来，以到达强化和完善内部操纵的力度。5 案例讨论答：本案例主要是企业内部操纵制度在采购环节的详细施行。财政部发布的?内部会计操纵根本标准?的根本精神：内部操纵是指单位为了保证各项

16、业务活动的有效进展 ，确保资产的完好，防止欺诈和作弊行为，实现运营治理目的等而制定和施行的一系列具有操纵职能的方法 措施和程序。内部操纵的根本原则是涵盖单位内部全部经济业务和各个部门与各个岗位，不得超越内部操纵的权利，合理设置和分工，坚持不相容职务别离，权责清楚，互相制约互相监视，确保合理操纵本钱到达最正确操纵效果。内部操纵的主要内容包括对货币资金 筹资 采购与付款 实物资产本钱费用 销售与收款 工程工程 对外投资担保等经济业务活动的操纵。其中对采购与付款业务做出明确的规定：应当合理规划采购和付款业务机构和岗位，建立和完善采购与付款的操纵程序，强化对请购 审批 采购 验收付款等环节的操纵，做到

17、比质比价采购 采购决策透明，堵塞采购环节的破绽。在企业的运营活动中，采购工作是特别重要的环节。它是消费运营的开场，它的工作质量直截了当妨碍企业的产质量量 产品的本钱以及企业的经济效益，同时又容易产生破绽和作弊 ，滋生腐败，从而损害企业的整体利益，浪费企业资源。漯河卷烟厂以往的卷烟消费辅料采购，都是由分管领导和物资供给部门与供货方一对一会谈，存在着破绽和“暗箱”操作，采购方式缺乏透明，常出现盲目采购 重复采购和随意采购的现象。结果采购入库的辅料，有的质次价高，有的几年用不完占压资金，有的重量缺乏或长短不一，迫使停车增多，残次卷烟量增多，既造成经济损失，又部分妨碍了产质量量及企业的信誉。漯河卷烟厂

18、以往存在的上述情况，有悖于?内部会计操纵根本标准?的根本精神，应该进展改革调整。 新厂长发觉采购环节的严峻咨询题，抓住关键，按照?内部会计操纵根本标准?的原则与方法进展改革。提出“集中的权利分散化，隐蔽的权利公开化，建立公开竞争机制，严控采购本钱，确保产质量量，提高经济效益”的采购治理思路。他的采购治理思路符合?内部会计操纵根本标准?的根本要求，权利平衡互相制约，采购业务公开透明，货比多家，公开招标，在市场中选择质优价平的消费辅料，保证产品的质量又节约消费本钱。同时成立以厂长为主任，副厂长为副主任，企划 财务 原料 物资供给 消费 质管 科研所 纪检 审计等部门负责人为成员的长原辅材料治理委员会，对采购事项民主决策，统一监控。如此能够对采购业务进展全过程内部操纵，权利分散，从根本上堵塞破绽，防止作弊发生。 尤其在辅料价格的操纵中，详细施行“透明工程，公开竞争招标”，一年就使得中标价比市场价节约采购资金186万元，从治理和严格的内部操纵施行中获得效益。为了使这项治理操纵工作持续有效地进展，建立了许多配套标准的治理制度，对采购业务和各相关人员的行为进展制度约束和标准，治理措施和治理制度双管齐下，确保采购的各项活动真实，经济，同时也约束供给商的行为。 对采购人员和领导执行的奖惩责任制度，是对采购环节内部操纵制度的促进和加强。