2022年浅议完善个人所得税制度问题.doc

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1、浅议完善个人所得税制度征询题1个人所得税的含义个人所得税是对(自然人)获得的各项应税所得征收的一种税。它最早于1799年在英国创立，目前世界上已有140多个国家和地区开征了这一税种，有近40多个国家以其为主体税种，由于个人所得税在世界税收史上具有税基广，弹性大，调理收入分配和促进经济增长等诸多优点，因此正在世界各国得到广泛的推行和开展，不仅成为许多国家财政收入的主要来源，而且几乎与每个公民的本身利益息息相关，具有十分重要的妨碍力。2个人所得税在税制体系中的地位及作用个人所得税在税制中的地位，主要是指个人所得税在国家财政收入中所占的比重，以及对社会经济开展所产生的妨碍。依照最新中国税务总局统计材

2、料，2004年个人所得税收入1737亿500万元，较2003年增收320亿元，增长22.6%，成为中国的第4大税种。个人所得税的作用主要有：有利于增加财政收入;有利于调理个人收入分配，实现社会公平;有利于发挥税收对经济的“自动稳定器”功能。3我国个人所得税税制特点从总体上看，我国的个人所得税法主要有如下特点：(1)实行分类所得税制。也确实是将个人各项所得分成11类，分别适用不同的税率、不同的计征方法以及不同的费用扣除规定。这种分类课征制度能够非常大程度上采纳源泉扣减的征税方法，有利于加强源泉监控、简化纳税手续。(2)较宽的费用扣除额。主要采纳费用定额扣除和定率扣除两种方法。费用扣除额的规定关于

3、低收入者有利，使低收入者在一般情况下都能够免缴个人所得税，有利于保障低收入群体的生活。(3)在计税方法上采纳总额扣除法，防止了个人实际生活费用支出逐项计算的繁琐。在分类征收的制度下，各项应税所得分别按各自的税率和计征方法计算，便于掌握，有利于税务部门提高工作效率。(4)采取源泉扣缴制和自行申报两种征纳形式。我国现行个人所得税征管采纳支付单位源泉扣缴制和纳税人自行申报两种形式。对能够由支付单位从源泉扣缴的应税所得，由扣缴义务人代扣代缴。关于没有扣缴义务人的，由纳税人自行申报纳税。也确实是说我国对个人所得税采纳的是代扣代缴为主，自行申报为辅的征纳形式。4实行个人所得税制存在的征询题及分析4.1分类

4、课征税制形式有失公平与效率现行个人所得税采纳的分类课征方法，不能全面地衡量纳税人的真实纳税才能，会造成所得来源多、综合收入高的人少缴税，而所得来源少，收入相对集中的人多缴税的现象，不能表达“多得多征，公平税负”的原则，也难以有效调理高收入和个人收入差距悬殊的矛盾。4.2征收范围不全面主要表如今：(1)税基狭窄：个人所得税在课税范围的设计上分为概括法和举例法。我国个人所得税采纳的是正列举方式加概括法，这种方式确定税基范围在非常大程度上限制了征税范围的扩大，尽管用概括法规定了其他认定的应税工程，防止税基流失，但是因其给定的模糊性，容易在征纳构成中引起征纳双方的纠纷和纳税人躲避税行为的发生。(2)减

5、免工程过多：现行个人所得税法规定有14条免税工程，还有其他暂免征收个人所得税政策和减免税优惠政策。这些减免税政策出于鼓舞、引导、照顾、互惠、惯例等多种目的，但减免工程过多、范围过宽违犯个人所得税的立法主旨和政策目的;弱化个人所得税的调理分配和组织收入功能;导致税制复杂，给政策制定和征收执法带来操作困难，造成纳税人税负不公平和偷税、避税破绽。4.3个人所得税费用扣除标准缺乏科学性目前，我国个人所得税的费用扣除现行的是综合扣除方式，采纳定额扣除和定率扣除相结合的方法，但在一些详细征询题的处理上与我国的实际情况相脱离，主要表现为：(1)费用扣除采纳单一扣除标准不科学。我国个人所得税对生计费用扣除采纳

6、定额和固定比率两种方式，只对个人根本扣除进展考虑，没有充分考虑纳税人的婚姻情况，所赡养人口多少，有无老人、儿童、残疾人，妨碍了个人所得税公平原则的实现。在赡养情况差异非常大时，税收负担的差异表现得更为明显，税收的不公平性更突出。(2)扣除标准缺乏指数化机制，忽略了经济情势的变化对个人纳税才能的妨碍，费用扣除标准长期不变根本无法习惯经济情况的不断变化。由于这种费用扣除方法以固定数额作为费用扣除标准，未能与物价指数挂钩，难以习惯由于通货膨胀造成的居民生活费用支出不断上涨的实际情况。4.4税收征管制度不健全目前，我国的税收征管制度不健全，征管手段落后，征管效率低下，征收方式需要改良，我国目前实行代扣

7、代缴和自行申报两种征收方法，其申报、审核、扣缴制度等都不健全，难以实现预期效果，另外征管手段落后，治理人员素养低也会妨碍税收征管效率。(1)税收方式难以操纵高收入者。现行个人所得税采取个人申报纳税和单位代扣代缴纳税两种方式;而且以代扣代缴为主。这种征管方式与现行个人所得税制设计是相衔接的，但在征收治理上还存在一些征询题;主要表如今以下几方面：公民纳税认识淡薄，越是高收入者逃税的越多，他们或利用权利自定纳税标准，或化整为零，以实物、债券、股权分配等方式逃税，或拉拢税官以吃小亏占大廉价等手段逃税。工薪收入者逃税几乎不可能，他们没有前述的权利和经济实力支付逃税费用，月工资薪金收入根本上是单位代扣代缴

8、，逃税无门。(2)征管手段落后。一方面个人所得是所得税种中纳税人最多的一种，征管工作量大;另一方面个人所得税也是最复杂、最难管的税种之一，应税工程多，计算公式多，再加上个人收入多元化隐性化，现金买卖的大量存在，税源难以监控，尚未构成以计算机网络为依托的现代化征管手段。这些都是征管手段落后的缘故。(3)对税源监控不力造成税收流失严峻。主要缘故有收入初次分配领域秩序混乱;在收入监控上，缺乏必要的部门配合和监管手段;在指导思想上，有的地区无视个人所得税调理高收入的职能作用;在政策规定上，个人所得税法和相关法律不够完善;在征收治理上，工作粗放和不到位的情况仍然存在;处分法规不完善，处分力度不强，不能对

9、纳税人起到威慑作用。5完善我国个人所得税制度的建议针对我国现行个人所得税分类税制形式存在征询题及我国社会、经济开展不平衡的详细国情，借鉴兴旺国家的成功经历，走“简税制、宽税基、低税率、严征管”之路，建立习惯我国今后社会经济开展的个人所得税制，是确保我国个人所得税收入功能和调理功能得以充发挥的制度保证。(1)依照我国国情，选择分类综合税制形式。选择分类综合税制形式确实是对较强连续性、运营性收入列入综合所得的征收工程，实行累进税率;对其他所得仍按比例税率分项征收。如此既有利于处理征管中的税源流失征询题，又表达了税收的公平原则。这种税制形式比拟合适我国目前现状。(2)扩大征收范围。关于发生的每一笔所

10、得除了司法部门已认定为非法的之外,只要是税务机关核查在先、司法部门认定在后的，税务机关都应对其征税，但这并不能说明征了税的所得确实是合法所得，征税之后司法部门照样能够对非法所得追查法律责任。(3)合理制定费用扣除标准。要合理制定纳税人的生计费和赡养人口、老人、儿童、残疾人以及住房、医疗、养老、教育、保险等扣除工程及其标准，并视工资、物价、汇率等方面的情况适时地对各类扣除标准加以合理调整。实行费用扣除的指数化，依照每年的通货膨胀率和收入水平对扣除标准进展适当调整，以确保纳税人的根本生活需要。(4)对分类课征工程实行统一的比例税率。由于分类课征工程根本为非劳务所得，如利息、股息、红利所得、股票转让

11、所得、偶尔所得等，他们一方面大部分已是所得税后的所得，另一方面也不存在费用扣除的征询题，为了充分表达税收的公平原则，其比例税率不宜太高，在现行20%的根底上，可考虑适当降低至15%为益，且实行按次计征。(5)完善征管手段，提高征管效率。理想的税收制度要有强有力的征管手段作保证，在税收制度设计上必须同时从税款的征收和税务的治理两个方面下工夫。主要方法有：在税款的征收上完善“双向申报”制度;在税务治理上加强对税源的监控，提高公民的纳税认识;在储蓄存款实名制的根底上进一步采取相应的配套措施，标准税收代理工作;以计算机网络为依托逐步实现同财政、银行、企业等有关部门的联网，构成社会办税、护税网络;强化税务稽查。文章中顾法律网 (免费法律征询，就上中顾法律网）