2022年现金管理《现金流量表审计》.doc

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1、现金流量表审计一、现金流量表编制根底、程序以及方法的复核 （一）审查现金流量表编制根底范围的精确性 依照我国企业会计准则第31号现金流量表的规定，现金流量表编制根底为现金和现金等价物。对现金流量表的编制根底范围进展确认是保证现金流量表质量的第一步。施行审计时，应特别留意审查库存现金是否是企业持有的、随时用于支付的纸币和硬币；审查银行存款是否是存在金融企业的款项，不能随时支付的定期存款是否作了现金，假如提早通知金融企业便可支付的定期存款应该包括在内；审查其他货币资金的内容是否齐全；审查现金等价物时，应推断其标准的把握是否精确，审查时检查企业是否有成心扩大了现金等价物的界定范围，同时审查企业前后各

2、期的现金和现金等价物界定范围是否保持一致。 （二）审核现金流量表编制程序和方法的标准性 现金流量表的编制企业可依照本年度的资产负债表、利润表以及有关总账和明细账材料，在详细编制现金流量表时，可依照企业业务量的大小以及复杂程度，采纳“工作底稿法”、“丁字账户法”或“分析填列法”。在施行审计时，审查企业是否有获取编制现金流量表的根底材料，其复核加计是否正确；将根底材料中的有关数据和财务报表以及附注、账册凭证、辅助账簿、审计工作底稿等核对是否相符，并是否应进展详细分析，检查数额是否正确、完好；依照审计调整分录，对根底材料的有关数额是否作相应调整。审计时还应特别留意现金流量分类是否合理，首先审查投资活

3、动的界定是否精确，投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，这里的投资是广义的投资即包括对内投资和对外投资。对内投资是指购置和处置固定资产、在建工程、无形资产等持有期限在1年或1个营业周期以上的长期资产活动。对外投资是购置除现金等价物以外的对外投资，包括买卖性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产等。其次审查筹资活动的界定是否精确，筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括吸收投资、发行股票、分配利润等。最后，审查运营活动的界定是否精确，它是除了投资活动和筹资活动之外的活动，其日常的运营活动还包括非日常活动的有

4、关事项，如罚没的收入或支出等，是否考虑包括在内。 二、现金流量表运营活动现金流量金额的复核 （一）审查销售商品提供劳务所收到现金工程的精确性 审查“销售商品提供劳务所收到现金”工程，要以利润表中的营业收入为根底，是否调整资产负债表中的应收账款、应收票据、预收账款的期末金额与期初金额增减变化；同时是否考虑了本期应交税费的应交增值税的本期销项税额；又要考虑是否调整了实际发生的坏账以及是当前收回前期的坏账；是否调整当期发生的现金折扣、销售退回；是否调整了当前发生的票据贴现利息等。 （二）审查购置商品接受劳务所支付现金工程的精确性 审查“购置商品接受劳务所收到现金”工程，要以利润表中的营业本钱和资产负

5、债表中的存货工程为根底，是否调整应付账款、应付票据、预付账款的期末金额与期初金额增减变化；同时是否考虑了本期应交税费的应交增值税的本期进项税额，应交税费中是债务重组、非货币资产交换、捐赠等非运营活动构成是否扣除；是否调整了本期计提的存货跌价预备以及存货跌价预备的转回；是否调减了当前列人消费本钱、制造费用的工资薪酬费用以及当期实际发生的计入制造费用的折旧费用；特别留意的是，与商品购进无关的存货增加主要包括存货的盘盈、债务重组、非货币资产交换、接受捐赠、股东投入是否做了调整；与商品销售无关的存货减少主要包括存货用于在建工程、存货盘亏毁损是否做了调整。 （三）审查支付各项税费工程的精确性 审查支付各

6、项税费工程的金额是否以利润表中的营业税金及附加。所得税费用、治理费用中的税金等为根底，调整应交税费的相关明细账的期末金额与期初金额的变化。 （四）审查收到其他与运营活动有关的现金和支付的其他与运营活动有关的现金工程 审查数据是否有张冠李戴的情况，是否有将不属于运营活动的现金流入计入，是否有会计期末向银行集中贷款以及通过关联方的“配合”，从而虚增了运营活动的现金流量；是否有将“购置商品接受劳务支付的现金”、“支付的其他与运营活动有关的现金”工程的现金流出计人投资或筹资活动，从而减少运营活动现金流出量，进而虚增了运营活动现金流量。是否有将筹资或投资活动的现金流量通过临时拆借的方式流出，再以业务往来

7、的名义流出，“包装”为运营活动现金流入量。 （五）审查运营活动现金流量的质量 通常情况下，企业运营活动现金流量流入越大，资产的流淌情况越佳，支付才能越强。假如企业盈利，在保证正常消费所需资金的前提下，为满足投资者尽快收回投资本钱的愿望，企业一般会安排较多的资金用于报答投资者，当运营情现金流量较大、企业可分配利润较多时，应进一步审查企业是否进展了较多的利润分配，并进一步结合企业的开展计划进展认真研究，警觉粉饰现金流量表和利润表的可能。因而。运营活动现金流量的质量高低，能够反映企业运营活动的现金自习惯才能、再投资才能、偿债才能的强弱。 三、审查现金流量表补充材料的精确性 对现金流量表附注的审查时，首先，通过间接法计算的运营活动现金流量是从净利润开场倒挤出运营活动的现金流量，这能够看出净利润与运营活动现金流量差异的缘故；同时，又能够与正表中的运营活动现金流量的数额加以验证；其次，审查反映企业不涉及现金的严重投资以及筹资活动情况，包括债务转为资本、一年到期的可转换公司债券、融资租入固定资产，审查其真实性、完好性；最后，审查企业现金及现金等价物净增加的情况与资产负债表的货币资金以及现金等价物的数额进展核对。