2022年酒店餐饮服务业收入的核算.doc

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1、酒店餐饮效劳业收进的核算一、酒店餐饮效劳业业务活动特点1.运营小型餐饮效劳业，一般都业务单纯，餐饮店的客人来店就餐、旅店的客人来店住宿确实是主要和全部的业务收进。客人来餐馆就餐，点菜、吃饭、饮酒、喝饮料，这些不分详细消费的内容，全部都是营业收进。旅店的客人来住宿，不管是住大房依然小房，是一般房依然豪华房，是过路住宿依然长时间包房居住，都是旅店的营业收进。一样，网吧来的客人，上网按时计价收费及在网吧里饮料的消费，都是网吧的营业收进。来茶社的，除喝茶消费外，可能还会有消费零食、小吃及点心，这些一样属于茶社的营业收进。这些例子说明：获得收进在情势上可能会有所不同，但都构成企业的一种资源运营收进。在记

2、账时，不用区分收进的情势，而只需把这些收进记录下来便可。按照企业会计准则的规定，企业发生的收进，按照收进的来源和情势，分为了主营业务收进和其他业务收进，但对现实中的小型餐饮效劳企业而言，所有发生的收进，都是以盈利为目的的，没有再细分的必要。因而能够只设置主营业务收进一个账户，来核算企业发生的所有收进，如此设置，既不妨碍企业纳税的正确性，又能够下降企业核算的难度。2.大中型酒店餐饮企业运营方式多样，效劳工程繁多，包括住宿、饮食、购物、美容、沐浴桑拿、照相、洗涤、文娱、修理、代理等效劳工程。不同的运营业务营业税的税率不同，假设能分别核算应尽量分开确认处理。将酒店运营业务内容回纳起来有以下几点：（1

3、）效劳性运营业务效劳性运营业务，是指利用一定的场所、装备和工具，提供效劳、劳务的行业，比方旅馆的住宿、美容美发、洗涤、照相等，此类业务营业税的税率通常是5%；另外还有歌厅、舞厅等，此类业务的营业税税率通常是5%20%。（2）饮食运营业务饮食运营业务是指从事加工烹制食品，立即供应给顾客食用的运营业务，比方酒店的餐厅、酒家的运营业务。有一定范围的酒店企业都有附属的餐饮部分进展酒店住宿的配套效劳。（3）商品运营业务商品运营业务是指酒店企业开设的商场所进展的商品购销活动业务。酒店企业为了方便住客购物，开设一些消费者需要购置物品的商场，以拓宽效劳领域、广开财路，发挥现代酒店企业多功能的积极作用。二、收款

4、与开票上述这些收进收款的方式能够有多种：收银机收款和人工收款；库存现金收进和支票收进；库存现金即付和应收款等。酒店餐饮效劳类企业在平常的采购用品、原料和销售收取库存现金的活动中，都离不开与发票打交道。对效劳业来讲，触及的发票主要为一般发票。发票的购置、保管和使用都牵涉到法律标题，稍有不慎就会出错。（1）领发票。企业相关职员持税务登记证副本和经办人身份证到主管税务局办税大厅发票领购窗口领取申请表，并按规定填写、盖章。企业经办人将填写的申请表和以下材料交给发票领购窗口：税务登记证副本及复印件一份；经办人身份证及复印件一份；财务印章或发票专用印章模型。企业月销售额和月需发票面额、数目的报告书；营业执

5、照原件及复印件。发票领购窗口经办职员审核材料齐全后。退回营业执照原件、税务登记证副本和经办人身份证原件给纳税人，并开具收件回执给纳税人。纳税人凭回执（按商定时间）到发票领购窗口领取发票领购簿和领购发票身份证明卡。企业经办人凭发票领购簿和领购发票身份证明卡到窗口领购发票。企业以后领购一般发票时，除凭发票领购簿和领购发票身份证明卡外，还需送验上次领购已使用完的发票存根联（如已购置过发票），经税务局审核后，加盖查验章方可再次领购发票。（2）开发票留意事项。在开具一般发票时，要留意以下几点：购货单位应写全称，不得简写；书写必须清晰明白，不得潦草；开票时必须填写年、月、日，不能只写月、日；开票金额未到达

6、发票位数，在小写数字前用￥符号封顶，在大写栏所有位数空格的，不到的空位数均应填零，不应留空或画/线。（3）发票保管。企业在领购一般发票和增值税专用发票后，必须设置登记簿，记录发票的购、用、存情况。设专人负责保管发票、设专柜存放发票，将税务局查验过的发票存根联装订成册，以便税务机关查验。三、酒店餐饮企业运营业务收进的核算酒店运营业务是指以提供住房、生活设备的使用和效劳，来满足旅客需要而收取一定用度的效劳业务。酒店的主要运营业务是客房效劳。客房业务具有三个特点。第一，客房是一种特别的商品，不出售所有权，行将同一件产品的使用权在不同时期内反复销售，客人买到的仅是某一时期的使用客房的住宿权。客房能够出

7、租但不能储存，如在规定时间内不出租，其成效就自然消失，销售就没法实现。第二，由于客房出租率的高低主要遭到旅游季节变换的妨碍，旅游旺季，客房供不应求，而旅游淡季，客房供过于求，从而使客房的出租价格有非常大的弹性。第三，酒店业务的效劳进程和消费进程在时间上和空间上都是同一的。酒店运营业务除客房业务外，还附设有餐厅、小卖部、美容、洗衣部、健身房等，酒店业收进的核算包括以上各种运营工程所获得的收进的核算。（一）客房业务收进的核算客房业务收进是通过出租客房而获得的收进，因而，客房一经出租，不管房租收到与否，都作为已销售处理，即客房销售进账时间以客房实际出租时间为进账时间。由于客房的出租有旺季与淡季之分，

8、因而客房的出租价格常常随着供求关系的变化而上下波动。通常客房的出租价格有：标准房价、旺季价、淡季价、团队价、合同价、优惠价等多种，而客房实际出租的价格才是客房出租收进的进账价格。客房租金收进通常按天数分时段计算，自旅客人住客房之日起，至第二天中午12时止，收取一天租金；至第二天中午12时以后，晚上6时之前止，加收半天租金；至第二天凌晨6时以后，则加收一天租金。酒店的客房业务是由总台办理的。总台通常设在酒店的大堂内，负责办理客房的预订、接待、进住登记、查询、退房、结账及营业日记簿的登记等工作。酒店的收款方式有先收款后住店和先住店、定期或离店时结算收款两种方式，不管采纳哪一种方式收款两种方式，不管

9、采纳哪一种方式收款，旅客住店，首先在总台登记旅客住宿登记表，第一联保存总台，第二联交效劳员安排客房。1.先收款后住店结算方式的核算采纳先收款后住店的结算方式核算客房收进，可采取相应的营业日记簿和营业收进日报表对旅客住店、离店进展记录，以此进步客房利用率。营业日记簿和营业收进日报表的格式分别以下表所示。营业日记簿中本日营业收进合计栏中的数额，应与预收房金中本日应收栏的数额相等；上日结存栏中的数额为旅店截止至上日的结余预交款数额；本日结存上日结存本日交付一本日应收。总台应在逐日业务终了时，将营业日记簿各栏加计本日合计数。将收进库存现金和房金收据的存根与本日交付栏内数额相核对，并编制营业收进日报表，

10、连同库存现金送交会计部分进账。营业日记簿2009年5月7日房号姓名住店日期已住天数本日营业收进预收房金备注月日房金床饮料食品合计上日结存本日应收本日交付本日结存101102马芳周江555621200200635206208400600206208194392201202吴杰徐峰5547325025075025010005001000301302张铭王云555621150150535158155300600158155142445合计220003002002200052000225002040049900出租客房间数：110间空置客房间数：6间记账：刘小度陈君营业收进日报2009年5月7日营业收

11、进预收房金备注单人房标准房套房合计房金加床钦料食品其他360072481240001841166000443622000300200上日结存52000本日应收22500本日交付20400其中：现金16400信誉卡签购单4000合计372012700608022500本日结存49900出租客房间数：110间空置客房间数：6间长款：短款：收款人：朱文交款人：陈君制表：刘小芳【例1】正保大酒店采纳先收款后住宿的核算方式，收到总台交来库存现金等有关结算单据，并交来营业收进日报表仍以上表为例。（1）依照营业收进日报表中营业收进栏的数额，作分录以下：【答疑编号911050101：针对该题发咨询】借：预收账

12、款预收房金22500贷：主营业务收进房金22000饮料300食品200（2）信誉卡结算手续费率为3permil;，依照营业收人日报表预收房金栏本日交付中各工程的数额，和信誉卡签购单、计汇单回单和进账单回单。作会计分录以下：【答疑编号911050102：针对该题发咨询】借：库存现金16400贷：预收账款预收房金16400借：银行存款3988财务用度12贷：预收账款预收房金4000预收账款是负债类账户，用以核算按规定向客户预收的款项。预收时，记进贷方；收进实现时，记进借方；余额在贷方，表示企业已预收，而还没有为客户提供效劳的款项。2.先住店后结算方式的核算采纳先住店后结算的方式核算客房收进，可采纳

13、相应的营业日记簿，其格式（2009年6月10日）以下表所示。房号姓名住店日期已住天数本日营业收进结欠房金备注月日房金加床饮料食品合计上日结欠本日应收本日交付本日结欠101102徐芳王萍667832180180510185190370180185190555370201202张铭李杰66951525025010250260102525026012852500301302张云白青668921300300105305310300305310605310合计3510060040036100361003762084920出租客房间数：144间空置客房间数：12间记账：刘小芳陈君从上表中可看出与前表的不同

14、的地点在于：上日结欠代替上日结存，上日结欠栏中数额为截止到上日累计结欠房金的数额；本日结欠代替本日结存，本日结欠=上日结欠本日应收本日交付。当天总台依照营业日记簿填列营业收进日报表与库存现金一并送交会计部分进账。【例2】正保大酒店采纳先住店后结算方式，客房2009年6月10日营业情况如上表所示，总台交来库存现金等有关结算单据，并报来营业收进日报表以下表所示。营业收进日报表2009年6月10日营业收进预收房金备注单人房标准房套房合计房金加床钦料食品其他540080702250040025072001208035100600400上日结存86440本日应收36100本日交付37620其中：现金31

15、620信誉卡签购单支票6000合计555023150740036100本日结存84920出租客房间数：144间空置客房间数：12间长款：短款：收款人：李兴交款人：洪江制表：王君君（1）依照营业收进日报表中营业收进栏的数额，作分录以下：【答疑编号911050103：针对该题发咨询】借：应收账款36100贷：主营业务收进房金35100逐一饮料600食品400（2）依照营业收进日报表中旅客结欠房金栏的本日交付各工程中的数额和进账单回单，作分录以下：【答疑编号911050104：针对该题发咨询】借：库存现金31620贷：应收账款31620借：银行存款6000贷：应收账款6000应收账款是资产类账户，用

16、以核算企业销售商品、提供劳务等业务，应向消费者收取的款项。企业运营收进发生应收款项时，记进借方；企业收回应收账项及发生坏账损失时，记进贷方；余额在借方，表示企业还没有收回款项的数额。（二）餐饮业务收进1.餐饮业务销售货款结算方式（1）柜台同一售票顾客在用餐前先到账台购置专用的定额小票，其格式以下表所示。或购置固定品名的筹马，然后凭筹马或专用定额小票领取食品，也可由效劳员依照小票的编号和顾客手中的副联票签对号后送至桌上。定额小票系一次性使用，而筹马可循环使用，因而，要加强回收和领用手续的完善。营业完毕后，账台收款员要填制售货日报表，经效劳员核对签章后，连同营业款一齐交财会部分。2009年4月20

17、日品名数目金额青瓜肉片蛋花汤饭1份1份100克11.80元6.00元0.80元合计18.60元收款人：王萌萌副联号（2）效劳员开票收款效劳员效劳，先由顾客点菜，再开票、收款，然后由效劳员负责账台结算，收款员在小票上签章后，一联由效劳员送至厨房领菜，另外一联保存。待营业完毕后，效劳员与收款员分别统计所收的金额，核对无误后，由效劳员在收款员的收款核对表上签字证明。收款核对表的格式以下表所示。2009年4月27日工号效劳员姓名收到金额效劳员签字备注1张春兰22003黄胜华24004王蜀新18005应眉眉14007毛春华17208曾大年14809张根丰1800合计12800实收金额（大写）壹万贰仟捌佰

18、元整长/短款收款人：王小萍（3）先就餐后结算顾客入坐点菜后，由效劳员填写小票一式两联，顾客不立即付款。小票的第一联交厨房作为取菜凭证保存，顾客进餐后，效劳员按小票算账，然后凭第二联向顾客收款。营业完毕后，收款台、厨房、效劳员分别结算销售额和发菜额，三方核对符合共同在汇总表上签字证明。（4）一手交钱一手交货顾客直截了当以货币到柜台购置饮食制品。此法适用于运营品种简单且规格化的产品。这类方式手续简便，但必须进展数目登记，食品交效劳员销售时，由产销双方登记数目，业务终了时，由效劳员进展盘存核对。其计算公式以下：销售数目上班结存十本班消费或提货一班末结存应收回的销售金额销售数目单价应收回的销售金额应与

19、实收金额进展对照，确定盈亏，编制产销核对表，其格式以下表所示。2009年3月25日品名应收钱款（元）实收钱款（元）盈（+）亏（一）备注寿桃松糕2400.004000.002400.004004.00+4合计6400.006404.00+4消费职员：赵群销售职员：徐光芒2.餐饮业务一般销售收进的核算餐饮业务在当天营业完毕后，由收款员依照收款核对表收款登记表和产销核对表等凭证，汇总编制营业收进日报表与所收库存现金一并交财会部分。营业收进日报表的格式以下表所示。或由收款人自行填写库存现金解款单存至银行，凭银行解款单回单向财会部分报账。销售收进的库存现金，不得用于列支其他开支，如有是非款，应在营业收进

20、日报表中分别填列，不得以长补短。营业收进日报表2009年3月28日工程应收金额（元）实收金额（元）溢款（+）缺款（一）（元）备注1.门市收进2.外卖收进6360.001144.006360.001142.000-2合计7504.007502.00-2【例3】正保大酒店财务部依照营业部分报送的营业收进日报表，列明应收金额7504元，实收库存现金7502元，库存现金已解存银行，短缺库存现金2元，缘由待查。（1）依照营业收人日报表，作会计分录以下：【答疑编号911050201：针对该题发咨询】借：库存现金7502待处理财产损溢待处理活动资产损溢2贷：主营业务收人7504（2）依照解款单回单联，作会计

21、分录以下：【答疑编号911050202：针对该题发咨询】借：银行存款7502贷：库存现金7502（3）今查明短缺2元，系工作中过失，经批准由收款员赔偿，作会计分录以下：【答疑编号911050203：针对该题发咨询】借：其他应收款2贷：待处理财产损溢待处理活动资产损溢23.宴会销售收进的核算餐饮企业承办宴席，先要填制定单，注明时间、人数和桌数，并应附上菜单。定单一式两份，餐厅与顾客双方签字后各执一份。预订宴席一般要预先收取定金，以防止顾客取消宴席时，遭受没必要要的损失，以维护企业的权益。宴席的销售价格以桌为计算单位，烟、酒、饮料等按有用数目另行收费。【例4】某餐馆接受客户预订宴席两桌，每桌200

22、0元，计4000元。（1）预收订金400元，收到转账支票，存进银行，作会计分录以下：【答疑编号911050204：针对该题发咨询】借：银行存款400贷：预收账款宴席订金400（2）宴席完毕，两桌宴席价款4000元，外加烟、酒、饮料800元，总计4800元，扣除定金后，收到库存现金4400元，作会计分录以下：【答疑编号911050205：针对该题发咨询】借：库存现金4400预收账款400贷：主营业务收进宴席收进4000烟酒饮料收进800（三）美容运营业务的核算一般的酒店都有美容美发厅，为顾客进展美容美发等效劳。美容业由于范围、等级和治理情势的不同，通常有先效劳后收款和先收款后效劳两种收款方式。1.先收款后效劳一般大、中型的美容厅均设有同一收款台，由收款员专门负责收款。顾客来厅美容时，先到收款台按本人要求效劳的工程交款，收款员收款后，发给小票（小牌），顾客凭票（牌）顺序美容，也可按顾客意愿选择效劳职员进展美容。营业终了，收款员应将收到的库存现金与各个效劳职员收到的票（牌）核对无误后，填制营业收进日报表。其格式以下表所示。营业收进日报表一般一式两份，一份留底，一份连同库存现金送交财会部分记账。工程效劳人次单价金额备注