营业税纳税申报表.ppt

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1、情景导入 问问：你知道哪些主体需要缴纳营业税吗？营业税你知道哪些主体需要缴纳营业税吗？营业税如何计算呢？营业税有哪些优惠政策吗？如何计算呢？营业税有哪些优惠政策吗？答：答：服务行业或者说第三产业、销售不动产、服务行业或者说第三产业、销售不动产、转让无形资产转让无形资产 总结：生产精神产品的行业和不动产行业总结：生产精神产品的行业和不动产行业营业税一、背景资料一、背景资料二、概述二、概述三、基本税制要素三、基本税制要素四、其他税制要素四、其他税制要素五、应纳税额的计算五、应纳税额的计算六、营业税纳税申报表的填写六、营业税纳税申报表的填写背景资料 作为作为作为作为消费者消费者消费者消费者不仅需要不

2、仅需要不仅需要不仅需要物质物质物质物质的消费，还需要的消费，还需要的消费，还需要的消费，还需要精神精神精神精神的消费。物质的消费由的消费。物质的消费由的消费。物质的消费由的消费。物质的消费由生产流通领域生产流通领域生产流通领域生产流通领域完成；精神完成；精神完成；精神完成；精神的消费由的消费由的消费由的消费由服务领域服务领域服务领域服务领域完成。按照国民经济行业分类完成。按照国民经济行业分类完成。按照国民经济行业分类完成。按照国民经济行业分类标准，生产销售物质产品的领域缴纳标准，生产销售物质产品的领域缴纳标准，生产销售物质产品的领域缴纳标准，生产销售物质产品的领域缴纳增值税增值税增值税增值税(

3、包括包括包括包括各类工业企业和商业企业各类工业企业和商业企业各类工业企业和商业企业各类工业企业和商业企业)，生产销售精神产品的，生产销售精神产品的，生产销售精神产品的，生产销售精神产品的领域缴纳领域缴纳领域缴纳领域缴纳营业税营业税营业税营业税（包括第三产业（包括第三产业（包括第三产业（包括第三产业如交通运输如交通运输如交通运输如交通运输业、建筑业、金融保险、文化体育、邮电通讯、业、建筑业、金融保险、文化体育、邮电通讯、业、建筑业、金融保险、文化体育、邮电通讯、业、建筑业、金融保险、文化体育、邮电通讯、娱乐业、服务业；房地产业；无形资产等）。娱乐业、服务业；房地产业；无形资产等）。娱乐业、服务业

4、；房地产业；无形资产等）。娱乐业、服务业；房地产业；无形资产等）。二、概述n n1 1 1 1、概念、概念、概念、概念n n2 2 2 2、特征、特征、特征、特征n n3 3 3 3、与增值税的区别、与增值税的区别、与增值税的区别、与增值税的区别1、概念 营业税是对在我国境内营业税是对在我国境内提供应税劳务提供应税劳务、转转让无形资产让无形资产和和销售不动产销售不动产的单位和个人，就的单位和个人，就其取得的其取得的营业额营业额征收的一种流转税。征收的一种流转税。提供的提供的应税劳务应税劳务是指交通运输业、建筑业、是指交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱金融保险业、邮电通讯

5、业、文化体育业、娱乐业、服务业。乐业、服务业。注意：注意：“境内境内”的含义的含义2、特征n n第一第一第一第一n n第三第三第三第三n n第二第二第二第二按行业设计税目、税率；按行业设计税目、税率；按行业设计税目、税率；按行业设计税目、税率；计算简便，征收成本低；计算简便，征收成本低；计算简便，征收成本低；计算简便，征收成本低；征税对象主要是第三产业；征税对象主要是第三产业；征税对象主要是第三产业；征税对象主要是第三产业；n n第四第四第四第四价内税，一般由地税负责征收价内税，一般由地税负责征收价内税，一般由地税负责征收价内税，一般由地税负责征收3 3、与增值税的区别与联系、与增值税的区别与

6、联系项目项目项目项目增值税增值税增值税增值税营业税营业税营业税营业税征税范围征税范围征税范围征税范围货物（有形的动产）货物（有形的动产）货物（有形的动产）货物（有形的动产）应税劳务（加工、应税劳务（加工、应税劳务（加工、应税劳务（加工、修理修配）修理修配）修理修配）修理修配）应税劳务（交通运应税劳务（交通运应税劳务（交通运应税劳务（交通运输业、建筑业、邮输业、建筑业、邮输业、建筑业、邮输业、建筑业、邮电通讯业等）电通讯业等）电通讯业等）电通讯业等）无形资产、不动产无形资产、不动产无形资产、不动产无形资产、不动产税与价格的关系税与价格的关系税与价格的关系税与价格的关系价外税价外税价外税价外税价内

7、税价内税价内税价内税计税方法计税方法计税方法计税方法按两类纳税人分别按两类纳税人分别按两类纳税人分别按两类纳税人分别采用扣税法和简易采用扣税法和简易采用扣税法和简易采用扣税法和简易征税法征税法征税法征税法按行业确定比例税按行业确定比例税按行业确定比例税按行业确定比例税率计算应纳税额率计算应纳税额率计算应纳税额率计算应纳税额联系联系联系联系同属流转税，税负最终转嫁给消费者。同属流转税，税负最终转嫁给消费者。同属流转税，税负最终转嫁给消费者。同属流转税，税负最终转嫁给消费者。两者是平行关系，不是交叉关系。两者是平行关系，不是交叉关系。两者是平行关系，不是交叉关系。两者是平行关系，不是交叉关系。三、

8、基本税制要素基本税制要素基本税制要素基本税制要素基本税制要素纳税人和扣缴义务人纳税人和扣缴义务人纳税人和扣缴义务人纳税人和扣缴义务人征税范围征税范围征税范围征税范围税率税率税率税率单位和个人单位和个人单位和个人单位和个人交通运输业、建筑业、交通运输业、建筑业、交通运输业、建筑业、交通运输业、建筑业、金融保险、邮电通讯业、金融保险、邮电通讯业、金融保险、邮电通讯业、金融保险、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、文化体育业、娱乐业、文化体育业、娱乐业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、服务业、转让无形资产、服务业、转让无形资产、服务业、转让无形资产、销售不动产销售不动产销售不动产销售不动产比例

9、税率比例税率比例税率比例税率四、其他税制要素其他税制其他税制要素要素起征点起征点行业的行业的免税免税国务院规定国务院规定的减免税的减免税政策性政策性免税免税纳税地点纳税地点纳税期限纳税期限五、应纳营业税的计算营业税营业税营业税营业税=营业额营业额营业额营业额比例税率比例税率比例税率比例税率营业额营业额营业额营业额定义定义定义定义特征特征特征特征计量单位计量单位计量单位计量单位纳税义务发生时间纳税义务发生时间纳税义务发生时间纳税义务发生时间各行业营业额的确定各行业营业额的确定各行业营业额的确定各行业营业额的确定价款价款价款价款价外费用价外费用价外费用价外费用各行业营业额的确定计税依据计税依据内容

10、内容营业额全额营业额全额营业额全额营业额全额向对方收取的全部价款和价向对方收取的全部价款和价向对方收取的全部价款和价向对方收取的全部价款和价外费用外费用外费用外费用营业额差额营业额差额营业额差额营业额差额对列举项目营业额扣除付给对列举项目营业额扣除付给对列举项目营业额扣除付给对列举项目营业额扣除付给其他纳税人的部分后的余额其他纳税人的部分后的余额其他纳税人的部分后的余额其他纳税人的部分后的余额组成计税价格组成计税价格组成计税价格组成计税价格成本成本成本成本+利润利润利润利润+营业税税金营业税税金营业税税金营业税税金=工程成本（工程成本（工程成本（工程成本（1+1+1+1+成本利润率）成本利润率

11、）成本利润率）成本利润率）（1 1 1 1营业税率）营业税率）营业税率）营业税率）各行业营业额确定的具体说明：n n1 1 1 1、交通运输业、交通运输业、交通运输业、交通运输业 差额计税差额计税差额计税差额计税n n2 2 2 2、建筑业、建筑业、建筑业、建筑业 分包业务分包业务分包业务分包业务差额计税差额计税差额计税差额计税 建筑、修缮、装饰工程业务建筑、修缮、装饰工程业务建筑、修缮、装饰工程业务建筑、修缮、装饰工程业务全额计税全额计税全额计税全额计税 从事安装工程作业从事安装工程作业从事安装工程作业从事安装工程作业全额计税全额计税全额计税全额计税自建自用自建自用自建自用自建自用不缴税不缴

12、税不缴税不缴税自建销售自建销售自建销售自建销售缴缴缴缴2 2道营业税道营业税道营业税道营业税按销售不动产按销售不动产按销售不动产按销售不动产按建筑业按建筑业按建筑业按建筑业自建行为自建行为自建行为自建行为税目税目应纳营业税应纳营业税应纳营业税应纳营业税建筑业的营业税建筑业的营业税建筑业的营业税建筑业的营业税应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额=组计价组计价组计价组计价3%3%3%3%其中：其中：其中：其中：组价组价组价组价=工程成本（工程成本（工程成本（工程成本（1+1+1+1+成成成成本利润率）本利润率）本利润率）本利润率）（1 1 1 1营业营业营业营业税率）税率）税率）税率）销售不动产的营业

13、税销售不动产的营业税销售不动产的营业税销售不动产的营业税应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额=销售收入销售收入销售收入销售收入5%5%5%5%n n3 3、金融保险业、金融保险业金融保险业金融保险业金融保险业金融保险业金融业金融业金融业金融业外汇转贷业务外汇转贷业务外汇转贷业务外汇转贷业务差额差额差额差额贷款贷款贷款贷款利息收入全额利息收入全额利息收入全额利息收入全额金融商品转让金融商品转让金融商品转让金融商品转让保险业保险业保险业保险业融资租赁业务融资租赁业务融资租赁业务融资租赁业务金融经纪业务金融经纪业务金融经纪业务金融经纪业务外汇外汇外汇外汇股票股票股票股票债券债券债券债券非货物期货非货物期

14、货非货物期货非货物期货保险业：初保业务保险业：初保业务保险业：初保业务保险业：初保业务全额全额全额全额储金业务营业额储金业务营业额储金业务营业额储金业务营业额(期初余额期初余额期初余额期初余额+期期期期末余额）末余额）末余额）末余额）50%50%50%50%年利率年利率年利率年利率12121212差额差额差额差额n n融资性租赁：融资性租赁：出出出出租租租租方方方方承承承承租租租租方方方方营业税营业税营业税营业税=（实际成本实际成本实际成本实际成本 ）出租方向承出租方向承出租方向承出租方向承方收取的全方收取的全方收取的全方收取的全部价款和价部价款和价部价款和价部价款和价外费用外费用外费用外费用

15、本期天数本期天数本期天数本期天数 总天数总天数总天数总天数5%5%融资租赁融资租赁是指经中国人是指经中国人民银行、外经贸部和商民银行、外经贸部和商务部批准可从事融资租务部批准可从事融资租赁业务的单位，所从事赁业务的单位，所从事的具有融资性质的和所的具有融资性质的和所有权转移特点的设备租有权转移特点的设备租赁业务。赁业务。4 4 4 4、邮电通信业、邮电通信业、邮电通信业、邮电通信业 或差额或全额计税或差额或全额计税或差额或全额计税或差额或全额计税5 5 5 5、文化体育业、文化体育业、文化体育业、文化体育业 差额计税差额计税差额计税差额计税6 6 6 6、娱乐业、娱乐业、娱乐业、娱乐业 全额计

16、税全额计税全额计税全额计税7 7 7 7、服务业、服务业、服务业、服务业 或全额或差额计税或全额或差额计税或全额或差额计税或全额或差额计税8 8 8 8、转让无形资产、转让无形资产、转让无形资产、转让无形资产 转让额转让额转让额转让额9 9 9 9、销售不动产、销售不动产、销售不动产、销售不动产 销售额销售额销售额销售额娱乐行业税率的规定：对夜总会、歌厅、娱乐行业税率的规定：对夜总会、歌厅、舞厅、射击、跑马场、高尔夫球、电子舞厅、射击、跑马场、高尔夫球、电子游戏厅，按游戏厅，按20%20%征收营业税；保龄球、台球征收营业税；保龄球、台球按按5%5%的税率征收营业税的税率征收营业税单位和个人在单

17、位和个人在单位和个人在单位和个人在旅游景点经营索道旅游景点经营索道旅游景点经营索道旅游景点经营索道取得的收取得的收取得的收取得的收入按入按入按入按“服务业服务业服务业服务业旅游业旅游业旅游业旅游业”征税；交通部征税；交通部征税；交通部征税；交通部门门门门有偿转让高速公路收费权以及酒店产有偿转让高速公路收费权以及酒店产有偿转让高速公路收费权以及酒店产有偿转让高速公路收费权以及酒店产权权权权经营，业主按约定取得固定收入和分经营，业主按约定取得固定收入和分经营，业主按约定取得固定收入和分经营，业主按约定取得固定收入和分红按照红按照红按照红按照“服务业服务业服务业服务业租赁业租赁业租赁业租赁业”征税征

18、税征税征税n n经营性租赁：经营性租赁：出出出出租租租租方方方方承承承承租租租租方方方方营业税营业税营业税营业税=租金收入租金收入租金收入租金收入5%5%经营性租赁经营性租赁经营性租赁经营性租赁就是将就是将就是将就是将闲置的固定资产闲置的固定资产闲置的固定资产闲置的固定资产（包括动产和不动（包括动产和不动（包括动产和不动（包括动产和不动产）出租的一种行产）出租的一种行产）出租的一种行产）出租的一种行为。特征是固定资为。特征是固定资为。特征是固定资为。特征是固定资产的所有权未发生产的所有权未发生产的所有权未发生产的所有权未发生转移。属于服务业转移。属于服务业转移。属于服务业转移。属于服务业税目税

19、目税目税目注意：注意：单位和个人销售或转让其单位和个人销售或转让其购置购置的不动产或的不动产或受让的土地使用权，以受让的土地使用权，以全部收入全部收入减去不动产或土减去不动产或土地使用权的购置地使用权的购置原价原价后的余额为后的余额为营业额营业额例如：甲建筑公司向例如：甲建筑公司向C C公式转让闲置办公用房一幢公式转让闲置办公用房一幢（购置原价（购置原价700700万元），取得转让收入万元），取得转让收入13001300万元，万元，计算甲建筑公司转让办公用房应缴纳的营业税。计算甲建筑公司转让办公用房应缴纳的营业税。甲建筑公司转让办公用房应缴纳的营业税甲建筑公司转让办公用房应缴纳的营业税=（13

20、001300700700）5%=305%=30（万元）（万元）关于拍卖缴营业税的问题 对拍卖行向委托方收取的手续费应征收营对拍卖行向委托方收取的手续费应征收营业税业税,营业税营业税=营业额营业额5%5%其中其中:向委托方收取的手续费向委托方收取的手续费,一般为落槌一般为落槌价的价的10%10%小案例：小案例：某企业将某企业将某企业将某企业将4 4 4 4年前自建的一栋办公楼转让，原值年前自建的一栋办公楼转让，原值年前自建的一栋办公楼转让，原值年前自建的一栋办公楼转让，原值400400400400万元，已计提折旧万元，已计提折旧万元，已计提折旧万元，已计提折旧200200200200万元，转让价

21、款万元，转让价款万元，转让价款万元，转让价款500500500500万元。万元。万元。万元。此行为属于转让不动产，营业税的正确处理是（）此行为属于转让不动产，营业税的正确处理是（）此行为属于转让不动产，营业税的正确处理是（）此行为属于转让不动产，营业税的正确处理是（）A.A.A.A.不缴纳营业税不缴纳营业税不缴纳营业税不缴纳营业税B.B.B.B.应纳营业税应纳营业税应纳营业税应纳营业税5 5 5 5万元万元万元万元C.C.C.C.应纳营业税应纳营业税应纳营业税应纳营业税15151515万元万元万元万元D.D.D.D.应纳营业税应纳营业税应纳营业税应纳营业税25252525万元万元万元万元备注备

22、注:转让转让自建自建不动产不动产,由于建成时由于建成时没有缴过销售不动产的营业税没有缴过销售不动产的营业税,因此因此转让时应以销售不动产从购买方收转让时应以销售不动产从购买方收取的全部价款和价外费用为计税依取的全部价款和价外费用为计税依据据营业税纳税人购置税控收款机抵免营业税的规定营业税纳税人购置税控收款机抵免营业税的规定 营业税纳税人购置税控收款机负担的增值税，在营业税纳税人购置税控收款机负担的增值税，在营业税纳税人购置税控收款机负担的增值税，在营业税纳税人购置税控收款机负担的增值税，在当期应纳营业税额中抵免时不需要到税务机关认当期应纳营业税额中抵免时不需要到税务机关认当期应纳营业税额中抵免

23、时不需要到税务机关认当期应纳营业税额中抵免时不需要到税务机关认证，可凭购进税控收款机取得的增值税发票，按证，可凭购进税控收款机取得的增值税发票，按证，可凭购进税控收款机取得的增值税发票，按证，可凭购进税控收款机取得的增值税发票，按照发票上注明的增值税，直接抵免当期应纳营业照发票上注明的增值税，直接抵免当期应纳营业照发票上注明的增值税，直接抵免当期应纳营业照发票上注明的增值税，直接抵免当期应纳营业税或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注税或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注税或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注税或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，进行价款分离后、计算出可

24、抵免的当明的价款，进行价款分离后、计算出可抵免的当明的价款，进行价款分离后、计算出可抵免的当明的价款，进行价款分离后、计算出可抵免的当期应纳营业税。期应纳营业税。期应纳营业税。期应纳营业税。小案例小案例下列各项中，应当征收营业税的是（）下列各项中，应当征收营业税的是（）A.A.保险公司取得的追偿款保险公司取得的追偿款B.B.转让企业产权取得的收入转让企业产权取得的收入C.C.金融机构的出纳长款收入金融机构的出纳长款收入D.D.转让高速公路收费权取得的收入转让高速公路收费权取得的收入小案例小案例 某广告经营公司某月份取得广告业务收入某广告经营公司某月份取得广告业务收入3030万元万元,广告代理收

25、入广告代理收入1515万元万元,支付给某家工支付给某家工厂广告牌制作费厂广告牌制作费8 8万元万元,支付给电视台广告支付给电视台广告发布费发布费1010万元万元,收取广告赞助费收取广告赞助费2 2万元。该万元。该公司当月应纳的营业税是多少？公司当月应纳的营业税是多少？应纳的营业税：应纳的营业税：30+30+（15151010）2 25%5%=1.85=1.85（万元）（万元）备注：广告代理业的代备注：广告代理业的代理者向委托方收取的全理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业发布费后的余额为营业额额小案例小案例下列各

26、项中下列各项中下列各项中下列各项中,关于营业税纳税地点表述正确的是关于营业税纳税地点表述正确的是关于营业税纳税地点表述正确的是关于营业税纳税地点表述正确的是()()()()A.A.A.A.单位出租设备的应向设备使用的主管税务机关申单位出租设备的应向设备使用的主管税务机关申单位出租设备的应向设备使用的主管税务机关申单位出租设备的应向设备使用的主管税务机关申报纳税报纳税报纳税报纳税B.B.B.B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税务机关申报纳税务机关申

27、报纳税务机关申报纳税C.C.C.C.电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税务机关申报纳税务机关申报纳税务机关申报纳税D.D.D.D.纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税务机关申报纳税务机关申报纳税务机关申报纳税务机关申报纳税案例 某旅游开发有限公司某旅游开发有限公司某旅游开发有限公司某旅游开发有限公司20062006200

28、62006年年年年8 8 8 8月发生有关业务及收入如下月发生有关业务及收入如下月发生有关业务及收入如下月发生有关业务及收入如下:旅游景点门票收入旅游景点门票收入旅游景点门票收入旅游景点门票收入650650650650万元万元万元万元景区索道客运收入景区索道客运收入景区索道客运收入景区索道客运收入380380380380万元万元万元万元民俗文化村项目表演收入民俗文化村项目表演收入民俗文化村项目表演收入民俗文化村项目表演收入120120120120万元万元万元万元与甲企业签订合作经营协议与甲企业签订合作经营协议与甲企业签订合作经营协议与甲企业签订合作经营协议:以景区内价值以景区内价值以景区内价值

29、以景区内价值2000200020002000万元的房产万元的房产万元的房产万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店使用权与甲企业合作经营景区酒店使用权与甲企业合作经营景区酒店使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属于公司所房屋产权仍属于公司所房屋产权仍属于公司所房屋产权仍属于公司所有有有有),),),),按照约定旅游公司每月收取按照约定旅游公司每月收取按照约定旅游公司每月收取按照约定旅游公司每月收取20202020万元的固定收入万元的固定收入万元的固定收入万元的固定收入与乙企业签订协议与乙企业签订协议与乙企业签订协议与乙企业签订协议,准予其生产的旅游产品进入公司非独立准予其生产的旅游产品进

30、入公司非独立准予其生产的旅游产品进入公司非独立准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店核算的商店核算的商店核算的商店(增值税小规模纳税人增值税小规模纳税人增值税小规模纳税人增值税小规模纳税人)销售销售销售销售,一次性收取进场一次性收取进场一次性收取进场一次性收取进场10101010万元。当月该产品销售收入万元。当月该产品销售收入万元。当月该产品销售收入万元。当月该产品销售收入30303030万元，开具旅游公司普通发万元，开具旅游公司普通发万元，开具旅游公司普通发万元，开具旅游公司普通发票票票票处理已使用过的旧车一批，其中机动车处理已使用过的旧车一批，其中机动车处理已使用过的旧车一批，其中机

31、动车处理已使用过的旧车一批，其中机动车1 1 1 1辆。原值辆。原值辆。原值辆。原值15151515万元，万元，万元，万元，售价售价售价售价5 5 5 5万元；电动观光车万元；电动观光车万元；电动观光车万元；电动观光车10101010辆，原值辆，原值辆，原值辆，原值4.24.24.24.2万元万元万元万元/辆辆辆辆,售价售价售价售价0.80.80.80.8万万万万元元元元/辆。辆。辆。辆。要求：要求：计算门票收入应纳的营业税计算门票收入应纳的营业税计算索道客运收入应缴纳的营业税；计算索道客运收入应缴纳的营业税；计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税；计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税；计算合作

32、经营酒店收入应缴纳的营业税；计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税；计算商店应缴纳的营业税；计算商店应缴纳的营业税；计算商店应缴纳的增值税；计算商店应缴纳的增值税；计算旧车处理应缴纳的增值税。计算旧车处理应缴纳的增值税。答案：门票收入应纳文化体育业的营业税门票收入应纳文化体育业的营业税门票收入应纳文化体育业的营业税门票收入应纳文化体育业的营业税=6503%=19.5=6503%=19.5=6503%=19.5=6503%=19.5（万元）（万元）（万元）（万元）索道客运收入应缴纳服务业的营业税索道客运收入应缴纳服务业的营业税索道客运收入应缴纳服务业的营业税索道客运收入应缴纳服务业的营业税 =380

33、5%=19 =3805%=19 =3805%=19 =3805%=19（万元）（万元）（万元）（万元）表演收入应缴纳文化体育业的营业税表演收入应缴纳文化体育业的营业税表演收入应缴纳文化体育业的营业税表演收入应缴纳文化体育业的营业税 =1203%=3.6 =1203%=3.6 =1203%=3.6 =1203%=3.6（万元）（万元）（万元）（万元）合作经营酒店收入应缴纳服务业的营业税合作经营酒店收入应缴纳服务业的营业税合作经营酒店收入应缴纳服务业的营业税合作经营酒店收入应缴纳服务业的营业税 =205%=1=205%=1=205%=1=205%=1（万元）（万元）（万元）（万元）商店应缴纳的营业

34、税商店应缴纳的营业税商店应缴纳的营业税商店应缴纳的营业税=105%=0.5105%=0.5105%=0.5105%=0.5（万元）（万元）（万元）（万元）（属于服务业属于服务业属于服务业属于服务业）商店应缴纳的增值税商店应缴纳的增值税商店应缴纳的增值税商店应缴纳的增值税=30303030（1+4%1+4%1+4%1+4%）4%=1.154%=1.154%=1.154%=1.15（万元）（万元）（万元）（万元）（属于兼营行为）（属于兼营行为）（属于兼营行为）（属于兼营行为）旧车销售应缴纳的增值税旧车销售应缴纳的增值税旧车销售应缴纳的增值税旧车销售应缴纳的增值税=0=0（低于原值）（低于原值）（低

35、于原值）（低于原值）固定资产销售应纳的增值税固定资产销售应纳的增值税固定资产销售应纳的增值税固定资产销售应纳的增值税=0=0（低于原值）（低于原值）（低于原值）（低于原值）案例：案例：某市一娱乐公司某市一娱乐公司某市一娱乐公司某市一娱乐公司2004200420042004年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日开业，经营范围包括娱乐、日开业，经营范围包括娱乐、日开业，经营范围包括娱乐、日开业，经营范围包括娱乐、餐饮及其他服务，当年收入情况如下：餐饮及其他服务，当年收入情况如下：餐饮及其他服务，当年收入情况如下：餐饮及其他服务，当年收入情况如下：门票收入门票收入门票收入门票收入220220

36、220220万元，歌舞厅收入万元，歌舞厅收入万元，歌舞厅收入万元，歌舞厅收入400400400400万元，游戏厅收入万元，游戏厅收入万元，游戏厅收入万元，游戏厅收入100100100100万元万元万元万元保龄球馆自保龄球馆自保龄球馆自保龄球馆自7 7 7 7月月月月1 1 1 1日开馆，至当年年底取得收入日开馆，至当年年底取得收入日开馆，至当年年底取得收入日开馆，至当年年底取得收入120120120120万元万元万元万元美容美发、中医按摩收入美容美发、中医按摩收入美容美发、中医按摩收入美容美发、中医按摩收入150150150150万元万元万元万元非独立核算的小卖部销售收入非独立核算的小卖部销售

37、收入非独立核算的小卖部销售收入非独立核算的小卖部销售收入60606060万元万元万元万元餐饮收入餐饮收入餐饮收入餐饮收入600600600600万元（其中包括销售自制的万元（其中包括销售自制的万元（其中包括销售自制的万元（其中包括销售自制的180180180180吨啤酒所取得吨啤酒所取得吨啤酒所取得吨啤酒所取得收入）收入）收入）收入）与某公司签订租赁协议，将部分空闲的歌舞厅出租，分别与某公司签订租赁协议，将部分空闲的歌舞厅出租，分别与某公司签订租赁协议，将部分空闲的歌舞厅出租，分别与某公司签订租赁协议，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得租金取得租金取得租金取得租金76767676万元、赔偿金万元

38、、赔偿金万元、赔偿金万元、赔偿金4 4 4 4万元万元万元万元派出派出派出派出5 5 5 5名员工赴国外提供中医按摩服务取得收入名员工赴国外提供中医按摩服务取得收入名员工赴国外提供中医按摩服务取得收入名员工赴国外提供中医按摩服务取得收入70707070万元万元万元万元经批准从事代销福利彩票业务取得手续费经批准从事代销福利彩票业务取得手续费经批准从事代销福利彩票业务取得手续费经批准从事代销福利彩票业务取得手续费10101010万元万元万元万元（除税法统一规定的特殊项目外，其他娱乐行业的营业税为（除税法统一规定的特殊项目外，其他娱乐行业的营业税为（除税法统一规定的特殊项目外，其他娱乐行业的营业税为

39、（除税法统一规定的特殊项目外，其他娱乐行业的营业税为5%5%5%5%）要求：要求：计算娱乐公司当年应缴纳的营业税计算娱乐公司当年应缴纳的营业税 计算娱乐公司当年应缴纳的消费税计算娱乐公司当年应缴纳的消费税 计算娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设计算娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设税税 计算娱乐公司当年应缴纳的教育费附加计算娱乐公司当年应缴纳的教育费附加答案答案门票收入应缴纳的营业税门票收入应缴纳的营业税门票收入应缴纳的营业税门票收入应缴纳的营业税=2205%=11=2205%=11=2205%=11=2205%=11（万元）（万元）（万元）（万元）歌舞厅收入应缴纳的营业税歌舞厅收入应缴纳的营业税

40、歌舞厅收入应缴纳的营业税歌舞厅收入应缴纳的营业税=40020%=80=40020%=80=40020%=80=40020%=80（万元）（万元）（万元）（万元）游戏厅收入应缴纳的营业税游戏厅收入应缴纳的营业税游戏厅收入应缴纳的营业税游戏厅收入应缴纳的营业税=10020%=20(=10020%=20(=10020%=20(=10020%=20(万元万元万元万元)保龄球收入应缴纳的营业税保龄球收入应缴纳的营业税保龄球收入应缴纳的营业税保龄球收入应缴纳的营业税=1205%=6=1205%=6=1205%=6=1205%=6（万元）（万元）（万元）（万元）美容美发、中医按摩收入应缴纳的营业税美容美发、

41、中医按摩收入应缴纳的营业税美容美发、中医按摩收入应缴纳的营业税美容美发、中医按摩收入应缴纳的营业税=1505%=7.5=1505%=7.5=1505%=7.5=1505%=7.5（万（万（万（万元）元）元）元）非独立核算小卖部销售行为缴纳营业税：非独立核算小卖部销售行为缴纳营业税：非独立核算小卖部销售行为缴纳营业税：非独立核算小卖部销售行为缴纳营业税：605%=3605%=3605%=3605%=3（万元）（万元）（万元）（万元）餐饮收入应缴纳的营业税餐饮收入应缴纳的营业税餐饮收入应缴纳的营业税餐饮收入应缴纳的营业税=6005%=30=6005%=30=6005%=30=6005%=30（万元

42、）（万元）（万元）（万元）将部分空闲的歌舞厅出租应缴纳的营业税将部分空闲的歌舞厅出租应缴纳的营业税将部分空闲的歌舞厅出租应缴纳的营业税将部分空闲的歌舞厅出租应缴纳的营业税=（76+476+476+476+4）5%=45%=45%=45%=4（万元）（万元）（万元）（万元）赴境外提供的劳务不缴纳营业税赴境外提供的劳务不缴纳营业税赴境外提供的劳务不缴纳营业税赴境外提供的劳务不缴纳营业税代销福利彩票取得收入应缴纳的营业税代销福利彩票取得收入应缴纳的营业税代销福利彩票取得收入应缴纳的营业税代销福利彩票取得收入应缴纳的营业税=105%=105%=105%=105%0.50.50.50.5（万元）（万元）

43、（万元）（万元）该娱乐公司共缴纳营业税该娱乐公司共缴纳营业税该娱乐公司共缴纳营业税该娱乐公司共缴纳营业税=11+80+20+6+7.5+3+30+4+0.5=162=11+80+20+6+7.5+3+30+4+0.5=162=11+80+20+6+7.5+3+30+4+0.5=162=11+80+20+6+7.5+3+30+4+0.5=162（万元）（万元）（万元）（万元）该娱乐公司销售自制的啤酒应缴纳的消费该娱乐公司销售自制的啤酒应缴纳的消费税税 =180 =180吨吨250250元元/吨吨10000=4.510000=4.5（万元）（万元）娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设税娱乐公司当年应缴

44、纳的城市维护建设税 =（162+4.5162+4.5）7%=11.6557%=11.655（万元）（万元）娱乐公司当年应缴纳的教育费附加娱乐公司当年应缴纳的教育费附加=（162+4.5162+4.5）3%=4.9953%=4.995（万元）（万元）案例：案例：甲建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑施工资质）甲建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑施工资质）甲建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑施工资质）甲建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑施工资质）下辖下辖下辖下辖3 3 3 3个施工队、个施工队、个施工队、个施工队、1 1 1 1个金属结构件工厂、一个招待所（均为个金属结构件工

45、厂、一个招待所（均为个金属结构件工厂、一个招待所（均为个金属结构件工厂、一个招待所（均为非独立核算单位），非独立核算单位），非独立核算单位），非独立核算单位），2003200320032003年经营业务如下：年经营业务如下：年经营业务如下：年经营业务如下：承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价合同，总包合同明确工程总造价合同，总包合同明确工程总造价合同，总包合同明确工程总造价3000300030003000

46、万元；其中：建筑业万元；其中：建筑业万元；其中：建筑业万元；其中：建筑业劳务费价款劳务费价款劳务费价款劳务费价款1000100010001000万元；由甲建筑公司提供，并按市场价确万元；由甲建筑公司提供，并按市场价确万元；由甲建筑公司提供，并按市场价确万元；由甲建筑公司提供，并按市场价确定的金属构件金额定的金属构件金额定的金属构件金额定的金属构件金额500500500500万元（购进金属结构时取得相关的万元（购进金属结构时取得相关的万元（购进金属结构时取得相关的万元（购进金属结构时取得相关的增值税专用发票，支付价款增值税专用发票，支付价款增值税专用发票，支付价款增值税专用发票，支付价款3003

47、00300300万元）；建设方采购建筑万元）；建设方采购建筑万元）；建设方采购建筑万元）；建设方采购建筑材料等材料等材料等材料等1500150015001500万元。工程当年完工并进行了价款结算。万元。工程当年完工并进行了价款结算。万元。工程当年完工并进行了价款结算。万元。工程当年完工并进行了价款结算。甲建筑公司将其中的甲建筑公司将其中的甲建筑公司将其中的甲建筑公司将其中的200200200200万元的建筑工程项目分包给万元的建筑工程项目分包给万元的建筑工程项目分包给万元的建筑工程项目分包给B B B B建筑建筑建筑建筑工程公司（工程公司（工程公司（工程公司（B B B B建筑工程公司为只提供

48、建筑业劳务的单位。建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位。建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位。建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位。甲建筑工程公司向甲建筑工程公司向甲建筑工程公司向甲建筑工程公司向C C C C建筑工程公司转让闲置办公用房一幢建筑工程公司转让闲置办公用房一幢建筑工程公司转让闲置办公用房一幢建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价（购置原价（购置原价（购置原价700700700700万元），取得转让收入万元），取得转让收入万元），取得转让收入万元），取得转让收入1300130013001300万元万元万元万元甲建筑工程公司招待所取得客房收入甲建筑工程公司招待所取得客房收入甲建筑

49、工程公司招待所取得客房收入甲建筑工程公司招待所取得客房收入30303030万元，餐厅、歌厅、万元，餐厅、歌厅、万元，餐厅、歌厅、万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共舞厅收入共舞厅收入共舞厅收入共55555555万元。万元。万元。万元。要求：要求：甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营

50、业税甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税甲建筑工程公司应缴纳的增值税甲建筑工程公司应缴纳的增值税甲建筑工程公司应缴纳的增值税甲建筑工程公司应缴纳的增值税甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税答案：甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税 =（1000+15001000+15001000+15001000