自考大学语文(本)文言文泛读九篇(附注解).ppt

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1、管理会计金融103、104、105目录第一章 管理会计概述第二章 成本性态分析第三章 变动成本法第四章 本量利分析第五章 预测分析第六章 短期经营决策第七章 长期投资决策第八章 预算控制第九章 成本控制第十章 存货控制第十一章 责任会计第二节第二节 管理会计的内容管理会计的内容zz一、主要内容一、主要内容一、主要内容一、主要内容zz预测预测预测预测短期预测短期预测长期长期预测预测 经营决策经营决策（本量利分析法）（本量利分析法）投资决策投资决策（现值法）（现值法）目标利润目标利润编制全面预算编制全面预算（变动成本法）（变动成本法）控制控制 成本控制成本控制（标准成本制度）（标准成本制度）存货控

2、制存货控制 业绩考核业绩考核（责任会计）（责任会计）二、二、管理会计与财务会计的区别与联系管理会计与财务会计的区别与联系三、管理会计的组织三、管理会计的组织四、管理会计的特点主要区别1、服务对象上：财务会计：为企业外界（股东、债权人、潜在投资者、税务部门、银行）提供信息，“外部会计”管理会计：满足企业内部管理需要，为内部和控制提供资料。“内部会计”2、内容上：财务会计：侧重于面向过去，反映过去，单纯地提供历史信息和解释信息 管理会计：面向未来、控制现在和评价过去，侧重于规划未来3、核算对象上：财务会计：以整个企业为对象 管理会计：重点以企业内部责任单位为主体4、核算方法上：财务会计：必须严格遵

3、守会计准则 管理会计：不受会计制度约束，灵活运用管理理论5、核算要求上：财务会计：对会计资料中的数字计算要求准备清晰 管理会计：所用为预计数，不确定因素多，只算近似值以保决策无误6、时间跨度上：财务会计：定期编制，一个月、一季、半年、年度 管理会计：根据需要7、责任上：财务会计：提供的资料信息是正式报告，负法律责任 管理会计：不是正式报告、不对外公开发表，只供内部管理当局使用，不负法律责任8、行为影响上：财务会计：重视定期报告企业的财务状况和经营成果质量，一般不注重管理人员的行为影响 管理会计：不仅看重实施管理行为的结果，更关注管理的过程，并想方设法调动人们的生产积极性和主观能动性9、会计人员

4、素质的要求上：财务会计：需要操作能力较强、工作细致的专门人才来承担 管理会计：具备较宽的知识面和较深厚的专业造诣，有较强分析问题、解决问题和果断的应变能力，复合型人才管理会计与财务会计的联系管理会计所需的会计资料都来源于财务会计系统，并对财务会计信息进行深加工和再利用五、管理会计的方法一、成本性态分析法：产量增加了，成本会不会增加？如增加，会增加多少？产量减少了，成本会不会减少？如减少，会减少多少？全部成本分为变动成本与固定成本，分析成本与产量的依存关系二、本量利分析法：成本、产量、利润的变动所形成的差量相互联系进行分析 核心“盈亏平衡点”三、边际分析法 是增量分析的方法。企业最优化目标如成本

5、最低、利润最多，都可运用边际分析法来确定最优的边际点四、成本效益分析法 独特成本（差别成本、边际成本、沉没成本、机会成本等），对各种可供选择的方法“净效益”进行对比分析，找到最优方案五、折现的现金流量分析法 企业用来进行长期投资决策方案经济评价的基本方法六、管理会计的工作岗位总会计师管理会计财务会计内部审计税务会计电子计算机数据处理预测决策预算控制经营决策投资决策全面预算开票责任会计应收账款应付账款总账财产核算工资核算全面预算收入核算利润预算 第二章第二章 成本性态分析成本性态分析第一节第一节 分类分类一、概念一、概念成本性态成本性态(cost behavior)又称成本习性，是指成本总额与业

6、又称成本习性，是指成本总额与业务量之间的依存关系。务量之间的依存关系。成本形态分析成本形态分析 考察成本发生额与业务量之间规律性的联系。考察成本发生额与业务量之间规律性的联系。二、分类二、分类固定成本固定成本变动成本变动成本混合成本混合成本一、固定成本定义：是指那些在一定的相关范围内成本总发生额不受业务量变动影响的成本项目特点：1、在一定时期和一定产量范围内，其固定成本总额保持不变2、在相关范围内，单位产品分摊的固定成本份额随产量的增减成反比例变动例：产品分摊折旧费表年产量（件）（x）总成本（元）（年折旧费总额a）单位成本（元/件）（每件产品分摊的折旧费a/x）10000 8000 5000

7、2000 1000 10000 10000 10000 10000 100001.001.252.005.0010.00固定成本的分类1、约束性固定成本：指那些与形成企业生产能力相联系的支出，如固定资产折旧费、修理费用、保险费及主要管理人员的薪金约束性固定成本具有很大的约束性，管理层的决策不能轻易改变其数额要降低从合理利用经营能力入手固定成本的分类2、酌量性固定成本：指企业管理层根据经营方针确定的一定期间预算额而形成的固定成本，如广告费、研究与开发费、培训费酌量性固定成本随经营变化而变化要降低就在预算时精打细算，合理确定成本数额二、变动成本定义：指那些成本的总发生额与相关范围内随着产量的变动而

8、呈线性变动的成本项目，如直接人工、直接材料、外部加工费。特点：1、在相关范围内变动成本总额随产量成正比例增减变动2、在相关范围内单位变动成本不随产量的变化而变化，是固定不变变动成本变动成本变动成本例：单位变动成本表月产量（件）（X）总成本（元）（耗用原材料成本总额bx）单位成本（元/件）（单位产品耗用原材料成本b）2040608010012024036048060066666三、总成本性态模型总成本=固定成本总额+变动成本总额 =固定成本总额+单位变动成本*产量Y=a +bXY:总成本a:固定成本b:单位变动成本X：产量三、总成本性态模型第二节 混合成本及其分解定义：指同时兼有固定成本和变动成

9、本两种性质的成本。分类：半变动成本半固定成本延期变动成本（一）半变动成本定义：实际，并不是所有的成本费用都会以固定成本与变动成本的形态出现的，而是表现两者混合在一起的形态，为半变动成本。如：电话费，一部分是月租费，一部分是由打电话决定的。（二）半固定成本定义：成本在一定业务量范围内其发生额是固定的，当业务量增长到一定限度，发生额就跳到一个新的水平，然后在业务量增长的一定限度内其发生额又保持不变，直到另一个增长。如：月产量在100件内，必须配备一名质量检验人员，如果产量超过这一限度，要增加人员，产量每增加100件，就需要增加一名检验员。检验员工资450元半固定成本第二节第二节 混合成本的分解混合

10、成本的分解一、数学分解法一、数学分解法1 1、高低点法、高低点法 根据历史资料中最高业根据历史资料中最高业务量与最低业务量的相应混合成本，测算务量与最低业务量的相应混合成本，测算混合成本中的固定成本和变动成本各占多混合成本中的固定成本和变动成本各占多少的方法。高点是指业务量最大值对应的少的方法。高点是指业务量最大值对应的混合成本；低点是指业务量最小值对应的混合成本；低点是指业务量最小值对应的混合成本。混合成本。2 2、散布图法、散布图法第二节第二节 混合成本的分解混合成本的分解例：假定某车间例：假定某车间1-61-6月份相关范围内的机器设备维修工时和月份相关范围内的机器设备维修工时和维修费如表

11、所示。机器设备维修费是一项混合成本，现要维修费如表所示。机器设备维修费是一项混合成本，现要求用求用高低点法高低点法对维修费进行分解。对维修费进行分解。月 份维修工时（x）小时维修费（y）（元）1550074527000850350007004650082057500960680001000第二节第二节 混合成本的分解混合成本的分解实例：假定永庆工厂去年下半年六个月的设备维修费数据实例：假定永庆工厂去年下半年六个月的设备维修费数据如图表所示：如图表所示：月 份业务量（千机器小时）维修费（元）76110881159485107105119120125100要求：采用高低点法将混合成本设备维修费分解

12、为变动成要求：采用高低点法将混合成本设备维修费分解为变动成本和固定成本。本和固定成本。第二节第二节 混合成本的分解混合成本的分解一、数学分解法一、数学分解法3 3、回归直线法、回归直线法 是根据过去一定期间是根据过去一定期间业务量业务量(x)(x)和混合成本和混合成本(y)(y)的历史资料，运的历史资料，运用最小平方法确定混合成本中固定成本与用最小平方法确定混合成本中固定成本与变动成本的方法。变动成本的方法。第二节第二节 混合成本的分解混合成本的分解例：某厂有例：某厂有6 6个月的混合成本与业务量的资料如下表所示。个月的混合成本与业务量的资料如下表所示。请用回归直线法对维修费进行分解。请用回归

13、直线法对维修费进行分解。月 份业务量x（机器小时）混合成本y（维修费、元）130270240330350450440370560460680520混合成本与业务量资料表混合成本与业务量资料表二、合同确认法二、合同确认法例：假定国华公司与本市供电局在订立合同中例：假定国华公司与本市供电局在订立合同中规定：国华公司每月需支付供电局的变压器维规定：国华公司每月需支付供电局的变压器维持费持费600600元，每月用电额度元，每月用电额度50,00050,000度。额度内电度。额度内电费每度费每度0.200.20元，如超额用电，则按正常电价元，如超额用电，则按正常电价1010倍计算。若该公司每月照明用电平

14、均为倍计算。若该公司每月照明用电平均为1,0001,000度，度，另生产甲产品时，平均每件耗电另生产甲产品时，平均每件耗电7 7度。要求：为度。要求：为国华公司分别确定在用电额度内以及超额用电国华公司分别确定在用电额度内以及超额用电时的固定成本总额和变动成本总额各为多少。时的固定成本总额和变动成本总额各为多少。第二节第二节 混合成本的分解混合成本的分解二、合同确认法二、合同确认法实例：大和纺苏州工业有限公司与供电局签实例：大和纺苏州工业有限公司与供电局签定合同，企业每月支付供电局变压器维持费定合同，企业每月支付供电局变压器维持费500500元，每月用电额度元，每月用电额度50,00050,00

15、0度。额度内电费度。额度内电费每度每度0.50.5元，超额用电按正常电价元，超额用电按正常电价1010倍计。该倍计。该企业每月照明用电企业每月照明用电10001000度，生产产品平均每度，生产产品平均每件耗电件耗电7 7度。列出电费的计算模型。度。列出电费的计算模型。第二节第二节 混合成本的分解混合成本的分解三、技术测定法三、技术测定法 通过技术测定与估算的方法来划分成本中的固定成本和变动成本。其基本点就是把材料、工时的投入量和产量进行对比分析，用来确定单位产量的消耗定额，并把与产量有关的部分汇集为单位变动成本，与产量无关的部分汇集为固定成本。第二节第二节 混合成本的分解混合成本的分解作作 业

16、业课本课本2626页：复习思考题页：复习思考题课本课本27-2927-29页：练习题页：练习题第三章第三章 变动成本法变动成本法一、变动成本法的产生和发展一、变动成本法的产生和发展 第一年第一年 第二年第二年期初存货期初存货 0 0 0 0本期生产本期生产 10,000 10,000 件件 24,000 24,000件件本期销售本期销售 10,000 10,000件件 8,000 8,000件件单位售价单位售价 8 8元元 8 8元元单位变动成本单位变动成本 2 2元元 2 2元元固定成本总额固定成本总额 24,000 24,000元元 24,000 24,000元元 两年的收益分别是多少？两

17、年的收益分别是多少？二、变动成本法的含义及其理论依据二、变动成本法的含义及其理论依据 三、变动成本法的特点三、变动成本法的特点（一）成本划分的标准（一）成本划分的标准变动成本法变动成本法变动成本法变动成本法 变动成本变动成本（按习性分）（按习性分）固定成本固定成本 变动生产成本变动生产成本变动推销管理成本变动推销管理成本直接材料直接材料直接人工直接人工变动制造费用变动制造费用产品产品成本成本固定制造费固定制造费固定推销管理费固定推销管理费期间成本期间成本全部成本法全部成本法全部成本法全部成本法（按经济职能分）（按经济职能分）生产成本生产成本非生产成本非生产成本直接材料直接材料直接人工直接人工全

18、部制造费用全部制造费用产品成本产品成本销售费用销售费用管理费用管理费用期间成本期间成本例：某企业只生产一种产品，全年生产例：某企业只生产一种产品，全年生产50005000件，期初无存货。件，期初无存货。每件产品直接材料每件产品直接材料1010元，直接人工元，直接人工6 6元，变动制造费用元，变动制造费用8 8元，全元，全年固定成本总额年固定成本总额2500025000元。则产品单位成本：元。则产品单位成本：（二）在产品和产成品的存货计价（二）在产品和产成品的存货计价 变动成本法：只包括变动生产成本变动成本法：只包括变动生产成本 全部成本法：全部制造成本全部成本法：全部制造成本若上例中本期销售若

19、上例中本期销售40004000件，则存货成本：件，则存货成本：成本资料表成本项目金额（元）生产耗用的原材料生产耗用的直接人工发生的变动性制造费用发生的固定性制造费用 1200000 480000 240000 720000合计 2640000完全成本法计算的产品成本产品成本项目总成本（元）单位成本（元/件）直接材料直接人工变动性制造费用固定性制造费用 1200000 480000 240000 720000 5 2 1 3合计 2640000 11成本资料表成本项目金额（元）生产耗用的原材料生产耗用的直接人工发生的变动性制造费用发生的固定性制造费用 1200000 480000 240000

20、720000合计 2640000变动成本法计算的产品成本产品成本项目总成本（元）单位成本（元/件）直接材料 直接人工 变动性制造费用 1200000 480000 240000 5 2 1 合计 1920000 8（三）盈亏计算（三）盈亏计算变动成本法步骤：变动成本法步骤：1、销售收入、销售收入-变动成本总额变动成本总额=贡献毛益总额贡献毛益总额2、贡献毛益总额、贡献毛益总额 固定费用总额固定费用总额=税前利润税前利润 完全成本法步骤：完全成本法步骤：1、销售收入总额、销售收入总额-已销售产品生产成本已销售产品生产成本=销售毛利销售毛利2、销售毛利总额、销售毛利总额-非生产成本总额非生产成本总

21、额=税前利润税前利润例例1、产量不变，销量变化：、产量不变，销量变化：年份年份 产量产量 销量销量 单价单价 生产成本生产成本 销售管理费用销售管理费用 b a b a 2003 6000 6000 50 20 60，000 3 100002004 6000 5000 50 20 60，000 3 100002005 6000 7000 50 20 60，000 3 10000计算不同成本法下的各年收益计算不同成本法下的各年收益比较结论：比较结论：在产量不变、销量变化的情况下：在产量不变、销量变化的情况下：1、产量、产量=销量，销量，P全全=P变变2、产量、产量销量，销量，P全全 P变变3、产

22、量、产量销量，销量，P全全销量，销量，P全全 P变变 3、产量、产量销量，销量，P全全 P变变两者差异两者差异=按变动成本法计的利润按变动成本法计的利润-按全部成本法计的利润按全部成本法计的利润=全部成本法期初存货固定成本全部成本法期初存货固定成本-全部成本法期末存货固定成本全部成本法期末存货固定成本成立吗？成立吗？四、对两种成本计算法的评价四、对两种成本计算法的评价五、变动成本法的运用五、变动成本法的运用例：生产件产品，销售件，单价元，单位例：生产件产品，销售件，单价元，单位产品消耗直接材料元，直接人工元，变动制产品消耗直接材料元，直接人工元，变动制造费用元固定制造费用共元，固定销造费用元固

23、定制造费用共元，固定销售管理费用元用两种成本核算程序计算售管理费用元用两种成本核算程序计算三、对两种成本计算方法的评价（一）对完全成本法的评价1、完全成本法的优点：不论是变动成本还是固定成本，都是产品生产过程中所必须耗费的支出。按完全成本法计算产品成本，其中的固定性制造费用在相关范围内是一个定数，只要增加产量，单位产品分摊的固定性制造费用必然减少，从而使单位产品成本降低。2、完全成本法的缺点 完全成本法计算的产品单位生产成本，不能全面、正确地反映企业的工作实绩。到底是因为企业通过艰苦努力降低单耗实现的成本降低，还是仅通过扩大产量实现的成本降低，计算结果不能显示出来。用完全成本法编制的利润表，有

24、时出现的结果不正常。实际上，利润的实现必须通过销售，利润与销售是同方向，但是，计算结果，表明产量大、利润大。这样给企业以错误导向，使肓目扩大生产，不重视销售 按完全成本法必然有固定性制造费用的分摊工作，这一工作有主观随意性（按工时、按劳务量、按工资）完全成本法提供的信息，不能满足企业预测、决策的需要，不利于企业优化管理，体现不出企业成本、业务量、利润间的数量关系 （二）对变动成本法的评价1、变动成本法的优点：变动成本法揭示了企业成本、业务量、利润三者间的数量关系，为企业管理提供信息 变动成本法符合会计的配比原则 实现了利润与销售的同方向变化，引导企业重视销售 便于成本控制与业绩评价 变动成本法省去了固定性制造费用的分摊工作，减少工作量2、变动成本法的缺点：变动成本法要求混合成本进行分解，这种分解有一定的假定性，并不准确 变动成本法编制利润表，当期末存货增加时，会使企业的税前利润减少，直接影响减少，直接影响有关方面的经济利益，投资者、政府、税务部门不赞同，只能作为内部管理应用 变动成本法提供的信息只能用于企业短期决策，不能长期决策 变动成本法的计算不符合传统成本的概念