培训海关对一般贸易货物进出口企业的稽查课件.pptx

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1、海关管理的货物一般可以分为三大类：一般贸易货物保税贸易货物减免税货物海关管理的货物http:/ for home use“Clearance for home use”meanstheCustomsprocedurewhich provides that imported goods enter into freecirculationintheCustomsterritoryuponthepaymentofany import duties and taxes chargeable and theaccomplishmentofallthenecessaryCustomsformalitie

2、s;“Goods in free circulation”meansgoodswhichmaybedisposedofwithoutCustomsrestriction.National legislation should provide that goods may bedeclared in an alternative manner to the standard Goodsdeclarationontheconditionthatitprovidesthenecessaryparticularsrelatingtothegoodstobeclearedforhomeuse.http:

3、/ 在国内收购供出口的商品销售，收取货款。国内收购出口商品的环节，指在国内市场或国内企业收购国产商品，经整理入库，包装待运到境外销售的全过程；将商品运往境外销售的环节，是指将商品托运出口、支付境外运费和保险费、支付佣金、办理货款的结算(结汇)以及向海关办理出口报关等手续的过程。http:/ 一般贸易进口货物偷逃税手段比较隐蔽，主要有：采取两套发票，以实际发票入账付汇，以假发票报关；报关价格中瞒报运保费、包装费、测试费、培训费、制版费等其他费用；伪报货物品名，将高税率货物伪报成低税率货物；利用汇率差降低完税价格；以旅客携带方式带入货物；利用邮寄进口物品的免税额；分批邮寄进口货物等等。一般贸易出口

4、货物则主要以伪报数量、以少报多骗取出口退税最为显著。http:/ 所谓价格瞒骗，是指进出口企业在向海关申报进出口货物的完税价格时，将货物的实际价格故意低报或高报，以逃避海关税收或外汇结售汇。价格瞒骗的手法多种多样，涉及到的商品种类繁多、专业性强，审计的难度较大。实践中，价格瞒骗的手法主要有以下几种方式：（一）“洗单”法;（二）伪造商业单证;（三）分割发票、隐瞒付款、结汇方式;（四）隐瞒或虚报应当计入“成交价格”的成本、费用或收益;（五）利用双重计量单位瞒报价格;（六）有特殊经济关系的企业间“转移定价”http:/ 在实际贸易中，经常出现一个合同分几次付款的情况，如预付款、尾款等，不法商人利用某

5、些商品分期付款的贸易结算特点，仅向海关提交随货发票、预售合同等，申报货物的部分价值，而不提供载有明确成交详情的合同正本，以瞒报预付款、尾款等，达到偷逃税款的目的。（四）隐瞒或虚报应当计入“成交价格”的成本、费用或收益。http:/ 依据中华人民共和国关税条例与海关审价办法（以下简称条例与办法）的相关规定，除购货的佣金和经纪费用外，包装费用、由买方承担的特许权使用费及卖方因进口货物的转售、处置、使用而获得的收益等均应计入实际支付或应当支付的“成交价格”中。走私分子隐瞒或虚报上述成本、费用或收益，同样构成价格瞒骗。（五）利用双重计量单位瞒报价格。http:/ 经海关查验实为32000平方米，根据进

6、口方提供质保书上的数据为520克/平方米和海关实际化验结果基本一致（误差在允许范围内），并以单价1.03美元/平方米为依据，推断出其实际价格应为每公斤1.87美元，总价为32960美元，有明显的低报行为。（六）有特殊经济关系的企业间“转移定价”：指跨国关联企业间转移货物、无形资产或提供劳务时所使用的价格。为达到偷逃税款的目的，它们往往作出故意抬高或压低“成交价格”的价格安排。http:/ 对对于于商商品品流流通通企企业业自自营营进进出出口口业业务务:应结合“应付外汇账款”（进口业务）、“应付国内账款”（出口业务）科目进行，重点放在“库存商品”账户上。“库存商品”会计科目的借方反映从境外购入的进口物资、境内收购的出口商品的入库情况。也可以找出进口物资的品名、规格、数量、价格等情况，其入库一般是真实价格。http:/ u对对于于代代理理进进口口业业务务的的账账务务稽稽查查:相对比较简单，但是正因为简单，因此其所提供的信息也较少，稽查难度就越大。稽查时应侧重于“应付账款委托人”账户的审查，把握该账户所反映的资金流向，注意有无资金流向非委托人等异常情况。特别值得一提的是，在代理业务中，存在代理公司代理境外卖方的情况，要重点审核其进口申报价格的真实性，对进口委托业务的稽查，要加强对委托人进行延伸稽查，核实其价格。http:/