小额贷款公司会计核算与财务管理课件.pptx

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1、小额贷款公司小额贷款公司会计核算与财务管理会计核算与财务管理 王明吉王明吉教授教授二二0一一0年十月二十八日年十月二十八日第一部分第一部分小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算第一部分第一部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算会会计计核核算算一、一、总体核算要求总体核算要求 二、二、会计科目设置会计科目设置 三、三、会计科目使用会计科目使用 第一部分第一部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算一、总体核算要求一、总体核算要求 （一）小额贷款公司应按照（一）小额贷款公司应按照企业会计准则企业会计准则规定规定的一般原则进行会计核算。在不违背的一般原则进行会计核算。在不违背企业会计准

2、则企业会计准则规定的前提下，可结合本单位的具体情况，制定适合本规定的前提下，可结合本单位的具体情况，制定适合本单位的具体核算办法。单位的具体核算办法。（二）小额贷款公司应按规定设置和使用会计科目。（二）小额贷款公司应按规定设置和使用会计科目。明细科目的设置，在不违反国家统一的会计制度要求的明细科目的设置，在不违反国家统一的会计制度要求的前提下，可以根据需要自行确定。前提下，可以根据需要自行确定。（三）小额贷款公司在填制会计凭证、登记账簿时，（三）小额贷款公司在填制会计凭证、登记账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应

3、当只填科目编号，不填列科目名称。称和编号，不应当只填科目编号，不填列科目名称。第一部分第一部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算 （四）公司以权责发生制为基础进行会计确认、（四）公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。对会计要素进行计量时，一般应当采用计量和报告。对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本历史成本 （五）小额贷款公司应当按照（五）小额贷款公司应当按照企业会计准则企业会计准则的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报

4、告。计报告。（七）财务会计报告由会计报表和会计报表附注（七）财务会计报告由会计报表和会计报表附注组成。会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流组成。会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表；相关附表包括资产减值准备明细表、量表及相关附表；相关附表包括资产减值准备明细表、小额贷款余额变动表等。小额贷款余额变动表等。第一部分第一部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算 （七）小额贷款公司向外提供的会计报表应依次（七）小额贷款公司向外提供的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：小额贷款公司名称、报表所属年度

5、、月份、送注明：小额贷款公司名称、报表所属年度、月份、送出日期等，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、出日期等，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管）签名并盖章。会计机构负责人（会计主管）签名并盖章。二、会计科目设置二、会计科目设置序号序号科目编号科目编号会计科目名称会计科目名称一、一、资资 产产 类类1 1库存现金库存现金2 2银行存款银行存款3 3其他货币资金其他货币资金4 4交易性金融资产交易性金融资产5 5买入返售金融资产买入返售金融资产6 6应收账款应收账款7 7应收股利应收股利8 8应收利息应收利息9 9其他应收款其他应收款1010坏账准备坏账准备111

6、1贴现资产贴现资产1212贷款贷款1313贷款损失准备贷款损失准备1414代理业务资产代理业务资产1515抵债资产抵债资产1616抵债资产跌价准备抵债资产跌价准备1717持有至到期投资持有至到期投资1818持有至到期投资减值准备持有至到期投资减值准备序号序号科目编号科目编号会计科目名称会计科目名称一、一、资资 产产 类类1919可供出售金融资产可供出售金融资产2020可供出售金融资产减值准备可供出售金融资产减值准备2121长期股权投资长期股权投资2222长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备2323固定资产固定资产2424累计折旧累计折旧2525固定资产减值准备固定资产减值准备2626在建工

7、程在建工程2727工程物资工程物资2828固定资产清理固定资产清理2929工程物资减值准备工程物资减值准备3030无形资产无形资产3131累计摊销累计摊销3232无形资产减值准备无形资产减值准备3333长期待摊费用长期待摊费用3434递延所得税资产递延所得税资产3535待处理财产损溢待处理财产损溢第一部分第一部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算序号序号科目编号科目编号会计科目名称会计科目名称二、二、负负 债债 类类3636短期借款短期借款3737贴现负债贴现负债3838卖出回购金融资产款卖出回购金融资产款3939应付账款应付账款4040应付职工薪酬应付职工薪酬4141应交税费应交税费

8、4242应付利息应付利息4343应付股利应付股利4444其他应付款其他应付款4545代理业务负债代理业务负债4646长期借款长期借款4747预计负债预计负债4848递延所得税负债递延所得税负债第一部分第一部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算序号序号科目编号科目编号会计科目名称会计科目名称三、三、所所 有有 者者 权权 益益 类类49实收资本（股本）实收资本（股本）50资本公积资本公积51盈余公积盈余公积53一般风险准备一般风险准备54本年利润本年利润55利润分配利润分配第一部分第一部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算序号序号科目编号科目编号会计科目名称会计科目名称四、四、损

9、损 益益 类类5656利息收入利息收入5757手续费及佣金收入手续费及佣金收入5858其他业务收入其他业务收入5959公允价值变动损益公允价值变动损益6060投资收益投资收益6161营业外收入营业外收入6262其他业务成本其他业务成本6363营业税金及附加营业税金及附加6464利息支出利息支出6565手续费及佣金支出手续费及佣金支出6666业务及管理费业务及管理费6767资产减值损失资产减值损失6868营业外支出营业外支出6969所得税费用所得税费用7070以前年度损益调整以前年度损益调整第一部分第一部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算第一部分第一部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公

10、司会计核算1.1.存出保证金存出保证金 本科目核算小额贷款公司因办理业务需要存出或交纳的各种本科目核算小额贷款公司因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。保证金款项。本科目可按保证金的类别以及存放单位或交易场所进行明细本科目可按保证金的类别以及存放单位或交易场所进行明细核算。核算。期初余额期初余额公司存出保证金公司存出保证金公司减少或收回保证金公司减少或收回保证金期末余额：公司存出或期末余额：公司存出或交纳的各种保证金余额交纳的各种保证金余额存出保证金存出保证金第一部分第一部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算2.2.应收手续费及佣金应收手续费及佣金 本科目核算小额贷款公司应收取的手

11、续费和佣金，并按照本科目核算小额贷款公司应收取的手续费和佣金，并按照债务人及业务种类进行明细核算。债务人及业务种类进行明细核算。小额贷款公司发生应收手续费和佣金，按应收金额，借记小额贷款公司发生应收手续费和佣金，按应收金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记本科目，按确认的营业收入，贷记“手续费及佣金收入手续费及佣金收入”等科等科目。收回应收手续费及佣金时，借记目。收回应收手续费及佣金时，借记“银行存款银行存款”等科目，贷等科目，贷记本科目。记本科目。应收手续费及佣金应收手续费及佣金手续费及佣金收入手续费及佣金收入银行存款银行存款发生应收手续费及佣金发生应收手续费及佣金收回手续费及佣金收回手续

12、费及佣金第一部分第一部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算3.3.买入返售金融资产买入返售金融资产 本科目核算公司按照返售协议约定先买入再按固定价格返售本科目核算公司按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的债券、贷款等金融资产所融出的资金。可按买入返售金融资产的债券、贷款等金融资产所融出的资金。可按买入返售金融资产的类别和融资方进行明细核算。的类别和融资方进行明细核算。买入返售金融资产买入返售金融资产银行存款银行存款银行存款银行存款（1 1）买入时）买入时（3 3）返售日）返售日实际实际金额金额实际实际金额金额尚未到期返尚未到期返售金融资产售金融资产摊余成本摊余成本账面账面余额余额实收

13、实收金额金额应收利息应收利息利息收入利息收入实收实收金额金额（2 2）资产负债表日计算利息）资产负债表日计算利息账面账面余额余额第一部分第一部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算 摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：（一）扣除已偿还的本金；（二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失该摊余成本实际上相当于持有至到期投资

14、的账面价值该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。第一部分第一部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算4.4.应收利息应收利息 本科目核算发放贷款等应收取的利息。应按借款人进行明细核算本科目核算发放贷款等应收取的利息。应按借款人进行明细核算 应收利息应收利息利息收入利息收入银行存款银行存款按本金和按本金和合同利率合同利率计算利息计算利息（2 2）实际收到利息时）实际收到利息时按摊余成本按摊余成本和实际利率和实际利率计算利息计算利息（1 1）贷款贷款利息调整利息调整差差额额尚未收回尚未收回的利息的利息第一部分第一部分 小额

15、贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算5.5.坏账准备坏账准备 本科目核算小额贷款公司应收款项的坏账准备。可按应收本科目核算小额贷款公司应收款项的坏账准备。可按应收款项的类别进行明细核算。款项的类别进行明细核算。企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。企业只能采用备抵企业只能采用备抵法核算坏账损失。法核算坏账损失。计提坏账准备的方法有应收款项余额百分比法、

16、账龄分析计提坏账准备的方法有应收款项余额百分比法、账龄分析法和个别认定法等，计提坏账准备的方法由企业自行确定。坏法和个别认定法等，计提坏账准备的方法由企业自行确定。坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当在账准备提取方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。会计报表附注中予以说明。第一部分第一部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算 企业在确定坏账准备的计提比例时，应当根据以往的经验、债企业在确定坏账准备的计提比例时，应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计。除有务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计

17、。除有确凿证据表明该项应收款项不能收回或收回的可能性不大外（如债确凿证据表明该项应收款项不能收回或收回的可能性不大外（如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及逾期自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及逾期3 3年年以上的应收款项），下列各种情况一般不能全额计提坏账准备：以上的应收款项），下列各种情况一般不能全额计提坏账准备：（1 1）当年发生的应收款项；）当年发生的应收款项；（2 2）计划对应收款项进行重组；）计划对应收款项进行重组；（3 3）与关联方发

18、生的应收款项；）与关联方发生的应收款项；（4 4）其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。）其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。第一部分第一部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算 企业对于不能收回的应收款项应当查明原因，追究责任。企业对于不能收回的应收款项应当查明原因，追究责任。对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务的、因债务人逾期未害等导致停产而在短时间

19、内无法偿付债务的、因债务人逾期未履行偿债义务超过履行偿债义务超过3 3年仍然无法收回的可能性，以及其他足以年仍然无法收回的可能性，以及其他足以证明应收款项可能发生损失的证据等，根据企业的管理权限，证明应收款项可能发生损失的证据等，根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理会议或类似机构批准作为坏账损经股东大会或董事会，或经理会议或类似机构批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。失，冲销提取的坏账准备。第一部分第一部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算 某小额贷款公司从某小额贷款公司从20072007年年末计提坏账准备年年末计提坏账准备,坏账准备的提取坏账准备的提取比例为比例为5%.5

20、%.该年末应收账款借方余额为该年末应收账款借方余额为200000200000元；元；20082008年度确认坏年度确认坏账账48004800元元,年末应收账款借方余额为年末应收账款借方余额为300000300000元；元；20092009年，收回已确年，收回已确认的坏账认的坏账43504350元元,年末年末,应收帐款的借方余额为应收帐款的借方余额为120000120000元。假定该公元。假定该公司没有其他有关坏账的业务，要求采用应收帐款余额百分比法计算司没有其他有关坏账的业务，要求采用应收帐款余额百分比法计算20092009年末应计提的坏账准备。年末应计提的坏账准备。坏账准备坏账准备应收账款应

21、收账款资产减值损失资产减值损失（计提的坏账准备（计提的坏账准备 ）（1 1）1000010000（2 2）1000010000 4800480048004800 9800 9800 9800 9800（3 3）43504350 43504350（4 4）1 1银行存款银行存款 43504350 43504350（4 4）2 21335013350 1335013350（5 5）第一部分第一部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算6.6.贴现资产贴现资产 本科目核算公司办理商业票据的贴现业务所融出的资金。本科目核算公司办理商业票据的贴现业务所融出的资金。本科目期末借方余额，反映小额贷款公司

22、办理的贴现业务融出本科目期末借方余额，反映小额贷款公司办理的贴现业务融出的资金，在资产负债表的资金，在资产负债表“发放贷款及垫款发放贷款及垫款”中合并列示。中合并列示。贴现资产（面值）贴现资产（面值）银行存款银行存款银行存款银行存款票面金额票面金额（1 1）贴现时贴现时贴现资产（利息调整）贴现资产（利息调整）贴现资产（利息调整）贴现资产（利息调整）实付金额实付金额差差 额额利息收入利息收入利息收入利息收入计算贴现计算贴现利息收入利息收入（2 2）资）资产负债产负债表日表日实际收实际收到金额到金额票面金额票面金额差额差额（3 3）到期时到期时第一部分第一部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计

23、核算7.7.贷款贷款 本科目核算公司按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、本科目核算公司按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。可按贷款客户、类别、期限分抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。可按贷款客户、类别、期限分别别“本金本金”、“利息调整利息调整”、“已减值已减值”等进行明细核算。等进行明细核算。（1 1）公司发放贷款）公司发放贷款贷款（本金）贷款（本金）银行存款银行存款银行存款银行存款合同本金合同本金（1 1）发放时发放时应收利息应收利息贷款（利息调整）贷款（利息调整）实付金额实付金额 差额差额利息收入利息收入按合同本金按合同本金和利率计算和利率计算（2

24、2）资产资产负债负债表日表日归还金额归还金额票面金额票面金额（3 3）收回时收回时差额差额按摊余成本和按摊余成本和实际利率计算实际利率计算差额差额第一部分第一部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算7.7.贷款贷款（2 2）贷款减值处理）贷款减值处理 资产负债表日，确定贷款发生减值的，按应减记的金额，借记资产负债表日，确定贷款发生减值的，按应减记的金额，借记“资产资产减值损失减值损失”科目，贷记科目，贷记“贷款损失准备贷款损失准备”科目。同时，应将本科目（本金、科目。同时，应将本科目（本金、利息调整）余额转入本科目（已减值），借记本科目（已减值），贷记本利息调整）余额转入本科目（已减值）

25、，借记本科目（已减值），贷记本科目（本金、利息调整）。科目（本金、利息调整）。贷款损失准备贷款损失准备资产减值损失资产减值损失（1 1）（2 2）贷款（本金）贷款（本金）贷款（利息调整）贷款（利息调整）贷款（已减值）贷款（已减值）第一部分第一部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算 资产负债表日，应按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息资产负债表日，应按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，借记收入，借记“贷款损失准备贷款损失准备”科目，贷记科目，贷记“利息收入利息收入”。同时，将按。同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。合同本金和合同利率计算确定的应收

26、利息金额进行表外登记。利息收入利息收入贷款损失准备贷款损失准备（3 3）（4 4）贷款（已减值）贷款（已减值）资产减值损失资产减值损失银行存款银行存款贷款损失准备贷款损失准备 收回减值贷款时，应按实际收到的金额，借记收回减值贷款时，应按实际收到的金额，借记“银行存款银行存款”等科目，等科目，按相关贷款损失准备余额，借记按相关贷款损失准备余额，借记“贷款损失准备贷款损失准备”科目，按相关贷款余科目，按相关贷款余额，贷记本科目（已减值），按其差额，贷记额，贷记本科目（已减值），按其差额，贷记“资产减值损失资产减值损失”科目科目 第一部分第一部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算 对于确实无

27、法收回的贷款，按管理权限报经批准后作为呆账予对于确实无法收回的贷款，按管理权限报经批准后作为呆账予以转销，借记以转销，借记“贷款损失准备贷款损失准备”科目，贷记本科目（已减值）。按科目，贷记本科目（已减值）。按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外“应收未收应收未收利息利息”科目金额。科目金额。贷款（已减值）贷款（已减值）贷款损失准备贷款损失准备（5 5）已确认并转销的贷款以后又收回的，按原转销的贷款余额，借已确认并转销的贷款以后又收回的，按原转销的贷款余额，借记本科目（已减值），贷记记本科目（已减值），贷记“贷款损失准备贷款损失准备”

28、科目。按实际收到的科目。按实际收到的金额，借记金额，借记“银行存款银行存款”等科目，按原转销的贷款余额，贷记本科等科目，按原转销的贷款余额，贷记本科目（已减值），按其差额，贷记目（已减值），按其差额，贷记“资产减值损失资产减值损失”科目。科目。贷款损失准备贷款损失准备资产减值损失资产减值损失贷款（已减值）贷款（已减值）银行存款银行存款（6 6）1 1（6 6）2 2第一部分第一部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算注：实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或注：实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产当前适用的更短期间内的

29、未来现金流量，折现为该金融资产当前账面价值所使用的利率。在确定实际利率时，应当在考虑金账面价值所使用的利率。在确定实际利率时，应当在考虑金融资产所有合同条款融资产所有合同条款(包括提前还款权等包括提前还款权等)的基础上预计其未的基础上预计其未来现金流量，但不应当考虑未来信用损失。对于金融资产合来现金流量，但不应当考虑未来信用损失。对于金融资产合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及溢价或折价等，也应当予以考虑；例如，小费、交易费用及溢价或折价等，也应当予以考虑；例如，小额贷款公司在实际工作中为借款人设定融资方案而收

30、取的咨额贷款公司在实际工作中为借款人设定融资方案而收取的咨询费用即属于此类费用，需要考虑其对于实际利率的影响。询费用即属于此类费用，需要考虑其对于实际利率的影响。第一部分第一部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算8.8.贷款损失准备贷款损失准备 本科目核算公司贷款的减值准备，可按计提贷款损失准备的本科目核算公司贷款的减值准备，可按计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。资产类别进行明细核算。已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复，应在原已已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复，应在原已计提的贷款损失准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，计提的贷款损失准备金额内，按恢复增加的

31、金额，借记本科目，贷记贷记“资产减值损失资产减值损失”科目。科目。贷款损失准备贷款损失准备贷款贷款资产减值损失资产减值损失（1 1）（2 2）（3 3）第一部分第一部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算9.9.代理业务资产代理业务资产 本科目核算公司不承担风险的代理业务形成的资产，包括受托贷款等。可按委托单本科目核算公司不承担风险的代理业务形成的资产，包括受托贷款等。可按委托单位、贷款对象，分别位、贷款对象，分别“成本成本”、“已实现未结算损益已实现未结算损益”等进行明细核算。等进行明细核算。（1 1）公司收到委托人的资金，应按实际收到的金额，借记）公司收到委托人的资金，应按实际收到的

32、金额，借记“银行存款银行存款”等科目，等科目，贷记贷记“代理业务负债代理业务负债”科目。科目。（2 2）发放受托的贷款，应按实际发放的金额，借记本科目（本金），贷记）发放受托的贷款，应按实际发放的金额，借记本科目（本金），贷记“银行银行存款存款”等科目。等科目。（3 3）收回受托贷款，应按实际收到的金额，借记）收回受托贷款，应按实际收到的金额，借记“银行存款银行存款”等科目，贷记本科等科目，贷记本科目（本金），按其差额，贷记本科目（已实现未结算损益）等。目（本金），按其差额，贷记本科目（已实现未结算损益）等。（4 4）定期或在合同到期与委托单位结算，按合同规定比例计算受托贷款收益，结）定期或在

33、合同到期与委托单位结算，按合同规定比例计算受托贷款收益，结算已实现未结算的收益，借记本科目（已实现未结算损益），贷记算已实现未结算的收益，借记本科目（已实现未结算损益），贷记“代理业务负债代理业务负债”（委托客户的收益）、（委托客户的收益）、“手续费及佣金收入手续费及佣金收入”（本公司的收益）等科目。（本公司的收益）等科目。代理业务负债代理业务负债银行存款银行存款（1 1）（2 2）（3 3）代理业务资产代理业务资产（本金）（本金）代理业务资产代理业务资产（已实现未结算损益）（已实现未结算损益）代理业务负债代理业务负债（委托客房的收益）（委托客房的收益）手续费及佣金收入手续费及佣金收入（本公司

34、的收益）（本公司的收益）（4 4）第一部分第一部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算10.10.抵债资产抵债资产 本科目核算公司依法取得并准备按有关规定进行处置的实物本科目核算公司依法取得并准备按有关规定进行处置的实物 非实物非实物抵债资产（不含股权投资）抵债资产（不含股权投资）抵债资产的成本。可按抵债资产类别及借款抵债资产的成本。可按抵债资产类别及借款人进行明细核算。人进行明细核算。（1 1）公司取得的抵债资产，按抵债资产的公允价值，借记本科目，）公司取得的抵债资产，按抵债资产的公允价值，借记本科目，按相关资产已计提的减值准备，借记按相关资产已计提的减值准备，借记“贷款损失准备贷款损

35、失准备”、“坏账准备坏账准备”等科目，按相关资产的账面余额，贷记等科目，按相关资产的账面余额，贷记“贷款贷款”、“应收账款应收账款”等科目，等科目，按应支付的相关税费，贷记按应支付的相关税费，贷记“应交税费应交税费”科目，按其差额，借记科目，按其差额，借记“营业营业外支出外支出”科目。如为贷方差额，应贷记科目。如为贷方差额，应贷记“资产减值损失资产减值损失”科目。科目。贷款贷款应收账款应收账款（1 1）抵债资产抵债资产贷款损失准备贷款损失准备坏账准备坏账准备应交税费应交税费资产减值损失资产减值损失营业外支出营业外支出第一部分第一部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算 （2 2）抵债资产

36、保管期间取得的收入，借记）抵债资产保管期间取得的收入，借记“库存现金库存现金”、“银银行存款行存款”等科目，贷记等科目，贷记“其他业务收入其他业务收入”等科目。保管期间发生的直等科目。保管期间发生的直接费用，借记接费用，借记“其他业务成本其他业务成本”等科目，贷记等科目，贷记“库存现金库存现金”、“银行银行存款存款”等科目。等科目。库存现金库存现金银行存款银行存款其他业务成本其他业务成本库存现金库存现金银行存款银行存款其他业务收入其他业务收入第一部分第一部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算 （3 3）处置抵债资产时，应按实际收到的金额，借记）处置抵债资产时，应按实际收到的金额，借记“

37、库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”等科目，按应支付的相关税费，贷记等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费应交税费”科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“营业外收入营业外收入”科目或借记科目或借记“营业外支出营业外支出”科目。已计提抵债资产跌价准备的，还应科目。已计提抵债资产跌价准备的，还应同时结转减值准备。同时结转减值准备。库存现金库存现金银行存款银行存款抵债资产抵债资产营业外支出营业外支出应交税费应交税费营业外收入营业外收入第一部分第一部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算（4 4）取得抵债资产后转为自用的，应在相关手

38、续办妥时，按转换日）取得抵债资产后转为自用的，应在相关手续办妥时，按转换日抵债资产的账面余额，借记抵债资产的账面余额，借记“固定资产固定资产”等科目，贷记本科目。已计等科目，贷记本科目。已计提抵债资产跌价准备的，还应同时结转减值准备。提抵债资产跌价准备的，还应同时结转减值准备。固定资产固定资产抵债资产抵债资产第一部分第一部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算11.11.抵债资产跌价准备抵债资产跌价准备 本科目核算公司抵债资产的减值准备。可按抵债资产项目或本科目核算公司抵债资产的减值准备。可按抵债资产项目或类别进行明细核算。类别进行明细核算。（1 1）资产负债表日，抵债资产发生减值的，按

39、抵债资产可）资产负债表日，抵债资产发生减值的，按抵债资产可变现净值低于成本的差额，借记变现净值低于成本的差额，借记“资产减值损失资产减值损失”科目，贷记本科目，贷记本科目。科目。（2 2）已计提减值准备的抵债资产价值以后又得以恢复，应）已计提减值准备的抵债资产价值以后又得以恢复，应在原已计提的抵债资产跌价准备金额内，按恢复增加的金额，借在原已计提的抵债资产跌价准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记记本科目，贷记“资产减值损失资产减值损失”科目。科目。（3 3）处置抵债资产时，应按实际收到的金额，借记）处置抵债资产时，应按实际收到的金额，借记“库存库存现金现金”、“银行存款银行存款”等科

40、目，按应支付的相关税费，贷记等科目，按应支付的相关税费，贷记“应应交税费交税费”科目，按其账面余额，贷记科目，按其账面余额，贷记“抵债资产抵债资产”，按已计提的，按已计提的抵债资产跌价准备，借记本科目，按其差额，贷记抵债资产跌价准备，借记本科目，按其差额，贷记“营业外收入营业外收入”科目或借记科目或借记“营业外支出营业外支出”科目。科目。第一部分第一部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算12.12.存入保证金存入保证金 本科目核算小额贷款公司收到客户存入的各种保证金，本科目核算小额贷款公司收到客户存入的各种保证金，如担保保证金等。可按客户进行明细核算。如担保保证金等。可按客户进行明细核

41、算。（1 1）小额贷款公司收到客户存入的保证金，借记）小额贷款公司收到客户存入的保证金，借记“银银行存款行存款”科目，贷记本科目；向客户归还保证金做相反的会科目，贷记本科目；向客户归还保证金做相反的会计分录。计分录。（2 2）资产负债表日，应按计算确定的存入保证金利息）资产负债表日，应按计算确定的存入保证金利息费用，借记费用，借记“利息支出利息支出”等科目，贷记等科目，贷记“银行存款银行存款”科目。科目。存入保证金存入保证金银行存款银行存款利息支出利息支出银行存款银行存款（1 1）存入）存入（2 2）归还）归还(3)(3)计算计算利息费用利息费用第一部分第一部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公

42、司会计核算13.13.拆入资金拆入资金 本科目核算小额贷款公司从境内、境外金融机构拆入的款项，本科目核算小额贷款公司从境内、境外金融机构拆入的款项，根据银监发根据银监发200823200823号文的规定，小额贷款公司可通过向商业银号文的规定，小额贷款公司可通过向商业银行借入批发资金进行融资，因此，该科目也可设置为行借入批发资金进行融资，因此，该科目也可设置为“借入批发借入批发资金资金”。可按拆入资金的金融机构进行明细核算。可按拆入资金的金融机构进行明细核算。（1 1）小额贷款公司应按实际收到的金额，借记）小额贷款公司应按实际收到的金额，借记“银行存款银行存款”等科目，贷记本科目；归还拆入资金做

43、相反的会计分录。等科目，贷记本科目；归还拆入资金做相反的会计分录。（2 2）资产负债表日，应按计算确定的拆入资金的利息费用，）资产负债表日，应按计算确定的拆入资金的利息费用，借记借记“利息支出利息支出”科目，贷记科目，贷记“应付利息应付利息”科目。科目。拆入资金拆入资金银行存款银行存款利息支出利息支出应付利息应付利息（1 1）拆入）拆入（2 2）归还）归还(3)(3)计算计算利息费用利息费用第一部分第一部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算14.14.贴现负债贴现负债 本科目核算公司办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金。可按本科目核算公司办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金。可按贴

44、现类别和贴现金融机构，分别贴现类别和贴现金融机构，分别“面值面值”、“利息调整利息调整”进行明细核算。进行明细核算。（1 1）公司持贴现票据向其他金融机构转贴现，应按实际收到的金）公司持贴现票据向其他金融机构转贴现，应按实际收到的金额，借记额，借记“银行存款银行存款”等科目，按贴现票据的票面金额，贷记本科目等科目，按贴现票据的票面金额，贷记本科目（面值），按其差额，借记本科目（利息调整）。（面值），按其差额，借记本科目（利息调整）。（2 2）资产负债表日，按计算确定的利息费用，借记）资产负债表日，按计算确定的利息费用，借记“利息支出利息支出”科目，贷记本科目（利息调整）。科目，贷记本科目（利息

45、调整）。（3 3）贴现票据到期，应按贴现票据的票面金额，借记本科目（面）贴现票据到期，应按贴现票据的票面金额，借记本科目（面值），按实际支付的金额，贷记值），按实际支付的金额，贷记“银行存款银行存款”等科目，按其差额，借记等科目，按其差额，借记“利息支出利息支出”科目。存在利息调整的，也应同时结转。科目。存在利息调整的，也应同时结转。贴现负债贴现负债（面值）（面值）银行存款银行存款利息支出利息支出（1 1）转贴现）转贴现（3 3）到期）到期(2)(2)计算计算利息费用利息费用贴现负债贴现负债（利息调整）（利息调整）第一部分第一部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算15.15.预收账款预

46、收账款 本科目核算小额贷款公司按照合同规定预收的款项。小额贷款本科目核算小额贷款公司按照合同规定预收的款项。小额贷款公司收到未满足担保费收入确认条件的担保费，可将本科目改为公司收到未满足担保费收入确认条件的担保费，可将本科目改为“预收担保费预收担保费”科目。可交易对手单位进行明细核算。科目。可交易对手单位进行明细核算。（1 1）小额贷款公司收到预收的担保费，借记）小额贷款公司收到预收的担保费，借记“银行存款银行存款”、“现金现金”等科目，贷记本科目。等科目，贷记本科目。（2 2）确认担保费收入，借记本科目，贷记）确认担保费收入，借记本科目，贷记“担保费收入担保费收入”科科目。目。期末贷方余额，

47、反映小额贷款公司预收的款项；期末如为借方期末贷方余额，反映小额贷款公司预收的款项；期末如为借方余额，反映小额贷款公司尚未转销的款项。余额，反映小额贷款公司尚未转销的款项。预收账款预收账款银行存款银行存款担保费收入担保费收入(1)(1)预收预收(2)(2)确认确认担保收入担保收入第一部分第一部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算16.16.代理业务负债代理业务负债 核算小额贷款公司不承担风险的代理业务收到的款项，包括受托核算小额贷款公司不承担风险的代理业务收到的款项，包括受托投资资金、受托贷款资金等。可按委托单位、资产管理类别（如定向、投资资金、受托贷款资金等。可按委托单位、资产管理类别

48、（如定向、集合和专项资产管理业务）等进行明细核算。集合和专项资产管理业务）等进行明细核算。（1 1）小额贷款公司收到的代理业务款项，借记）小额贷款公司收到的代理业务款项，借记“银行存款银行存款”等科等科目，贷记本科目。目，贷记本科目。（2 2）定期或在合同到期与委托客户进行结算，按合同约定比例计）定期或在合同到期与委托客户进行结算，按合同约定比例计算代理业务资产收益，结转已实现未结算损益，借记算代理业务资产收益，结转已实现未结算损益，借记“代理业务资产代理业务资产已实现未结算损益已实现未结算损益”科目，按属于委托客户的收益，贷记本科目，科目，按属于委托客户的收益，贷记本科目，按属于小额贷款公司

49、的收益，贷记按属于小额贷款公司的收益，贷记“手续费及佣金收入手续费及佣金收入”科目。科目。（3 3）按规定划转、核销或退还代理业务资金，借记本科目，贷记）按规定划转、核销或退还代理业务资金，借记本科目，贷记“银行存款银行存款”等科目。等科目。代理业务负债代理业务负债银行存款银行存款(1)(1)手续费及佣金收入手续费及佣金收入代理业务资产代理业务资产（已实现未结算损益）（已实现未结算损益）(2)(2)(3)(3)第一部分第一部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算17.17.一般风险准备一般风险准备 本科目核算公司按规定从净利润中提取的一般风险准备。本科目核算公司按规定从净利润中提取的一般

50、风险准备。（1 1）公司提取的一般风险准备，借记）公司提取的一般风险准备，借记“利润分配利润分配提取提取一般风险准备一般风险准备”科目，贷记本科目。科目，贷记本科目。（2 2）用一般风险准备弥补亏损，借记本科目，贷记）用一般风险准备弥补亏损，借记本科目，贷记“利润利润分配分配一般风险准备补亏一般风险准备补亏”科目。科目。本科目期末贷方余额，反映公司的一般风险准备。本科目期末贷方余额，反映公司的一般风险准备。一般风险准备一般风险准备利润分配利润分配(1)(1)提取提取(2)(2)弥补亏损弥补亏损第一部分第一部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算18.18.利息收入利息收入 核算小额贷款公