支付结算业务的核算xin.pptx

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1、本章概述第一节支付结算业务概述第二节结算方式的核算第三节票据结算业务的核算第1页/共201页第一节 支付结算业务概述一、支付结算的概念二、支付结算原则三、支付结算业务核算的基本规定四、支付结算纪律五、支付结算种类第2页/共201页一、支付结算的概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。按给付手段的不同，分为：现金支付结算转账支付结算第3页/共201页资金清算关系如图所示资金清算关系如图所示第4页/共201页二、支付结算原则1、恪守信用，履约付款2、谁的钱进谁的账，由谁支配3、银行不垫款第5页/共201页三、支付结

2、算业务核算的基本规定1.银行是办理支付结算和资金清算的中介机构。非银行金融机构和其他单位未经人民银行批准不得作为中介机构办理支付结算业务。2.银行、单位和个人都必须遵守结算相关的法律和规定，不得损害社会公共利益。3.结算时，必须使用按人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。4.票据和结算凭证的金额，出票和签发日期，收款人名称不得更改，更改的票据无效。5.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实。第6页/共201页四、支付结算纪律1、单位、个人应遵守的结算纪律不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资金

3、；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。第7页/共201页2、银行应遵守的结算纪律银行要履行“清算中介”的职责，办理支付结算工作时，不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金；不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；四、支付结算纪律第8页/共201页不准违反规定为单位和个人开立账户。不准放弃对企事业单位违反结算纪律的制裁。银行向外寄发的结算票据和凭证，必须于当天至迟于次日发出，或按规定的时间提出交换。收到的票据和结算凭证必须及时办理付款

4、或收账，不得延误积压任何票据和结算凭证。不准拒绝受理他行正常的结算业务。四、支付结算纪律第9页/共201页五、支付结算种类1.按表现形式可分为：（三票、一卡、三方式）共8种。即汇票（银行汇票、商业汇票）、银行本票、支票信用卡汇兑、委托收款、托收承付。2.按涉及的区域不同，分为异地结算：银行汇票、汇兑、托收承付同城结算：支票、本票通用型结算：商业汇票、信用卡、委托收款第10页/共201页六、会计科目3001清算资金往来共同类科目本科目核算用于不同行之间业务往来的资金清算款项。其期末借方余额，反映企业应收的清算资金；本科目期末贷方余额，反映企业应付的清算资金。本科目可按资金往来单位，分别“同城票据

5、清算”、“信用卡清算”等进行明细核算。发生的其他清算业务，收到的清算资金，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目；划付清算资金时做相反的会计分录。第11页/共201页“清算资金往来”与”辖内往来”的区别清算资金往来，是因为不同金融机构（比如省分行这样的独立核算的机构）之间因为互相垫付资金，从而产生需要清算的需求。清算资金发生来源不同，应该分为本代它，它代本来进行处理。辖内往来应该不是用于清算用途，主要是同一省分行内管辖的分行，处之间资金来帐和往帐，称为辖内往来。第12页/共201页清算资金往来用于本机构与其他机构，比如如果从分行自下而上到总行进行清算的话，这个头寸就是分行和总行往来的。如果

6、是总行方，清算资金往来应该是总行和其他金融机构直接往来的，比如人行，银联，国际组织。第13页/共201页联行往账：当资金结算业务通过两个或两个以上的银行机构往来完成时，往来双方同属一个银行系统，即同属一个总行的各个分支机构间的资金帐务往来。存放中央银行款项：存放于中国人民银行（简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。第14页/共201页第二节结算方式的核算一、汇兑业务的核算二、委托收款业务的核算三、托收承付业务的核算第15页/共201页一、汇兑业务的核算（一）

7、汇兑的概念汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。第16页/共201页汇兑结算操作程序第17页/共201页（二）汇兑的基本规定单位和个人的各种款项结算，均可使用汇兑结算方式。异地结算。签发汇兑凭证必须记载的事项表明“信汇”或“电汇”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；收款人名称；汇款人名称；汇入地点、汇入行名称；汇出地点、汇出行名称；委托日期；汇款人签章。汇兑凭证上记载收款人为个人的，收款人需要到汇入银行领取汇款，汇款人应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样；留行待取的汇款，需要指定单位的收款人领取汇款的，应注明收款人的单位名称。汇款人和收款人均为

8、个人，需要在汇入银行支取现金的，应在信、电汇凭证“汇款金额”先填写“现金”字样，后填写汇款金额。第18页/共201页汇款人确定不得转汇的，应在汇兑凭证备注栏注明“不得汇转”字样。汇款转账支付的，款项只能转入单位或个体工商户的存款账户，严禁转入个人储蓄和信用卡存款账户。汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行支取现金的，应在信、电汇凭证的“汇款金额”大写栏先填写“现金”字样，后填写汇款金额。第19页/共201页（三）汇兑的核算1汇出行的核算2汇入行的核算3退汇的核算第20页/共201页1.汇出行的处理（1）汇出行受理汇兑凭证的处理 信汇凭证一式四联第一联汇款单位的回单第二联汇款单位开户行办理汇款时

9、的借方传票第三联收款单位开户行办理收款时的贷方传票第四联给收款单位的收款通知电汇凭证一式三联第一联回单第二联借方凭证第三联汇出行凭以拍发电报的底稿第21页/共201页汇出行受理汇兑凭证时，应认真审查以下内容：（A）汇兑凭证必须记载的各项内容是否齐全、正确。（B）汇款人账户内是否有足够支付的余额。（C）汇款人的签章是否与预留银行签章一致。1.汇出行的处理第22页/共201页（2）汇出行受理汇兑业务转账的会计分录为：借：吸收存款汇款人户贷：清算资金往来或联行往账交付现金的会计分录为：借：库存现金贷：清算资金往来或应解汇款或联行往账1.汇出行的处理第23页/共201页“应解汇款”科目，是用来核算未在

10、本行(社)开户的单位或个人从异地汇入的待解付款项,或者是因某种临时性需要而存入的款项。如异地单位或个人汇入或带入的采购款、旅游款等。应解汇款是收到但尚未给客户入账的款项.第24页/共201页2.汇入行的核算（1）直接收账收款人在汇入行开户，汇入行可直接记入收款人账户。以第三联信汇凭证或补充凭证作贷方传票，会计分录为：借：清算资金往来或联行往账贷：吸收存款收款人户第四联信汇凭证加盖转讫章或补充凭证作收账通知交收款人。第25页/共201页（2）不直接收账（1）收款人不在汇入行开户（2）汇款人要求将汇款留行待取（3）汇给个人的款项汇入行收到凭证后借：清算资金往来或联行往账贷：应解汇款收款人户2.汇入

11、行的核算第26页/共201页收款人来行取款时A支取现金的：借：应解汇款收款人户贷：库存现金B转账支付的：借：应解汇款收款人户贷：吸收存款收款人户2.汇入行的核算第27页/共201页（三）退汇的核算退汇是将汇出的汇款退还原汇款人。退汇的原因主要有（1）汇款人因故退汇（2）收款人拒收汇款（3）超过规定的期限无法支付的汇款第28页/共201页1.汇款人要求退汇的处理汇款人要求退汇只限于不直接收账的汇款。汇款人对汇出款项要求退汇时，应备正式函件或本人身份证连同原信汇、电汇回单向汇出行申请退汇，由汇出行通知汇入行，经汇入行证实汇款确未支付，方可退汇。第29页/共201页（1）汇出行接到申请的处理填制四联

12、“退汇通知书”P118（2）汇入行的处理如该笔汇款已解付，在退汇通知书或电报上注明解付日期及情况，将第二联留存，以第三联退汇通知书通知汇出行。尚未解付借：应解汇款贷：清算资金往来或联行往账1.汇款人要求退汇的处理第30页/共201页（3）汇出行收到退汇的处理收款人在汇出行开户的借：清算资金往来或联行往账贷：吸收存款原汇款人户如汇款人未在银行开户借：清算资金往来或联行往账贷：其他应付款原汇款人户汇款人取款时借：其他应付款原汇款人户贷：库存现金1.汇款人要求退汇的处理第31页/共201页2.汇入行主动退汇的核算（1）汇入行的处理汇入行对由于收款人拒绝接受的汇款，应即办理退汇；汇入行对于发出取款通知

13、，经两个月仍无法交付的汇款，可主动办理退汇。借：应解汇款贷：清算资金往来或联行往账第32页/共201页（2）原汇出行的处理收款人在汇出行开户的借：清算资金往来或联行往账贷：吸收存款原汇款人户如汇款人未在银行开户借：清算资金往来或联行往账贷：其他应付款原汇款人户汇款人取款时借：其他应付款原汇款人户贷：库存现金2.汇入行主动退汇的核算第33页/共201页例题18月10日，A公司来行提交信汇凭证一份，汇往北京某饭店308房张某差旅费4000元，汇入行为北京东城支行，该行于8月14日收到信汇凭证，先将款项转账，并以便条通知收款人，收款人张某于8月17日来行领取汇款，银行以现金支付。做出有关帐务处理的会

14、计分录。第34页/共201页答案8月10日汇出行借：库存现金4000贷：清算资金往来或联行往账40008月14日汇入行借：清算资金往来或联行往账4000贷：应解汇款40008月17日借：应解汇款4000贷：库存现金4000第35页/共201页二、委托收款业务的核算（一）委托收款的概念及基本规定1委托收款的概念委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。（1）单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单、国内信用证等付款人债务证明办理款项的结算，均可使用委托收款结算方式。（2）委托收款结算方式在同城、异地均可使用。第36页/共201页2.委托收款结算操作程序第37页/共201页（二）委托收款

15、的核算手续1.收款人开户行受理委托收款2.付款人开户行的付款3.收款人开户行收到划回款项第38页/共201页1.收款人开户行受理委托收款的核算一式五联委托收款凭证P126第一联回单第二联贷方凭证第三联借方凭证第四联收账通知（电划的为发电依据）第五联付款通知。收款人开户行的处理(1)收到凭证进行审核(2)对凭证进行处理(3)寄出凭证第39页/共201页2.付款人开户行通知划款付款人开户行收到委托收款凭证及有关单证，审查确认无误后，登记“收到委托收款凭证登记簿”，将有关单证一并交付款人签收。第40页/共201页3.付款人开户行划款付款人账户有款时，付款人接到通知后，应于当日书面通知银行付款，如付款

16、人3 3日内未通知银行付款，银行视同同意付款。会计分录：借：吸收存款-付款人户 贷：清算资金往来（或其他联行科目）（异地）存放中央银行款项（同城）转账后，销记“收到委托收款凭证登记簿”，第四联委托收款凭证填注支付日期，作联行往来的附件。第41页/共201页付款人账户不足支付全部款项，银行按无款支付处理。(银行应索回全部单证，并填写付款人未付款通知书，连同第四联委托收款凭证一并退回收款人开户银行）付款人拒绝付款的处理 （分为全部拒付和部分拒付）付款人应填写拒付理由书，连同委托收款凭证及所附单证送交开户银行，有银行转交收款人开户银行。付款人开户银行不负责审查拒付理由。3.付款人开户行划款第42页/

17、共201页4 4.收款人开户行收到划回款项的核算(1)款项划回的处理和原留存凭证核对，无误后办理转账借：清算资金往来或联行往账异地或借：存放中央银行款项同城贷：吸收存款收款人户把收帐通知交给收款人(2)拒绝付款的处理和原留存凭证进行核对在凭证上注明有关凭证交给收款人(3)无款支付的处理同(2)相同第43页/共201页例题2某建行受理其开户单位A公司委托收款金额为2000元，代收行为本市某工行，付款单位为B公司，款项如数全额结清，作委托行、代收行的会计分录。第44页/共201页答案委托行（收款人开户银行）：借：存放中央银行款项2000贷：吸收存款-收款人户2000代收行借：吸收存款-付款人户20

18、00贷：存放中央银行款项2000第45页/共201页三、托收承付结算（一）托收承付的概念和适用范围1.概念:托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。2.适用范围（1）债权人发货后主动收款，只适用交易结算（2）异地（3）开户客户（4）结算每笔金额起点为l万元。新华书店系统每笔的金额起点为1000元。第46页/共201页（二）结算流程收收 款款 人人付付 款款 人人付款人开户行付款人开户行 委委 托托 行行委委托托收收款款收收妥妥入入帐帐通通知知付付款款承承付付款款寄发单证寄发单证往来划款往来划款按合同发货按合同发货第47页/共201页（

19、三）托收承付的基本规定1.办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。收付双方使用托收承付结算必须签有符合经济合同法的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式。收款人办理托收，须具有商品确已发运的证件。2.托收承付结算每笔金额起点为1万元。新华书店系统每笔的金额起点为1000元。款项划回的方式分为邮寄和电报两种，由收款人选择使用。第48页/共201页3.付款人承付货款分为验单付款和验货付款两种，由收付款双方商量后选用一种，并在合同中明确规定。验单付款。验单付款的承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次

20、日算起（承付期内遇例假日顺延)。验货付款。承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。4.付款人在承付期内，未向银行提出异议，银行即视作承付，并在承付期满的次日（法定休假日顺延)上午银行开始营业时，将款项主动从付款人账户内付出，按照收款人指定的划款方式，划给收款人。（三）托收承付的基本规定第49页/共201页5.付款人在承付期满日银行营业终了时，如无足够资金支付货款，其不足部分，即为逾期付款。付款人开户行对逾期支付的款项，应当根据逾期付款金额和逾期天数，按每天万分之五计算逾期付款赔偿金。6.付款人开户银行对逾期未付的托收凭证，负责进行扣款的期限为3个月(从承付期满日算起)。期满时

21、，付款人仍无足够资金支付尚未付清的欠款，银行应于次日通知付款人将有关交易单证在2天内退回银行，付款人逾期未退回单证的，银行自发出通知的第三天起，按照应付的结算金额对其处以每天万分之五但不低于50元的罚款，并暂停其向外办理结算业务，直到退回单证时止。（三）托收承付的基本规定第50页/共201页（四）托收承付的核算手续与委托收款相同付款人开户银行划款借：吸收存款-付款人贷：清算资金往来或联行往账收款人开户银行收账借：清算资金往来或联行往账贷：吸收存款-付款人第51页/共201页第三节票据结算业务的核算一、支票业务的核算二、银行汇票业务的核算三、商业汇票业务的核算四、银行本票的核算五、银行卡的核算第

22、52页/共201页一、支票业务的核算（一）支票的概念支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。基本当事人：出票人、付款人、收款人或持票人。适用范围：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。第53页/共201页（二）支票流转程序图第54页/共201页（三）支票的分类现金支票转账支票普通支票第55页/共201页（四）支票的基本规定1)签发支票必须记载下列事项:表明”支票”的字样;无条件支付的委托;确定的金额;付款人名称;出票日期;出票人签章(两个章:即单位财务专用章或单位公章加法定代表人签章或其授权的代理人签

23、名或签章.)欠缺记载上列事项之一的,支票无效。第56页/共201页2)签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。3)签发现金支票和用于支取现金的普通支票,必须符合国家现金管理的规定。4)签发人必须在银行账户余额内签发支票，严禁签发空头支票。严禁签发签章与银行预留印鉴不符的支票。（四）支票的基本规定第57页/共201页5)支票的提示付款期为十天,从签发的次日算起,到期日遇例假日顺延。超过提示付款期的,持票人开户行不予受理,付款人不予付款.6)支票金额、收款人名称,可以由出票人授权补记.未补记前不得背书转让和提示付款。7)持票人可以委托开户银行收款，或直接向付款人提示付款；用于支取现金的支票，仅限于收款人

24、向付款人提示付款。（四）支票的基本规定第58页/共201页对a.签发空头支票，b.签章与预留银行不符的支票，c.使用支付密码地区，支付密码错误的支票银行按规定A.退票，B.按票面金额处以5但不低于1000元的罚款。C.持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。D.对屡次签发空头支票的，银行应停止其签发支票。（四）支票的基本规定第59页/共201页小张好心帮忙却铸成错误某日上午8点半，某银行小张一上班就在桌上发现一个信封，信封是开着的，打开一看，原来是本行开户单位机电公司托别人捎来的两张现金支票，提取款额分别为100000元与80000元，信封里还夹着一张纸条，大概意思是让小张帮忙把钱取出来

25、，等到下午下班前会有该公司的人来取走。一想到机电公司是本行的老主顾，小张想都没想便办起该笔业务。案例分析案例分析第60页/共201页不好，经审核发现该公司账上目前只有存款余额130000元，无论如何有一张支票属空头支票。“怎么办？如果按照规定去处理这件事那岂不伤了和气？”小张思忖着，带着这个难题找到对面的老王，老王毕竟工作时间长经验多，于是小张获得了“最佳做法”，这个做法就是由小张在某一张支票上模仿客户对金额进行涂改，这样按照规定这张支票就成了“填写不符合要求”的支票，也就避免了伤和气第61页/共201页果然，事后，这家公司的老板对小张大为感激，并多次表现出要进行酬谢。这件事情不胫而走，竟传到

26、行长那里。几天后行长把小张叫到他的办公室，小张原以为会给几句夸奖，没想到遭到狠狠的批评。问题：1.小张为什么会遭到批评？2.银行关于空头支票的罚款处理你认为妥不妥当，为什么？第62页/共201页（五）支票业务的核算手续持票人、出票人在同一银行机构开户持票人、出票人不在同一银行机构开户第63页/共201页持票人、出票人在同一银行机构开户的处理手续、银行受理持票人送交支票的处理手续银行接到持票人送来的支票和两联进帐单时，应认真审查：（）支票是否是统一规定印制的凭证，支票是否真实，提示付款期限是否超过；（）支票填明的持票人是否在本行开户，持票人的名称是否为该持票人，与进帐单上的名称是否一致；（）出票

27、人帐户是否有足够支付的款项。（）出票人的签章是否符合规定，与预留银行的签章是否相符，使用支付密码的，其密码是否正确；（）支票的大小写金额是否一致，与进帐单的金额是否相符；第64页/共201页（）支票必须记载的事项是否齐全，出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，其他记载事项的更改是否由原记载人签章证明；（）背书转让的支票是否按规定的范围转让，其背书是否连续，签章是否符合规定，背书使用粘单的是否按规定在粘接处签章；（）持票人是否在支票的背面作委托收款背书。第65页/共201页、银行受理出票人送交支票的处理手续银行接到出票人送来的支票和三联进帐单时，应认真审查：（）支票是否是统一规定印制的凭证，支

28、票是否真实，提示付款期限是否超过；（）出票人的签章是否符合规定，与预留银行的签章是否相符，使用支付密码的，其密码是否正确；（）出票人帐户是否有足够支付的款项。（）支票的大小写金额是否一致，与进帐单的金额是否相符；第66页/共201页（）支票必须记载的事项是否齐全，出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，其他记载事项的更改是否由原记载人签章证明。第一联进帐单加盖转讫章作回单交给出票人，第三联进帐单加盖转讫章作收帐通知交给收款人。第67页/共201页1.会计凭证转账支票（存根、正本）见教材转账进账单（一式两联）如下图所示同一行第一联收账通知第二联贷方传票转账进账单（一式三联）不在同一行第一联回单给

29、出票人第二联贷方传票第三联收账通知第68页/共201页2.转帐支票账务处理 出票人和持票人在同行开户的：持票人 出票人 支票 支票 及两联 及三联 进账单 进账单 开户行借：吸收存款出票人户支票贷：吸收存款持票人户进（2）第69页/共201页出票人和持票人不在同行开户的（1）持票人开户行受理持票人提交支票的处理持票人持票人开户行出票人出票人开户行 支支票票及及两两联联 进进账账单单 进进账账单单一一将支票提出交换将支票提出交换2.转帐支票账务处理第70页/共201页 二、使用凭证使用凭证 转账支票转账支票、进账单进账单 第71页/共201页普通支票第72页/共201页第73页/共201页持票人

30、开户行的会计分录：借：存放中央银行款项贷：吸收存款-持票人户出票人开户行的会计分录借：吸收存款-出票人户贷：存放中央银行款项2.转帐支票账务处理第74页/共201页支票发生退票的，出票人开户行应通过其他应收款项科目核算；持票人开户行应通过其他应付款项科目核算。第75页/共201页（2 2）出票人开户行受理出票人提交支票的处理）出票人开户行受理出票人提交支票的处理 持票人 出票人 开户行 开户行借借:存放中央银行款项存放中央银行款项 借：吸收存款借：吸收存款-出票人户出票人户 贷：吸收存款贷：吸收存款-持票人户持票人户 贷贷:存放中央银行款项存放中央银行款项 支票及叁联进账单进账单一进账单二、三

31、提出交换进账单三2.转帐支票账务处理第76页/共201页领购支票的处理手续存款人购买支票时，应填写三联票据和结算凭证领用单（由各行自制），并在第二联上加盖预留银行签章，经银行核对填写正确、签章相符，收取支票工本费和手续费后，在空白重要凭证登记簿上注明领用日期、存款人名称、支票起止号码以备查核，第一联交给存款人，第二联代借方凭证（收取现金的本联注销），第三联作工本费贷方凭证附件。银行发售支票每个帐户一般一次一本，业务量大的可以适当放宽。出售时应在每张支票上加盖本行行名和存款人帐号，并记录支票号码。存款人撤销、合并结清帐户时，应将未用空白支票填列清单全部交回银行切角作废；一联清单由银行盖章退交存款

32、人，一联作清户凭证附件。第77页/共201页支票挂失的处理手续支票丧失，失票人到付款行请求挂失时，应当提交第一、二联挂失止付通知书。付款行收到挂失止付通知书后，按规定审查无误并确未付款的，第一联挂失止付通知书加盖业务公章作为受理回单交给失票人，第二联于登记支票挂失登记簿后专夹保管，并在出票人帐户帐首明显处用红笔注明“年月日第号支票挂失止付”字样，凭以掌握止付。第78页/共201页例题九江工行开户单位红心食品店来行办理转账支票2万元，收款人为九江建行开户单位糖果厂。做出相关银行的会计分录。第79页/共201页答案九江建行借：存放中央银行款项20，000贷：吸收存款糖果厂20，000九江工行借：吸

33、收存款红心食品店20，000贷：存放中央银行款项20，000第80页/共201页练习1.合肥建行开户单位宏发实业公司持本市工行开户单位旺达食品厂开立的支票一张来行办理转账,支票金额为20000元.2.某商业银行接到开户的家俱厂交来的转账支票一份,系支付给另一商业银行开户的木材公司货款10000元.第81页/共201页答案1.建行会计分录:借:存放中央银行款项20000贷:吸收存款-宏发公司户20000本题属于持票人开户行受理持票人送交支票的核算.第82页/共201页2 2家俱厂开户行转账时，借：吸收存款-家俱厂 1000010000 贷：存放中央银行款项 1000010000木材公司开户行转账

34、时，借：存放中央银行款项 1000010000 贷：吸收存款-木材公司 1000010000答案第83页/共201页二、银行汇票业务的核算银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。基本当事人：出票人、付款人、收款人或持票人。此外，银行汇票还有代理付款人，即是指代理本系统出票银行或跨系统签约银行审核支付汇票款项的银行。适用范围：单位和个人各种款项结算，均可以使用银行汇票。银行汇票可以转账，填明“现金”字样的银行汇票可以转账，可以支取现金。第84页/共201页（一）基本规定1)、签发银行汇票必须记载下列事项：（1）表明“银行汇票”的字样；（2）无条件支付

35、的承诺；*（3）出票金额；（4）付款人名称；*（5）收款人名称；(说明是记名汇票,全称)*（6）出票日期；（7）出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行汇票无效。第85页/共201页2)银行汇票的出票和付款，需带往全国范围的，仅限于中国人民银行和各商业银行参加“全国联行往来”的银行机构才能办理。跨系统银行签发的转账银行汇票的付款，应通过同城票据交换将银行汇票和解讫通知联同时提交给同城的有关银行审核支付后抵用。代理付款人不得受理未在本行开立存款账户的持票人为单位直接提交的银行汇票。（一）基本规定第86页/共201页3）未在银行开立结算账户的个人只能选择与出票行同系统的银行机构或出票行的代理兑付银

36、行提示付款。4）银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。5）申请人和收款人均为个人时,才能签发现金银行汇票。（一）基本规定第87页/共201页6).签发现金银行汇票必须填写代理付款人名称;签发转帐银行汇票,不得填写代理付款人名称,但由人民银行代理兑付银行汇票的商业银行,在向未设有分支机构地区签发转账银行汇票的除外.7).持票人向银行提示付款时,必须同时提交银行汇票和解讫通知,缺少任何一联,银行不予受理.8).收款人提示付款时,未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的,银行不予受理；银行实际结算金额不得更改，否则,无效，但对收款人

37、填写“多余金额”时，若填写有误，可允许更改一次。（一）基本规定第88页/共201页第89页/共201页（二）银行汇票流转程序图第90页/共201页（三）银行汇票的核算手续1.银行汇票的出票2.银行汇票的付款3.银行汇票的结清第91页/共201页1.银行汇票的出票（1）会计凭证 银行汇票申请书一式三联（格式见教材P60）第一联存根第二联借方凭证第三联贷方凭证 银行汇票一式四联第一联汇出汇款卡片第二联银行汇票第三联汇票解讫通知第四联多余款项收账通知第92页/共201页第93页/共201页第94页/共201页第95页/共201页第96页/共201页（2）银行汇票出票的核算A银行汇票的申请申请人需要使

38、用银行汇票，应向银行填写一式三联“银行汇票申请书”会计分录为：借：吸收存款申请人户贷：汇出汇款现金交付的，以第三联作贷方传票。会计分录为：借：库存现金贷：汇出汇款1.银行汇票的出票第97页/共201页B出票银行签发银行汇票经复核无误后将汇票申请书第一联退客户，第二、三联交汇票经办人员签发一式四联银行汇票。填写的汇票经复核无误后，在第二联上加盖汇票专用章并由授权的经办人签名或盖章；在实际结算金额栏的小写金额上端，用总行统一配发的压数机压印出票金额，然后连同第三联交给申请人。汇票第一联上加盖经办、复核人名章，逐笔登记汇出汇款登记簿，连同汇票第四联一并专夹保管。收:汇出汇款申请人户1.银行汇票的出票

39、第98页/共201页在不能签发银行汇票的银行开户的申请人需要使用汇票，应由申请人向开户行填写“汇票申请书”,开户行转账后将款项移交附近能够签发汇票的银行办理，出票行不得拒绝受理。1.银行汇票的出票第99页/共201页2.持票人向银行兑付汇票（1）持票人在代理付款行开立帐户汇票、解讫通知和两联进帐单送交开户银行。审查内容：汇票和解讫通知是否齐全，汇票号码和记载的内容是否一致；汇票是否是统一规定印制的凭证，汇票是否真实，提示付款期限是否超过；汇票填明的持票人是否在本行开户，持票人名称是否为该持票人，与进帐单上的名称是否相符；出票行的签章是否符合规定，加盖的汇票专用章是否与印模相符；使用密押的，密押

40、是否正确；压数机压印的金额是否由统一制做的压数机压印，与大写的出票金额是否一致；第100页/共201页汇票的实际结算金额大小写是否一致，是否在出票金额以内，与进帐单所填金额是否一致，多余金额结计是否正确。如果全额进帐，必须在汇票和解讫通知的实际结算金汇票必须记载的事项是否齐全，出票金额、实际结算金额、出票日期、收款人名称是否更改，其他记载事项的更改是否由原记载人签章证明；持票人是否在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，背书转让的汇票是否按规定的范围转让，其背书是否连续，签章是否符合规定，背书使用粘单（附式三）的是否按规定在粘接处签章。2.持票人向银行兑付汇票第101页/共201页2.银

41、行汇票付款的核算A持票人在代理付款行开户会计分录为：借：清算资金往来或联行往账贷：吸收存款持票人户B持票人未在代理付款行开会计分录为：借：清算资金往来或联行往账贷：应解汇款持票人户第102页/共201页转账会计分录为：借：应解汇款持票人户贷：清算资金往来或联行往账提现会计分录为：借：应解汇款持票人户现付贷：库存现金2.银行汇票付款的核算第103页/共201页3.银行汇票结清的核算（1）汇票全额解付的处理出票银行接到代理付款行的发报报文后,若汇票号码、日期、金额及付款账号与收报经办行(出票行)汇出汇款登记簿要素均相符,会计分录为：借：汇出汇款贷：清算资金往来或联行往账同时,销记汇出汇款登记簿:付

42、:汇出汇款申请人户第104页/共201页（2）汇票有多余款的处理会计分录为；借：汇出汇款贷：清算资金往来或联行往账：吸收存款申请人户 同时销记汇出汇款登记簿.在第四联银行汇票(多余款收账通知)联填写清楚多余金额，加盖“业务清讫”章交汇票申请人。3.银行汇票结清的核算第105页/共201页3收款人未在银行开户则需将多余款先转入“其他应付款”科目，再通知申请人来行取款。借：汇出汇款贷：清算资金往来或联行往账：其他应付款借：其他应付款贷：库存现金3.银行汇票结清的核算第106页/共201页例题5月8日，南昌仪表厂向开户行提交银行汇票委托书，金额10万元，收款人为上海仪表配件厂，银行审查后同意签发银行

43、汇票。5月15日，南昌仪表厂将汇票支付给上海联行开户的仪表配件厂，实际支付金额9万元。3日后，南昌仪表厂开户行收到上海兑付行解讫通知，并办理了清算。做签发行、兑付行的会计分录。第107页/共201页答案南昌行：5月8日，借：吸收存款南昌仪表厂户100，000贷：汇出汇款100，000表外科目：收:汇出汇款南昌仪表厂户100，000上海行：5月15日借：清算资金往来或联行往账90，000贷：吸收存款上海仪表配件厂户90，000第108页/共201页南昌行：5月18日，借：汇出汇款100，000贷：清算资金往来90，000吸收存款南昌仪表厂户10，000表外科目：付：汇出汇款南昌仪表厂户100，0

44、00答案第109页/共201页银行汇票退款、超过付款期限付款和挂失的处理手续（1）退款手续申请人由于汇票超过付款期限或其他原因要求退款时，应交回汇票和解讫通知，并按照支付结算办法的规定提交证明或身份证件。出票行经与原专夹保管的汇票卡片核对无误，即在汇票和解讫通知的实际结算金额大写栏填写“未用退回”字样，汇票卡片作借方凭证，汇票作附件，解讫通知作贷方凭证（如系退付现金，即作为借方凭证的附件）办理转帐。借:汇出汇款贷：吸收存款-申请人户或库存现金同时销记汇出汇款帐。多余款收帐通知的多余金额栏填入原出票金额并加盖转讫章作收帐通知，交给申请人。申请人由于短缺解讫通知要求退款的，应当备函向出票行说明短缺

45、原因，并交回持有的汇票，出票行于提示付款期满一个月后比照退款手续办理退款。第110页/共201页（2）挂失手续填明“现金”字样及代理付款行的汇票丧失，失票人到代理付款行或出票行挂失时，应当提交三联“挂失止付通知书，分别作如下处理：代理付款行接到失票人提交的挂失止付通知书，应审查挂失止付通知书填写是否符合要求，是否属本行代理付款的现金汇票，并查对确未付款的，方可受理。在第一联挂失止付通知书上加盖业务公章作为受理回单，第二、三联于登记汇票挂失登记薄后专夹保管，凭以掌握止付。如失票人委托代理付款行通知出票行挂失的，代理付款行应即向出票行发出挂失通知，采用电报通知的，凭第三联拍发电报第111页/共20

46、1页出票行接到代理付款行发来的挂失通知，应抽出原专夹保管的汇票卡片和多余款收帐通知核对无误后，一并另行保管，凭以控制付款或退款。第112页/共201页出票行接到失票人提交的挂失止付通知书，应审查挂失止付通知书填写是否符合要求，并查对汇出汇款帐和汇票卡片系属指定代理付款行支取现金的汇票，并确未注销时方可受理。在第一联挂失止付通知书上加盖业务公章作为受理回单，第二、三联于登记汇票挂失登记簿后，与原汇票卡片和多余款收帐通知一并另行保管，凭以控制付款或退款。如失票人委托出票行通知代理付款行挂失的，应即向代理付款行发出挂失通知，采取电报通知的凭第三联拍发电报。代理付款行接到出票行发来的挂失通知，查对确未

47、付款后，挂失止付通知专夹保管，凭以掌握止付。第113页/共201页丧失银行汇票付款或退款的处理手续丧失的汇票，失票人凭人民法院出具的其享有该汇票票据权利以及实际结算金额的证明，向出票行请求付款或退款第114页/共201页有缺陷银行汇票的处理代理付款行发现持票人已经收受了有缺陷的汇票，如汇票上压数机压印的金额、签章模糊不清或密押不符的，代理付款行应开具收据并将汇票暂时收存不予付款，并及时向出票行发出查询；对于跨系统银行提交的汇票，应将汇票暂时收存，填制一式三联查询查复书及时查询出票行，并填制退票理由书附一联查询书通过票据交换提交持票人开户行，等出票行补来清晰的签章、压数机压印的金额或正确密押的查

48、复书后，填制划款凭证（视同重要空白凭证管理），于当日，至迟不得超过次日上午通过同城票据交换提交给持票人开户行。第115页/共201页三、商业汇票的核算（一）商业汇票的概念及基本规定1.商业汇票的概念商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。基本当事人：出票人、付款人（承兑人）、收款人或持票人。适用范围：在银行开立存款账户的法人以及其他组织、必须具有真实交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。该种结算方式同城、异地均可使用。第116页/共201页第117页/共201页第118页/共201页（二）商业汇票的基本规定1

49、.签发商业汇票必须记载下列事项：（1）表明“银行承兑汇票”或“商业承兑汇票”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）收款人名称；(记名汇票)（6）出票日期；（7）出票人签章。欠缺记载上列事项之一的商业汇票无效。第119页/共201页2.商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法人以及其他经济组织；与其开户行具有真实的委托付款关系；具有支付汇票金额的可靠资金来源。3.银行承兑汇票的出票人，必须是在承兑银行开立存款账户的法人以及其他经济组织；与承兑银行具有真实的委托付款关系；具有支付汇票金额的可靠资金来源。（二）商业汇票的基本规定第120页/共201页4.出票

50、人不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行或其他票据当事人的资金。5.商业汇票可以在签发时向付款人提示承兑后使用，也可以在汇票出票后先使用，再向付款人提示承兑。定日付款或者出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起一个月内向付款人提示承兑。汇票未按规定的期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权。（二）商业汇票的基本规定第121页/共201页6.商业汇票的付款期限最长不得超过六个月。商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起十日。7.银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存开户银行。承兑银行应在汇票到期日或到期后的见票当日支付