税法税法概论.pptx

《税法税法概论.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税法税法概论.pptx（43页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、本章内容:第一节 税法的概念第二节 税法基本理论第三节 税收立法与实施第四节 我国现行税法体系第五节 我国税收管理体制第1页/共43页第一节税法的概念 一、税法与税收关系第2页/共43页二、税法的作用（一）税法是国家组织财政收入的法律保障（二）税法是国家宏观调控经济的法律手段（三）税法对维护经济秩序有重要的作用（四）税法能有效地保护纳税人的合法权益（五）税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证第3页/共43页三、税法的地位及与其他法律的关系（一）税法的地位1.税法属于国家法律体系中一个重要部门 法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。2.性质上属于公法。3.税法是

2、我国法律体系的重要组成部分。第4页/共43页（二）税法与其他法律的关系1.税法与宪法的关系宪法是我国的根本大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程。第5页/共43页【例题单选题】下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（）。A.中华人民共和国宪法B.中华人民共和国民法通则C.中华人民共和国个人所得税法D.中华人民共和国税收征收管理法 正确答案A第6页/共43页2.税法与民法的关系3.税法与刑法的关系两者有本质区别。刑法是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。两者也有者密切的联系。因为税法和刑法对于违反税法都规定

3、了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。第7页/共43页第二节税法基本理论 第8页/共43页第9页/共43页【例题单选题】下列各项中，属于税法基本原则的是（）。A.法律优位原则 B.税收法定原则C.法律不溯及既往原则 D.程序优于实体原则正确答案B答案解析ACD属于税法的适用原则。第10页/共43页【例题单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（）。A.税收法律主义原则B.税收公平主义原则C.税收合作信赖主义原则 D.实质课税原则正确答案

4、D 第11页/共43页二、税收法律关系 第12页/共43页（二）税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。第13页/共43页（三）税收法律关系的保护税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。【例题单选题】税收法律关系中的权利主体是指（）。A.征税方B.纳税方C.征纳双方D.国家税务总局正确答案C 第14页/共43页三、税法构成要素税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。重点有：（一）纳税人：1.含义：是税法规定的直接

5、负有纳税义务的单位和个人2.范围：自然人和法人；我国的法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人和社团法人。居民纳税人和非居民纳税人；第15页/共43页（二）征税对象。即纳税客体1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。2.重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。3.与课税对象相关的两个概念：（1）税目：是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。（2）税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。第16页/共43页第17页/共43页（三）税率

6、：税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行的税率主要有：第18页/共43页（四）纳税期限。1.含义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。2.相关的三个概念：（1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。（2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税；（3）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。第19页/共43页【例题多选题】下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有（）。A.纳税人是税法规

7、定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国家征税的依据C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目正确答案BCD答案解析纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，但不一定是实际负担税款的单位和个人 第20页/共43页【例题单选题】采用超额累进税率征收的税种是（）。A.资源税B.土地增值税C.个人所得税D.企业所得税正确答案C答案解析选项A，资源税为定额税率；选项B，土地增值税为超率累进税率；选项D，企业所得税为比例税率。第21页/共43页第三节税收立法与税法的实施一、税

8、收立法原则：1.从实际出发的原则2.公平原则3.民主决策的原则4.原则性与灵活性相结合的原则5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则第22页/共43页第23页/共43页【例题多选题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确定的有（）。A.增值税 B.企业所得税C.个人所得税 D.契税正确答案BC 第24页/共43页【例题多选题】下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（）.A.中华人民共和国城市维护建设税暂行条例属于税收规章B.中华人民共和国企业所得税法实施条例属于税收行政法规C.中华人民共和国企业所得税法属于全国人大制定的税收法律D.中华人民共和国增值税暂行条例属于全国人大常委会制定的

9、税收法律正确答案BC答案解析选项A，为税收行政法规；选项D，为全国人大及其常委会授权立法。第25页/共43页三、税收立法、修订和废止程序 目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：（1）提议阶段。（2）审议阶段。（3）通过和公布阶段。第26页/共43页四、税法实施原则 1.层次高的法律优于层次低的法律；2.同一层次的法律中，特别法优于普通法；3.国际法优于国内法；4.实体法从旧，程序法从新。第27页/共43页第四节我国现行税法体系 我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。一、税法分类（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法（二）按照税法的职能作用的不同

10、，可分为税收实体法和税收程序法（三）按照税法征收对象的不同，可分为四种：流转税税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法。（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。第28页/共43页二、税收实体法体系 由19个税收法律、法规组成，它们按性质作用分五类。第29页/共43页三、税收征收管理法律制度，包括税收征收管理法、海关法和进出口关税条例等。第30页/共43页【例题多选题】下列各项中，属于我国现行税法的有（）。A.税收基本法 B.企业所得税法C.进出口关税条例D.中央与地方共享税条例正确答案BC 第31页/共43页第五节我国税收管理体制 一、税收管理体制

11、是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。第32页/共43页二、税收立法权的划分（一）税收立法权划分的种类第一，可以按照税种类型的不同来划分。第二，可以根据任何税种的基本要素来划分。第三，可以根据税收执法的级次来划分我国的税收立法权的划分就是属于此种类型。第33页/共43页（二）我国税收立法权划分的现状第一，中央税、中央与地立共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权。P24第34页/共43页三、税收执法权的划分 1.税收执法权和行政管理权是国

12、家赋予税务机关的基本权力。2.税收执法权具体包括：税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权（税务行政处罚）。第35页/共43页税务行政处罚的种类:应当有警告（责令限期改正）、罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境等。第36页/共43页四、税务机构设置和税收征管范围划分 第37页/共43页五、中央政府与地方政府税收收入划分1.中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。2.地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产

13、税、车船税、契税、筵席税。第38页/共43页3.中央政府与地方政府共享收入包括4大税3小税：增值税、营业税和城市维护建设税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、企业所得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、证券交易的印花税。第39页/共43页【例题多选题】下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（）。A.消费税 B.增值税C.车辆购置税 D.资源税正确答案AC 第40页/共43页【例题多选题】下列税种中，税收收入和税收管辖权限均属于中央的是（）A.车辆购置税 B.土地增值税C.消费税 D.矿产品的资源税正确答案AC答案解析土地增值税、矿产品的资源税均为地方税收收入，只有海洋石油企业的资源税属于中央税收。第41页/共43页本章结束第42页/共43页感谢您的观看！第43页/共43页