财务报表资料.pptx

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1、资产负债表、利润表和现金流量表分别从不同角度反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。第1页/共37页资产负债表资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有的资产、需偿还的债务、以及股东（投资者）拥有的净资产情况；第2页/共37页利润表利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，即利润或亏损的情况，表明企业运用所拥有的资产的获利能力；第3页/共37页现金流量表现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。第4页/共37页所有者权益变动表所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。第5页/共37页附注附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流

2、量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。第6页/共37页（二）财务报表的分类财务报表可以按照不同的标准进行分类。1.按财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。1)中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报等。2)中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。第7页/共37页财务报表的分类2.按财务报表编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表(母公司和子公司组成的企业集团为会计主体)。第8页/共37页资产负债表中列示的流动资产项目资产负债表中列

3、示的流动资产项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。第9页/共37页非流动资产非流动资产是流动资产以外的资产。资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等。第10页/共37页负债资产负债表中的负债反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。第11页/共37页流动负

4、债项目非流动负债资产负债表中列示的流动负债项目通常包括 短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。非流动负债是流动负债以外的负债。非流动负债项目通常包括长期借款、应付债券和其他非流动负债等。第12页/共37页所有者权益3.所有者权益 资产负债表中的所有者权益是企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东（投资者）拥有的净资产的总额，它一般按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。第13页/共37页结构排列我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，大体按资

5、产的流动性大小排列，流动性大的资产如“货币资金”、“交易性金融资产”等排在前面，流动性小的资产如“长期股权投资”、“固定资产”等排在后面。第14页/共37页右方为负债及所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列：“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”等需要在一年以内或者长于一年的一个正常营业周期内偿还的流动负债排在前面，“长期借款”等在一年以上才需偿还的非流动负债排在中间，在企业清算之前不需要偿还的所有者权益项目排在后面。第15页/共37页账户式资产负债表中的资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即资产负债表左方和右方平衡。因此，通过账户式资产负债表，可以反映资产、负债、所

6、有者权益之间的内在关系，即“资产负债所有者权益”。第16页/共37页资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。第17页/共37页填列方法资产负债表的“期末余额”栏内各项数字，其填列方法如下：1.根据总账科目的余额填列。资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账科目的余额填列，如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目；有些项目，则需根据几个总账科目的余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。第18页/共37页2.根据有关明细科目的余额计算填列。资产负债表中的有些项目，需要根据明细科

7、目余额填列，如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。第19页/共37页3.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。资产负债表的有些项目，需要依据总账科目和明细科目两者的余额分析填列，如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。第20页/共37页4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账

8、准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列，“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列：“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。第21页/共37页5.综合运用上述填列方怯分析填列。如资产负债表中的“存货”项目，需根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”备抵科目余额后的金额填列。第22页/共37页举例第23页/共37页利润

9、表（一）利润表的编制步骤企业的利润表分以下三个步骤编制：第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益减去投资损失），计算出营业利润；第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或净亏损）。第24页/共37页利润表举例甲公司2009年有关损益类科目的年末余额如下，请编制结转分录和编制利润表（所得税没有其他调整项目）贷方：主营业务收入 6000000 其他业务收入 700000 公允价值变动损益 1500

10、00 投资收益600000 营业外收入50000借方：主营业务成本 4000000其他业务成本 400000营业税金及附加 80000销售费用500000管理费用 770000财务费用 200000资产减值损失100000营业外支出 250000第25页/共37页现金流量表一、现金流量表的概念和作用现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。第26页/共37页企业产生的现金流量分为三类：（一）经营活动产生的现金流量（二）投资活动产生的现金流量（三）筹资活动产生的现金流量第27页/共37页（一）经营活动产生的现金流量经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项

11、。经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。第28页/共37页（二）投资活动产生的现金流量投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。第29页/共37页（三）筹资活动产生的现金流量筹资活动，是指导致企业资本

12、及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。第30页/共37页现金流量表的结构和内容我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。第31页/共37页主要财务指标分析一、偿债能力指标二、运营能力指标三、获利能力指标四、发展能力指标第32页/共37页一、偿债能力指标（一）短期偿债能力指标1.流动比率：流动比率（流动资产

13、/流动负债）100%2.速动比率：速动比率（速动资产/流动负债）100%（二）长期偿债能力指标1.资产负债率：资产负债率（又称负债比率）（负债总额/资产总额）100%2.产权比率：产权比率（负债总额/所有者权益总额）100%第33页/共37页二、运营能力指标运营能力指标主要包括生产资料运营能力指标。资产的周转速度：周转率（周转次数）周转额/资产平均余额 周转期（周转天数）计算期天数周转次数 资产平均余额计算期天数周转额1.流动资产周转情况(1)应收账款周转率 (2)存货周转率。(3)流动资产周转率。2.固定资产周转情况3.总资产周转情况第34页/共37页三、获利能力指标（一）营业利润率营业利润

14、率（营业利润/营业收入）100%营业毛利率（营业收入营业成本）/营业收入100%营业净利率（净利润营业收入）100%（二）成本费用利润率成本费用利润率（利润总额/成本费用总额）100%（三）总资产报酬率总资产报酬率（息税前利润总额/平均资产总额）100%（四）净资产收益率 净资产收益率（净利润/平均净资产）100%第35页/共37页四、发展能力指标（一）营业收入增长率营业收入增长率（本年营业收入增长额/上年营业收入总额）100%（二）资本保值增值率资本保值增值率（扣除客观因素后的本年末所有者权益总额/年初所有者权益总额）100%（三）总资产增长率总资产增长率（本年总资产增长额/年初资产总额）100%（四）营业利润增长率第36页/共37页感谢您的观看！第37页/共37页